דוגמה לדוח על ניסיון העבודה של איש כספים. קורס כספים וקרדיט של הרצאות. ארגון התכנון הפיננסי במיזם
מבוא
בתנאים כלכליים מודרניים, המשימה העיקרית של כל מיזם היא סילוק מיומן של משאבים פיננסיים ואחרים זמינים ליישום פעילויות אפקטיביות המביאות את התוצאה הרצויה - רווח.
ניהול פיננסי עוסק בארגון ניהול המשאבים הפיננסיים בארגון על מנת להשתמש בצורה האפקטיבית ביותר בהון העצמי והלווה שלו.
המנהל הפיננסי מנהל את הפעילות הפיננסית של המיזם. הוא מארגן עבודה פיננסית במיזם, מנתח את המצב הפיננסי של המיזם, על סמך תוצאותיהן מפותחות תוכניות ותחזיות לשימוש במשאבים כספיים.
תכנון הפעילות הפיננסית מצטמצם לראיית הנולד של ההכנסות, ההוצאות ותוצאות הפעילות של המיזם בעתיד.
תכנון פיננסי הוא תהליך של פיתוח תוכניות ויעדים פיננסיים כדי לספק לארגון משאבים פיננסיים ולהגביר את היעילות של פעילותו על פני פרק זמן מסוים.
נושאי התכנון הפיננסי רלוונטיים במיוחד כיום, שכן יישום פעילויות אפקטיביות מוצלח יותר עבור ארגונים שהנהלתם מסתכלת שני צעדים קדימה, תוך הימנעות ממצבים בלתי צפויים.
אבל, למרבה הצער, לעתים קרובות מזלזלים בחשיבות התכנון בארגונים. במיוחד המחסור במפעלים המארגנים במודע את מערכת התכנון הפיננסי נצפה במגזר החקלאי, שעדיין לא עבר במלואו לתקופת יחסי השוק.
לפיכך, כדאי ללמוד את ארגון העבודה הפיננסית והתכנון הפיננסי במסגרת העיסוק באחד מהמפעלים החקלאיים.
מטרת המחקר הייתה החווה החינוכית והניסויית "פריגורודנוי" של האוניברסיטה האגררית הממלכתית של אלטאי.
תקופת הלימודים מכסה את השנים 2005–2007.
נושא המחקר הוא הארגון הכללי של העבודה הפיננסית והליך יישום התכנון הפיננסי וכן מצבו הפיננסי של המיזם הנדון.
מטרת התרגול היא לגבש ידע תיאורטי ולרכוש מיומנויות מעשיות בארגון עבודה פיננסית במיזם.
מטרות ההתמחות הן:
· קביעת המאפיינים הכלכליים הכלליים של האובייקט הנדון - החווה החינוכית והניסיוני "Prigorodnoye" של ASAU;
היכרות עם מבנה השירות הפיננסי של המיזם;
לימוד הנוהל ליישום תכנון פיננסי בארגון והצעת אמצעים לשיפור יעילותו;
היכרות עם תוכן העבודה התפעולית והפיננסית בפתיחת חשבונות בנק וביצוע פעולות בהם;
· הערכת תוצאות הפעילות הפיננסית והכלכלית ומצבו הפיננסי של המיזם;
· סיכום המסקנות שהתקבלו במהלך התרגול לגבי המצב הפיננסי הנוכחי של המיזם והצעות לשיפור העבודה הפיננסית.
במהלך התרגול נעשה שימוש בשיטות סינתזה וניתוח, שיטת טבלאות, שיטות ניתוח אופקי ואנכי, שיטת יחסים פיננסיים, שיטת קיבוץ, שיטת הערכה מורכבת.
1.1 תיאור קצר של החווה החינוכית והניסויית "פריגורודנויה"
חוות החינוך והניסויים של המדינה הפדרלית "Prigorodnoye" של האוניברסיטה האגררית הממלכתית של אלטאי, להלן "Prigorodnoye" אוצ'חוז, רכשה מעמד זה בהתאם לקוד האזרחי. הפדרציה הרוסיתוהונפק בצו של משרד החקלאות והמזון של הפדרציה הרוסית (משרד החקלאות והמזון של רוסיה) מיום 1 באוגוסט 1997 מס' 345.
בשנת 1956, בפרברי ברנאול, על בסיס ארבע חוות קיבוציות חלשות מבחינה כלכלית בתוספת אדמות מימון המדינה, הוקמה חוות המדינה של מחלבה וירקות פריגורודני, שב-1958 הועברה למכון החקלאי של אלטאי לארגון פריגורודנוי. חווה חינוכית וניסויית על בסיסה.
בזמן ארגונה היו לחווה החינוכית פריגורודנוי 30,720 דונם של אדמה, כולל 16,629 דונם של אדמה לעיבוד.
הקרקעות לא היו ממוקמות בצורה קומפקטית, הניהול של חווה כה גדולה היה מורכב ולא יעיל. לכן, ב-1961, החלה פירוקו. בשנת 2005, החווה הממלכתית "ברנאולסקי" הופרדה מהאוצ'חוז, וכתוצאה מכך הצטמצם שטח הקרקע של האוצ'חוז בכמעט פי 2.
כיום, שטח הקרקע הכולל של החווה החינוכית פריגורודנוי הוא 10,429 דונם, כולל 9,144 דונם של אדמה חקלאית, מתוכם 7,209 דונם הם אדמה לעיבוד. דפוס זה של שימוש בקרקע מעיד על רמה גבוהה של שימוש בקרקע.
האדמות מיוצגות בעיקר על ידי צ'רנוזמים שטופים חרסית בינונית ואדמת יער אפורה.
על ידי תנאי מזג אווירהשטח של החווה החינוכית והניסיוני שייך לאזור היער-ערבות הבלתי רטוב מספיק.
מיקום החווה נוח. דרכי תחבורה מחברות את החווה עם העיר ברנאול ועם יישובים נוספים.
מיקום המוסד החינוכי: 656022, ברנאול-22, התנחלות פריגורודני.
השם הרשמי המלא של החווה: חווה חינוכית וניסיוני של מפעל המדינה הפדרלי "Prigorodnoye" של האוניברסיטה האגררית של מדינת אלטאי.
שם קצר: Uchkhoz "Prigorodnoye" AGAU.
רכושו של מוסד חינוכי הוא רכוש פדרלי ומוקצה לו על בסיס זכות הניהול הכלכלי.
מייסד החווה החינוכית הוא משרד החקלאות והמזון של רוסיה.
בהיותה חווה חינוכית וניסויית של האוניברסיטה, החווה החינוכית מבצעת תפקידים של בסיס להכשרה מעשית של סטודנטים, הסבה והכשרה מתקדמת של מומחים וביצוע עבודת מחקר של האוניברסיטה.
Uchkhoz "Prigorodnoye" מבצע את המשימות הבאות:
מספק תנאים להכשרה מעשית של תלמידים;
מייצרת מוצרים חקלאיים המבוססים על שימוש בהישגים מדעיים וטכנולוגיים מודרניים וטכנולוגיות חקלאיות אזוריות;
יוצר תנאים למחקר מדעי, בדיקות ייצור של פיתוחים מדעיים חדשים;
הוא מייצר מוצרים עתירי מדע: זרעי עילית של גידולי תבואה ומספוא, גידול בקר צעיר.
הקרן הסטטוטורית של המוסד החינוכי נכון לרגע הרישום היא 22,000,000 (עשרים ושניים מיליון רובל).
מקורות היווצרות הרכוש של החווה החינוכית, העומדת לרשותה העצמאית, הם:
מזומן, רכוש וחפצי רכוש אחרים שהועברו על ידי יחידים וישויות משפטיות בצורה של מתנה, תרומה, תרומה ייעודית או לפי צוואה;
מקורות אחרים שאינם אסורים על פי החוק החל.
האוצ'חוז נפטר באופן עצמאי מהמוצרים המתקבלים כתוצאה מפעילות כלכלית, רווח.
בקרה ועדכון של פעילויות חינוכיות ומחקריות מתבצעות על ידי האוניברסיטה האגררית הממלכתית של אלטאי.
ביקורת מקיפה על הפעילות הפיננסית והכלכלית של מוסד החינוך (ביקורת) מתבצעת על ידי גוף המורשה על ידי הבעלים, לא יותר מפעם בשנה.
ראש החווה החינוכית הוא המנהל, אשר ממונה ומפוטר על ידי משרד החקלאות והמזון של הפדרציה הרוסית בהמלצת האוניברסיטה.
Uchkhoz "Prigorodnoye" היא חווה גדולה למדי, כפי שמעידים האינדיקטורים בטבלה 1.
טבלה 1 - גודל הייצור של חוות החינוך והניסויים "פריגורודנוי" לשנים 2005–2007.
מהטבלה עולה כי התפוקה הגולמית של המשק משתנה מעט. ב-2007 הוא גדל ב-1% לעומת 2005, אך ירד ב-1.3% לעומת השנה הקודמת. עלות המוצרים המסחריים ל-3 שנים עלתה ב-15.1%. ראוי לציין את הצמיחה המתמדת בערכם של הרכוש הקבוע. במשך 3 שנים היא גדלה ב-7.9%. יש ירידה במספר העובדים החקלאי הכולל (ב-15.3% במשך 3 שנים), שטח הקרקע החקלאית נשאר קבוע.
ההתמחות של המשק מאופיינת במבנה של מוצרים סחירים, הנדון בטבלה 2.
מוצרים סחירים הם מוצרים שנמכרים מכלל המוצרים המיוצרים.
את הנתח הגדול ביותר במבנה המוצרים הסחירים של המשק בשלוש השנים האחרונות תפסו מוצרי בעלי חיים (72%). ממנו: חלב (52%), בשר בקר (15%). מייצור גידולים ניתנת ההעדפה הגדולה ביותר לייצור גידולי דגן (21% מכלל המוצרים הסחירים).
מכאן ניתן להסיק שכיוון הייצור של המשק הוא בשר וחלב עם ייצור זרעים מפותח של גידולי דגן. שילוב הענפים במשק תואם את מיקומו ותנאיו הטבעיים. לכן ההתמחות שלו לא תשתנה בשנים הקרובות.
טבלה 2 - מבנה המוצרים המסחריים של החווה החינוכית והניסיוני "Prigorodnoye" לשנים 2005–2007.
| סוגי מוצרים מסחריים | 2005 | 2006 | 2007 | ממוצע מעל 3 שנים | ||||
| % | % | % | % | |||||
| דגנים וגידולי קטניות - סך הכל | 7892 | 19,54 | 8933 | 19,69 | 11690 | 23,91 | 9505,0 | 21,05 |
לְרַבּוֹת: |
6982 | 17,29 | 7089 | 15,62 | 8442 | 17,27 | 7504,3 | 16,73 |
| שיפון | 232 | 0,57 | 970 | 2,14 | 1006 | 2,06 | 736,0 | 1,59 |
| אפונה | 396 | 0,98 | 327 | 0,72 | 1083 | 2,22 | 602,0 | 1,31 |
| שיבולת שועל | 18 | 0,04 | 333 | 0,73 | 1138 | 2,33 | 496,3 | 1,03 |
| דגנים וקטניות אחרות | 264 | 0,65 | 214 | 0,47 | 21 | 0,04 | 166,3 | 0,39 |
| חַמָנִית | - | - | 593 | 1,31 | 876 | 1,79 | - | - |
| לֶאֱנוֹס | 34 | 0,08 | - | - | 18 | 0,04 | - | - |
| מוצרי יבול אחרים | 516 | 1,28 | 680 | 1,50 | 530 | 1,08 | 575,3 | 1,29 |
| ייצור יבול כולל | 8442 | 20,90 | 10206 | 22,49 | 13114 | 26,82 | 10587,3 | 23,40 |
| בקר במשקל חי | 6637 | 16,43 | 6677 | 14,71 | 6678 | 13,66 | 6664,0 | 14,93 |
| חלב מלא | 22619 | 56,00 | 23390 | 51,55 | 23527 | 48,12 | 23178,7 | 51,89 |
| מוצרי בעלי חיים אחרים | 73 | 0,18 | 316 | 0,70 | 97 | 0,20 | 162,0 | 0,36 |
| מוצרי בעלי חיים הנמכרים בצורה מעובדת (בשר ומוצרי בשר) | 2621 | 6,49 | 2015 | 4,44 | 2415 | 4,94 | 2350,3 | 5,29 |
| סך הכל בעלי חיים | 31950 | 79,10 | 32398 | 71,40 | 32717 | 66,92 | 32355,0 | 72,47 |
| מוצרים של תעשיות עזר ומלאכה | 1589 | 3,74 | 720 | 1,59 | 1278 | 2,61 | 1195,7 | 2,65 |
| עבודות ושירותים | 508 | 1,20 | 2052 | 4,52 | 1784 | 3,65 | 1448,0 | 3,12 |
| TOTAL לפי ארגון | 42489 | 100,0 | 45376 | 100,00 | 48893 | 100,00 | 45586,0 | 100,00 |
ניתן לציין כי העלות הכוללת של מוצרים סחירים גדלה ב-2007 ב-15.1% בהשוואה ל-2005. עבור ייצור יבולים, 2007 הייתה השנה היצרנית ביותר, ההכנסה מייצור יבול סחיר עלתה ב-55.3%. ההכנסה המרבית ממוצרי בעלי חיים הייתה גם ב-2007 (במשך 3 שנים היא עלתה ב-2.4%).
טבלה 3 מציגה את האינדיקטורים הסופיים של הפעילות הכלכלית של חוות החינוך והניסויים פריגורודנוי לשנים 2005–2007.
על פי אינדיקטורים אלה, ניתן לשפוט את היציבות והרווחיות של הייצור, את המצב הפיננסי של המיזם.
טבלה 3 - אינדיקטורים לייצור ופעילות כלכלית של חוות החינוך והניסויים "פריגורודנויה" לשנים 2005–2007
נתונים אלה מצביעים על חוסר הרווחיות של המשק. רמת הרווחיות בשנת 2007 היא -0.3%, מה שמעיד על יעילות ייצור נמוכה (על כל 100 רובל הוצאות, התקבל 0.3 רובל של הפסד). כאן יותר נכון לומר שרמת ההחזר של העלויות השוטפות של המשק היא 99.7%. הדבר נובע בעיקר משימוש לא יעיל בכספים וכתוצאה מכך עלות הייצור הגבוהה. אך אנו יכולים לציין מגמה חיובית לקראת עלייה ברמת הרווחיות בהשוואה לאינדיקטורים של שנים קודמות.
1.2 מבנה השירות הפיננסי של המיזם
יעילות העבודה הפיננסית ואיכות הניתוח הפיננסי תלויה במידה רבה בארגון נכון של השירות הפיננסי, במבנהו ובחלוקת האחריות בתוך יחידות השירות הבודדות.
בהתאם לגודל המיזם ולהיקף המשימות שיש לפתור על ידי השירות הפיננסי, הוא יכול ללבוש צורות ארגוניות שונות: מהחשב הראשי או המנהל בארגונים קטנים ועד למחלקות פיננסיות שלמות בארגונים גדולים.
המפעל הנבחן, חוות החינוך והניסויים Prigorodnoye, שייך לקטגוריה של מפעלים בינוניים.
היקף העבודה הפיננסי אינו גדול מדי, הפעולות המבוצעות הן לרוב מאותו סוג, ולכן המבנה הארגוני של השירות הפיננסי מוגבל לשתי מחלקות:
- מחלקה כלכלית
- ראיית חשבון.
העבודה הכלכלית מתבצעת על ידי אדם 1 - הכלכלן הראשי. תחומי אחריותו כוללים הערכת מצבו הכספי של המשק ועריכת מסמכי תכנון - תוכניות פיננסיות, תוכניות השקעה, מאזן הכנסות והוצאות (נספח 1) - על סמך המדדים הנחשבים, תוך התחשבות בהשפעתם על פעילות המשק.
צוות הנהלת החשבונות מורכב מ-9 אנשים: חשב ראשי, סגן חשב ראשי, קופאי, 2 רואי חשבון סניפים, חשב מוסך, חשב שכר, חשב חשבונות חשמל וחשב חומרים.
בראש מחלקת הנהלת החשבונות עומד החשב הראשי. הוא, כמו הכלכלן הראשי, אמון על ביצוע עבודה אנליטית.
מתועדות תוצאות מחקרים אנליטיים של פעילות המשק. למשתמשים חיצוניים נערכת הערת הסבר המצורפת לדוח השנתי ומכילה בעיות כלליותהמשקף את רמת הפיתוח הכלכלית של המיזם. החווה עורכת תכניות ייצור ופיננסיות שנתיות לפעילות החווה.
מחלקת הנהלת החשבונות מנהלת רישום של כל הפעולות העסקיות של המיזם על מנת ליצור דוחות חשבונאיים ודוחות כספיים.
2. ארגון התכנון הפיננסי במיזם
תכנון פיננסי הוא אחד ההיבטים החשובים ביותר בפעילותו של כל מיזם שרואה את מטרתו בעשיית רווח ומתקיים בשוק בתנאים מודרניים.
בכלכלת שוק, תפקיד התכנון הולך וגדל מדי שנה. זה מאפשר לנסח יעדים אסטרטגייםפיתוח המיזם ומגלם אותם בצורה של אינדיקטורים ספציפיים. התכנון מאפשר, ראשית, למנוע טעויות אפשריות בפעילויות פיננסיות, ושנית, להשתמש בכל ההזדמנויות הזמינות כדי להשיג את התוצאות הטובות ביותר.
חקלאות היא מגזר במשק, שהתפתחותו ב השנים האחרונותכיוון את מאמצי המדינה, אמצעים שונים של תמיכת המדינה. לכן, התכנון צריך לשחק כאן תפקיד מרכזי.
ברמת המדינה נערכות תכניות ארוכות טווח המכילות מדדים פיננסיים לפיתוח הענף, אך אין בכך די ליישומן האפקטיבי. ארגון סביר של תכנון פיננסי הכרחי עבור כל מיזם בנפרד.
במפעל המדובר, החווה החינוכית והניסיוני פריגורודנוי, מתבצע תכנון פיננסי המורכב מהשלבים הבאים:
1. ניתוח הביצועים הכספיים של המיזם לשנה הקודמת על בסיס מאזן, דוח רווח והפסד, דוח תזרים מזומנים. תשומת הלב העיקרית מוקדשת להיקף המוצרים הנמכרים, עלות הייצור שלהם ורווחים. מוסקות מסקנות לגבי תוצאות העבודה והבעיות הקיימות.
2. תכנון היקף הייצור והמכירה של מוצרים ואינדיקטורים אחרים של הייצור והפעילות הפיננסית של המיזם.
3. נערכת תכנית פיננסית. ראשית, מחושבים קבלת הכספים המתוכננת והתוצאות ממכירת מוצרים (טופס מס' 29, נספח 1). לאחר מכן, נערך דוח רווח והפסד מתוכנן (טופס מס' 30), לוח סילוקין מתוכנן עם נושים (טופס מס' 31) לצורך פירעון. חשבונות לתשלוםמפעלים. המסמך הסופי של התכנית הפיננסית השנתית הוא יתרת ההכנסות וההוצאות (טופס מס' 32).
4. יש שילוב של אינדיקטורים תוכנית הפקה, תוכנית תמחור, השקעה ותוכנית פיננסית שפותחו בארגון.
5. יישום תכנון פיננסי תפעולי על ידי פיתוח תוכניות פיננסיות תפעוליות של החברה.
6. יישום הפעילות הייצור, המסחרית והפיננסית השוטפת של המיזם, הקובעת את התוצאות הכספיות הסופיות של פעילותו.
7. ניתוח ובקרה על ביצוע תכניות. התוצאות הכספיות הסופיות בפועל של המיזם נקבעות, בהשוואה לאינדיקטורים המתוכננים, מזוהות הסיבות לסטייה מהמדדים המתוכננים ומפותחים אמצעים לביטול תופעות שליליות.
תכנון אינדיקטורים פיננסיים מתבצע במספר שיטות:
1) שיטות ניתוח כלכלי - מאפשרות לקבוע מגמות ודפוסי שינויים באינדיקטורים על פני מספר חודשים או שנים, לזיהוי רזרבות לשיפור אינדיקטורים;
2) שיטה נורמטיבית - על בסיס נורמות שנקבעו (ניכויים לתקציב ולקרנות חוץ תקציביות, שיעורי פחת, שיעורי הלוואות), נקבע הצורך במשאבים כספיים ומקורות היווצרותם;
3) שיטת איזון - עריכת יתרות בהן נקבעים צרכים ומקורות סיפוק של צרכים אלו, כלומר. השוואת סכום התקבולים של הכספים ועלויות התשלום שלהם.
טבלה 4 מנתחת את יישום התוכנית בהתאם לתוצאות הכספיות של המיזם.
טבלה 4 - יישום התוכנית לתוצאות הכספיות של החווה החינוכית והניסיוני "Prigorodnoye" לשנים 2005–2007, אלף רובל.
| אינדיקטורים | 2005 | 2006 | 2007 | ||
| לְתַכְנֵן | עוּבדָה | לְתַכְנֵן | עוּבדָה | ||
| הכנסות ממכירת מוצרים | 42489 | 43301 | 45376 | 46113 | 48812 |
| לְרַבּוֹת ממכירת חקלאות מוצרים | 40336 | 40806 | 42604 | 44301 | 45750 |
| עלות סחורה שנמכרה | 43789 | 39986 | 48071 | 42223 | 48977 |
| רווח ברוטו | -1300 | 3267 | -2695 | 5385 | -165 |
| הוצאות מכירה | - | 1824 | - | 1495 | - |
| רווח (הפסד) ממכירות | -1300 | 1491 | -2695 | 3890 | -165 |
| הכנסה אחרת | 3181 | 1320 | 4344 | 1700 | 3976 |
| הוצאות אחרות | 1752 | 1011 | 1174 | 5090 | 590 |
| רווח (הפסד) לפני מס | 129 | 1800 | 475 | 500 | 3221 |
כאשר מנתחים את טבלה 4, ניתן לעקוב אחר הקשר בין האינדיקטורים המתוכננים לאינדיקטורים שהושגו בשנה הקודמת.
בהתמקדות בתוכנית, החברה בדרך זו או אחרת מגיעה לתוצאה חיובית. בשנת 2007, נתון הרווח אפילו עלה על התוכנית ב-2,721 אלף רובל. (או יותר מפי 5) עקב קבלת כמות סובסידיות גדולה יותר מהמדינה והפחתה בהוצאות אחרות.
באופן כללי, במיזם הנדון, התכנון הפיננסי מתבצע בצורה חלקה ובזמן. אבל, לדעתי, הטכניקות ושיטות התכנון מיושנות במקצת.
למשל, אפשר להציע שיטות מודרניותתכנון כשיטה של תזרימי מזומנים ומידול כלכלי ומתמטי.
שיטת תזרים המזומנים מסייעת בחיזוי העיתוי וגודל קבלת המשאבים הכספיים הדרושים. היא מבוססת על קבלת הכספים הצפויה בתאריך מסוים והתאמת כל העלויות וההוצאות לכך. שיטת תזרים המזומנים נותנת יותר מידע מלאמאשר שיטת האיזון.
קשר זה בא לידי ביטוי באמצעות מודל כלכלי-מתמטי, המהווה תיאור מתמטי מדויק של תהליכים כלכליים באמצעות גרפים, טבלאות, משוואות ואי-שוויון. השיטה הזאתהופכת נפוצה יותר ויותר בהקשר של אוטומציה של חשבונאות ותכנון ומתפתחת יחד עם תוכנות של מערכות מחשוב.
3. ארגון העבודה התפעולית והפיננסית במפעל
3.1 פתיחת חשבונות בנק על ידי המיזם
הארגון מחזיק כסף מזומן חינם בבנק בחשבון עו"ש. חשבון העו"ש מקבל כספים מהקונים עבור המוצרים הנמכרים להם, תרומות מזומן מהקופה, תשלומים להחזר חשבונות חייבים. מהחשבון העו"ש מתבצע תשלום עבור המלאי הנרכש, הנפקת הכספים לקופה והעברת התשלומים לתקציב.
לפתיחת חשבון עו"ש, החברה מגישה לבנק את המסמכים הבאים:
בקשה לפתיחת חשבון עו"ש בטופס שנקבע;
מסמך על רישום המדינה של המיזם;
עותק של האמנה (עם אישור נוטריוני);
מסמך המאשר את סמכותו של מנהל המיזם;
מסמך המאשר את סמכויות החשב הראשי של המיזם;
כרטיס עם דוגמאות חתימות של הראשון פקידיםמיזם עם טביעת חותם (נוטריוני) (טופס סטנדרטי - נספח 3);
אישור מפיקוח המס על רישום החברה כנישום והקצאת ת.א.
אישורים מקרן הפנסיה, קרן התעסוקה, הקרן לביטוח לאומי וקופת ביטוח רפואי חובה המעידים על רישום המפעל בארגונים אלה;
כרטיס רישום של רשויות סטטיסטיקה.
פתיחת חשבון עו"ש בבנק מלווה בכריתת הסכם חשבון בנק בין המיזם לבנק, הקובע את ההתחייבויות ההדדיות של הצדדים, אחריותם לביצוע הפעולות בחשבון. הסכם חשבון הבנק מכיל את הסעיפים הבאים:
1. נושא ההסכם.
2. זכויות וחובות של הצדדים.
3. תשלום עבור שירותים.
4. אחריות הצדדים.
5. תקופת החוזה והליך הסיום.
6. תנאים מיוחדים.
7. כתובות משפטיות של הצדדים.
התשלומים מתבצעים בצורה שאינה במזומן על בסיס מסמכים:
הוראת תשלום - הוראה בכתב של בעל החשבון לבנק המשרת אותו להעביר סכום כסף מסוים מחשבונו לחשבון מקבל הכספים (טופס סטנדרטי - נספח 4);
בקשת תשלום - מסמך המכיל את הדרישה של מקבל הכספים למשלם לשלם סכום כסף מסוים דרך הבנק. על המשלם לתת הסכמה (קבלה) בכתב לתשלום או להצהיר על סירוב תשלום. ניתן למחוק כספים ללא קבלה, הקבוע בתנאי הסכם חשבון הבנק (נספח 5);
מכתב אשראי - חובת הבנק לבצע תשלום ללקוח שלו (הנהנה) בשם לקוח של בנק אחר (משלם) בהצגה של מקבל המסמכים הרלוונטיים (נספח 6);
צו גבייה - מסמך הסדר שעל בסיסו מחויבים כספים מחשבון המשלם באופן שאין עוררין (נספח ז');
צ'ק הוא הוראה בכתב מהמושך לבנק המשרת אותו להעביר סכום כסף מסוים מחשבונו העו"ש לחשבון בעל השיק.
תזרים המזומנים של הארגון בא לידי ביטוי ב דפי בנק, המציינים את סכומי הקבלות והתשלומים והמסמכים שעל בסיסם בוצעו הרישומים.
בחווה החינוכית והניסיוני "Prigorodnoye" הותקנה מערכת מחשב לתשלומים מרחוק "Client-Bank" (באמצעות האינטרנט).
מערכת "לקוח-בנק" מיועדת ללקוחות הבנק לבצע פעולות בחשבונותיהם. הוא מספק מגוון רחב של פונקציות לגיבוש מהיר והחלפה מאובטחת של מסמכים פיננסיים בין הבנק ללקוחות מרחוק.
מערכת הלקוח-בנק מאפשרת לך ליצור במהירות ובקלות פקודות תשלום ולשלוח אותן לבנק מבלי לצאת ממקום עבודתך. הלקוח יכול לקבל בכל עת פירוט חשבונותיו ומידע על המסמכים שנשלחו לבנק. מערכת הלקוח-בנק מאפשרת ללקוח לעקוב אחר מצב חשבונותיו בזמן אמת. המערכת מבטיחה רמת אבטחה גבוהה בחילופי המידע בין הלקוח לבנק. הגנה על מסמכים מפני זיוף וגישה בלתי מורשית מתבצעת בעזרת תוכנות חתימה דיגיטלית והצפנה אלקטרונית.
לחווה החינוכית והניסיוני פריגורודנוי יש חשבון עו"ש ב-Zernobank JSCB.
מספר חשבון נוכחי: 40502810400000001005
על פי אמנות. 855 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית, התשלומים מהחשבון השוטף מבוצעים בסדר הבא:
1) מחיקה מכוח מסמכי ההנהלה הקובעים העברה או הנפקה של כספים מהחשבון לסיפוק תביעות לפיצוי בגין נזקים שנגרמו לחיים ולבריאות וכן תביעות להשבת מזונות;
2) מחיקה מכוח מסמכי ההנהלה הקובעים העברה או הנפקה של כספים להסדרים על תשלום פיצויי פיטורים ושכר עם אנשים העובדים על פי חוזה עבודה, לרבות על פי חוזה, לתשלום שכר למחברי תוצאות פעילות אינטלקטואלית;
3) חיוב על פי מסמכי תשלום הקובעים העברה או הנפקה של כספים להסדרי שכר עם אנשים העובדים במסגרת חוזה עבודה (חוזה), וכן עבור הפקדות לקרן הפנסיה של הפדרציה הרוסית, לקרן הביטוח הסוציאלי של רוסיה קופות הפדרציה וביטוח רפואי חובה;
4) מחיקות לפי מסמכי תשלום הקובעים תשלומים לתקציב ולקרנות חוץ תקציביות, אשר ניכויים לא נקבעו להם בעדיפות שלישית;
5) מחיקה מכוח מסמכי ההנהלה הקובעים סיפוק תביעות כספיות אחרות;
6) מחיקה לפי מסמכי תשלום אחרים לפי סדר עדיפות לוח שנה.
ניתוח תזרימי המזומנים מתבצע בטבלה 5.
טבלה 5 - תזרים מזומנים לפי סוג פעילות של החווה החינוכית והניסיוני "Prigorodnoye" בשנים 2005–2007, אלף רובל.
| אינדיקטורים | 2005 | 2006 | 2007 |
| יתרת מזומן בתחילת התקופה | 5 | 9 | 4 |
| תזרים מזומנים מפעילות שוטפת | |||
| כספים שהתקבלו מקונים, לקוחות | 23586 | 28204 | 35542 |
| קיבל סבסוד תקציבי | 1876 | 2322 | 2653 |
| קיבל שיפוי ביטוחי | 438 | 545 | 762 |
| היצע אחר | 809 | 1928 | 1337 |
כספים שנשלחו אל: לשלם עבור סחורות, עבודות, שירותים, נכסים שוטפים אחרים |
|||
| עבור שכר | (9366) | (9594) | (12241) |
| עבור מיסים ואגרות | (382) | (1343) | (891) |
| עבור הוצאות נסיעה | (47) | (46) | (41) |
| להכשרת צוות | (15) | - | (15) |
| להוצאות אחרות | (1365) | (335) | (562) |
| מזומן נטו מפעילות שוטפת | 4 | 295 | 1602 |
| תזרים מזומנים מפעילות השקעה | |||
| רכישת רכוש קבוע | - | - | (1550) |
| מזומן נטו מפעילות השקעה | - | - | (1550) |
| תזרים מזומנים מפעילות מימון | |||
| הכנסות מהלוואות ואשראי שניתנו על ידי ארגונים אחרים | 2000 | 1700 | - |
| החזר הלוואות ואשראי | (2000) | (2000) | - |
| מזומן נטו מפעילות מימון | - | (300) | - |
| גידול (ירידה) נטו במזומן | 4 | (5) | 52 |
| יתרת מזומן בסוף התקופה | 9 | 4 | 56 |
תזרימי המזומנים מפעילות שוטפת מאוזנים. בשנת 2007 ערך המזומנים נטו גבוה בהרבה מאשר בשנים קודמות.
פעילות השקעות לא מביאה רווח, כי. החברה אינה מוכרת רכוש קבוע, אינה מבצעת השקעות פיננסיות.
החברה משלמת בזמן עבור התחייבויות הפעילות הפיננסית. רק ב-2007 נותר לו חוב בגין הלוואה שקיבל ב-2006 בסך 1,700 אלף רובל.
3.2 ארגון התנחלויות מול ספקים וקונים
Uchkhoz "Prigorodnoye" מייצרת מוצרים הן לצריכה עצמית והן למכירה. כמו כן, החברה רוכשת את המוצרים הדרושים מיצרנים חקלאיים אחרים. כתוצאה מכך, יש קשרים עם קבלנים - ספקים וקונים.
לרשימה מלאה של ספקים ראה מאזןעל חשבון 60.1 (נספח 8), רשימת הקונים - בהתאמה במאזן על חשבון 62.6 (נספח 9).
התנחלויות עם ספקים וקונים מתבצעות:
- במזומן דרך הקופאית;
- בתשלומים שאינם במזומן באמצעות חשבון עו"ש;
- שימוש בהדדיות.
ערוצי הפצה עיקריים:
חלב: AKGUP Firm "Modest", LLC "AltaiAgroLux" (קיזוז הדדי לבנזין), חנויות קמעונאיות;
תבואה: Sorochino LLC (קיזוז עבור זרעי חיטה), Novoaltaysky Khlebokombinat OJSC (לדלקים וחומרי סיכה), Soyuzmuka CJSC (עבור סובין);
אפונה: STAR COMMEN OJSC.
ספקים עיקריים: AltaiAgroLux LLC, Aktiv-Trade LLC, IP Startsev O.V., Altayagrotekh LLC, Altaienergosbyt OJSC.
חוזי מכר ורכישה נכרתים עם צדדים שכנגד, הקובעים את נושא החוזה, הליך המחיר והמסירה, אחריות הצדדים, משך ההתקשרות והליך יישוב המחלוקות.
דוגמאות לחוזים שנחתמו:
1) הסכם מכירת זרעי חיטה ליזם יחיד, ראש קפ"ח נייפלד יא.א. (כפול 10);
2) הסכם לרכישת שמן חמניות מחברת OOO Gorchichnik בצירוף אקט של קיזוז הדדי (נספח 11).
האטרקטיביות של המיזם עבור ספקים וקונים חדשים תלויה בהתנהלות נכונה של התנחלויות עם צדדים נגדיים.
כאן כדאי לשקול את מצבם של חייבים וחייבים ולהעריך את מחזורם.
בטבלה 6, אנו רואים את הדינמיקה של חייבים וחייבים.
טבלה 6 - מצב החובות והתשלומים של החווה החינוכית והניסיוני "Prigorodnoye" בשנים 2005–2007, אלף רובל.
| אינדיקטורים | 2005 | 2006 | 2007 | שנה, +(-) |
| חשבונות חייבים, סך הכל | 898 | 771 | 546 | -352 |
| לטווח קצר, סך הכל | 898 | 771 | 546 | -352 |
לְרַבּוֹת: התנחלויות עם קונים ולקוחות |
||||
| אַחֵר | 26 | 17 | 291 | 265 |
| לטווח ארוך, סך הכל | - | - | - | - |
| חובות, סך הכל | 29322 | 32157 | 34699 | 5377 |
| לטווח קצר, סך הכל | 19109 | 20927 | 23530 | 4421 |
לְרַבּוֹת: הסדרים עם ספקים וקבלנים |
||||
| חישובי מס ומכס | 8139 | 8980 | 11250 | 3111 |
| הלוואות | 1980 | - | - | -1980 |
| הלוואות | - | 1700 | - | - |
| אַחֵר | 4039 | 5474 | 6935 | 2896 |
| לטווח ארוך, סך הכל | 10213 | 11230 | 11169 | 956 |
לְרַבּוֹת: |
||||
| אַחֵר | 9692 | 10771 | 10779 | 1087 |
סכום החובות חייב להיות תואם לחייבים.
בהתבסס על טבלה 6, אנו יכולים להסיק כי קיים חוסר איזון בחייבים ובחובות, אשר משפיע לרעה על המצב הפיננסי הכולל של המיזם. חשבונות חייבים ירדו ב-39.2%. זה מוביל לחוסר יכולת של החברה לשלם את חובותיה. חשבונות התשלום עד סוף 2007 עלו ב-18.3% בהשוואה לרמה של 2005.
כמו כן, עליך להעריך את המחזור של חייבים וחייבים (טבלה 7).
לוח 7 - אומדן מחזור החייבים והתשלומים של חוות החינוך והניסויים "פריגורודנוי" בשנים 2005–2007
| אינדיקטורים | 2005 | 2006 | 2007 | שינויים, |
|
| 1. מחזור חשבונות חייבים, זמנים | 47,3 | 58,9 | 89,4 | 42,1 | |
| 2. תקופת פירעון חשבונות חייבים, ימים | 7,7 | 6,2 | 4,1 | -3,6 | |
| 3. חלקם של חשבונות חייבים בסך הנכסים השוטפים, % |  |
2,8 | 2,3 | 1,5 | -1,3 |
| 4. היחס בין הערך הממוצע של חייבים לתמורה המכירה |  |
0,021 | 0,017 | 0,011 | -0,01 |
| 5. מחזור חובות, זמנים |  |
1,45 | 1,41 | 1,41 | -0,04 |
| 6. פדיון ממוצע של חשבונות לתשלום, ימים | 251,7 | 258,9 | 258,9 | 7,2 | |
| 7. חלקם של חשבונות לתשלום בסך כל ההתחייבויות, % |  |
153,4 | 153,7 | 147,5 | -5,9 |
| 8. היחס בין הערך הממוצע של חשבונות לתשלום לתמורת המכירה |  |
0,69 | 0,71 | 0,71 | 0,02 |
בהתבסס על טבלה 7, אנו מסיקים שחייבים הם רק 1.5% מהנכסים השוטפים. החברה צמצמה מכירת מוצרים באשראי (בתשלומים), ותקופת פירעון החובות ירדה ל-4 ימים. עבור שפשוף 1. ההכנסות ממכירת מוצרים עומדות על 1.1 קופיקות. חשבונות חייבים.
סכום החשבונות לתשלום עולה פי 1.5 על ההתחייבויות השוטפות. עד סוף 2007 הואט קצב תשלום החוב והמועד גדל ל-259 ימים. עבור שפשוף 1. ההכנסות ממכירת מוצרים מהוות 71 קופיקות. חשבונות לתשלום.
3.3 פעילות השקעות של המיזם
השקעות הן השקעות ארוכות טווח של הון פרטי או ציבורי במגזרים שונים של המשק הלאומי (השקעות מקומיות) או השקעות זרות (השקעות זרות) לצורך עשיית רווח. הם מחולקים למציאות, פיננסית ואינטלקטואלית.
השקעות ריאליות (ישירות) - השקעה הונית בעדכון הבסיס החומרי והטכני, הגדלת היקפי הייצור, פיתוח סוגי פעילויות חדשים.
השקעות פיננסיות - השקעות במוסדות פיננסיים, כלומר. השקעות במניות, איגרות חוב ועוד ניירות ערךשהונפקו על ידי חברות פרטיות או המדינה לפיקדונות בנקאיים.
השקעות אינטלקטואליות - הכשרת מומחים בקורסים, העברת ניסיון, רישיונות וידע, פיתוחים מדעיים משותפים וכו'.
בחווה החינוכית והניסיוני "Prigorodnoye" מתבצעות השקעות אמיתיות ברכישת נכסים קבועים (מכונות חקלאיות), כמו גם השקעות אינטלקטואליות (על הסבה מחדש של החשב הראשי - פעם אחת בשנתיים).
מקורות המימון העיקריים של החברה הם:
- רווח שנותר לרשות המפעל;
- ניכויי פחת;
- הלוואות מבנקים מסחריים.
אבל החקלאות כיום היא רווחית נמוכה - הרווח נותר נמוך, ניכויי פחת לחידוש אמצעים טכניים מנוצלים חלקית. לכן, יש צורך בתמיכה של המדינה לעדכון הבסיס הטכני מהתקציבים הפדרליים והאזוריים. האמצעים של תמיכה כזו בשנים האחרונות היו החזר הוצאות בגין רכישת ציוד, השכרה של ציוד, סבסוד ריבית להלוואה בנקאית.
על בסיס זה, הליסינג הפך למנגנון הכרחי ויעיל לתמיכה ביצרנים חקלאיים.
וגם החווה החינוכית והניסיוני "Prigorodnoye" משתמשת במקור המימון הזה לשדרוג הבסיס החומרי והטכני שלה.
הליסינג מאפשר להחזיק את הכמות הדרושה של מכונות חקלאיות במלאי, לבצע כמות גדולה יותר של עבודה ממוכנת ובהתאם לייצר נפח גדול יותר של מוצרים; להוציא משאבים כספיים מוגבלים כדי לחדש את ההון החוזר (זרעים, דשנים, דלק וחומרי סיכה וכו').
נושא הליסינג יכול להיות כל דבר שאינו מתכלה, כולל ארגונים ומתחמי נכסים אחרים, מבנים, מבנים, ציוד, כלי רכבועוד מטלטלין ומקרקעין היכולים לשמש לפעילות עסקית.
נושאי הליסינג הם המשכיר, השוכר, המוכר (הספק).
משכיר - יחיד או ישות משפטית הרוכש על חשבון כספים נלווים ו(או) עצמיים נכס במסגרת ביצוע הסכם חכירה ומעמיד אותו כנושא השכרה לשוכר תמורת תשלום מסוים, עבור תקופה מסויימתובתנאים מסוימים להחזקה ושימוש זמניים עם או בלי העברת הבעלות על הנכס המושכר לחוכר.
שוכר - אדם טבעי או משפטי אשר על פי הסכם השכירות מחויב לקבל את חפץ החכירה תמורת תשלום מסוים, לתקופה מסוימת ובתנאים מסוימים להחזקה ושימוש זמניים בהתאם להסכם השכירות.
מוכר (ספק) – אדם טבעי או משפטי אשר על פי הסכם המכר והרכישה עם המשכיר מוכר את הנכס נשוא ההשכרה למשכיר תוך התקופה שנקבעה. המוכר מחויב להעביר את חפץ ההשכרה למשכיר או לשוכר בהתאם לתנאי חוזה המכר.
בין המשכיר לשוכר נכרת הסכם חכירה מימונית (נספח 12) הקובע כי המשכיר מתחייב לרכוש בעלות על הנכס (מושכר) ולספק לשוכר פריט זה תמורת תשלום עבור שימוש זמני.
כמו כן, נכרת הסכם אספקה משולש (נספח 13) בין הקונה (המשכיר), הספק והחוכר, כי הספק מתחייב להעביר את הטובין לקונה תמורת תשלום, אשר מועבר לאחר מכן לשוכר בתנאי חכירה מימונית. (ליסינג) הקבוע בהסכם הרלוונטי.
השוכר רשאי גם להתקשר בהסכם חכירת משנה פיננסית (שכירות משנה) (נספח 14).
חכירת משנה היא סוג של שכירות משנה של נושא החכירה, במסגרתה השוכר, במסגרת הסכם שכירות, מעביר לצדדים שלישיים (שוכרים על פי הסכם שכירות משנה) להחזקה ושימוש בתשלום ולתקופה בהתאם לתנאי הסכם חכירת המשנה הנכס שקיבל בעבר מהמשכיר במסגרת הסכם חכירה ומהווה את החכירה הנושאת. בעת העברת נכס לשכירות משנה, זכות התביעה כלפי המוכר עוברת לשוכר על פי הסכם שכירות משנה.
4. הערכת מצבו הפיננסי של המיזם
4.1 הערכת התוצאות הכספיות והביצועים של המיזם
השלב הראשון בקביעת המצב הפיננסי והיעילות של המשק הוא לימוד המבנה והדינמיקה של הנכסים וההתחייבויות של המאזן (נספח 2). הם משקפים את המיקום והשימוש ברכוש המשק וכן את מקורות היווצרותו של נכס זה.
לשם כך יש צורך לבנות מאזן אנליטי השוואתי על ידי קיבוץ פריטי מאזן לקבוצות. סעיפי הנכסים מקובצים על בסיס נזילות, וסעיפי התחייבות - לפי מועד הפירעון של ההתחייבויות (לוחות 8, 9).
טבלה 8 - קיבוץ אנליטי והערכה של נכסי המאזן של חוות החינוך והניסויים "Prigorodnoye" לשנים 2005-2007.
| נכס יתרה | 2005 | 2006 | 2007 | שיעורי צמיחה, % | |||||
| אלף רובל. | % לסך הכל | אלף רובל. | % לסך הכל | אלף רובל. | % לסך הכל | ||||
| 1. רכוש, סך הכל | 300 | 91466 | 100,0 | 94585 | 100,0 | 99748 | 100,0 | 8282 | 109,1 |
| 1.1. רכוש קבוע | 190 | 59120 | 64,6 | 60676 | 64,1 | 62751 | 62,9 | 3631 | 106,1 |
| 1.2. נכסים שוטפים | 290 | 32346 | 35,4 | 33909 | 35,9 | 36997 | 37,1 | 4651 | 114,4 |
| 1.2.1. מניות | 210+220 | 31439 | 34,4 | 33134 | 35,0 | 36395 | 36,5 | 4956 | 115,8 |
| 1.2.2. חשבונות חייבים | 230+240 | 898 | 1,0 | 771 | 0,8 | 546 | 0,5 | -352 | 60,8 |
| 1.2.3. כסף מזומן | 250+260 | 9 | 0,0 | 4 | 0,0 | 56 | 0,1 | 47 | 622,2 |
| 1.2.4. נכסים אחרים | 270 | - | - | - | - | - | - | - | - |
טבלה 9 - קיבוץ אנליטי והערכה של מאזן ההתחייבויות של חוות החינוך והניסויים "Prigorodnoye" לשנים 2005-2007.
| איזון אחריות | 2005 | 2006 | 2007 | סטייה מוחלטת (±), אלף רובל | שיעורי צמיחה, % | ||||
| אלף רובל. | % לסך הכל | אלף רובל. | % לסך הכל | אלף רובל. | % לסך הכל | ||||
1.מקורות רכוש, סך הכל |
700 | 91466 | 100,0 | 94585 | 100,0 | 99748 | 100,0 | 8282 | 109,1 |
| 1.1. הון עצמי | 490+640+650 | 62144 | 67,9 | 62428 | 66,0 | 65049 | 65,2 | 2905 | 104,7 |
| 1.2. גיוס הון | 29322 | 32,1 | 32157 | 34,0 | 34699 | 34,8 | 5377 | 118,3 | |
| 1.2.1. חובות לטווח ארוך | 590 | 10213 | 11,2 | 11230 | 11,9 | 11169 | 11,2 | 956 | 109,4 |
| 1.2.2. אשראי והלוואות לטווח קצר | 610+630+660 | 1980 | 2,2 | 1700 | 1,8 | - | - | -1980 | איקס |
| 1.2.3. חשבונות לתשלום | 620 | 17129 | 18,7 | 19227 | 20,3 | 23530 | 23,6 | 6401 | 137,4 |
מהמאזן האנליטי ניתן להסיק שכל הסעיפים גדלו, למעט חייבים והתחייבויות ארוכות טווח. עד סוף השנה עלה סעיף המזומנים ביותר. אבל זה רק במונחים יחסיים, במונחים מוחלטים הייתה עלייה קלה (ב-47 אלף רובל).
חשבונות התשלום גדלו ב-37.4% עקב צבירת חובות על מיסים ואגרות, לקופות חוץ-תקציביות של המדינה ולספקים וקבלנים. מטבע היתרה עלה ב-9.1%.
כחלק מרכוש החברה רוב(63%) תפוסים בנכסים לא שוטפים, בעוד שהנכסים השוטפים מהווים 37%. חלקם של הנכסים הבלתי שוטפים יורד בהדרגה (במשך שנתיים הירידה הייתה 1.7%). במבנה של מקורות רכוש, חלק ההון העצמי הוא 65%, ונמשך - 35%.
יש להפנות מקורות עצמיים בסכום של 65% להיווצרות נכסים לא שוטפים, והשאר - לרכישת עתודות. בחווה החינוכית פריגורודנוי, כ-79% מהונה העצמי הופנה להיווצרות נכסים לא שוטפים:
VA = DO + SC
60676 = 11230 + SC
49446 / 62428 * 100% = 79,2%
זה יכול להוביל להפחתה במחזור הנכסים, אשר ישפיע על המצב הפיננסי הכולל של המיזם.
הנקודה השלילית היא חוסר האיזון בין חייבים וחייבים.
אינדיקטור חשוב נוסף למצבו הפיננסי של הארגון הוא זמינות ההון החוזר שלו:
SOS = עמ' 490 - 190
במפעל הנדון, אינדיקטור זה בשנים 2005–2007 היה -6227 אלף רובל, -7308 אלף רובל. ו -6327 אלף רובל. בהתאמה, המהווה גם נקודה שלילית בהערכת המצב הפיננסי.
להערכת יעילות המשק נעשה שימוש במדד מוחלט - כמות הרווח ובאינדיקטור יחסי - רמת הרווחיות.
בשנת 2007, החווה קיבלה הפסד של 165 אלף רובל ממכירת מוצרים, עבודות ושירותים. סכום הרווח הנקי הוא 3056 אלף רובל. על ידי קבלת סוגים שונים של סובסידיות במסגרת תוכניות מדינה לתמיכה ביצרנים חקלאיים.
קחו בחשבון את מדדי הרווחיות שהתפתחו במשק (לוח 10).
טבלה 10 - אינדיקטורים לרווחיות של החווה החינוכית והניסיוני "פריגורודנוי" לשנים 2005–2007
| אינדקס | נוסחת חישוב | 2005 | 2006 | 2007 |
| 1. תשואה על נכסים | 0,001 | 0,005 | 0,031 | |
| 2. רווחיות נכסים לא שוטפים | 0,002 | 0,008 | 0,049 | |
| 3. תשואה על נכסים שוטפים | 0,004 | 0,014 | 0,083 | |
| 4. תשואה להון | 0,002 | 0,008 | 0,047 | |
| 5. תשואה על ההון התפעולי |  |
0,002 | 0,007 | 0,045 |
| 6. רווחיות המכירות | -0,031 | -0,059 | -0,003 | |
| 7. החזר על עלויות (הפקה) | -0,030 | -0,056 | -0,003 |
כל מדדי הרווחיות ב-2007 השתפרו משמעותית בהשוואה לשנים קודמות, אך ערכם נותר לא גבוה מספיק.
אז, ניתן לציין כי עבור 1 שפשוף. מוצרים התקבלו 0.3 קופיקות. הֶפסֵד. זוהי רמה נמוכה מאוד של המדד, אך ישנה מגמה חיובית לקראת עלייתו. השימוש בנכסי הארגון הוא חסכוני. אז, עבור 1 שפשוף. שווי נכסי המשק מהווה 3.1 קופיקות. הגיע. לגבי נכסים לא שוטפים נתון זה הוא 4.9 קופיקות, לגבי נכסים שוטפים 8.3 קופיקות.
ניתן לקבוע תשואה על ההון באמצעות הנוסחה של דופונט:
RSK = RA + FL = RP + OA + FL
RSK = RP + +
RSK = 0.062 + 0.502 + 0.524 = 1.088
נוסחה זו מציגה גם את הרווחיות הנמוכה של המיזם.
היחס בין כמות המשיכה וההון העצמי המשמש בנוסחה הוא מינוף פיננסי. זה מראה שעבור שפשוף 1. הון עצמי המיזם מושך 52.4 קופיקות. הון הלוואה.
כדי לקבוע את סף הרווחיות לייצור מוצרים עם היחס הנוכחי של עלויות קבועות ומשתנות בארגון, אנו משתמשים ניתוח איזוןאוֹ "עלויות - נפח - רווח"(עלות - נפח - רווח; ניתוח CVP).
ניתוח CVP מאפשר לך לקבוע:
נפח מכירות ברייק-איזון (נקודת איזון, סף רווחיות), שבו התמורה ממכירת מוצר שווה לסך העלויות, כלומר. החברה אינה מקבלת כל רווח או הפסד;
מרווח חוסן פיננסי - כמות הירידה האפשרית בהיקף המכירות של מוצרים, שתאפשר לבצע פעילויות רווחיות;
היקף המכירות הנדרש של מוצרים כדי להשיג כמות נתונה של רווח וכו'.
ניתוח האיזון מבוסס על שיטת שולי התרומה.
הכנסה שולית היא ההכנסה שמקבלת חברה מייצור ומכירה של מוצר אחד. ניתן למצוא אותו בשתי דרכים:
MD = הכנסה - עלויות משתנות
MD = רווח + עלויות קבועות
כאשר חברה מרוויחה הכנסה שולית המספיקה לכיסוי עלויות קבועות, מגיעה נקודת האיזון:
x = 
יחס הכנסה שולית- זהו היחס בין ההכנסה השולית להיקף מכירות המוצר (לקביעת היקף המכירות הקריטי במונחים פיזיים) או להכנסות ממכירות (לקביעת כמות ההכנסה הקריטית).
לשם כך, כל עלויות הייצור מחולקות לעלות סחורה שנמכרה (עלויות משתנות) ועלויות ניהול (עלויות קבועות).
במקביל, העלויות הקבועות כוללות משכורות של המנגנון המנהלי, ניכויים לצרכים סוציאליים ופחת.
חישוב נקודת האיזון ומרווח הביטחון הפיננסי נעשה בטבלה 11.
טבלה 11 - חישוב נקודת האיזון ושולי היציבות הפיננסית והכלכלית של החווה החינוכית והניסיוני "Prigorodnoye" לשנים 2005–2007, אלף רובל.
| אינדיקטורים |
(שורות טופס מס' 2) |
2005 | 2006 | 2007 | |
| 1 | הכנסות ממכירות | 010 | 42489 | 45376 | 48812 |
| 2 | עלות סחורה שנמכרה (עלויות משתנים) |
020 | 37481 | 41145 | 42017 |
| 3 | רווח גולמי (הכנסה שולית) | עמ' 1-עמ' 2 | 5008 | 4231 | 6795 |
| 4 | הוצאות ניהול (מחיר קבוע) |
040 | 6308 | 6926 | 6960 |
| 5 | הכנסות ממכירות | עמ' 3-עמ' 4 | -1300 | -2695 | -165 |
| 6 | הכנסה אחרת | 060+080+090 | - | 4344 | 3976 |
| 7 | הוצאות אחרות | 070+100 | 464 | 1174 | 590 |
| 8 | רווח לפני מס | 140 | 129 | 475 | 3221 |
| 9 | תשלומים מרווח | 150+151 | - | - | 165 |
| 10 | רווח מפעילות רגילה (רווח נקי) |
190 | 129 | 475 | 3056 |
| 11 | הכנסה כוללת | עמ' 1+עמ' 6 | 42489 | 49720 | 52788 |
| 12 | סה"כ עלויות קבועות | עמ' 4+עמ' 7 | 6772 | 8100 | 7550 |
| 13 | סך ההכנסה השולית כולל כל ההכנסות וההוצאות | עמ' 11-עמ' 2 | 5008 | 8575 | 10771 |
| 14 | חלק מסך ההכנסה השולית בהכנסה | עמ' 13/עמ' 11 | 0,118 | 0,172 | 0,204 |
| 15 | נקודת איזון (סף רווחיות) | עמ' 12/עמ' 14 | 57390 | 47093 | 37010 |
| 16 | מלאי של יציבות פיננסית וכלכלית: |
(סעיף 11-סעיף 15)/סעיף 11*100 |
החישוב הראה שהחברה פועלת ברווחיות מאז 2006. נקודת האיזון בסוף 2007 הייתה 37,010 אלף רובל. הָהֵן. ברמת הכנסה זו, למפעל לא יהיה רווח או הפסד. מעל רמה זו החברה תרוויח. במקביל, מלאי היציבות הפיננסית והכלכלית שווה ל -15,778 אלף רובל. או כמעט 30%. אינדיקטורים אלה גבוהים בהרבה מהנתונים של שנים קודמות, מה שמצביע על שינויים חיוביים בעבודת המיזם.
4.2 הערכת היציבות הפיננסית והנזילות של המיזם
כאשר מנתחים את מצבו הפיננסי של המשק, יש צורך לחקור את האינדיקטורים ליציבותו הפיננסית.
היציבות הפיננסית נקבעת בהתאם למבנה המאזן לפי יחס הרזרבות והעלויות ומקורות היווצרותן, כלומר. לפי מידת כושר הפירעון של המשק (הספיקות הכספים העומדים לרשות המיזם לכיסוי התחייבויות מתעוררות).
לחישוב מדדי יציבות פיננסית נעשה שימוש בנתוני מאזן (טבלה 12).
טבלה 12 - נתונים ראשוניים להערכת המצב הפיננסי של החווה החינוכית והניסיוני פריגורודנוי לשנים 2005–2007, אלף רובל.
טבלה 13 - חישוב אינדיקטורים ליציבות פיננסית של חוות החינוך והניסויים "פריגורודנויה" לשנים 2005–2007
| קְטָטָה | 2005 | 2006 | 2007 | שינויים, |
|
| 1. יחס ההון הנמשך וההון העצמי (מינוף פיננסי), % | 0,472 | 0,515 | 0,533 | 0,061 | |
| 2. ריכוז ההון העצמי (אוטונומיה), % | 0,679 | 0,660 | 0,652 | -0,027 | |
| 3. תלות כלכלית | 1,472 | 1,515 | 1,533 | 0,061 | |
| 4. יכולת תמרון של הון עצמי | 0,213 | 0,208 | 0,207 | -0,006 | |
| 5. מבנה השקעות לטווח ארוך | 0,173 | 0,185 | 0,178 | 0,005 | |
| 6. הלוואות לטווח ארוך | 0,141 | 0,152 | 0,147 | 0,006 | |
| 7. מבנה ההון הנמשך | 0,348 | 0,349 | 0,322 | -0,026 | |
| 8. ריכוז הון נמשך (כספים שאולים), % | 0,321 | 0,340 | 0,348 | 0,027 | |
| 9. אבטחה בכספים עצמיים | 0,093 | 0,052 | 0,062 | -0,031 | |
| 10. מימון בר קיימא | 0,791 | 0,779 | 0,764 | -0,027 | |
| 11. מדד נכסים קבועים | 0,951 | 0,972 | 0,965 | 0,014 | |
| 12. השווי הריאלי של הנכס | 0,941 | 0,942 | 0,944 | 0,003 |
האינדיקטורים המחושבים של יציבות פיננסית מאפשרים לנו להסיק את המסקנות הבאות.
חלק ההון העצמי במבנה היתרה בסוף שנת 2007 הוא 65.2% וחלק ההון השאול הוא 34.8%. זה יחס נוח, כי הערך הנורמטיבי של יחס ריכוז ההון הוא 60%. אך ניתן לציין שערכו של אינדיקטור זה ירד בהשוואה לשנים קודמות.
מקדם התלות הפיננסית, השווה ל-1.53, מראה שהמיזם מושך כספים לווים למימון פעילותו.
היחס בין ההון העצמי והלווה הוא כזה שבעבור 1 לשפשף. הון עצמי מהווה 53.3 קופיקות. משך הון, מה שמעיד גם על מבנה הון מקובל של המיזם.
במבנה ההון הנמשך, 32.2% תפוסים בהתחייבויות ארוכות טווח. הם מממנים 17.8% מהרכוש הקבוע.
בסוף השנה, למפעל יש נכסים נטו בסכום של 13,467 אלף רובל. - ההבדל בין נכסים שוטפים והתחייבויות - לשמור על רמת ההון החוזר העצמי ולחדשו, במידת הצורך, ממקורות עצמיים. אך רמת המדד אינה גבוהה מספיק כדי להבטיח תמרון הון טוב (20.7% מול הערך המקובל של 50%).
הכספים העצמיים של החברה נמוכים מאוד (6.2% בשווי סטנדרטי של ≥10%), מה שמעיד על חוסר האפשרות של החברה לנהל מדיניות פיננסית עצמאית.
מיחס המימון בר-קיימא עולה כי 76.4% מנכסי החברה ממומנים מההון התפעולי (הון עצמי והתחייבויות לטווח ארוך), כלומר. פעילותה די בלתי תלויה בהתחייבויות לטווח קצר.
יחד עם זאת, כמעט כל ההון העצמי הולך לכיסוי נכסים לא שוטפים - החלק הבלתי נייד של הנכס.
נזילות הנכסים פירושה יכולתם להפוך למזומן כדי לשלם התחייבויות.
הערכת נזילות המשק נעשית על בסיס נתוני המאזן. במקביל, משווים כספים (נכסים מאזניים), המקובצים לפי מידת נזילותם בסדר יורד, והתחייבויות (התחייבויות מאזניות), המקובצות לפי פדיון בסדר עולה.
הנכסים מחולקים לקבוצות נזילות:
A1 - הנכסים הנזילים ביותר - מזומן ולטווח קצר השקעות פיננסיות
A2 - מכירה מהירה של נכסים - חייבים (תשלומים תוך 12 חודשים)
A3 - נכסים איטיים - מניות, מע"מ, חייבים (תשלומים מעל 12 חודשים), נכסים שוטפים אחרים
A4 - נכסים קשים למכירה - מבנים, ציוד, קרקע ונכסים לא שוטפים אחרים.
על פי דחיפות הפירעון, יש להבחין בין ההתחייבויות:
P1 - ההתחייבויות הדחופות ביותר - חובות חוב למייסדים לתשלום הכנסה
P2 - התחייבויות לזמן קצר - הלוואות, זיכויים והתחייבויות לזמן קצר אחרות
P3 - התחייבויות לטווח ארוך
P4 - התחייבויות קבועות - הון עצמי
טבלה 14 - הערכת נזילות יתרת החווה החינוכית והניסיוני "Prigorodnoye" לשנים 2005–2007, אלף רובל.
| נכסים | 2005 | 2006 | 2007 | פַּסִיבִי | 2005 | 2006 | 2007 | עודף תשלום (+), חסר (-) | ||
| 2005 | 2006 | 2007 | ||||||||
| A1 | 9 | 4 | 56 | P1 | 17129 | 19227 | 23530 | -17120 | -19223 | -23474 |
| A2 | 898 | 771 | 546 | P2 | 1980 | 1700 | - | -1082 | -929 | 546 |
| A3 | 31439 | 33134 | 36395 | P3 | 10213 | 11230 | 11169 | 21226 | 21904 | 25226 |
| A4 | 59120 | 60676 | 62751 | P4 | 62144 | 62428 | 65049 | -3024 | -1752 | -2298 |
יש להקפיד על אי השוויון הבא במאזן הנזילות:
A1≥P1, A2≥P2, A3≥P3, A4≤P4.
לפיכך, אנו יכולים לומר כי למאזן החווה החינוכית פריגורודנוי יש נזילות ביניים, שכן מתקיימים רק 2 מתוך 4 תנאים.
טבלה 14 מראה כי התשלומים השוטפים גבוהים בהרבה מהתקבולים השוטפים. בהקשר זה אין למשק אפשרות לפרוע בדחיפות את התחייבויותיו. פירעון עתידי של התחייבויות מגובה בנכסים, כפי שמעידים 2 אי השוויון האחרונים.
כמו כן נעשה שימוש במספר מקדמים המאפיינים את נזילות הנכסים (לוח 15).
טבלה 15 - חישוב מדדי נזילות של חוות החינוך והניסויים "פריגורודנוי" לשנים 2005–2007
גם מדדי נזילות מצביעים על כך שנכסי החברה אינם מספיקים לכיסוי התחייבויות. הדבר בא לידי ביטוי בכל תקופות פירעון ההתחייבויות של המיזם, במיוחד בחישוב מועד מסוים (נזילות מהירה).
חלק קטן מאוד מההתחייבויות (2-4%) ניתן להחזר במזומן וחייבים. אפילו המקדם המשקף את ההפרשה הכללית של המיזם בהון חוזר לצורך עשיית עסקים נמוך מהנורמה. זה מצביע על כושר פירעון נמוך של המיזם ומצביע על פשיטת רגל פוטנציאלית שלו.
4.3 הערכת פוטנציאל פשיטת רגל של מיזם
מיזם מוכרז כפושט רגל אם אין ביכולתו לעמוד במלוא תביעות הנושים להתחייבויות כספיות או למלא את החובה לבצע תשלומי חובה בתוך שלושה חודשים ממועד פירעונם (חוק פדרלי "על חדלות פירעון (פשיטת רגל)").
מיזם מוכר כחדל פירעון כאשר מתגלה מבנה לא מספק של המאזן שלו, כלומר. מצב כזה כאשר לא ניתן להבטיח קיום התחייבויות לנושים במועד על חשבון הרכוש, בשל מידת נזילותו הבלתי מספקת.
מבנה המאזן נחשב משביע רצון אם בתום התקופה המנותחת מתקיימים 2 תנאים:
1) ליחס הנזילות הנוכחי יש ערך גדול מ-2;
2) למקדם ההפרשה עם הכספים יש ערך הגבוה מ-0.1
בהתאם לערכם של אינדיקטורים אלה, מחושב מקדם ההפסד (לתקופה של 3 חודשים) או החזרה (לתקופה של 6 חודשים) של כושר הפירעון.
יש צורך להעריך את מבנה המאזן של המיזם הנדון (טבלה 16).
לוח 16 - הערכת מבנה האיזון של חוות החינוך והניסויים "פריגורודנוי" לשנים 2005–2007
מבנה המאזן של החווה החינוכית Prigorodnoye הוכר כלא מספק, כי שני התנאים מופרים.
לדוגמה, החישוב לשנת 2007 נראה כך:
יחס החזר כושר הפירעון נמוך מערכו הנורמטיבי (< 1). Это означает, что у предприятия отсутствует возможность восстановить свою платежеспособность в ближайшие 6 месяцев.
כמו כן, כדי לקבוע את מידת ההסתברות לפשיטת רגל של מיזם, נעשה שימוש במודלים שונים של כלכלנים זרים (אלטמן, ליס, טאפלר). הם מבוססים על חישוב האינדיקטור האינטגרלי של איום פשיטת רגל Z לפי נוסחאות תוך התחשבות בגורמים שונים.
בואו לחשב את המחוון האינטגרלי לפי מודל אלטמן.
Z = 0.717*X1 + 0.847*X2 + 3.107*X3 + 0.42*X4 + 0.995*X5, כאשר
X1 = (עמ' 490 - עמ' 190) / עמ' 300
X2 = עמ' 470 / עמ' 300
X3 = p. 140 (f.2) / p. 300
Х5 = קו 010 (f.2) / קו 300
תוצאות החישוב מסוכמות בטבלה 17.
טבלה 17 - חישוב ההסתברות לפשיטת רגל לפי מודל אלטמן
| אינדיקטורים | 2005 | 2006 | 2007 | נוֹרמָה |
| X1 | -0,0681 | -0,0773 | -0,0634 | איקס |
| x2 | -0,0121 | -0,0067 | 0,0243 | איקס |
| X3 | 0,0014 | 0,0050 | 0,0323 | איקס |
| X4 | 1,3712 | 1,2948 | 1,3024 | איקס |
| x5 | 0,4645 | 0,4797 | 0,4894 | איקס |
| ז | 0,983 | 0,976 | 1,110 | 1,23 |
ערך גורם Z< 1,23 является признаком высокой вероятности банкротства. Это подтверждает вывод, сделанный на основании анализа структуры баланса.
עכשיו בואו נחשב את המחוון האינטגרלי לפי מודל פוקס.
Z = 0.063*X1 + 0.092*X2 + 0.057*X3 + 0.001*X4, כאשר
X1 = עמוד 290 / עמוד 300
Х2 = קו 050 (f.2) / קו 300
X3 = עמ' 470 / עמ' 300
X4 = עמ' 490 / (עמ' 590 + עמ' 690)
תוצאות החישוב נמצאות בטבלה 18.
טבלה 18 - חישוב הסתברות לפשיטת רגל לפי מודל פוקס
| אינדיקטורים | 2005 | 2006 | 2007 | נוֹרמָה |
| X1 | 0,3536 | 0,3585 | 0,3709 | איקס |
| X2 | -0,0142 | -0,0285 | -0,0017 | איקס |
| X3 | -0,0121 | -0,0067 | 0,0243 | איקס |
| X4 | 1,3712 | 1,2948 | 1,3024 | איקס |
| ז | 0,022 | 0,021 | 0 , 026 | 0 , 0 37 |
ערכי המחוון האינטגרלי המחושב לפי מודל ליס נמוכים מהערך הסטנדרטי בכל השנים, כלומר. פשיטת רגל של המיזם סביר בהחלט.
מודל Taffler מספק קבוצה נוספת של גורמים המראים את ההסתברות של ארגון לפשוט רגל:
Z = 0.53*X1 + 0.13*X2 + 0.18*X3 + 0.16*X4, כאשר
Х1 = קו 050 (f.2) / קו 690
X2 = עמ' 290 / (עמ' 590 + עמ' 690)
X3 = עמ' 690 / עמ' 300
Х4 = קו 010 (f.2) / קו 300
חישוב המדד האינטגרלי נעשה בטבלה 19.
לוח 19 - חישוב הסתברות לפשיטת רגל לפי מודל טאפלר
התוצאות של חישוב אינדיקטור Z באמצעות מודל Taffler היו האישור הסופי לכך שה- Prigorodnoye uchhoz של ASAU הוא מיזם חדל פירעון וקיימת סבירות גבוהה לפשיטת רגל שלו.
5. מסקנות כלליות והצעות להתמחות
פיתוח מיזם בתנאי יחסי שוק בלתי אפשרי ללא ניהול יעיל של המשאבים הכספיים העומדים לרשותו. כל מיזם צריך לבצע עבודה פיננסית המכסה פעילויות שוטפות, השקעות ופיננסיות.
יישום העבודה הפיננסית מתחיל עם הקמת השירות הפיננסי.
במפעל הנדון, החווה החינוכית והניסויית "הפרברית" של ASAU, השירות הפיננסי מורכב ממחלקה כלכלית ומחלקה חשבונאית. התכנון הפיננסי מתבצע על ידי כלכלן ורואה חשבון ראשי.
בהתבסס על ניתוח הביצועים הפיננסיים של המיזם בשנה הקודמת, מתוכננים היקפי הייצור והמכירות של מוצרים בתקופה הבאה, נקבע היקף התקבולים וההוצאות של הכספים ומתוכננת תוכנית פיננסית.
תכנון המדדים הפיננסיים מתבצע בשיטות של ניתוח כלכלי, שיטות נורמטיביות ואיזון.
במהלך התרגול הוצע להשתמש בשיטות מודרניות של תכנון וחיזוי, כמו שיטת תזרים מזומנים ומידול כלכלי ומתמטי. היישום שלהם יאפשר לאזן טוב יותר את קבלת הכספים והוצאה, להגביר את יעילות השימוש בהם.
ניתוח תזרימי המזומנים הראה את יתרתם בפעילות השוטפת, שוויון יחסי בפעילות הפיננסית והעדר הכנסה מפעילות השקעה. זה מצביע על חוסר תשומת לב מספקת של ההנהלה לצד זה של הארגון.
מימון חידוש הבסיס החומרי והטכני מתבצע בעיקר באמצעות השכרה של מכונות חקלאיות.
ניתוח מצבו הפיננסי של המיזם הראה חוסר איזון מוחלט בין החייבים והתחייבויות, כמו גם היעדר הון חוזר עצמי הדרוש לתפקוד תקין של המיזם. החוב של המיזם לספקים, כמו גם לתקציב תשלום המיסים והאגרות, גדול מאוד.
בשל שיעור הרווח הנמוך, רווחיות החברה ברמה נמוכה מאוד.
אבל באופן כללי, הפעילות הנוכחית של המיזם אינה מביאה להפסדים. ניתוח הקשר בין היקף הייצור, העלויות והרווחים הראה כי מרווח היציבות הפיננסית והכלכלית הוא 30%.
ניתוח היציבות הפיננסית של המיזם הראה שבאופן כללי מבנה ההון מקובל. אבל הון חוזר משלו אינו מספיק לתפקוד נורמלי ולכושר הפירעון של המיזם.
אולי למפעל יש מתקנים או מבנים שאינם בשימוש שהם חלק מנכסים לא שוטפים או מלאי עודף של חומרי גלם וחומרים במחסנים. במקרה זה, יש למכור או למצוא נכסים קבועים שאינם משמשים בייצור בדרך אחרת שבה יביאו הכנסה למפעל. מבחינת מלאי חומרי גלם וחומרים, ניתן לערוך מלאי, לזהות עודפים ולנקוט באמצעים למניעתם בתקופה הקרובה.
הרמה הנמוכה של מדדי הנזילות, המעידים על כך שהחברה אינה מסוגלת לפרוע את התחייבויותיה לטווח הקצר, מובילה למחשבה על פשיטת רגל פוטנציאלית שלה.
האפשרות לפשיטת רגל של המיזם, עקב חוסר האפשרות להחזיר את כושר הפירעון ב-6 החודשים הקרובים, אישרה את חישוב האינדיקטורים האינטגרליים לפי מודלים של אלטמן, ליס וטאפלר.
סִפְרוּת
1. הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית מ-30 בנובמבר 1994 (כפי שתוקן על ידי חוק פדרלי מס' 258-FZ מ-29 בדצמבר 2006)
2. "תקנות על תשלומים שאינם במזומן בפדרציה הרוסית", אושרו. הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית 03.10.2002 N 2-P (כפי שתוקן ב-02.05.2007)
4. החוק הפדרלי "על ליסינג מימוני (ליסינג)" מיום 11 בספטמבר 1998 (כפי שתוקן ב-26 ביולי 2006)
5. בנקאות: ספר לימוד / עורך. ג.נ. Beloglazova, L.P. קרוlivetskaya, 2004
6. ברסלבסקי V. שיפור מערכת החכירה של מפעלים חקלאיים // כלכלת החקלאות ברוסיה, 2006 מס' 1
7. Ilyin A.I. תכנון במיזם: פרוק. קצבה. בשעה 14:00 תכנון אסטרטגי. - M.: בוגר בית - ספר, 2004
8. Kovalev V.V. ניתוח הפעילות הכלכלית של המיזם: ספר לימוד. - מ.: פרוספקט, 2006
9. לופשינסקאיה ג.ק. תכנון בשוק: פרוק. קצבה. - מ.: דשקוב ושות', 2003
10. רזדורוז'ני א.א. ניהול הארגון (מיזם): פרוק. קצבה. - מ.: מבחן, 2006
11. ספרונוב נ.א. כלכלת הארגון (מיזם): פרוק. קצבה לאוניברסיטאות. - מ': כלכלן, 2004
המכון החברתי-כלכלי של אורל
האקדמיות לעבודה וליחסים חברתיים
המחלקה לניהול פיננסי
התמחות "פיננסים ואשראי"
דיווח על מעבר תרגול לתואר ראשון בדוגמה של Oscar-Inform LLC
צ'ליאבינסק 2009
מבוא
1. תיאור קצר של Oscar-Inform LLC
2. נתוני מאזן של Oscar-Inform LLC (לפי תקופות)
2.1 ניתוח מקורות הכספים של המיזם
Oscar-Inform LLC
Oscar-Inform LLC
4.5 מאפיינים מבניים של משאבים פיננסיים (התחייבויות)
Oscar-Inform LLC
5. הערכת כושר הפירעון של Oscar-Inform LLC
Oscar-Inform LLC
Oscar-Inform LLC)
Oscar-Inform LLC
סיכום
כיום, מייסדים, משקיעים, נושים זרים זקוקים למידע על המצב הפיננסי האמיתי של מפעלים, שמקורו בדוחות כספיים. כמו כן, המייסדים והבעלים של מפעלים, תוך שימוש בניתוח כלכלי של דוחות כספיים, מזהים בעיות דחופות של הגדלת יעילות ההון המתפקד, בחירת מקור להפקת רווח מיטבי או מקסימלי.
האפקטיביות של ניתוח פיננסי תלויה במידה רבה בארגון ובשלמות של הבסיס האינפורמטיבי שלו. מקור המידע העיקרי לביצוע ניתוח פיננסי הוא המאזן החשבונאי והנספחים אליו.
מטרת העבודה היא לנתח את מצבה הפיננסי של חברת Oscar-Inform LLC. בקשר למטרה זו, יש לפתור מספר משימות:
- ללמוד את מדדי העלות האיזון של המיזם;
- להעריך את נזילות המאזן של המיזם;
- להעריך ולאבחן את היציבות הפיננסית של המיזם;
- לנתח את כושר הפירעון של המיזם;
- ללמוד ולנתח את הצרכים הכספיים של נכסים שוטפים;
- להעריך את היעילות והאיכות של המיזם;
- לתת הערכה מקיפה של היעילות הפיננסית והכלכלית של המיזם.
מטרת המחקר היא חברת Oscar-Inform LLC.
תיאור קצר של Oscar-Inform LLC
מרכז הייעוץ של החברה באחריות מוגבלת "Oskar-Inform" הוקם בהתאם לקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית והחוק הפדרלי "על חברות באחריות מוגבלת". מיקום החברה: 454091, צ'ליאבינסק, שד' לנין, 21-V.
צורת הבעלות היא פרטית. המשרד מחזיק בנכסים נפרדים המשתקפים במאזנו שלו, לרבות רכוש שהועבר על ידי המייסדים. לחברה חשבונות בנק בפדרציה הרוסית. מטרת החברה היא להרוויח. עיקר פעילותה של החברה היא:
- מתן שירותי גיוס עובדים;
- מתן שירותים אישיים;
– ייעוץ בתחום ארגון ייצור הסחורות והשירותים.
המבנה הארגוני של מרכז הייעוץ הארגוני LLC "Oscar-Inform" מוצג בנספח 2.
ההון המורשה של הארגון מורכב מהתרומות של המייסדים (הבעלים) במונחים כספיים לרכוש של Oscar-Inform Consulting Center LLC כדי להבטיח את פעילותו בסכומים שנקבעו במסמכים המרכיבים.
למרכז הייעוץ LLC "Oscar-Inform" מגוון רחב של שותפויות. השותפים במשרד הינם אנשי מקצוע בתחומם. שיתוף פעולה כזה מאפשר לנו לספק ללקוחות שירותים באיכות גבוהה באמת.
הרמה המקצועית הגבוהה של עובדי Oscar-Inform Consulting Center LLC נשמרת ומפותחת במערכת של השתלמויות והשתלמויות, המוצגות בצורות שונות: הכשרה בעבודה, חונכות, סמינרים והדרכות פנים-בית. .
LLC Consulting Center "Oscar-Inform" מבקש להרחיב ולחזק את מעמדה, מה שמבטיח הפעלה מוצלחת יותר של מפעל סחר זה בשוק של העיר צ'ליאבינסק.
נתוני המאזן של Oscar-Inform LLC (לפי תקופות)
טבלה מספר 1. מאזן אנליטי של Oscar-Inform LLC (נכס)
| שֵׁם | קוד קו | עובדה 2005 | ציון 2006 | תחזית 2007 | |||
| הרכב אלף רובל | מבנה, אחוז | הרכב אלף רובל | מבנה, אחוז | הרכב אלף רובל | מבנה, אחוז | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| א. נכסים לא שוטפים | 120 | 307793 | 30,3 | 308932 | 31,7 | 300571 | 25,7 |
| רכוש קבוע | |||||||
| בנייה בעיצומה | 130 | 119956 | 11,8 | 119830 | 12,3 | 114265 | 9,8 |
| 140 | 16978 | 1,7 | 113 | 0,01 | 186 | 0,02 | |
| סך הכל עבור סעיף I | 190 | 444727 | 43,7 | 428875 | 44,0 | 415022 | 35,4 |
| II. נכסים שוטפים | 210 | 378400 | 37,2 | 384274 | 39,5 | 576596 | 49,2 |
| מניות | |||||||
| לְרַבּוֹת חומרי גלם... | 211 | 219694 | 21,6 | 217951 | 22,4 | 371515 | 31,7 |
| מע"מ על נכסים שנרכשו | 220 | 39843 | 3,9 | 37964 | 3,9 | 58793 | 5,0 |
| חשבונות חייבים (לטווח קצר) | 240 | 153150 | 15,1 | 115389 | 11,8 | 105192 | 9,0 |
| כסף מזומן | 260 | 1345 | 0,1 | 7339 | 0,8 | 16045 | 1,4 |
| נכסים שוטפים אחרים | 270 | 3 | 0,00029485 | 2 | 0,000205372 | 16 | 0,001365579 |
| סך הכל עבור סעיף II | 290 | 572741 | 56,3 | 544968 | 56,0 | 756642 | 64,6 |
| יתרת נכסים | 300 | 1017468 | 100% | 973843 | 100% | 1171664 | 100% |
טבלה מספר 2. מאזן אנליטי של Oscar-Inform LLC (פאסיבי)
| שֵׁם | קוד קו | עובדה 2005 | ציון 2006 | תחזית 2007 | |||
| הרכב אלף רובל | מבנה, אחוז | הרכב אלף רובל | מבנה, אחוז | הרכב אלף רובל | מבנה, אחוז | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| III. הון ורזרבות | 410 | 548 | 0,05 | 548 | 0,06 | 548 | 0,05 |
| הון מורשה | |||||||
| הון נוסף | 420 | 464627 | 45,7 | 464627 | 47,7 | 452329 | 38,6 |
| הון מילואים | 430 | 137 | 0,01 | 137 | 0,01 | 137 | 0,01 |
| יתרת הרווחים של שנת הדיווח | 470 | 89283 | 8,8 | 77139 | 7,9 | 246653 | 21,1 |
| סך הכל עבור סעיף III | 490 | 554595 | 54,5 | 542451 | 55,7 | 699667 | 59,7 |
| IV. אִגְרוּת חוֹב | 590 | 149277 | 14,7 | 147712 | 15,2 | 150358 | 12,8 |
| ו. התחייבויות לזמן קצר | 610 | 26779 | 2,6 | 26671 | 2,7 | 31024 | 2,6 |
| הלוואות ואשראי | |||||||
| חשבונות לתשלום | 620 | 284575 | 28,0 | 256942 | 26,4 | 290553 | 24,8 |
| התחייבויות אחרות לטווח קצר | 630…660 | 2242 | 0,2 | 67 | 0,01 | 62 | 0,01 |
| סעיף V סך הכל | 690 | 313596 | 30,8 | 283680 | 29,1 | 321639 | 27,5 |
| יתרת נכסים | 700 | 1017468 | 100% | 973843 | 100% | 1171664 | 100% |
לצורך ניתוח הושוו נתונים על מטבע המאזן בתחילת וסוף תקופת הדיווח. יחד עם זאת, הירידה במונחים אבסולוטיים של מטבע המאזן לתקופת הדיווח מעידה בבירור על הפחתה במחזור הכלכלי של המיזם, שעלול להוביל לחדלות פירעון.
בעת ניתוח העלייה במאזן לתקופת הדוח, נלקחת בחשבון השפעת שערוך הרכוש הקבוע, כאשר עליית ערכם אינה קשורה להתפתחות פעילות הייצור. קשה ביותר לקחת בחשבון את השפעתם של תהליכים אינפלציוניים, אולם בלעדיו קשה להגיע למסקנה חד משמעית האם העלייה במאזן היא תוצאה של עליית העלות של מוצרים מוגמרים תחת השפעה בלבד. של אינפלציה של חומרי גלם, או שזה גם מצביע על התרחבות הפעילות הכלכלית של המיזם.
על מנת להבטיח השוואה של הנתונים הנלמדים על סעיפים וסעיפים מאזניים בתחילת ובסוף תקופת הדיווח, הניתוח מתבצע על בסיס אינדיקטורים ספציפיים המחושבים עבור מטבע המאזן, הנלקח כ-100 אחוז. יחד עם זאת, ייקבעו הן השינויים במדדים אלו במבנה המאזן לתקופה הנסקרת והן כיוון השינויים, דהיינו עלייה, ירידה.
לימוד מבנה ההתחייבויות המאזניות מאפשר לנו להקים אחת מהן סיבות אפשריותחוסר יציבות פיננסית של המיזם, שהוביל לחדלות הפירעון שלו. סיבה כזו עשויה להיות נתח גבוה באופן לא הגיוני של הכספים הנלווים במקורות הנמשכים למימון פעילויות כלכליות. בעת קביעת היחס בין הכספים והכספים הנלווים, יש לקחת בחשבון שככלל הלוואות והלוואות ארוכות טווח מושוות למקורות הון עצמי.
על בסיס המאזן, נותחו המאפיינים הבאים של המיזם:
הגידול בחלק הכספים על חשבון כל אחד מהמקורות המפורטים תרם לחיזוק היציבות הפיננסית של המיזם. יחד עם זאת, נוכחות הרווחים העודפים יכולה להיחשב כמקור לחידוש ההון החוזר של המיזם ולירידה ברמת החשבונות לתשלום לטווח קצר.
בעת ניתוח מבנה מקורות הכספים של המיזם, המקדמים המאפיינים את מבנה ההון, המחושבים על ההתחייבויות המאזניות, המצביעים על מקורות הכספים של הארגון עצמו לטווח ארוך וקצר, היחס ביניהם מצביע על עצמאות כלכלית, יציבות הארגון.
2.2 ניתוח מבנה נכסי הארגון
נכסי המיזם ומבנהם נחקרים הן מנקודת מבטם של השתתפותם בייצור והן מנקודת מבט של הערכת נזילותם.
השינוי במבנה הנכסים של המיזם לטובת הגדלת נתח ההון החוזר מעיד על הדברים הבאים:
- היווצרות מבנה נייד יותר של נכסים, התורם להאצת מחזור הכספים של החברה;
- הסטת חלק מהנכסים השוטפים להלוואות לצרכני סחורות, עבודות ושירותים של המיזם, חברות בנות וחייבים אחרים, דבר המעיד על השבתה בפועל של חלק זה של ההון החוזר מתהליך הייצור;
- צמצום בסיס הייצור;
- עיוות הערכת השווי האמיתי של הרכוש הקבוע בשל הסדר הקיים שלהם ראיית חשבון.
2.3 ניתוח רכוש קבוע ונכסים לא שוטפים אחרים של המיזם
בהתחשב בכך שחלקם של הרכוש הקבוע עשוי להשתנות עקב השפעת גורמים חיצוניים, הקדשנו תשומת לב מיוחדת לשינוי במדדים האבסולוטיים לתקופת הדיווח, המשקף את תנועת הרכוש הקבוע.
בעת ניתוח הסעיף הראשון של הנכס המאזני, הופנתה תשומת הלב למגמות השינויים ברכיבים שלו כגון ציוד להתקנה והשקעות הון בתהליך, שכן נכסים אלו אינם משתתפים במחזור הייצור, ולכן, בהתאם תנאים, עלייה בחלקם עלולה להשפיע לרעה על הביצועים הפיננסיים והכלכליים.
2.4 ניתוח מבנה ההון החוזר של המיזם
קצב המחזור של הנכסים השוטפים של החברה הוא אחד המאפיינים האיכותיים של המדיניות הפיננסית השוטפת: ככל שקצב התחלופה גבוה יותר, האסטרטגיה הנבחרת אפקטיבית יותר. לכן, הצמיחה המוחלטת והיחסית של ההון החוזר מעידה לא רק על התרחבות הייצור או על השפעת גורם האינפלציה, אלא גם על האטה במחזור שלהם, הגורמת באופן אובייקטיבי לצורך להגדיל את המסה שלהם.
כדי לקבוע את המגמות במחזור ההון החוזר, חושב יחס המחזור כיחס התמורה ממכירת מוצרים לסכום ההון החוזר של המיזם. הירידה במקדם שחושב בסוף תקופת הדיווח, לעומת המקדם שחושב בתחילת תקופת הדיווח, מצביעה על האטה במחזור ההון החוזר.
כאשר בוחנים את מבנה המלאי והעלויות, תשומת הלב העיקרית מוקדשת לזיהוי מגמות בשינויים במרכיבים של נכסים שוטפים כמו מלאי, עבודות בתהליך ומוצרים מוגמרים.
עלייה בשיעור המלאי מעידה על:
- על הגדלת פוטנציאל הייצור של המיזם;
- על הרצון להגן על הנכסים הכספיים של המיזם מפני פחת עקב אינפלציה עקב השקעות במלאי;
- על חוסר ההיגיון של האסטרטגיה הכלכלית שנבחרה, וכתוצאה מכך חלק ניכר מהנכסים השוטפים מקובעים ברזרבות, שנזילותן עשויה להיות נמוכה.
תשומת לב רבה בחקר המגמות בשינויים במבנה ההון החוזר של המיזם ניתנת לסעיף "מזומנים, התנחלויות ונכסים אחרים", במיוחד בהיבטים של הסדרים עם חייבים.
שיעורי הצמיחה הגבוהים של חייבים עבור סחורות, עבודות ושירותים, חשבונות שהתקבלו מצביעים על כך שחברה זו משתמשת באופן פעיל באסטרטגיה של הלוואות סחורות לצרכנים של מוצריה. בהלוואות להם, החברה חולקת עמם למעשה חלק מהכנסותיה. יחד עם זאת, במקרה שהתשלומים למיזם מתעכבים, הוא נאלץ לקחת הלוואות להבטחת פעילותו הכלכלית, תוך הגדלת חשבונות משלו.
ניתוח מדדי עלות האיזון של הארגון "Oscar-Inform" LLC בוצע על בסיס נספחים 1-3. היתרה האנליטית של המיזם עבור הנכס מובאת בטבלה. 1, להתחייבויות - בטבלה. 2.
לפי טבלה 1 וטבלה. 2, ניתן לראות כי המאזן בשנת 2006 לעומת 2005 ירד ב -43,625 רובל. מ 1017664 לשפשף. בשנת 2005 עד 973843 רובל. בשנת 2006. עם זאת, בשנת 2007 המאזן גדל והוא כבר 1,171,664 רובל. בהשוואה ל-2005, הוא גדל ב-154,183 רובל; לעומת 2006, ב-197,807 רובל.
הדבר מעיד על הרחבת פעילות החברה והרחבת היקפי הייצור. הנתונים בטבלה 1 מצביעים על כך שבמבנה הכולל של נכסי המיזם, החלק הגדול ביותר תפוס בנכסים שוטפים. חלקם היה 56.3%, 56.0% ו-65% ב-2005, 2006 ו-2007 בהתאמה.
חלקם של הנכסים הבלתי שוטפים הוא 44%, 44.0% ו-35% בשנים 2005, 2006 ו-2007 בהתאמה. לפיכך, ישנה מגמה של עלייה בנכסים השוטפים וירידה בנכסים הבלתי שוטפים. בין הנכסים השוטפים של המיזם, החלק הגדול ביותר בשנים 2005-2007. הם מלאי וחייבים. יתרה מכך, קיימת מגמה של עלייה בשיעור המלאי וירידה בחלקם של חייבים. חלקם של רכיבים אחרים של חייבים ומזומנים אינו משמעותי. ניתוח הטבלה. מס' 2 עולה כי מבין המבנה הכללי של התחייבויות החברה, החלק הגדול ביותר נתפס בהון עצמי. חלקה ב-2007 גדל ב-5% בהשוואה ל-2005 והסתכם ב-669,667 רובל. מבין התחייבויות החברה, הנתח הגדול ביותר שייך לאלו לטווח קצר - 31%, ו-27% ב-2005 ו-2007, בהתאמה. חלקן של ההתחייבויות לזמן ארוך לתקופה שבין 2005 ל-2007 ירד מ-15% ל-13%.
2.5 ניתוח אינדקס של ערכי מאזן מוחלטים
| שולחן 3 | |||||
| מס' עמ' / עמ' | שֵׁם | קוד קו | מדדי צמיחה | ||
| 2005 | 2006 | 2007 | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 2 | נכס ראשי | A120 | 1,000 | 1,004 | 0,977 |
| רכוש סחיר | A290 | 1,000 | 0,952 | 1,321 | |
| 3 | רכוש קבוע | A120 | 1,000 | 1,004 | 0,977 |
| בנייה בעיצומה | A130 | 1,000 | 0,999 | 0,953 | |
| 4 | עתודות פרודוקטיביות | A210 | 1,000 | 1,016 | 1,524 |
| מזומנים ושווי מזומנים | A250+A260 | 1,000 | 5,457 | 11,929 | |
| 5 | הון עצמי | P490 | 1,000 | 0,978 | 1,262 |
| הון שאול | P590+P690 | 1,000 | 1,895 | 2,033 | |
| 6 | השקעות פיננסיות לטווח ארוך | A140 | 1,000 | 1,000 | 1,000 |
| השקעות פיננסיות לטווח קצר | A250 | 1,000 | 1,000 | 1,000 | |
| 7 | חשבונות חייבים | A230+A240 | 1,000 | 0,753 | 0,687 |
| חשבונות לתשלום | P620 | 1,000 | 0,903 | 1,021 | |
| 8 | הלוואות לטווח ארוך | P590 | 1,000 | 0,990 | 1,007 |
| התחייבויות לזמן קצר | P690 | 1,000 | 0,905 | 1,026 | |
| 9 | הלוואות ואשראי | P610 | 1,000 | 0,996 | 1,159 |
| חשבונות לתשלום | P620 | 1,000 | 0,903 | 1,021 | |
| איזון מטבע | A300, P700 | 1,000 | 0,957 | 1,152 |
לפי טבלה. לוח 3 מראה כי מדד הצמיחה העיקרי נצפה בשורת המזומנים והשווי, אשר בשנת 2007 עמד על 11.929, מה שמעיד על כך שלחברה הייתה עלייה במזומנים ביד ובחשבון השוטף.
3. אומדן נזילות המאזן של Oscar-Inform LLC (2007)
| קיבוץ נכסים | קיבוץ התחייבויות | |||||||
| טבלה מס' 4 | טבלה מספר 5 | |||||||
| קְבוּצָה | שֵׁם | הרכב, מיליון רובל | מבנה, % | קְבוּצָה | שֵׁם | הרכב, מיליון רובל | מבנה, % | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 1 | 2 | 3 | 4 | |
| A1 | רוב הנכסים הנזילים (А250+А260) | 16045 | 1,4 | A1 > P1 | P1 | ההתחייבויות הדחופות ביותר (P620) | 290553 | 24,8 |
| A2 | נכסי מכירה מהירה (А240) | 105192 | 9,0 | A2 > P2 | P2 | התחייבויות לטווח קצר (P610+P660) | 31024 | 2,6 |
| A3 | נכסים שנמכרו לאט (210…230+270) | 635405 | 54,2 | A3 > P3 | P3 | טווח ארוך התחייבויות (P590+P630…P650) | 150420 | 12,8 |
| A4 | קשה למכור נכסים (A190) | 415022 | 35,4 | P4 | התחייבויות בר קיימא (P490) | 699667 | 59,7 | |
| סך נכסים | 1171664 | 100 | סה"כ התחייבויות | 1171664 | 100 |
ניתוח הטבלה. 4 הראה כי מבנה הנכסים הנזילים ביותר גדל ב-2007 ב-1.3% לעומת 2005.
מבנה הנכסים הקשים למכירה של המיזם ירד, אם ב-2005 זה היה 15.1%, אז ב-2007 זה היה 9%.
נכסים שנמכרו באיטיות ב-2005 הסתכמו ב-41.1%, ב-2007 - 12.8%. חלה ירידה במבנה הנכסים הנעים לאט.
נכסים קשים למכירה הסתכמו ב-43.7% ב-2005 וב-35.4% ב-2007, מה שהצביע על ירידה במבנה הנכסים הקשים למכירה.
נתוני טבלה. 5 מראים כי מבנה ההתחייבויות הדחופות ביותר ירד והסתכם ב-24.8% בשנת 2007.
מבנה ההתחייבויות לזמן קצר נותר ללא שינוי, שכן בשנת 2005 עמד על 2.6% ובשנת 2007 - 2.6%.
ההתחייבויות לזמן ארוך הסתכמו ב-14.9% ב-2005 וב-12.8% ב-2007, מה שמעיד על ירידה בכספים המושאלים.
3.1 הערכה מקומית ומקיפה של נזילות הנכסים
טבלה מס' 6
| שֵׁם | 2007 | תגובה | |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| נזילות הנכסים (לפי קבוצות) | 0,055 | ||
| 3,391 | |||
| 4,224 | |||
| נזילות ארגונית | 1,177 | יחס נזילות מצטבר של נכסים | |
| 0,738 | נזילות המאזן הכוללת | ||
| תכנית מס' 1 | |||
| קריטריונים תנאים לאיזון נזילות | |||
| קריטריוני נזילות נכסים מקומיים | הערכה מקיפה של נזילות המאזן | ||
| A1 > P1 | A2 > P2 | A3 > P3 | (А1+А2) > (P1+P2) |
| A1,2,3 > П1,2,3 | |||
| A1-P1 | A2-P2 | (А1+А2) – (P1+P2) | יחידת מידה |
| -274508 | 74168 | -200340 | |
| -23,4 | 6,3 | -17,1 | % |
עודף תשלום (+), חסר (-) מוגדר כהפרש בין הנכס של קבוצת הסיווג המקבילה
כפי שניתן לראות מהחישובים לעיל על מבנה הנכסים וההתחייבויות בקבוצת הסיווג המקבילה "A1-P1" קיים פער תשלומים. בקבוצת A2-P2, להיפך, נוצר עודף תשלום. בקבוצה המשולבת "A1A2-P1P2" - גם יש עודף תשלום. מה מדבר על שימוש לא הגיוני בנכסי המיזם.
4. הערכת היציבות הפיננסית של Oscar-Inform LLC
4.1 מאפיינים מבניים של פוטנציאל הנכס (נכסים) Oscar-Inform LLC
טבלה מספר 7
| שֵׁם | אלגוריתם חישוב | ||||||||
| מונה, אלף רובל | מכנה, אלף רובל | ||||||||
| 2005 | 2006 | 2007 | 2005 | 2006 | 2007 | 2005 | 2006 | 2007 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| חלק הרכוש הקבוע ברכוש המיזם | רכוש קבוע А120 | נכס ארגוני A300 | 0,303 | 0,317 | 0,257 | ||||
| 307793 | 308932 | 300571 | 1017468 | 973843 | 1171664 | ||||
| חלק ההון החוזר ברכוש המיזם | נכסים שוטפים А290 | נכסי A300 ארגוניים | 0,563 | 0,560 | 0,646 | ||||
| 572741 | 544968 | 756642 | 1017468 | 973843 | 1171664 | ||||
| חלקן של השקעות ארוכות טווח בנכסי המיזם (בנייה בתהליך) | נכס (נכסים) А300 | 0,118 | 0,123 | 0,098 | |||||
| 119956 | 119830 | 114265 | 1017468 | 973843 | 1171664 | ||||
| רמת ההון הוסטה זמנית מהמחזור של המיזם | השקעות פיננסיות לטווח ארוך וקצר (А140+А250) | מטבע יתרה А300 | 0,017 | 0,0001 | 0,0002 | ||||
| 16978 | 113 | 186 | 1017468 | 973843 | 1171664 |
יציבות פיננסית היא מצב פיננסי כזה של מיזם שבו הוא מסוגל, באמצעות ניהול רציונלי של משאבים חומריים, עבודה וכספים, ליצור עודף כזה של הכנסה על הוצאות, שבו מושג תזרים מזומנים יציב, המאפשר למיזם כדי להבטיח את יכולת הפירעון הנוכחית והארוכת טווח שלה, וכן כדי לספק את ציפיות ההשקעה של הבעלים.
ניתוח מצבו הפיננסי של מיזם כרוך בהערכה ואבחון מצב הרכוש או הנכסים של מיזם בשילוב עם ניתוח מבנה הנכסים ומבנה ההון או ההתחייבויות, שבאמצעותם נוצרים נכסים אלו.
יציבות פיננסית מאפיינת את יציבות המצב הפיננסי של המיזם, הניתנת על ידי נתח גבוה של ההון העצמי בסך המשאבים הפיננסיים בהם נעשה שימוש.
ניתוח יציבות המצב הפיננסי במועד מסוים מאפשר לענות על השאלה: כיצד ניהלה החברה את המשאבים הכספיים בצורה נכונה בתקופה שקדמה למועד זה. חשוב שמצב המשאבים הכספיים יעמוד בדרישות השוק ויענה על צורכי פיתוח המיזם, שכן יציבות פיננסית לא מספקת עלולה להוביל לחדלות פירעון של המיזם ולהעדר מימון לפיתוח הייצור, וכן עודף מעכב את הפיתוח, מכביד על העלויות של המיזם במלאי ורזרבות מוגזמות.
כדי לנתח את היציבות הפיננסית של המיזם, מאפיין מבני של פוטנציאל הרכוש של המיזם מובא בטבלה. 7.
נתוני טבלה. 7 מלמדים כי חלקם של הרכוש הקבוע ברכוש המיזם בשנת 2005 היה 0.303, בשנת 2006 - 0.317, בשנת 2007 - 0.257, דבר המעיד על הפחתה בפעילות ההשקעות של המיזם.
חלק ההון החוזר בנכסי המיזם גדל ב-0.08 לעומת שנת 2005 ובשנת 2007 הסתכם ב-0.646. - זה מעיד על עלייה בתוכנית הייצור, על התרחבותה.
חומרי גלם, חומרים, מוצרים מוגמרים עלו משמעותית בסעיף המלאי עקב קשיי מכירה, אם בשנת 2005 הם הסתכמו ב-0.22, אז ב-2007 - 0.32.
חלקן של השקעות לטווח ארוך בנכסי החברה עמד על 0.118 ב-2005, 0.123 ב-2006 ו-0.098 ב-2007. זה מצביע על כך שלחברה אין מספיק מזומנים.
הערכת מצב הרכוש הקבוע של המיזם בוצעה בטבלה. שמונה.
4.2 הערכת מצב הרכוש הקבוע של Oscar-Inform LLC
טבלה מס' 8
| שֵׁם | אלגוריתם חישוב | מוּחלָט | |||||||
| מונה, אלף רובל | מכנה, אלף רובל | ||||||||
| 2005 | 2006 | 2007 | 2005 | 2006 | 2007 | 2005 | 2006 | 2007 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| יחס השקעה | הון עצמי P490 | נכסים לא שוטפים А190 | 1,247 | 1,265 | 1,686 | ||||
| 554595 | 542451 | 699667 | 444727 | 428875 | 415022 | ||||
| מדד נכסים קבועים | נכסים לא שוטפים А190 | הון ועתודות P490 | 0,802 | 0,791 | 0,593 | ||||
| 444727 | 428875 | 415022 | 554595 | 542451 | 699667 | ||||
| היחס בין השקעות לטווח ארוך לנכסים קבועים של המיזם | בנייה בתהליך A130 | רכוש קבוע А120 | 0,390 | 0,388 | 0,380 | ||||
| 119956 | 119830 | 114265 | 307793 | 308932 | 300571 | ||||
| היחס בין השקעות לטווח ארוך לנכסים השוטפים של המיזם | רכוש קבוע А120 | נכסים שוטפים А290 | 0,537 | 0,567 | 0,397 | ||||
| 307793 | 308932 | 300571 | 572741 | 544968 | 756642 |
ניתוח נתוני טבלה. 8 מראים כי יחס ההשקעה היה בנורמה של 1 משנת 2005 עד 2007. יחס ההשקעה מראה איזה חלק מהנכסים העיקריים נוצר על חשבון ההון העצמי.
מדד הנכסים הקבועים לכל התקופות המנותחות נמוך מהנורמה. אם המקדם קטן מאחד, הדבר מצביע על כך שכל הנכסים הלא שוטפים וחלק מהנכסים השוטפים ממומנים מהון עצמי.
4.3 הערכת מצב ושימוש בנכסים שוטפים Oscar-Inform LLC
טבלה מס' 9
| שֵׁם | אלגוריתם חישוב | ערך מוחלט של יחסים פיננסיים | |||||||
מונה, אלף רובל | מכנה, אלף רובל | ||||||||
| 2005 | 2006 | 2007 | 2005 | 2006 | 2007 | 2005 | 2006 | 2007 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| יחס המחזור של הנכסים השוטפים של המיזם | הכנסות שנתיות ממכירות QC | נכסים שוטפים A290 | 1,317 | 1,566 | 2,596 | ||||
| 754462 | 853162 | 1964021 | 572741 | 544968 | 756642 | ||||
| משך מחזור אחד של נכסים שוטפים (הון חוזר) של המיזם | 360 ימים | יחס מחזור | 273,290 | 229,955 | 138,691 | ||||
| 360 | 360 | 360 | 1,317 | 1,566 | 2,596 | ||||
| מקדם ניצול הנכסים במחזור העסקים | נכסים שוטפים А290 | נפח מכירות שנתי Qc | 0,759 | 0,639 | 0,385 | ||||
| 572741 | 544968 | 756642 | 754462 | 853162 | 1964021 | ||||
| היחס בין הנכסים השוטפים להתחייבויות לטווח קצר של המיזם | הון חוזר А290 | התחייבויות לזמן קצר П690 | 1,826 | 1,921 | 2,352 | ||||
| 572741 | 544968 | 756642 | 313596 | 283680 | 321639 |
הערכת המצב והשימוש בנכסים השוטפים של המיזם מתבצעת בטבלה. 9.
נתוני טבלה. 9 מראים שיחס המחזור של הנכסים השוטפים גדל, כלומר רובל אחד מהנכסים השוטפים מהווה 1 רובל 32 קופיקות ב-2005, ו-2 רובל 60 קופיקות ב-2007. זה מצביע על יעילות השימוש בנכסים שוטפים.
משך מחזור אחד מהנכסים השוטפים של המיזם בשנת 2005 היה 273 ימים, בשנת 2006 - 230 ימים, בשנת 2007 - 139 ימים. משך המחזור מצטמצם - זהו גורם חיובי, שכן הירידה מתרחשת עקב עלייה ביחס המחזור.
מקדם העומס של הנכסים השוטפים במחזור העסקים עמד על 76 קופיקות ב-2005, 64 קופיקות ב-2006 ו-38 קופיקות ב-2007. המקדם יורד - זהו גורם חיובי, כלומר, החברה צריכה פחות מזומנים כדי לקבל 1 רובל מתמורת המכירה.
היחס בין הנכסים השוטפים להתחייבויות לטווח קצר של המיזם בשנת 2005 היה 1 רובל 83 קופיקות, בשנת 2006 - 1 רובל 92 קופיקות, בשנת 2007 - 2 רובל 35 קופיקות. הרגע החיובי הוא עליית המדד עד 2007 ב-52 קופיקות. זה מצביע על כך שכל רובל של התחייבויות לטווח קצר מכוסה ב-52 קופיקות נוספות על חשבון הנכסים השוטפים.
4.4 הערכה של השימוש בהון חוזר נטו (הון חוזר משלו) של Oscar-Inform LLC
טבלה מספר 10
| שֵׁם | אלגוריתם חישוב | ערך מוחלט של יחסים פיננסיים | |||||||
| מונה, אלף רובל | מכנה, אלף רובל | ||||||||
| 2005 | 2006 | 2007 | 2005 | 2006 | 2007 | 2005 | 2006 | 2007 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| רמת ההון החוזר נטו | הון חוזר נטו של הפרויקט ((P490+P590) – A190) | מטבע יתרה П700 | 0,255 | 0,268 | 0,371 | ||||
| 259145 | 261288 | 435003 | 1017468 | 973843 | 1171664 | ||||
| מקדם היציבות של מבנה הנכסים השוטפים של המיזם | נכסים שוטפים של הארגון A290 | 0,452 | 0,479 | 0,575 | |||||
| 259145 | 261288 | 435003 | 572741 | 544968 | 756642 | ||||
| הון חוזר נטו (A290-P690) | מלאי ייצור (А210+А220) | 0,749 | 0,672 | 0,506 | |||||
| 313596 | 283680 | 321639 | 418243 | 422238 | 635389 | ||||
| גורם התמרון הפיננסי של המיזם | הון חוזר (A290-P690) | הכנסות ממכירות QT | 0,343 | 0,306 | 0,221 | ||||
| 259145 | 261288 | 435003 | 754462 | 853162 | 1964021 |
ניתוח השימוש בהון החוזר הנקי של המיזם בוצע בטבלה. עשר.
נתוני טבלה. 10 מראים שרמת ההון החוזר נטו מראה כמה אחוז מההון החוזר של החברה ממומן מההון שלה, כלומר רובל אחד מהמאזן מכיל 26 קופיקות ב-2005, 27 קופיקות ב-2006 ו-37 קופיקות של עבודה נטו. הון בשנת 2007. הון.
חלה עלייה במקדם היציבות של מבנה הנכסים השוטפים של המיזם מראה כי 1 לשפשף. ההון החוזר מומן ב-2005 ב-45 קופיקות, ב-2006 ב-48 קופיקות, ב-2007 ב-58 קופיקות על חשבון ההון העצמי של החברה - מדד חיובי, שכן המשמעות היא שאין מחסור בהון חוזר קבוע.
מקדם התמרון הפיננסי מראה כי 1 שפשוף. תמורת המכירה שמומנה מהון חוזר עצמו בשנת 2005 הסתכמה ב-0.3, בשנת 2006 0.3, בשנת 2007 - 0.2.
טבלה מס' 11
| שֵׁם | אלגוריתם חישוב | הערך של יחסים פיננסיים | ערך נורמלי | |||||||
| מונה, אלף רובל | מכנה, אלף רובל | |||||||||
| 2005 | 2006 | 2007 | 2005 | 2006 | 2007 | 2005 | 2006 | 2007 | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| יחס אוטונומיה (יחס מימון) | הון עצמי P490 | משאבים פיננסיים P700 | 0,545 | 0,557 | 0,597 | ל > 0,5 | ||||
| 554595 | 542451 | 699667 | 1017468 | 973843 | 1171664 | |||||
| הון קבוע (P490+P590) | הון כסף P700 | 0,692 | 0,709 | 0,725 | ||||||
| 703872 | 690163 | 850025 | 1017468 | 973843 | 1171664 | |||||
| חלקן של התחייבויות לטווח קצר במשאבים הפיננסיים של המיזם | התחייבויות שוטפות П690 | משאבים פיננסיים P700 | 0,308 | 0,291 | 0,275 | |||||
| 313596 | 283680 | 321639 | 1017468 | 973843 | 1171664 | |||||
| חלקן של הלוואות הבנקאיות במטבע המאזן | מטבע יתרה П700 | 0,173 | 0,179 | 0,155 | ||||||
| 176056 | 174383 | 181382 | 1017468 | 973843 | 1171664 |
נתוני טבלה. 13 מציגים את העודף בפועל של הערך הנורמטיבי של מקדם האוטונומיה והדינמיקה היציבה שלו ומצביעים על כך שחלקו של ההון העצמי במבנה ההון הפיננסי בשנת 2007 הסתכם ב-60 קופיקות.
חלקן של התחייבויות לזמן קצר במשאבים הכספיים של המיזם בשנת 2005 היה 0.308, בשנת 2006 - 0.291, בשנת 2007 - 0.275. ככל שלמפעל יש פחות התחייבויות לטווח קצר ולטווח ארוך, כך ייטב, ולכן ירידה במדד ב-0.033 עד 2007 היא גורם חיובי.
חלקן של הלוואות הבנקאיות במאזן הסתכם ב-0.173 ב-2005, ב-0.179 ב-2006 ו-0.155 ב-2007. הירידה מצביעה על כך שהחברה אינה עושה שימוש פעיל בהלוואות בנקאיות.
4.6 הערכת יציבות השוק של Oscar-Inform LLC
| שֵׁם | אלגוריתם חישוב | הערך של יחסים פיננסיים | ערך נורמלי | |||||||
| מונה, אלף רובל | מכנה, אלף רובל | |||||||||
| 2005 | 2006 | 2007 | 2005 | 2006 | 2007 | 2005 | 2006 | 2007 | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| מקדם תלות פיננסית ("מינוף פיננסי של המיזם") | משאבים פיננסיים P700 | הון עצמי P490 | 1,835 | 1,795 | 1,675 | ל < 2,0 | ||||
| 1017468 | 973843 | 1171664 | 554595 | 542451 | 699667 | |||||
| יחס מתח פיננסי | מקורות פיננסיים נמשכים (P590+P690) | הון ועתודות P490 | 0,835 | 0,795 | 0,675 | ל < 1,0 | ||||
| 462873 | 431392 | 471997 | 554595 | 542451 | 699667 | |||||
| מקדם הנטל הפיננסי על רובל ההון ("כתף מינוף פיננסי") | הלוואות והלוואות בנקאיות (P590+P610) | הון עצמי P490 | 0,317 | 0,321 | 0,259 | |||||
| 176056 | 174383 | 181382 | 554595 | 542451 | 699667 | |||||
| היחס בין הלוואות בנק "ארוכות" ו"קצרות". | הלוואות ואשראי (לטווח ארוך) P590 | אשראי והלוואות (לטווח קצר) P610 | 5,574 | 5,538 | 4,847 | |||||
| 149277 | 147712 | 150358 | 26779 | 26671 | 31024 |
מנתוני לוח 11 עולה כי מקדם התלות הפיננסית ירד והסתכם בשנת 2007 ב-1.675, שהוא מתחת לערך הנורמטיבי של 2.0. המקדם מראה כי בשנת 2007 גויס 1 רובל 67 קופיקות עבור 1 רובל מהון עצמי.
מקדם המתח הפיננסי מראה כמה רובל הלוואות נמשכים לכל רובל הון עצמי. המקדם היה -0.835 רובל בשנת 2005, 0.795 רובל בשנת 2006 ו-0.675 רובל בשנת 2007, שהוא מתחת לערך הסטנדרטי. המקדם מראה שבשנת 2007 נמשכו 67 קופיקות של זיכויים תמורת רובל אחד מהון עצמי.
מקדם הנטל הפיננסי מראה כמה הלוואות בנקאיות ואשראי נמשכים לכל רובל הון עצמי, והוא 32 קופיקות ב-2005, 32 קופיקות ב-2006 ו-26 קופיקות ב-2007. זה מצביע על כך שבשנת 2007, נמשכים 26 קופיקות של אשראי בנקאי והלוואות תמורת רובל אחד מהון הון.
היחס בין הלוואות בנק "ארוכות" ו"קצרות" בשנת 2005 היה 5 רובל 57 קופיקות, בשנת 2006 - 5 רובל 54 קופיקות, בשנת 2007 - 4 רובל 85 קופיקות. הדבר מעיד על ירידת האשראי הבנקאי של החברה, וזה גורם חיובי.
הערכת כושר הפירעון של Oscar-Inform LLC
טבלה מס' 13
| שֵׁם | אלגוריתם חישוב | הערך של יחסים פיננסיים | ערך נורמלי | |||||||
| מונה, אלף רובל | מכנה, אלף רובל | |||||||||
| 2005 | 2006 | 2007 | 2005 | 2006 | 2007 | 2005 | 2006 | 2007 | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| יחס נזילות מוחלט; כיסוי מזומן; ("אינדיקטור מהיר") | מזומנים ושווי מזומנים (А250+А260) | התחייבויות לטווח קצר של הארגון (P610+P620) | 0,004 | 0,026 | 0,050 | 0,25 | ||||
| 1345 | 7339 | 16045 | 311354 | 283613 | 321577 | |||||
| יחס נזילות מהיר; כיסוי פיננסי | הון חוזר במזומן (А240+ ... +А260) | הון חוב לטווח קצר (P610+P620) | 0,496 | 0,433 | 0,377 | 1,0 | ||||
| 154495 | 122728 | 121237 | 311354 | 283613 | 321577 | |||||
| יחס נזילות שוטף; כיסוי כללי; ("אינדיקטור נוכחי") | נכסים שוטפים שוטפים А290 | התחייבויות לטווח קצר של הארגון (P610 + P620) | 1,840 | 1,922 | 2,353 | 2,0 | ||||
| 572741 | 544968 | 756642 | 311354 | 283613 | 321577 | |||||
| מקדם של "הערכה קריטית" ("מבחן לקמוס") | הון חוזר ללא מלאי (А290-А211) | חובות לטווח קצר (P610+P620) | 1,134 | 1,153 | 1,198 | |||||
| 353047 | 327017 | 385127 | 311354 | 283613 | 321577 |
כושר פירעון הוא היכולת של מיזם לשלם בזמן ובאופן מלא לנושים עבור התחייבויותיו הכספיות לטווח קצר, תוך שימוש בנכסים שוטפים כמקורות, לרבות מרכיבים מסוימים של הון חוזר.
כדי להעריך את כושר הפירעון של המיזם עשה את החישובים המפורטים בטבלה. 13.
ניתוח נתוני טבלה. 13 מראה כי יחס הנזילות הנוכחי של המיזם לתקופה שבין 2005 ל-2007 גדל מ-1.840 ל-2.353. מדד זה עלה על ערכו הנורמטיבי של 1.5, כלומר, הנכסים השוטפים של החברה עולים על התחייבויותיה לטווח קצר. זה מעיד על יציבות המיזם.
יחס הנזילות הקריטי לתקופה שבין 2005 ל-2007 ירד מ-0.496 ל-0.377 ואינו מגיע לערך המקובל של 0.7-0.8. זוהי נקודה שלילית בעבודת המיזם. עם זאת, יחס הנזילות המוחלט עלה מ-0.004 בשנת 2005 ל-0.05 בשנת 2007. על פי התקן הוא אמור להיות בטווח של 0.1 - 0.7. למרות שמדד זה אינו מגיע לסטנדרט שלו, יש נטייה להגדיל אותו.
5.1 זיהוי רמת כושר הפירעון האמיתי של Oscar-Inform LLC לפי תזרים מזומנים (יוצא)
טבלה מס' 14
| שֵׁם | אלגוריתם חישוב 2007 (טיוטה) | קריטריונים להערכה | ||||
| מוֹנֶה | מְכַנֶה | מְקַדֵם | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| יחס כיסוי של התחייבויות לפי תזרים מזומנים (מקדם V.Kh. Beaver) | סכום הרווח הנקי וחיובי הפחת השנתיים | הלוואות לטווח ארוך וקצר של הלוואות בנקאיות (L590+L690) | 0,454 | פחות מ-0.17 | 0,17–0,40 | מעל 0.40 |
| קבוצה גבוהה של "סיכון לאובדן כושר פירעון" | קבוצת הביניים"הסיכון לאובדן כושר הפירעון" | קבוצה נמוכה של "סיכון לאובדן כושר פירעון" | ||||
| 214325,49 | 471997 | |||||
| מרווח מימון עצמי (מוגדר בימים) | נכסים נזילים של נכסים שוטפים 360*(А240+А250+А260) | נכס מלא (מסחרי) ללא פחת | 28,729 | מרווח המימון העצמי הרגיל חייב לעלות על 360 ימים על בסיס שנתי | ||
| 43645320 | 1519208,51 |
בהתבסס על ניתוח הנתונים בטבלה מס' 14, ניתן להסיק ש-Oscar-Inform LLC, עם יחס כיסוי תזרים מזומנים (יחס V.Kh. Beaver) השווה ל-0.454, שייכת לקבוצת הסיכון הנמוך לאובדן כושר פירעון. . זהו רגע חיובי עבור החברה, כי עם "קבוצת סיכון" כה נמוכה, הבנקים יהיו מוכנים יותר להעניק הלוואות לארגון הזה. עם זאת, מרווח המימון העצמי נמוך בהרבה מזה הנורמטיבי, הוא 28,729 ימים, בעוד שלפחות 360 ימים נחשבים למרווח תקין. כדי להגדיל את המרווח, יש צורך להגדיל את נפח האלמנטים הנזילים של הון חוזר ולהפחית את העלות הכוללת של השירותים הניתנים.
6. חיזוי ההסתברות לפשיטת רגל של Oscar-Inform LLC
שולחן מס' 15
פשיטת רגל היא תוצאה של התפתחות של משבר פיננסי, כאשר מיזם עובר מאפיזודי לחוסר יכולת מתמשכת (כרונית) לעמוד בדרישות הנושים, לרבות תשלומי חובה לתקציב ולקרנות חוץ תקציביות.
מצבו הפיננסי של המיזם, יציבותו תלויים במידה רבה באיזה רכוש יש למפעל, באילו נכסים מושקע ההון ואיזה הכנסה הם מביאים. לכן, חשוב מאוד לאבחן את ההסתברות לפשיטת רגל.
טבלה מס' 15 מנבאת את ההסתברות לפשיטת רגל של Oscar-Inform LLC לפי הנתונים לשנת 2005 תוך שימוש בנוסחת אלטמן:
Z = 1.2 K1 + 1.4 K2 + 3.3 K3 + 0.6 K4 + K5 (1)
כאשר K1 הוא חלקו של ההון החוזר נטו בנכסים;
K2 - היחס בין הרווח המצטבר לנכסים;
K3 - רווחיות כלכלית של נכסים;
K4 - היחס בין שווי המניות המונפקות לכספים הלווים של המיזם;
K5 - מחזור נכסים (פעילות עסקית).
הנוסחה של א' אלטמן לפי הנתונים של פועל בהצלחה, אבל פושט רגל מפעלים תעשייתייםארה"ב.
כדי להעריך את ההסתברות לפשיטת רגל, נעשה שימוש באלגוריתם הבא:
טבלה מס' 16
לפי טבלה מס' 16, ל- Oscar-Inform LLC יש הסתברות ממוצעת לפשיטת רגל.
ניתן גם לאבחן את ההסתברות לפשיטת רגל של Oscar-Inform LLC באמצעות נוסחת Toffler, באמצעות נתונים לשנת 2007:
Z = 0.53 K1 + 0.13 K2 + 0.18 K3 + 0.16 K4 (2)
כאשר K1 - רווח תפעולי / התחייבויות לטווח קצר;
K2 - נכסים שוטפים / הון חוב;
K3 - התחייבויות לטווח קצר / מטבע מאזן;
K4 - הכנסה (נטו) / נכסים (הון).
חישוב תחזית פשיטת הרגל של Oscar-Inform LLC נעשה בטבלה מס' 17.
טבלה מס' 17
בעת קבלת החלטות, הקריטריונים הם:
Z > 0.3 - אובחנים סיכויים פיננסיים טובים לטווח ארוך;
ז< 0,2 – диагностируется высокая вероятность банкротства;
0,2 < Z < 0,3 – «серая зона», требующая дополнительных исследований.
במקרה זה, ל- Oscar-Inform LLC יש סיכויים פיננסיים טובים לטווח ארוך.
7. דרישות כספיות לנכסים שוטפים
7.1 קביעת מחזורי תנועה של כספים עובדים (מזומנים).
שולחן מס' 18
| שֵׁם | עובדה של 2006 | תחזית 2007 | ||||||
| אלגוריתם, אלף רובל | אלגוריתם, אלף רובל | |||||||
| מוֹנֶה | מְכַנֶה | מוֹנֶה | מְכַנֶה | |||||
| יחס מחזור מלאי | עלות ההנפקה | מניות | עלות ההנפקה | מניות | ||||
| 676250 | 384274 | 1,760 | 204,6 | 1576317 | 576596 | 2,734 | 131,7 | |
| יחס מחזור חשבונות חייבים ("ימי חוב") | הכנסות ממכירות | חשבונות חייבים | הכנסות ממכירות | חשבונות חייבים | ||||
| 853162 | 115389 | 7,394 | 48,7 | 1964021 | 105192 | 18,671 | 19,3 | |
| יחס מחזור חשבונות זכאים ("ימי נושים") | הכנסות ממכירות | חשבונות לתשלום | הכנסות ממכירות | חשבונות לתשלום | ||||
| 853162 | 256942 | 3,320 | 108,4 | 1964021 | 290553 | 6,760 | 53,3 | |
| מחזור פעולה (T1+T2) | 253,3 | 151,0 | ||||||
| מחזור פיננסי (T1+T2+T3) | 144,8 | 97,7 |
7.2 ניהול מקיף של נכסים שוטפים והתחייבויות שוטפות Oscar-Inform LLC
טבלה מספר 20
| פרק זמן | עובדה 2005 | אומדן 2006 | תחזית 2007 |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| צרכים פיננסיים נוכחיים (+/-) TFP=(A290-A260) – P620 | 286821 | 280687 | 450044 |
| שֶׁלוֹ הון חוזר (+/-) SOS = (P490 + P590) - A190 | 259145 | 261288 | 435003 |
| מְאוּרָה. פירושו (+/-) DS=SOS-TFP | -27676 | -19399 | -15041 |
קיים קשר בין כושר הפירעון לנכסים השוטפים של המיזם, שכן כושר הפירעון משתמש בנכסים השוטפים של המיזם כמקורות.
כדי לנתח את הניהול המשולב של הנכסים השוטפים וההתחייבויות השוטפות, ערך ההון החוזר של עצמו מחושב על סמך שווי ההון הקבוע, כלומר. החישוב לוקח בחשבון את כמות ההון הלוואה לטווח ארוך, שבמקרה זה שווה להון העצמי. תוצאות החישוב מוצגות בטבלה. עשרים.
הערך החיובי של הצרכים הפיננסיים השוטפים מצביע על כך שיש צורך למשוך הלוואות לטווח קצר כדי לממן נכסים שוטפים לא כספיים, שכן אין די בחשבונות לתשלום לכך.
לפי טבלה. 20, ניתן לראות כי הצרכים הפיננסיים השוטפים של החברה גדלו.
על איור. 1 מציג בבירור את המצב שהתפתח בשנת 2007 ביחס ליחס ההון החוזר, הצרכים הפיננסיים השוטפים והמזומנים.
| מַשׁאָב | צוֹרֶך |
אורז. 1 - מתאם בין הצרכים והמשאבים של המיזם בשנת 2007
למרות העובדה שהצרכים הפיננסיים השוטפים גדלו, הצורך בהלוואות ובזיכויים לזמן קצר למימון נכסים שוטפים לא כספיים לא ירד אלא גדל. לפיכך, בשנת 2006, הצורך בהלוואות ואשראי לטווח קצר הסתכם ב-19,399 אלף רובל, בשנת 2007 - 15,041 אלף רובל.
טבלה מס' 21 מציגה את מקורות המימון של קרנות הביטחון של Oscar-Inform LLC בשנת 2007.
שולחן מס' 21
8. הערכת יעילות ואיכות העבודה של Oscar-Inform LLC
8.1 הערכת מחזור הון (אבחון פעילות Oscar-Inform LLC)
טבלה מס' 22
| שֵׁם | יִעוּד | אלגוריתם חישוב | יחסים פיננסיים | ||||
| מונה, אלף רובל | מכנה, אלף רובל | ||||||
| 2005 | 2007 | 2005 | 2007 | 2005 | 2007 | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| פעילות עסקית של המיזם (מחזור הון) | רווח נקי ממכירת מוצרים | עלות הון שנתית ממוצעת (נכסים) | 0,009 | 0,134 | |||
| 9096 | 157217 | 1017468 | 1171664 | ||||
| יחס מחזור מניות | הכנסות ממכירות | הון עצמי | 1,360 | 2,807 | |||
| 754462 | 1964021 | 554595 | 699667 | ||||
| יחס מחזור הון קבוע (תשואת הון) | FD | הכנסות (נטו) ממכירת סחורות | ערך שנתי ממוצע של רכוש קבוע | 2,451 | 6,534 | ||
| 754462 | 1964021 | 307793 | 300571 | ||||
| יחס מחזור הון חוזר | היקף המכירות של סחורות (מוצרים, עבודות, שירותים) | ערך שנתי ממוצע של נכסים שוטפים | 1,317 | 2,596 | |||
| 754462 | 1964021 | 572741 | 756642 |
יעילות פיננסית וכלכלית היא היכולת של מיזם לייצר תוצאות פיננסיות, לרבות תוצאות ביניים וסופיות, על ידי משיכת משאבים פיננסיים למחזור הפעילות של המיזם ושימוש בנכסים בתהליך ביצוע פעילויות פיננסיות וכלכליות.
הערכת היעילות הפיננסית והכלכלית של המיזם מבוססת על שיקול של שתי קבוצות של אינדיקטורים: פעילות עסקית ורווחיות.
הפעילות העסקית של מיזם היא היכולת של מיזם, על ידי משיכת משאבים פיננסיים למחזור ושימוש בנכסים ריאליים, לייצר הכנסות ממכירת סחורות, מוצרים, עבודות, שירותים בתהליך של פעילות פיננסית וכלכלית. מחזור ההון משפיע על כושר הפירעון של המיזם, שכן כמות ההלוואות המינימלית הנדרשת והעלויות הכספיות הכרוכות בהן לצורך שירות החוב, הצורך במקורות מימון נוספים, כמות העלויות הכרוכות בהחזקה ואחסנה של מלאי. פריטים וכו' תלויים במהירות התחלופה.
יעילות השימוש בהון היא היכולת של מיזם לייצר רווח גולמי בתהליך של פעילות פיננסית וכלכלית באמצעות משיכה ושימוש בהון.
יעילות בשימוש בהון הון היא היכולת של מיזם לייצר רווח נקי בתהליך הפעילות הפיננסית והכלכלית באמצעות משיכה ושימוש בהון הון.
מנהלי המיזם מעוניינים בעיקר במקסום הרווחיות הכלכלית; רווחיות פיננסית - הבעלים של המיזם.
נתוני טבלה. 22. מראים כי בשנת 2007 ירדה הפעילות העסקית ביחס לשנת 2005 ב-0.598 (0.781–0.183). הירידה בפעילות העסקית משפיעה לרעה על איכות התוצאות הכספיות שמפיק המיזם, שכן היא מצריכה מעורבות של הון נוסף במחזור המיזם.
יחס המחזור של ההון העצמי בשנת 2007 גדל ביחס לשנת 2005 ב-1.446 (2.807–1.361). זה מצביע על שימוש יעיל בהון חוזר.
בשנת 2007 ירד יחס המחזור של ההון הקבוע בהשוואה לשנת 2005 ב-1.321 (0.465–1.786), מה שמעיד על עלייה בתקופת מחזור ההון הקבוע.
בשנת 2007, הירידה ביחס המחזור של ההון החוזר עמד על 1.631 (3.018–1.387). גידול ביחס המחזור של ההון החוזר מעיד על ירידה בתקופת מחזור הפעילות שלו.
8.2 הערכת רווחיות הפעילות הכלכלית
טבלה מס' 23
| שֵׁם | יִעוּד | אלגוריתם חישוב | יחסים פיננסיים | ||||
| מונה, אלף רובל | מכנה, אלף רובל | ||||||
| 2005 | 2007 | 2005 | 2007 | 2005 | 2007 | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| רווחיות של פעילויות הליבה (החזר על עלויות) | רווח ברוטו | 0,310 | 0,246 | ||||
| 178371 | 387704 | 576250 | 1576317 | 31,0 | 24,6 | ||
| רווחיות מחזור (מכירות) | הכנסות ממכירות | הכנסה (נטו) ממכירת מוצרים | 0,074 | 0,117 | |||
| 55794 | 229578 | 754462 | 1964021 | 7,4 | 11,7 | ||
| שיעור תשואה (מרווח מסחרי) | רווח נקי | מכירות רשת | 0,012 | 0,080 | |||
| 9096 | 157217 | 754462 | 1964021 | 1,2 | 8,0 | ||
| רמת עצמאות ארגונית | הכנסות ממכירות | עלות סחורה שנמכרה | 1,309 | 1,246 | |||
| 754462 | 1964021 | 576250 | 1576317 | 130,9 | 124,6 |
מדדי רווחיות הם מאפיינים יחסיים של התוצאות הכספיות והביצועים של המיזם. הם מאפיינים את הרווחיות היחסית של המיזם, הנמדדת כאחוז מעלות הכספים או ההון מפוזיציות שונות.
ניתן לקבץ את מדדי הרווחיות העיקריים לקבוצות הבאות:
- רווחיות מכירות - אינדיקטורים להערכת יעילות הניהול;
- רווחיות השקעות במפעלים - רווחיות פעילות כלכלית.
החזר על מכירות מראה כמה רווח נופל על יחידת סחורה שנמכרה. צמיחתו של אינדיקטור זה היא תוצאה של עליית מחירים בעלויות קבועות למכירת מוצרים, עבודות, שירותים במחירים קבועים, כלומר ירידה בביקוש למוצרי החברה, וכן עלייה מהירה יותר במחירים מהעלויות. .
ההחזר על ההשקעה של מיזם הוא האינדיקטור הבא לרווחיות, המראה את היעילות של השימוש בכל הרכוש של המיזם.
בין האינדיקטורים לרווחיות של המיזם, העיקריים שבהם הם:
- ההחזר הכולל על ההשקעה, המראה איזה חלק מהרווח המאזן נופל על שפשוף 1. רכוש המיזם, כלומר באיזו יעילות נעשה בו שימוש;
- החזר על ההשקעה במונחים של רווח נקי;
- תשואה להון, המראה את יעילות השימוש בהון;
- רווחיות של נכסים שוטפים, מראה כמה רווח החברה מקבלת מרובל אחד שהושקע בנכסים שוטפים.
החזר על עלויות מראה כמה רובל של רווח לפני מס מתקבלים מרובל אחד של עלויות שוטפות הקשורות למכירת שירותים. לפי טבלה. 23 ניתן לראות כי בשנת 2007 לעומת 2005 חלה עלייה בתשואה על העלויות ב-0.043 (0.117–0.074), המעידה על יכולתו של המיזם לפרוע חובות ולשלם דיבידנדים. בשנת 2007 עלתה רווחיות המחזור בהשוואה לשנת 2005, מה שמעיד על עלייה ברווח ממכירות החברה ברובל אחד מתמורה ממכירת סחורות. בשנת 2007, שיעור התשואה לעומת 2005 עולה ב-0.068 (0.080–0.012), מה שמעיד על עלייה ברווח הנקי המתקבל מכל רובל של הכנסות מכירה. רמת העצמאות של מיזם היא היחס בין הכנסה לעלות, כלומר הערכה של יכולתו של מיזם לכסות את העלויות השוטפות שלו באמצעות הכנסה ממכירות. רמת האספקה העצמית של המיזם ירדה מ-2005 ל-2007 ב-0.064 (1.310 - 1.246).
8.3 הערכת תשואה על שימוש בהון
טבלה מס' 24
| שֵׁם | יִעוּד | אלגוריתם חישוב | יחסים פיננסיים | ||||
| מונה, אלף רובל | מכנה, אלף רובל | ||||||
| 2005 | 2007 | 2005 | 2007 | 2005 | 2007 | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| תשואה כלכלית (ROI) | רווח ברוטו | הון כסף | 132,618 | 24,164 | |||
| 178371 | 387704 | 1345 | 16045 | 13261,8 | 2416,4 | ||
| תשואה פיננסית (ROE) | רווח נקי | הון עצמי | 0,016 | 0,225 | |||
| 9096 | 157217 | 554595 | 699667 | 1,6 | 22,5 | ||
| רווח לפני מס | הון קבוע | 0,034 | 0,269 | ||||
| 23731 | 228831 | 703872 | 850025 | 3,4 | 26,9 | ||
| תשואה על הון קבוע | רווח לפני מס | הון קבוע | 0,034 | 0,269 | |||
| 23731 | 228831 | 703872 | 850025 | 3,4 | 26,9 |
נתוני טבלה. 24 מראים ירידה ברווחיות הכלכלית ב-2007 ב-108.454 (24.164–132.618) לעומת 2005, וזו עובדה שלילית.
יש עלייה ברווחיות הפיננסית, כך שב-2007 ביחס ל-2005 היא הסתכמה ב-0.123 קופיקות (0.225–0.102), כלומר 22.5 קופיקות. בשנת 2007, הרווח הנקי נופל על רובל ההון העצמי.
הרווחיות של ההון הקבוע מלמדת כי על כל רובל של הון קבוע בשנת 2005, 0.034 קופיקות, בשנת 2007 0.269 קופיקות של רווח לפני מס, כלומר, הגידול ברווחיות ההון הקבוע הסתכם ב-23.5 קופיקות (0.269–0.034).
8.4 הערכת האפקטיביות המסחרית של המיזם
נתוני טבלה. 24 מראים כי יחס כיסוי הריבית ב-2007 עלה ב-10.75 לעומת 2005. כלומר, המיזם בשנת 2007 יוכל לכסות את תשלומי הריבית יותר על ידי 10 רובל 75 קופיקות.
יחס שירות החוב גדל, בשנת 2007 זה הסתכם ב-9 רובל 31 קופיקות. בשנת 2007, יש עלייה במקדם הגיוס של הון שנצבר ב-1 רובל 76 קופיקות.
9. הערכה מקיפה של יעילות פיננסית וכלכלית Oscar-Inform LLC
9.1 קביעת כושר האשראי של המיזם הלווה
טבלה מס' 25
| מס' עמ' / עמ' | שֵׁם | 2007 | מחלקת אשראי | דירוג משקל | ציון סיכום (4x5) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | יחס נזילות נוכחי | 2,35 | 2 | 0,10 | 0,20 |
| 2 | יחס נזילות מהיר | 0,38 | 5 | 0,25 | 1,25 |
| 3 | רמת הון קבועה | 0,27 | 5 | 0,15 | 0,75 |
| 4 | יחס כיסוי מלאי עם הון חוזר משלו | 0,69 | 2 | 0,20 | 0,40 |
| 5 | יחס כיסוי ריבית | 13,59 | 1 | 0,05 | 0,05 |
| 6 | יחס שירות חוב | 9,31 | 1 | 0,05 | 0,05 |
| 7 | רווחיות המחזור | 0,12 | 5 | 0,20 | 1,00 |
| ממוצע משוקלל הכולל | 1,00 |
כדי לאפיין את מצבה הפיננסי והכלכלי של ישות כלכלית נדרש מידע מהימן הכלול בדוחות הכספיים של המיזם.
בהתבסס על מחקר הערכים האבסולוטיים של מדדי עלויות האיזון העיקריים של המיזם, כמו גם הדינמיקה שלהם, ניתן לשפוט את הבריאות הפיננסית של המיזם.
ההגדרה של דרגת כושר האשראי של הלווה המפעל מוצגת בטבלה. 25.
על פי הטבלה ניתן לראות כי למעמד גבוה של כושר אשראי יש יחס נזילות מהיר ורמת הון קבועה.
ניתוח המאזן הפיננסי של המיזם מוצג בטבלה. 21.
לפיכך, כפי שניתן לראות מהטבלה. 21, קריטריון הנזילות בשנת 2005 היה 1.8, בשנת 2006 היה 1.9, בשנת 2007 היה 2.3, כלומר יותר מ-1.0 ומעיד על נזילות המיזם.
קריטריון כושר הפירעון בשנת 2005 היה 1.2, בשנת 2006 היה 1.3, בשנת 2007 היה 1.6, מה שמעיד על שיפור בכושר הפירעון של המיזם.
הקריטריון ליצירת הון חוזר נטו בשנת 2005 היה 1.6, בשנת 2006 היה 1.6, בשנת 2007 2.0, מה שמעיד על כך שהקריטריון הוא בנורמה.
9.2 אומדן היתרה הפיננסית של Oscar-Inform LLC
שולחן מס' 26
| קריטריונים של רווחה כלכלית | אלגוריתם חישוב | נוּסחָה | ערכים מוחלטים לפי תקופות | ערכים סטנדרטיים | ||
| 2005 | 2006 | 2007 | ||||
| קריטריון נזילות |  | 1,826 | 1,921 | 2,352 | מעל 1.0 | |
| קריטריון כושר פירעון |  | 1,237 | 1,263 | 1,603 | מעל 1.0 | |
| קריטריון להסתפקות כלכלית |  | 1,198 | 1,257 | 1,482 | מעל 1.0 | |
| הקריטריון ליצירת הון חוזר נטו |  | 1,583 | 1,609 | 2,048 | מעל 1.0 |
הנתונים בטבלה 26 מראים שכל הקריטריונים הם מעל הערך הסטנדרטי. זה מצביע על כך שהחברה היא לחלוטין נוזלית וממסה.
9.3 הערכת סיכויי המיזם מנקודת מבט של אטרקטיביות השקעה
טבלה מספר 27
| אינדיקטורים פיננסיים (אינדיקטורים) | נוּסחָה | תחזית 2007 | מחיר המרווחים לפי קבוצות הערכה (נקודות) | |||
| קבוצה ראשונה (5) | קבוצה שנייה (3) | קבוצה שלישית (1) | קבוצה רביעית (0) | |||
| תשואה להון (תשואה פיננסית) | 0,225 | מעל שיעור המימון מחדש | שיעור מימון מחדש של 0.5 עד 1.0 | מ-0 עד 1/2 שיעור מימון מחדש | משמעות שלילית | |
| רמת ההון העצמי | 59,716 | מעל 70% | (60%-59,9%) | (50,0%-59,9%) | פחות מ-50% | |
| יחס כיסוי של נכסים לא שוטפים לפי הון עצמי | 1,686 | מעל 1.1 | (מ-1.0 ל-1.1) | (מ-0.8 עד 0.99) | פחות מ-0.8 | |
| משך מחזור החוב לטווח קצר בתשלומים במזומן | 2,941 | פחות מ-60 יום | (61-90 ימים) | (91-180 ימים) | מעל 180 יום | |
| משך מחזור ההון החוזר נטו הייצור | 79,735 | פחות מ-60 יום (ערך חיובי) | מ-(-) 10 ימים עד אפס | מ- (-) 30 עד (-) 11 ימים | פחות מ-(-) 30 ימים | |
| ערכים שליליים |
פרשנות:
· הקבוצה הראשונה (סכום הנקודות מ-21 עד 25) - למיזם יש סיכויים גדולים להמשך פיתוח.
· הקבוצה השנייה (ציונים מ-11 עד 20) - עבודה מול המיזם דורשת גישה מאוזנת.
· הקבוצה השלישית (סכום הנקודות מ-4 עד 10) - השקעות במיזם קשורות בסיכון מוגבר.
· הקבוצה הרביעית (סכום הנקודות מ-3 עד 0) – המיזם נמצא במשבר פיננסי עמוק.
כפי שניתן לראות מטבלה מס' 27, Oscar-Inform LLC שייכת לקבוצה השנייה אטרקטיביות השקעה, שממנו ניתן להסיק כי המשקיעים ישקיעו את כספם במיזם בזהירות.
9.4 אינדיקטורים ליעילות ואיכות הארגון בשנת 2006
טבלה מספר 28
| שֵׁם | אלגוריתמי חישוב (נוסחאות) | מסקנות | ||
| סטטי (2005) | דינמיקה (2007) | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| « כלל זהבעֵסֶק" | התנאי מתקיים במלואו | |||
| 9,212 > 2,302 > 1,290 > 1,0 | ||||
| יעילות פיננסית וכלכלית של המיזם | תנאי זה לא מתקיים - מדד הרווחיות הפיננסית נמוך מדי | |||
| 0,009 | 0,074 | |||
| 0,016 < 132,618 > 0,074 > 0,009 > 1,0 | ||||
| 132,618 | 0,016 | |||
| נוסחת דופונט (לרווחיות כלכלית) | ||||
| 0,0007 | 0,016 | |||
| נוסחת דופונט (לרווחיות פיננסית) | ||||
| 0,0002 | 0,018 |
כפי שאנו יכולים לראות מטבלה מס' 28, "כלל הזהב של עסקים" נשמר במלואו, אך אינדיקטורים של רווחיות פיננסית וכלכלית אינם נצפו, מכיוון. ל- Oscar-Inform LLC יש מדד רווחיות פיננסית נמוך מדי.
סיכום
בהתבסס על תוצאות הניתוח הפיננסי והכלכלי, המגמות הדומיננטיות שעלו בדיעבד לשנים 2005–2007 ב-Oscar-Inform LLC הוכחו, תוך שזוהו גורמים שליליים וחיוביים כאחד.
ההיבטים החיוביים של פעילות חברת "אוסקר-אינפורם" הם:
- מטבע המאזן בשנת 2006 בהשוואה ל-2005 ירד ב-43,625 רובל, מ-1,017,664 רובל. בשנת 2005 עד 973843 רובל. בשנת 2006. עם זאת, בשנת 2007 המאזן גדל והוא כבר 1,171,664 רובל. בהשוואה ל-2005, הוא גדל ב-154,183 רובל; לעומת 2006, ב-197,807 רובל.
– בשנת 2007, לעומת 2005, חלה עלייה בתשואה על העלויות ב-0.043, המעידה על יכולתו של המיזם לפרוע חובות ולשלם דיבידנדים.
– בשנת 2007 עלתה רווחיות המחזור בהשוואה לשנת 2005, מה שמעיד על עלייה ברווח ממכירות החברה ברובל אחד מהכנסות ממכירת שירותים.
- בשנת 2007, שיעור התשואה בהשוואה לשנת 2005 גדל ב-0.068, מה שמעיד על עלייה ברווח הנקי שהתקבל מכל רובל של הכנסות המכירה.
– יש עלייה ברווחיות הפיננסית, כך שבשנת 2007 ביחס לשנת 2005 היא הסתכמה ב-0.123.
– רווחיות הון קבוע בהערכת רווחיות מוגדרת כיחס הרווח לפני מס למדד ההון הקבוע. בשנת 2007, הגידול המוחלט במדד זה לעומת 2005 היה 0.235.
– בשנת 2007 ירד יחס המחזור של ההון הקבוע ביחס לשנת 2005 ב-1.321, דבר המעיד על עלייה בתקופת מחזור ההון הקבוע.
- קריטריון הנזילות בשנת 2005 היה 1.8, בשנת 2006 היה 1.9, בשנת 2007 היה 2.3, כלומר יותר מ-1.0 ומעיד על נזילות המיזם.
- קריטריון כושר הפירעון בשנת 2005 היה 1.2, בשנת 2006 היה 1.3; בשנת 2007 עמד על 1.6, דבר המעיד על שיפור בכושר הפירעון של המיזם.
ההיבטים השליליים הם:
- הצרכים הפיננסיים הנוכחיים של המיזם גדלו. אם בשנת 2005 הם הסתכמו ב-286,821 אלף רובל, וב-2007 ערכם הגיע ל-450,044 אלף רובל. הסיבה לכך היא צמיחת הנכסים השוטפים שאינם כספיים, אך לא צמצום החשבונות לתשלום.
– בשנת 2007 ירדה הפעילות העסקית ביחס לשנת 2005 ב-0.598. הירידה בפעילות העסקית משפיעה לרעה על איכות התוצאות הכספיות שמפיק המיזם, שכן היא מצריכה מעורבות של הון נוסף במחזור המיזם.
בִּיבּלִיוֹגְרָפִיָה
1. תקנה על דוחות חשבונאיים ודוחות כספיים של הפדרציה הרוסית, שאושרה בצו של משרד האוצר של הפדרציה הרוסית מיום 29 ביולי 1998 מס' 34n.
2. תקנה בנושא חשבונאות "מדיניות חשבונאית של הארגון" (PBU 1/98), שאושרה בצו של משרד האוצר של הפדרציה הרוסית מיום 9 בדצמבר 1998 (PBU 1/98).
3. תקנה בדבר חשבונאות" דוחות כספייםארגון" (PBU 4/99), שאושר בצו של משרד האוצר של הפדרציה הרוסית מיום 6 ביולי 1999 מס'.
4. אבריוטינה נ.ש. Grachev A.V. ניתוח הפעילות הפיננסית והכלכלית של המיזם: מדריך חינוכי ומעשי - מ.: עסקים ושירות, 2007. - 441 עמ'.
5. ניתוח דוחות כספיים: ספר לימוד / אד. O.V. Efimova, M.V. טוֹחֵן. – M.: Omega-L, 2007. – 399 p.
6. ארטמנקו V.G. Bellendir M.V. הניתוח הפיננסי. - מ.: DIS, 2007. - 522 עמ'.
7. בקאנוב מ.י., שרמט א.ד. תורת הניתוח הכלכלי: ספר לימוד. - מ.: מימון וסטטיסטיקה, 2007. - 485 עמ'.
8. ברנגולטס ש.ב. ניתוח כלכלי של הפעילות הכלכלית. – מ.: 2002. – 401 עמ'.
9. ברדניקובה T.E. ניתוח ואבחון של פעילות פיננסית וכלכלית של המיזם: ספר לימוד. מ.: INFRA-M, 2005. - 525 עמ'.
10. בובילבה א.ז. התאוששות פיננסית של המשרד: תיאוריה ופרקטיקה: ספר לימוד. מ: דלו, 2003. - 411 עמ'.
11. בוכרוב V.V. הניתוח הפיננסי. - סנט פטרסבורג: פיטר, 2003. - 299 עמ'.
12. Gilyarovskaya L.T. ניתוח כלכלי. - מ.: UNITI-DANA, 2006. - 630 עמ'.
13. ארמולוביץ' ל.ל. ניתוח הפעילות הפיננסית והכלכלית של המיזם. - מינסק: BSEU, 2005. - 385 עמ'.
14. Efimova O.V. הניתוח הפיננסי. – מ.: בוך. חשבונאות, 2007. - 513 עמ'.
15. Ignatova E.A. ניתוח התוצאה הכספית של מפעלים / E.A. Ignatova, G.M. פושקרב. - מ.: מימון וסטטיסטיקה, 2006. - 206 עמ'.
16. Ilyenkova N.D. ניתוח וניהול. - מ.: מימון וסטטיסטיקה, 2005. - 299 עמ'.
17. Kireeva N.V. ניתוח כלכלי מקיף של הפעילות הכלכלית: ספר לימוד. קצבה קיריבה א.נ. - צ'ליאבינסק, 2007. - 160 עמ'.
18. Kovalev V.V., Volkova O.N. ניתוח הפעילות הכלכלית של המיזם. – מ.: אינפרא, 2006. – 424 עמ'.
19. Markaryan E.A., Gerasimenko G.P., Markaryan S.E. הניתוח הפיננסי. - מ.: FBK-Press, 2006. - 411 עמ'.
20. מוראביוב א.י. תורת הניתוח הכלכלי. - מ.: מימון וסטטיסטיקה, 2007. - 378 עמ'.
21. נגשב א.ו. ניתוח הכספים של החברה. - מ.: בית ספר גבוה, 2007. - 410 עמ'.
22. ריצ'רד ז'אק. ביקורת וניתוח הפעילות הכלכלית של המיזם. - מ.: UNITI, 2006. - 361 עמ'.
23. Savitskaya G.V. ניתוח הפעילות הכלכלית של המיזם. - מינסק, 2007. - 384 עמ'.
24. Selezneva N.N., Ionova A.F. הניתוח הפיננסי. – מ.: UNITI-DANA, 2006. – 399 עמ'.
25. Stoyanova E.S. ניהול פיננסי. – מ.: פרוספקט, 2006. – 386 עמ'.
26. Khotinskaya G.I., Kharitonova T.V. ניתוח הפעילות הכלכלית של המיזם. הדרכה. - מ.: אחדות, 2005. - 240 עמ'.
27. צ'רבקו א.ס. יעילות המיזם / A.S. צ'רבקו, S.E. אבדושנקו. צ'ליאבינסק, 2006. - 299 עמ'.
28. צ'צ'ביצינה ל.נ. ניתוח כלכלי. - Rostov n / D: Phoenix, 2007. - 525 p.
29. שרמט א.ד., סייפולין ר.ש. שיטות ניתוח פיננסי. - מ.: מימון וסטטיסטיקה, 2003. - 396 עמ'.
30. שרמט א.ד., סייפולין ר.ש., נגשב א.ו. שיטות ניתוח פיננסי של מיזם - M .: VLADOS, 2005. - 441 עמ'.
31. שישקין א.ק., מיקריוקוב ו.א. חשבונאות, ניתוח, ביקורת בארגון. - מ.: ביקורת, UNITI, 2005. - 525 עמ'.
32. ניתוח כלכלי: ספר לימוד לבתי ספר תיכוניים / אד. ל.ט. גיליארובסקיה. - מהדורה שנייה, הוסף. – מ.: UNITI-DANA, 2006. – 485 עמ'.
33. Yurevich M.V., Cherevko A.S., Evlanova N.A. ניתוח פיננסי של מיזם מצליח. - צ'ליאבינסק, 2006. - 96 עמ'.
הקריטריון לקיבוץ נכסים הוא מידת הנזילות שלהם
הקריטריון לקיבוץ התחייבויות הוא דחיפות מילוי ההתחייבויות
משרד החינוך והמדע של הפדרציה הרוסית
הסוכנות הפדרלית לחינוך
GOU VPO סחר המדינה הרוסית ו
האוניברסיטה לכלכלה
מכון OMSK (סניף)
מחלקת הכספים והאשראי
התמחות 080105 "פיננסים ואשראי"
להגיש תלונה
על העברת הקדם-דיפלומה התעשייתית
שיטות עבודה
במפעל
OOO "גברית-שתיים"
תקופת התמחות:
הַתחָלָה
08.09.2010
הסוף 30.11.2010
סטודנטים
- FUP FIK-41
- וסילנקו אירינה סרגייבנה
- F - 07 - 97
סולובי סרגיי איבנוביץ', במאי
ראש פרקטיקה מהמחלקה:
פוטימקינה נטליה ניקולייבנה
הדו"ח התקבל להגנה "___" _____________ 2010.
דווח על ציון הגנה: __________________
אומסק - 2010
תוכן העניינים
מבוא ………………………………………………………………………………………………… 7
1. מאפיינים ארגוניים וכלכליים של Gabarit-two LLC ... ..... 8
2. ניתוח הנכסים וההון של הארגון………………………………………………………………………12
3. ניתוח התמורה ממכירת מוצרים והוצאות לפעילות רגילה…………………………………………………………………………………..19
4. ניתוח התוצאות הכספיות………………………………………………….20
5. היכרות עם דיווח על חישוב ותשלום מיסים, הקשר בין הארגון לרשות המסים…………………………………………………...21
6. ניתוח המצב הפיננסי…………………………………………………………………24
6.1 ניתוח היציבות הפיננסית של הארגון…………………………..24
6.2 ניתוח נזילות וכושר פירעון……………………………………… 27
6.3 ניתוח הפעילות העסקית………………………………………………………………30
מסקנה……………………………………………………………………………………….32
רשימה ביבליוגרפית………………………………………………………………..33
בקשות………………………………………………………………………………………...34
התוכנית התמטית של לוח השנה של תרגול קדם-דיפלומה תעשייתי בדוגמה של Gabarit-two LLC.
- לימוד פעילות המיזם (08.09.2010-24.09.2010)
עיון בדוחות הכספיים (27.09.2010-01.10.2010)
ניתוח נכסים והון של הארגון (04.10.2010-08.10.2010)
ניתוח התמורה ממכירת מוצרים והוצאות לפעילות רגילה (11.10.2010-22.10.2010)
ניתוח התוצאות הכספיות (25.10.2010-29.10.2010)
היכרות עם דיווחי מס (01.11.2010-05.11.2010)
ניתוח מצבו הפיננסי של המיזם (08.11.2010-30.11.2010).
יומן
עובר את הקדם-דיפלומה התעשייתית
שיטות עבודה
מאת __________________________ ל- Gabarit-two LLC
סטודנטים שנה ד' לומדים בהתמחות
080105 "פיננסים ואשראי" וסילנקו אירינה סרגייבנה
מספר ספר רישום
| התאריך | מספר ושם הנושא הנלמד | ציין איזו עבודה ספציפית נעשתה | הערת סטודנט (סטיות מכללי החשבונאות שנקבעו בדרך כלל) | חתימת ראש התרגול לתואר ראשון |
| 08.09.2010-10.09.2010 | 1. לימוד פעילות המיזם | 1) לימוד ההיסטוריה של הקמת המפעל;
2) היכרות עם המסמכים הסטטוטוריים. |
- |
|
| 13.09.2010-17.09.2010 | 2. לימוד פעילות המיזם | 1) היכרות עם מבנה המיזם;
2) לימוד תיאורי תפקידים של עובדים. |
- |
|
| 20.09.2010-24.09.2010 | 3. לימוד פעילות המיזם | 1) היכרות עם המדיניות החשבונאית של הארגון, לוח הזמנים של זרימת העבודה;
2) עיון במסמכים ראשוניים; 3) לימוד שלבי היווצרות הפקודות במפעל. |
||
| 27.09.2010-01.10.10 | 4. לימוד דוחות כספיים | 1) לימוד הצורות העיקריות של חשבונאות. | - |
|
| 04.10.2010-08.10.2010 | 5. ניתוח הנכסים וההון של הארגון | 1) לימוד הנכסים וההתחייבויות של הארגון, ההון העצמי וההלווה;
2) דינמיקה של חובות וחייבים. |
||
| 11.10.2010-22.10.2010 | 6. ניתוח התמורה ממכירת מוצרים והוצאות לפעילות רגילה | 1) לימוד האיזון של טופס מס' 2, הדינמיקה של אינדיקטורים;
2) לימוד ההוצאות, המבנה והדינמיקה שלהן. |
||
| 25.10.2010-29.10.2010 | 7. ניתוח התוצאות הכספיות | 1) ניתוח רווחים ולימוד דינמיקה;
2) ניתוח גורמים של רווח. |
- |
|
| 01.11.2010-05.11.2010 | 8. היכרות עם דיווחי מס | 1) לימוד מיסים ששולמו על ידי הארגון; | - |
|
| 08.11.2010-30.11.2010 | 9. ניתוח מצבו הפיננסי של המיזם | 1) ניתוח היציבות הפיננסית של הארגון;
2) ניתוח נזילות וכושר פירעון; 3) ניתוח תזרים מזומנים (שיטה ישירה); 4) הערכת פשיטת רגל פוטנציאלית. |
מאפיין
וסילנקו אירינה סרגייבנה עברה התמחות לפני סיום הלימודים ב-Gabarit-two LLC תחת פיקוחה של ראש הפרקטיקה מהמיזם, רואה החשבון הראשי מריה אנטולייבנה פאיבה. התרגול נערך בהתאם לתכנית, תכנית לוח-נושאית ולוח זמנים לתרגול. המשימות הושלמו במלואן.
מטרת הפרקטיקה הקדם-דיפלומטית התעשייתית הייתה היכרות עם הפעילות הפיננסית והכלכלית והחשבונאות בארגון.
במהלך ההתמחות, וסילנקו אירינה סרגייבנה השתמשה וגיבשה את הידע והמיומנויות המעשיות שנצברו במהלך לימודיה ב-OI RGTEU; ניתח את הפעילות הפיננסית של הארגון, הסיק מסקנות, הציע הצעות על סמך תוצאות הניתוח; ערכו דוח והכינו את החומרים הדרושים לכתיבת העבודה.
בסיס המידע לכתיבת הדו"ח היה: המדיניות החשבונאית של הארגון, הנחיות והוראות לחשבונאות, צורות החשבונאות העיקריות.
Vasilenko אירינה Sergeevna הראתה איכות טובה של ידע ביישום כל המשימות וההוראות במלואן, דייקנות וגישה אחראית להתמחות.
מבוא
תרגול קדם-דיפלומה התקיים ב- Gabarit-two LLC. דוח זה מכיל:
- היבטים מתודולוגיים כלליים;
ניתוח נכסים והון;
ניתוח הכנסות והוצאות הארגון;
ניתוח התוצאות הכספיות;
היכרות עם המסים ששולמו וניתוח המצב הפיננסי של הארגון.
- איחוד והעמקה של ידע תיאורטי המתקבל בדיסציפלינות מיוחדות, השגת מיומנויות עבודה מקצועיות;
לימוד האינדיקטורים הפיננסיים העיקריים בדינמיקה;
זיהוי היבטים שליליים וחיוביים בתפקוד הארגון;
להציע המלצות לשיפור המצב הכללי של הארגון;
איסוף חומר עובדתי לכתיבת עבודת הכשרה סופית;
- ללמוד את הדוחות הכספיים של המיזם;
לְהַלחִין ניתוח השוואתימאזן ומבנהו;
לנתח חשבונות חייבים וחשבונות זכאים;
לקבוע את מצבו הפיננסי של הארגון, כושר הפירעון והנזילות שלו;
לנתח את הכספים שהתקבלו בארגון ואת רמת הרווחיות;
להעריך פשיטת רגל פוטנציאלית;
לזהות את הבעיות העיקריות ולהציע המלצות לשיפור המצב הפיננסי.
מקורות המידע לכתיבת הדו"ח היו מסמכים רגולטוריים וסטטוטוריים, דוחות כספיים של Gabarit-dva LLC לשנים 2007, 2008 ו-2009, כתבי עת, ספרי לימוד ו מדריכי לימודדיסציפלינות: "פיננסים", "ניתוח פיננסי" ואחרים.
1. מאפיינים ארגוניים וכלכליים של Gabarit-two LLC
במאמר זה יבוצע ניתוח של פעילות המיזם התעשייתי LLC Gabarit-two.
שם מלא:
החברה באחריות מוגבלת "גברית-שתיים"
שם קצר:
OOO "גברית-שתיים"
כתובת: 644030, Omsk, st. צ'רדוביה הרביעית, 32
טלפון: 41-27-76, 40-03-19
החברה בערבות מוגבלת "Gabarit-two" הוקמה בהתאם לדרישות הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית (כפי שתוקן ב-27 בדצמבר 2009), החוק הפדרלי מס' 14-FZ מיום 8 בפברואר 1998 (כפי שתוקן ב-27 בדצמבר 2009). 27 בדצמבר 2009) "על חברות באחריות מוגבלת" (אומצה על ידי הדומא הממלכתית של האספה הפדרלית של הפדרציה הרוסית ב-14.01.1998, עם תיקונים ותוספות, החל מה-01.01.2010) ועל פי החלטת המייסד מס'. 1 מיום 26.04.2001 לשם ביצוע פעילות מסחרית שמטרתה רווח.
החברה בע"מ "גברית-שתיים" - הוקמה ביום 15.2.1995 בהחלטת האסיפה הכללית של המייסדים. החברה נוסדה לתקופת פעילות בלתי מוגבלת. הצורה הארגונית והמשפטית שבה נוצרה חברה זו קובעת כי מדובר בארגון מסחרי, שהונו הרשום מחולק למניות בסדרי גודל שנקבעו במסמכים המרכיבים; משתתפי החברה אינם אחראים להתחייבויותיה ונושאים בסיכון להפסדים הקשורים בפעילות החברה, בשווי תרומותיהם.
הפעילויות העיקריות של המיזם הן:
- הון בנייה, בנייה ותיקון ובנייה והתקנה, הזמנה, תכנון, שיקום, עיצוב אמנותי, סלילת כבישים, ארגון הפעלת מתקנים תעשייתיים, מגורים, תחנות שירות, תחנות דלק;
ייצור חומרי בניין ומבני בניין;
מסחר סיטוני וקמעוני;
הובלת סחורות בכל אמצעי התחבורה (ים, נהר, כביש, אוויר), לרבות הובלה בינלאומית, הן ברכבים עצמיים והן בכלי רכב נמשכים;
מתן שירותי אחסנה;
מתן שירותים;
עיצוב, פעילויות מחקר, עורך בדיקות והתייעצויות טכניות, טכנו-כלכליות ואחרות;
מסייע בהכנת תיעוד משפטי, כלכלי ואחר, במשא ומתן, כריתת חוזים עם שותפים רוסים וזרים כאחד;
שירות מידע;
פעילות פרסום;
פעילות הוצאה לאור;
סוגים אחרים של פעילויות שאינן אסורות על פי החקיקה של הפדרציה הרוסית.
החברה הינה יחידה כלכלית עצמאית הפועלת על בסיס חשבונאות עלויות מלאה, מימון עצמי והסתפקות עצמית.
המטרה של Gabarit-dva LLC היא ליצור הפקה יעילה ביותר הפועלת למטרות רווח.
נושא הפעילות של המיזם הוא: פעילות ייצור וכלכלית שמטרתה לספק את צרכי הציבור למוצרים תעשייתיים וטכניים; ביצוע עבודות אחרות ומתן שירותים שאינם סותרים את החקיקה של הפדרציה הרוסית.
המבנה של מיזם הוא ההרכב והקורלציה של הקישורים הפנימיים שלו: סדנאות, מחלקות ומרכיבים אחרים המרכיבים אובייקט כלכלי אחד. מבנה הארגון נקבע על ידי הגורמים העיקריים הבאים:
- גודל המיזם;
- ענף ייצור;
- רמת הטכנולוגיה וההתמחות של המיזם.
המבנה הארגוני של ההנהלה צריך להבטיח את גמישות הייצור, שהצורך בה עשוי לנבוע משינויים ברמת הביקוש או מפעולות המתחרים.
המבנה הארגוני של הארגון מוצג באיור 1.
איור 1 - מבנה ארגוני של Gabarit-two LLC
לחברת Gabarit-dva LLC חשבון עו"ש בבנק החיסכון, משרד נוסף מס' 8634/0234. שירותי הסדר ומזומנים על ידי הבנק עולים 4,000-5,000 רובל לחודש, סכום זה כולל מערכת לגישה מרחוק לחשבון ההסדר של הבנק-לקוח, שדמי המנוי עבורם הם 500 רובל לחודש. העלות של הוראת תשלום אחת דרך מערכת הבנק-לקוח היא 25 רובל. הארגון אינו משתמש בשירותי גבייה, הכסף מועבר לסניף הבנק על ידי עובד הארגון באופן עצמאי. העמלה עבור קבלה וחישוב מחדש של מזומנים היא 0.35%. עמלה על הוצאת כספים מהחשבון השוטף לשכר הינה 0.5%.
כדי לפתוח חשבון עו"ש עם Sberbank, הארגון סיפק את רשימת המסמכים הבאה:
- תקנון;
מזכר ההתאגדות;
אישור רישום ברשות המסים;
כרטיס חתימה;
מסמכים המאשרים את סמכותם של פקידים לפתוח ולתחזק חשבון.
המסמכים המייסדים של Gabarit-dva LLC מכילים תנאים לגבי סכום ההון המורשה; על גודל המניות של כל אחד מהמשתתפים; על הגודל, ההרכב, התנאים והנוהל למתן תרומות על ידם, על אחריות המשתתפים להפרת חובות תרומות; על הרכבם וכשירותם של גופי הניהול של החברה והליך קבלת ההחלטות על ידם, לרבות בנושאים שהחלטות עליהם מתקבלות פה אחד או ברוב מיוחס של קולות, וכן מידע אחר הקבוע בחוק המוגבל. חברות אחריות.
הארגון אחראי להתחייבויותיו על כל רכושו ואינו אחראי להתחייבויות משתתפיו.
במקרה של חדלות פירעון (פשיטת רגל) של ארגון בשל אשמת משתתפיו או באשמת אנשים אחרים שיש להם זכות לתת הוראות המחייבות את הארגון, או שיש להם אפשרות אחרת לקבוע את מעשיו, משתתפים אלו או אחרים אנשים, במקרה של חוסר רכוש מספק של החברה, עלולים להיות מחויבים באחריות משנה עבור התחייבויות הארגון.
הפדרציה הרוסית, נושאי הפדרציה הרוסית ו עיריותאינם אחראים להתחייבויות של Gabarit-dva LLC, בדיוק כפי שהארגון אינו אחראי לחובות של הפדרציה הרוסית, הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית ועיריות.
המדיניות החשבונאית של החברה לצורכי חשבונאות (להלן המדיניות החשבונאית) נוצרת על ידי החשב הראשי של Gabarit-dva LLC על בסיס PBU 1/2008 ומאושרת על ידי המנהל הכללי של החברה. המדיניות החשבונאית היא חובה לשימוש על ידי כל הסניפים, החטיבות ועובדי החברה.
המדיניות החשבונאית מוסדרת על ידי פעולות משפטיות רגולטוריות המסדירות את סוגיות החשבונאות בשטח הפדרציה הרוסית ומשקפת את הפעולות העסקיות הבאות: חשבונאות והערכת שווי של רכוש קבוע, חשבונאות והערכת שווי של נכסים בלתי מוחשיים (IA), חשבונאות של חומרים, חשבונאות והערכת שווי סחורות, חשבונאות השקעות פיננסיות, חשבונאות סילוקין באשראי והלוואות, חשבונאות עסקאות במזומן, חשבונאות פשרה עם אחראים, חשבונאות הפרשי שער, חשבונאות הכנסה, עסקאות אחרות.
הנהלת חשבונות ב- Gabarit-dva LLC מתבצעת בשיטת הכניסה הכפולה תוך שימוש במוצרי תוכנה מיוחדים, לרבות תוכנית הנהלת חשבונות 1C. כדי לשמור על חשבונאות של הפעילויות הפיננסיות והכלכליות של החברה, נעשה שימוש בטבלת החשבונות לחשבונאות של פעילויות פיננסיות וכלכליות, שאושר על פי צו של משרד האוצר של הפדרציה הרוסית מיום 31 באוקטובר 2000 מס' 94n.
הבסיס לרישום עסקאות עסקיות בפנקסי הנהלת חשבונות הם מסמכים ראשוניים שנקבעו על בסיס טפסים מאוחדים (סטנדרטיים), שאושרו כדין בפדרציה הרוסית, דוחות חשבונאיים ומסמכים אחרים המאשרים את העובדה של עסקה עסקית. צורות של מסמכים שאינם מאוחדים מפותחים על ידי Gabarit-two LLC באופן עצמאי בהתאם לדרישות האמנות. 9 לחוק הפדרלי "על חשבונאות" מס' 129-FZ מיום 21 בנובמבר 1996 והם מאושרים לפי צו של המנהל הכללי.
מלאי של נכסים והתחייבויות מתבצע בהתאם לאמנות. 12 לחוק הפדרלי "על חשבונאות" מיום 21 בנובמבר 1996 מס' 129-FZ, וכן לפי צו של משרד האוצר של הפדרציה הרוסית מיום 13 ביוני 1995. מס' 49 "על אישור הנחיות למלאי רכוש והתחייבויות כספיות.
הליך הדיווח נקבע על פי המסמכים המנהליים הפנימיים של Gabarit-dva LLC.
2. ניתוח הנכסים וההון של הארגון
המידע הראשוני לניתוח הוא טופס המאזן מס' 1.
על בסיס נתוני טופס מס' 1 "מאזן", נערוך מאזן אנליטי (מאזן מצטבר).
שולחן 1
מאזן בצורה מצטברת
| נכסים | מחרוזות | פַּסִיבִי | מחרוזות |
| א. נכסים לא שוטפים | 190 | III. הון ורזרבות | 490 |
| II. נכסים שוטפים, כולל:- מניות; -חייבים; - מזומנים והשקעות לטווח קצר |
210+220 230+240+270 260+250
|
VI. תפקידים לטווח ארוך | 590 |
| V. התחייבויות לזמן קצר, כולל:
-אשראי והלוואות; -חייבים; - קבוצה מיוחדת של חובות |
690
610 620+630+660 640-650
|
||
| איזון | 300 | 700 |
כדי ללמוד את הדינמיקה והמבנה של הנכסים וההתחייבויות של הארגון, נעשה שימוש במאזן אנליטי השוואתי.
מטרת הניתוח ההשוואתי היא ללמוד את המבנה והדינמיקה של כספי הארגון ואת מקורות היווצרותם על מנת להכיר את מצבה הפיננסי של Gabarit-dva LLC.
הנכס המאזני מכיל מידע על העמדת ההון לרשות הארגון, על הוצאות הארגון, על מכירת מוצרים ועל יתרת המזומנים הפנויים.
שולחן 2
ניתוח ראשוני של מבנה הנכס
| אינדיקטורים | ערכים מוחלטים | משקל סגולי | ||||||
| 2007 (טר.) | 2008 (טר.) | 2009 (טר.) | 2007 (טר.) | 2008 (טר.) | 2009 (טר.) | |||
| 1. נכסים לא שוטפים | 8991 | 8538 | 7702 | 35,93 | 26,84 | 19,69 | -1289 | -16,24 |
| 2. נכסים שוטפים | 16031 | 23269 | 31400 | 64,06 | 73,15 | 80,30 | 15369 | 16,24 |
| 100 | 100 | 100 | ||||||
שולחן 3
ניתוח מבנה הנכסים הבלתי שוטפים
| אינדיקטורים | ערכים מוחלטים | משקל סגולי | שינוי מוחלט בשנת 2009 עד 2007 | סטייה ב-% 2009 עד 2007 | ||||
| 2007 (טר.) | 2008 (טר.) | 2009 (טר.) | 2007 (טר.) | 2008 (טר.) | 2009 (טר.) | |||
| 1. נכסים בלתי מוחשיים (עמ' 110) | 12 |
12 |
- |
0,13 |
0,14 |
- |
-12 |
-0,13 |
| 2. רכוש קבוע (עמ' 120) | 8667 |
8214 |
7666 |
96,4 |
96,21 |
99,53 |
-1001 |
3,13 |
| 3. בנייה בעיצומה (עמ' 130) | 276 |
276 |
- |
3,07 |
3,23 |
- |
-276 |
-3,07 |
| 4. השקעות פיננסיות לטווח ארוך (עמ' 140) | - |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
| 5. נכסים לא שוטפים אחרים (עמ' 150) | - |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
| 6. סך הנכסים הבלתי שוטפים | 8991 | 8538 | 7702 | 100 | 100 | 100 | -1289 | -0,7 |
הפעילות של Gabarit-dva LLC קשורה לייצור מוצרי כבלים, ולכן הארגון משקיע כסף בנכסים בלתי מוחשיים.
רכוש קבוע כולל פריטים בעלי חיי שירות של יותר מ-12 חודשים; יש ירידה בפריט זה של הנכס, הדינמיקה של הרכוש הקבוע שלילית, הסטייה המוחלטת של 2009 עד 2007 הסתכמה ב-1001 אלף רובל. הסיבה לירידה ברכוש הקבוע היא בנייה מחדש של המפעל, הקצאת סניף.
הדינמיקה במצרפי הנכסים הלא שוטפים היא שלילית עקב הירידה ברכוש הקבוע. השינוי המוחלט בשנים 2009 עד 2007 הסתכם ב-1289 אלף רובל.
טבלה 4
ניתוח מבנה הנכסים השוטפים
| אינדיקטורים |
ערכים מוחלטים | משקל סגולי | שינוי מוחלט בשנת 2009 עד 2007 | סטייה ב-% 2009 עד 2007 | ||||
| 2007 (טר.) | 2008 (טר.) | 2009 (טר.) | 2007 (טר.) | 2008 (טר.) | 2009 (טר.) | |||
| 1. מניות (עמוד 210) | 140 | 126 | 145 | 0,87 | 0,54 | 0,46 | 5 | -0,41 |
| 2. מע"מ על חפצי ערך שנרכשו (עמ' 220) | 59 |
59 |
- |
0,37 |
0,25 |
- |
-59 |
-0,37 |
| 3. חייבים צפויים תוך 12 חודשים (עמ' 240) | 2149 |
14730 |
22575 |
13,41 |
63,3 |
71,89 |
20426 |
58,48 |
| 4. השקעות פיננסיות לטווח קצר (עמ' 250) | - |
- |
154 |
- |
- |
0,49 |
154 |
0,49 |
| 5. מזומן (עמוד 260) | 13683 |
8354 |
8526 |
85,35 |
35,9 |
27,15 |
-5157 |
-58,2 |
| 6. נכסים שוטפים אחרים (עמ' 270) | - |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
| 7. סך הנכסים השוטפים | 16031 | 23269 | 31400 | 100 | 100 | 100 | 15369 | 0 |
הדינמיקה של מניות חיובית, נצפית צמיחה. הסטייה המוחלטת של 2009 משנת 2007 הייתה 19 אלף רובל. או -0.41%.
חשבונות חייבים עבור השנים המנותחות עולה: הנתון הגבוה ביותר לשנת 2009 היה 22575 אלף רובל, הסטייה המוחלטת של 2009 עד 2007 הייתה 20426 אלף רובל, מה שמעיד על חוב הלקוחות לארגון.
השקעות פיננסיות לטווח קצר משקפות את השקעות הארגון בניירות ערך של מפעלים אחרים, וכן הלוואות שניתנו לתקופה של לא יותר משנה. הסטייה המוחלטת של 2009 עד 2007 הסתכמה ב -154 אלף רובל, במטרה להשקעה רווחית של כספים. יש ירידה בהיצע הכסף, הסטייה המוחלטת של 2009 עד 2007 הסתכמה ב-5157 אלף רובל.
יעילות השימוש בהון חוזר מאפיינת את האינדיקטורים של מחזור, כיצד הארגון משתמש ביעילות בכספים שלו המכוונים לייצור.
טבלה 5
ניתוח מחזור ההון החוזר
| אינדיקטורים | נוּסחָה | 2007 | 2008 | 2009 |
| 1. מחזור הון חוזר | Z \u003d O 1 / T | 121,34 | 220,9 | 279,76 |
| 2. יחס מחזור (ברובלים) | K 0 \u003d T / 0 | 2,96 |
1,77 |
1,29 |
| 3. יחס המחזור של הכספים (תשואת הון, במחזור) | K = 1/Z |
2,97 |
1,63 |
1,29 |
| 4. גורם הניצול של כספים במחזור (עוצמת הון, בקופיקות) | K z \u003d (O / T) * 100 |
33,7 |
56,38 |
77,71 |
Z - מחזור הון חוזר, ימים;
O - היתרה הממוצעת של הון חוזר, לשפשף;
t הוא מספר הימים של התקופה המנותחת (360);
T - הכנסות ממכירת מוצרים לתקופה המנותחת, שפשוף;
1 - מספר הימים של התקופה המנותחת.
1. מחזור הון חוזר לפי נתוני השנה (בימים):
((סה"כ עבור סעיף II F מס' 1 עבור N ו-K, תקופת דיווח) / 2) * 360
Z = O1 / T (שורה 010 F מס' 2 בסוף התקופה)
2. יחס המחזור של הכספים (ברובלים):
F#2 p. 010(3) / ((F#1 סכום של שורות 290/2)
הדינמיקה של מחזור הון חוזר גבוהה, לשנת 2009. הוא 279.76 ימים - זה מצביע על האטה בתהליך ייצור המכירות, מכירות המוצרים ופעילות הארגון.
יחס המחזור הגבוה ביותר לתקופה המנותחת היה 2.96 רובל בשנת 2007, כלומר. עד כדי 1 רובל של הון חוזר הארגון מקבל הכנסות כוללות ממכירת מוצרים. כך, בשנת 2009 המקדם מופחת ב-1.29 רובל, בהתאמה, ההון החוזר של הארגון אינו מנוצל ביעילות.
הדינמיקה של פריון ההון, במהלך שלוש השנים המנותחות, היא כמעט באותה רמה, ללא שינויים משמעותיים במקדם. במהלך השנה, ההון החוזר הופך פי 2 בממוצע, מה שמעיד על חוסר היעילות של השימוש ברזרבות.
מקדם העומס של הכספים במחזור לשנת 2007 הוא 70.71 קופיקות, כלומר. כמה הון חוזר מושקע כדי להשיג 1 רובל של מוצרים שנמכרו. התוצאה הנמוכה ביותר לפי אינדיקציות של 2007. - 33.70 קופיקות, ככל שהמקדם נמוך יותר, כך נעשה שימוש יעיל יותר בהון החוזר ורווחי יותר לארגון.
הפריט החשוב ביותר בנכסים השוטפים הוא חשבונות חייבים.
טבלה 6
פריטי חשבונות חייבים (אלף רובל)
| פריטי חשבונות חייבים | 2007 | 2008 | 2009 |
| 1. חייבים:
- לטווח קצר (סה"כ), F#1 שורה 240 |
2149 | 14730 | 22575 |
| לְרַבּוֹת: - הסדרים עם קונים ולקוחות, ו' מס' 1, עמ' 241 |
1646 |
13272 |
21612 |
| - מקדמות שהונפקו; | - | - | - |
| - אחר | - | - | - |
| - לטווח ארוך (סה"כ) | - | - | - |
ב- Gabarit-dva LLC, החובות מוצגים כזמן קצר. דינמיקת הצמיחה של האינדיקטור נצפית, שכן הארגון מחזיר את עלות המוצרים שנמסרו לארגונים אחרים באמצעות שיטת התשלום מראש, כלומר. תשלום מראש.
בשנת 2009, לעומת 2007, השינוי המוחלט הסתכם ב-20,426 אלף רובל.
טבלה 7
אינדיקטורים של חשבונות חייבים (אלף רובל)
| אינדיקטורים של חשבונות חייבים | 2007 |
2008 |
2009 |
שינוי 2009 עד 2007 |
| 1. מחזור חשבונות חייבים (ימים) | 19,9 |
4,13 |
1,89 |
-18,01 |
| 2. חשבונות חייבים ממוצעים | 1611 | 8439,5 | 18652,5 | 17041,5 |
| 3. תקופת פירעון חייבים | 18,09 |
87,17 |
190,48 |
172,39 |
| 4. חלקם של חשבונות חייבים בנכסים שוטפים (%) | 13,41 |
63,3 |
71,89 |
58,48 |
2. חשבונות חייבים ממוצעים = (חייבים בהתחלה + בסוף) / 2;
3. תקופת פירעון חייבים = מספר ימים בתקופה 360 / מחזור חיובים;
4. חלקם של חשבונות חייבים בנכסים השוטפים (%) = חשבונות חייבים / סה"כ 2 סעיף נכסים.
האטה במחזור בשנת 2009 לעומת 2007 ב-18.01 ימים. חייבים מביאים להפחתה בתזרים המזומנים ולעלייה בתקופת פירעון החובות. מועד הפירעון הממוצע של חייבים גדל ב-172.39 ימים, כפי שמעיד השינוי המוחלט בשנת 2009 לעומת 2007. חלקם של חייבים גדל ב-58.48%, והסתכם ב-71.89% לשווי הנכסים השוטפים בשנת 2009. הפחתה הכרחית של חובות הלווים הכי סולבנטיים ולקצר את תקופת ההחזר כדי להגדיל את היצע הכסף.
אם נכסי היתרה משקפים את כספי הארגון, הרי שההתחייבויות הן מקורות היווצרותן. המצב הפיננסי תלוי במידה רבה באילו כספים עומדים לרשותה והיכן הם מושקעים.
טבלה 8
ניתוח הון עצמי והון חוב
| אינדיקטורים |
ערכים מוחלטים | משקל סגולי | שינויים | |||||
| 2007 t.r | 2008 t.r | 2009 t.r. | 2007 t.r. | 2008 t.r. | 2009 t.r. | במונחים מוחלטים (t.r.) | במשקל סגולי (%) | |
| 2009 עד 2007 | ||||||||
| 1. הון עצמי (סך הכל לפי סעיף III) | 22874 |
28782 |
34901 |
91,42 |
90,49 |
89,26 |
12027 |
-2,16 |
| 2. הון שאול (סה"כ לפי סעיף V) | 2146 |
3016 |
4201 |
8,58 |
9,48 |
10,74 |
2055 |
2,16 |
| -התחייבויות לטווח ארוך | - |
- | - | - | - | - | - | - |
| הלוואות לטווח קצר (קו 660) | - | - | - | - | - | - | - | - |
| - חשבונות לתשלום (שורה 620) | 2121 |
2996 |
4186 |
8,48 |
9,42 |
10,71 |
2065 |
2,23 |
| סך מקורות הכספים | 25022 | 31807 | 39102 | 100 | 100 | 100 | 14080 | 2,23 |
היקף המשאבים הפיננסיים בשנת 2009 בהשוואה לשנת 2007 הסתכם ב-14,080 אלף רובל, חלק ההון ירד ב-2.16% כתוצאה מגידול בחלק ההון הלווה.
ההון השאול גדל, השינוי בשנת 2009 בהשוואה לשנת 2007 הסתכם ב-2055 אלף רובל בשל חשבונות לתשלום. בחברת Gabarit-two LLC נוצרים חובות בשל העובדה שהארגון משקף קודם כל בחשבונאות שלו את צבירת החוב לעובד בגין שכר עבודה, לתקציב וכו' ולאחר מכן מחזיר את החוב. אבל על פי הטבלה, הדינמיקה של פריט זה הולכת וגדלה, והסטייה המוחלטת לשנת 2009 לעומת 2007 היא 2065 אלף רובל, שהיא תוצאה של מילוי בטרם עת של התחייבויות תשלום.
במאמר מקורות הכספים בסעיף התחייבויות במאזן, חלק גדול תפוס על ידי הקבוצה: "זכאים". הנושים הם ישויות משפטיות (מפעלים, ארגונים, מוסדות) ואנשים שהמפעל הנתון חב להם.
טבלה 9
אינדיקטורים לחייבים
| פריטים לחייבים |
2007 |
2008 |
2009 |
|
| 1. זכאים:
- לטווח קצר (סה"כ) (Ф№1 עמוד 690) |
2146 |
3016 |
4201 |
2055 |
| לְרַבּוֹת: -הסדרים עם ספקים וקבלנים; (Ф№1 עמוד 621) |
306 |
984 |
1375 |
1069 |
| - מקדמות שהתקבלו; | - | - | - | - |
| -חישובים על מיסים ואגרות;(Ф№1 str 623+624) |
828 |
1025 |
678 |
-150 |
| -אשראי והלוואות; | - | - | - | - |
| - אחר; (Ф№1 עמוד 660) |
- | - | - | - |
| - לטווח ארוך (סה"כ) | - | - | - | - |
| כולל: הלוואות; |
- | - | - | - |
| -הלוואות | - | - | - | - |
| - התחייבויות מס נדחות. | - | - | - | - |
חשבונות לתשלום, על פי הטבלה, גדלים בשנת 2007 - 2146 אלף רובל, וכבר בשנת 2009 - 4201 אלף רובל, השינוי המוחלט הוא 2055 אלף רובל.
לפיכך, על פי תוצאות ניתוח הנכסים של Gabarit-two LLC, הארגון צריך לשנות את החסרונות העיקריים של פעילויות פיננסיות וכלכליות:
- הגדלת הון חוזר;
- להגדיל את הכספים;
- חידוש מלאי וצמצום תקופת ההחזר ומחזור החייבים.
3. ניתוח התמורה ממכירת מוצרים והוצאות לפעילות רגילה
טופס מס' 2 "דוח רווח והפסד" משמש לניתוח התמורה ממכירת מוצרים (עבודות, שירותים).
טבלה 10
הכנסות והוצאות (אלף רובל)
| אינדיקטורים | 2007 | 2008 | 2009 |
| א. הכנסות והוצאות מפעילות רגילה:
- הכנסות (נטו) ממכירת סחורות, מוצרים, עבודות, שירותים (בניכוי מס ערך מוסף, בלו ותשלומי חובה דומים); Ф№2 עמוד 010 |
32052 |
34853 |
35175 |
| - עלות סחורות, מוצרים, עבודות, שירותים שנמכרו; Ф№2 עמוד 020 | 39 | - | - |
| - הוצאות מסחריות; Ф№2 עמוד 030 | 85 | ||
| -הוצאות ניהוליות. Ф№2 עמוד 040 | 19125 | 25988 | 26683 |
| II. הכנסות והוצאות אחרות:
- ריבית לקבל; Ф№2 עמוד 060 |
- | - | 5 |
| -אחוז לתשלום; Ф№2 עמוד 070 | - | - | - |
| - הכנסה מהשתתפות בארגונים אחרים; Ф№2 עמוד 080 | - | - | - |
| -הכנסה אחרת; Ф№2 עמוד 090 | 217 | 88 | 10 |
| -הוצאות אחרות. Ф№2 עמ' 100 | 566 | 994 | 779 |
| III. הכנסות והוצאות לא תפעוליות | - | - | - |
| IV. הכנסות והוצאות חריגות:
- הוצאות חריגות (עיצומי מס) |
40 | - | 1 |
ההכנסות ממכירת מוצרים, עבודות, שירותים נצברים ככל שהעבודה, המוצרים, השירותים מוכנים. הדינמיקה של הכנסות המכירות חיובית, יש עלייה באינדיקטור: 2007 - 32052 אלף רובל, 2008 - 34853 אלף רובל, 2009 - 35175 אלף רובל. עלות הסחורה שנמכרה ב-2007 הסתכמה ב-39 אלף רובל, וב-2008 וב-2009. הוא 0. גם ב-2008 וב-2009. יש עלייה בהכנסות מהמכירות, מה שמעיד על כך שב-2008 וב-2009. מחיר המוצרים יורד עקב ירידה בעלות הרכש והאספקה של הסחורה הכלולה בעלות וכתוצאה מכך גידול בהכנסות הארגון.
הארגון קיבל עיצום מס בשנת 2007 בסכום של 40 אלף רובל, מה שמעיד על אי מילוי חובות מס.
לפיכך, על פי ניתוח ההכנסות וההוצאות של Gabarit-dva LLC, נצפה המצב הבא: בשנת 2009, ההכנסות ממכירת מוצרים גדלות, עלות הייצור יורדת, ובהתאם, עלויות החומרים עולות. כל זה מעיד על עלייה בפעילות הארגון ועל עלייה בביקוש למוצרים.
4. ניתוח התוצאות הכספיות
ניתוח היווצרות הרווח במפעל מורכב מלימוד תוצאות פיננסיות וניתוח גורמים המשפיעים על גודל ומבנה שינויי הרווח.
כדי להעריך ולנתח את רמות הדינמיקה של אינדיקטורים לביצועים הפיננסיים של Gabarit-dva LLC, נערכת הטבלה הבאה:
טבלה 11
תוצאות כספיות של פעילות גבירית-dva LLC
| אינדיקטורים |
קוד קו |
2007 |
2008 |
2009 |
שינוי 2009 עד 2007 ב-% | שינוי מוחלט בשנת 2009 עד 2007 (טר.) |
| 1. הכנסות ממכירות (לא כולל מע"מ) | 010 |
32052 |
34853 |
35175 |
109,74 |
3123 |
| 2. עלות ייצור | 020 | 39 | - | - | - | -39 |
| 3. רווח ממכירות | 050 | 12803 | 8865 | 8492 | 66,33 | -4311 |
| 4. רווח מאזני | 140 | 12454 | 7959 | 7728 | 62,05 | -4726 |
| 5. מס הכנסה | 150 | 3004 | 2059 | 1615 | 53,76 | -1389 |
| 6. רווח נקי | 190 | 9422 | 5908 | 6119 | 64,94 | -3303 |
הדינמיקה של הנתונים בטבלה מלמדת כי בהשוואה לתקופה המקבילה של 2009 עד שנת 2007 חלה הרעה במדדים הפיננסיים העיקריים. הרווח ממכירת מוצרים, סחורות, עבודות, שירותים ירד ב-4311 אלף רובל, או ב-66.33%; רווח מאזן - 4726 אלף רובל. (62.05%); רווח נקי - ב-3303 אלף רובל. (64.94%).
הרגע השלילי ביותר היה ירידה משמעותית ברווח הנקי, שכן דווקא נוכחותו יוצרת תנאים מעוררים לפיתוח כלכלי של המיזם. הירידה בערך הרווח הנקי מתרחשת בקצב מהיר בהרבה מהירידה ברווח המאזני וברווח ממכירת מוצרים סחירים, מה שמעיד על מצב פיננסי וייצור לא ממש "בריאה" של המיזם.
5. היכרות עם דיווח על חישובים ותשלום מיסים, הקשר בין הארגון לרשות המסים
המסים העיקריים ששולמו על ידי Gabarit-dva LLC:
- USNO (15%, הכנסות - הוצאות)
מס הכנסה יחידים
מערכת מיסוי פשוטה
היישום של מערכת המיסוי הפשוטה על ידי ארגונים מאפשר החלפת תשלום מס הכנסה על חברות, מס רכוש ומס חברתי מאוחד בתשלום מס יחיד המחושב על בסיס תוצאות הפעילות הכלכלית של ארגונים עבור תקופת מס. ארגונים המיישמים את מערכת המיסוי הפשוטה אינם מוכרים כנישומים של מס ערך מוסף, למעט מס ערך מוסף שישולם בהתאם לקוד זה כאשר סחורות מיובאות לשטח המכס של הפדרציה הרוסית.
ארגונים המיישמים את מערכת המיסוי הפשוטה משלמים דמי ביטוח עבור ביטוח פנסיוני חובה בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית.
עבור ארגונים המיישמים את שיטת המיסוי הפשוטה נותרו הנוהל הנוכחי לביצוע עסקאות מזומן ונוהל הגשת דוחות סטטיסטיים.
מטרת המיסוי היא הכנסה מינוס הוצאות. השיעור הכללי הוא 15%. סכום ההכנסה מופחת בסכום ההוצאות.
טבלה 12
תוצאות כספיות של Gabarit-dva LLC לשנים 2007-2009 (אלף רובל.)
| 2007 | 2008 | 2009 | |
| הַכנָסָה | 240 | 300 | 360 |
| הוצאות | 172 | 206 | 180 |
אם בתהליך הפעילות צפויות הוצאות גדולות, שניתן להביאן בחשבון בעת חישוב המס ה"פשוט", הרי שעדיף לבחור בהכנסה מינוס הוצאות כמושא המיסוי.
במצב זה, ההוצאות משמעותיות למדי, ולכן מושא המיסוי - הכנסה מינוס הוצאות מועיל יותר עבור Gabarit-two LLC.
יש צורך לקבל החלטה באיזה אובייקט מיסוי לבחור לפני תחילת תקופת המס בה תחל יישום שיטת המס הפשוטה. הדבר נדרש לפי סעיף. 2 עמ' 1 אמנות. 346.13 של קוד המס של הפדרציה הרוסית.
מושא המיסוי הנבחר מצוין בבקשה למעבר לשיטת מיסוי מפושטת, המוגשת החל מה-1 באוקטובר ועד ה-30 בנובמבר של השנה שקדמה לשנה בה החלה שיטת המס המפושטת.
בסיס המס למס תחת מערכת המס הפשוטה הוא הערך הכספי של ההכנסה מופחתת בסכום ההוצאות (סעיפים 1, 2 של סעיף 346.18 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).
כאשר מושא המיסוי הוא "הכנסה מינוס הוצאות", אתה יכול להעביר את ההפסדים שלך לעתיד. במילים אחרות, בתקופות מס עתידיות ניתן להפחית את בסיס המס עבור המס ה"פשוט" על סכום ההפסדים (סעיף 7 של סעיף 346.18 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).
בקביעת ההפסד מובאות בחשבון רק אותן הכנסות והוצאות הנלקחות בחשבון בעת חישוב המס ה"פשוט" לפי כללי האמנות. אומנות. 346.15 ו-346.16 של קוד המס של הפדרציה הרוסית (סעיף 1, סעיף 7 של סעיף 346.18 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).
לאחר המעבר למערכת המס הפשוטה, ארגון אינו זכאי להפחית את בסיס המס עבור המס על ההפסדים שקיבל במהלך עבודתו על משטרי מיסוי אחרים (סעיף 8, סעיף 7, סעיף 346.18 של קוד המס של הפדרציה הרוסית) .
עבור נישומים המיישמים את מערכת המס הפשוטה, שנה קלנדרית מוכרת כתקופת מס, והרבעון הראשון, חצי שנה ו-9 חודשים בשנה קלנדרית מוכרים כתקופות דיווח (סעיף 346.19 של קוד המס של הפדרציה הרוסית) .
תקופת המס היא התקופה שלאחריה נקבע בסיס המס ומחושב סכום המס לתשלום לתקציב (סעיף 1, סעיף 55 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). ולפי תוצאות תקופות הדיווח מסוכמים תוצאות ביניים, מבוצעים תשלומי מס מראש, עורכים דוחות ביניים ומוגשים לפיקוח המסים.
2. מס הכנסה אישי
מושא המיסוי הוא הכנסה שמתקבלת על ידי ארגון ממקורות בפדרציה הרוסית ו(או) ממקורות מחוץ לפדרציה הרוסית - עבור יחידים שהם תושבי מס של הפדרציה הרוסית. דינמיקה של תשלום מס הכנסה אישי לשנים 2007-2009 מוצג בטבלה 12.
טבלה 12
דינמיקה של תשלום מס הכנסה אישי לשנים 2007-2009
בקביעת בסיס המס נלקחות בחשבון כל הכנסות הארגון, המתקבלות הן במזומן והן בעין, וכן הכנסה בצורת הטבות מהותיות.
בעת קביעת גודל בסיס המס, לכל עובד זכות לקבל את הנחות המס: תקנית, סוציאלית, רכושית ומקצועית.
שיעור המס נקבע על 13%.
דוח המס מוגש לא יאוחר מ-30 באפריל בשנה שלאחר תקופת המס שחלפה. החזר המס הוא רשות המסבמקום רישומם, מידע על הכנסתם של יחידים בתקופת מס זו וסכומי המסים שנצברו ונמשכו בתקופת מס זו מדי שנה לא יאוחר מה-1 באפריל של השנה שלאחר תקופת המס שחלפה, בטופס מס' 2 -NDFL, מאושר על ידי הגוף המבצעת הפדרלי המורשה על ידי בקרה ופיקוח בתחום המסים והאגרות.
- החברה מיישמת את הניכויים הסטנדרטיים הבאים:
- ניכוי מס בסכום של 400 רובל. עבור כל חודש מתקופת המס חל על אותן קטגוריות של נישומים והוא תקף עד החודש שבו הכנסתם, המחושבת על בסיס צבירה מתחילת תקופת המס על ידי סוכן המס המעניק ניכוי מס סטנדרטי זה, עלתה על 40,000 רובל. החל מהחודש שבו ההכנסה שצוינה עלתה על 40,000 רובל, הפחתת מסאינו חל;
ניכוי מס בסכום של 1000 רובל עבור כל חודש בתקופת המס חל על:
- א) כל ילד משלמי המסים המפרנסים את הילד והם הורים או בני זוג של ההורים;
- ב) כל ילד של משלמי מיסים שהם אפוטרופוסים או נאמנים, הורים אומנים.
ההנחה במס מתבצעת עבור כל ילד מתחת לגיל 18 וכן עבור כל תלמיד זמן מלאהכשרה, סטודנט לתואר שני, תושב, צוער מתחת לגיל 24 עם הורים ו(או) בני זוג של הורים, נאמנים, הורים אומנים.
כמו כן, ניכוי המס שצוין מוכפל במקרה של:
- אם ילד מתחת לגיל 18 הוא ילד נכה;
- אם סטודנט במשרה מלאה, סטודנט לתואר שני, מתמחה, סטודנט מתחת לגיל 24 הוא נכה מקבוצה I או II.
6. ניתוח המצב הפיננסי
הערכה מהימנה ואובייקטיבית של המצב הפיננסי נחוצה הן לבעלים והנהלת הארגון והן למשתמשים חיצוניים, כלומר בנקים, ספקים, משקיעים, סוכני מס.
למצב הפיננסי יש השפעה ישירה על הייצור והפעילות המסחרית, מתן משאבים חומריים וכספיים לארגון. מצב פיננסי לא מספק מביא להסדרים בטרם עת עם עובדי הארגון, התקציב, קרנות חוץ תקציביות, ספקים, בנקים וכו'.
בתורו, המצב הפיננסי תלוי בתוצאות הייצור והפעילות המסחרית. עם שיבושים בייצור ובמכירות, תזרים המזומנים מצטמצם וכתוצאה מכך היציבות הפיננסית של הארגון פוחתת.
ניתוח המצב הפיננסי כולל:
- ניתוח יציבות פיננסית;
- ניתוח נזילות וכושר פירעון;
- ניתוח הפעילות העסקית;
וכו.................
האקדמיה לעבודה וליחסים חברתיים
מכון בשקיר לטכנולוגיה חברתית
מחלקת הכספים והאשראי
על התמחות
התמחות במימון ואשראי
על ה_ Open Joint Stock Company “Joint Stock Company OZNA”_
(שם הארגון)
תלמיד ____ 5 FC 5.5 _____ קבוצות
שם מלא.___ דבלטשינה ד.ח._______ _
מנהיג תרגול מהארגון
שם מלא.____ Amineva G.R. _______
הגדרת תפקיד ___ ch. רואת חשבון ______
מנחה תרגול מהאקדמיה
שם מלא._____________________________
הגדרת תפקיד_______________________
תאריך הגשת הדוח _________________
תאריך ההגנה __________________________
כיתה__________________________
משוב על עבודת הסטודנטים
(מאפיין)
_________ דאבלתשינה דיאנה חמיטובנה ____
סקירת עבודתו של הסטודנט לתקופת התרגול משקפת: תכונותיו העסקיות, הידע התיאורטי, היכולת ליישם אותן בפועל, אחריות, משמעת, פעילות וכו'.
______במהלך ההתמחות הראתה את עצמה דיאנה חמיטובנה דבלטשינה כעובדת ממושמעת, בעלת יכולת עבודה בצוות החברה. היא התייחסה לעבודה שהוקצתה באחריות, טיפלה בתיעוד ארכיוני בזהירות, יישמה ידע תיאורטי במיומנות הלכה למעשה. לא פעם הייתה פעילה בלימוד מידע נוסף ומיומנויות בעבודה עם מסמכים ותוכנות מחשב. .
לוח שנה ותוכנית התמחות נושאית
שם מלא של התלמיד _ דאבלתשינה דיאנה חמיטובנה ___________
תחום התמחות כספים ואשראי נו __ 5 ___קבוצות _ 5 FC 5.5 _
שֵׁם | בעצם |
||||
למד את התהליך העסקי של תכנון ובקרה פיננסיים | |||||
למד את ההוראות על השירות הפיננסי והכלכלי | |||||
למד מידע על מצבה הפיננסי והכלכלי של החברה | |||||
למד את הדו"ח על הפעילות הפיננסית והכלכלית של החברה | |||||
הפרקטיקה התעשייתית של הסטודנט
שם מלא של התלמיד _ דאבלתשינה דיאנה חמיטובנה __
תחום התמחות __ כספים ואשראי ________________________
מקום התמחות ___ JSC "AK OZNA" _____________________
שם מלא. ותפקיד נוכחי של ראש פרקטיקה ___ _____________
___ ______________________________________________________________
עבודה שנעשתה | הערות ו הערכת מנהיג בפועל |
||
עבד עם מסמכים סטטוטוריים ומכוננים של המיזם | מחלקה משפטית | ||
למד את התהליך העסקי של תכנון ובקרה פיננסיים | המחלקה הכלכלית | ||
למד את ההוראות על השירות הפיננסי והכלכלי | המחלקה הפיננסית | ||
למד מידע על מצבה הפיננסי והכלכלי של החברה | המחלקה הפיננסית | ||
למד את הדו"ח על הפעילות הפיננסית והכלכלית של החברה | המחלקה הפיננסית | ||
המחלקה הפיננסית | |||
המחלקה הפיננסית | |||
המחלקה הפיננסית |
Ch. מנהלת החשבונות Amineva G.R. / /
(עמדה) (שם מלא) (חתימה)
מבוא | ||
תיאור קצר של המיזם | ||
תכנון פיננסי ובקרה על תהליך עסקי | ||
ניתוח האינדיקטורים הפיננסיים העיקריים של הארגון | ||
ניתוח הרמה והדינמיקה של התוצאות הכספיות לפי הנתונים דוח רווח והפסד ו' מס' 2 | ||
ניתוח ראשוני של מצבו הפיננסי של המיזם, תוכנו ונהליו. | ||
ניתוח היציבות הפיננסית של המיזם | ||
ניתוח נזילות וכושר פירעון של המיזם | ||
מסקנות והצעות | ||
נספח א' | ||
נספח ב' |
מבוא
בתנאי שוק, המפתח להישרדות והבסיס למצבו היציב של המיזם הוא היציבות הפיננסית שלו. היא משקפת מצב כזה של משאבים פיננסיים שבו המיזם, תוך תמרון חופשי של מזומנים, מסוגל, באמצעות השימוש היעיל בהם, להבטיח תהליך בלתי פוסק של ייצור ומכירה של מוצרים, כמו גם את עלויות הרחבתו וחידושו. קביעת גבולות היציבות הפיננסית של מפעלים היא אחת הבעיות הכלכליות החשובות בשוק, שכן יציבות פיננסית לא מספקת עלולה להוביל למחסור במימון למפעלים לפיתוח ייצור, חדלות פירעון ובסופו של דבר לפשיטת רגל ו"מוגזם" יציבות תעכב את הפיתוח, ותכביד על עלויות המיזם בעודף מלאי ורזרבות.
כדי לקבוע את מצבו הפיננסי של המיזם, נעשה שימוש במספר מאפיינים המציגים באופן מלא ומדויק את מצב המיזם הן בסביבה הפנימית והן בסביבה החיצונית.
כיום, ברוסיה, הבעיה של הערכת מצבו הפיננסי של מיזם רלוונטית ביותר, הן עבור משרדי ממשלה שונים השולטים בפעילות של גופים כלכליים, והן עבור ניהול המיזם עצמו. יתר על כן, הבעיה של הערכת המצב הפיננסי באמת קיימת, שכן המדע הרוסי המודרני עדיין לא פיתח גישה מאוחדת לביצוע ניתוח מסוג זה.
המטרה העיקרית של הניתוח הפיננסי היא לקבל מספר קטן של פרמטרים מרכזיים הנותנים תמונה אובייקטיבית ומדויקת של מצבו הפיננסי של המיזם, רווחיו והפסדיו, שינויים במבנה הנכסים וההתחייבויות, בהסדרים עם חייבים ונושים. . יחד עם זאת, האנליסט והמנהל עשויים להתעניין הן במצב הפיננסי הנוכחי של המיזם והן בתחזיתו לעתיד הקרוב או הרחוק יותר, כלומר. פרמטרים צפויים של המצב הפיננסי. אבל לא רק מגבלות זמן קובעות את החלופיות של מטרות הניתוח הפיננסי. הם תלויים גם במטרות של נושאי הניתוח הפיננסי, כלומר. משתמשים ספציפיים של מידע פיננסי. מטרות הניתוח מושגות כתוצאה מפתרון מערך מסוים של משימות אנליטיות הקשורות זה בזה. המשימה האנליטית היא פירוט של מטרות הניתוח, תוך התחשבות ביכולות הארגוניות, המידעיות, הטכניות והמתודולוגיות של הניתוח. בסופו של דבר, הגורם העיקרי הוא נפח ואיכות המידע הראשוני. יחד עם זאת, יש לזכור כי החשבונאות התקופתית או הדוחות הכספיים של מיזם הם רק "מידע גולמי" שהוכן במהלך יישום נהלי חשבונאות במפעל. כדי לקבל החלטות ניהוליות בתחום הייצור, השיווק, הפיננסים, ההשקעות והחדשנות, ההנהלה זקוקה למודעות עסקית מתמדת בנושאים רלוונטיים, שהיא תוצאה של בחירה, ניתוח, הערכה וריכוז המידע הגולמי המקורי. קריאה אנליטית של נתוני המקור נחוצה אף היא בהתבסס על מטרות הניתוח והניהול. העיקרון הבסיסי של קריאה אנליטית של דוחות כספיים הוא השיטה הדדוקטיבית, כלומר. מהכלל לפרט, אבל יש ליישם אותו שוב ושוב. במהלך ניתוח כזה, כביכול, משוחזרים הרצף ההיסטורי והלוגי של עובדות ואירועים כלכליים, כיוון וחוזק השפעתם על תוצאות הפעילות. העיסוק בניתוח פיננסי כבר פיתח את סוגי הניתוח העיקריים (שיטת הניתוח) של דוחות כספיים.
ניתוח אופקי (זמני) - השוואה של כל עמדת דיווח לתקופה הקודמת;
ניתוח אנכי (מבני) - קביעת מבנה האינדיקטורים הפיננסיים הסופיים עם זיהוי ההשפעה של כל עמדת דיווח על התוצאה בכללותה;
ניתוח השוואתי (מרחבי) הוא גם ניתוח בחווה של מדדי דיווח מסכם עבור אינדיקטורים בודדים של מיזם, סניפים, חטיבות, סדנאות, וגם ניתוח בין-משקי של האינדיקטורים של מיזם נתון בהשוואה לאלו של המתחרים, עם ענף ממוצע ונתונים כלכליים ממוצעים;
ניתוח גורמים - ניתוח השפעת גורמים בודדים (סיבות) על מדד הביצועים תוך שימוש בשיטות מחקר דטרמיניסטיות או סטוכסטיות. יתרה מכך, ניתוח גורמים יכול להיות גם ישיר, כאשר הניתוח מחולק לחלקים מרכיבים, וגם הפוך, כאשר נוצר מאזן של סטיות ובשלב ההכללה מסוכמים את כל הסטיות שזוהו, המדד בפועל מקו הבסיס. לגורמים בודדים.
לְמַמֵן תכנית
בְּ חוֹלֵףתלמידים הפקהשיטות עבודהעַלהתמחויות « לְמַמֵןו אַשׁרַאי" 1. הכנסה... להגיש תלונהמהתוכנית תרגולוהתמחות” מנוכה. התמחות סטודנט עַלהתמחויותסטודנט לתואר ראשון תרגולתְקוּפַת הִתמַחוּת עַלהתמחויות ...
הנחיות לביצוע תרגול עבודה קדם-דיפלומה לסטודנטים
הנחיות... להגיש תלונהעל אודות חוֹלֵףשיטות עבודה..12 הפניות…………………………………………………………………...14 יישומים……………………………………………………………… … …...15 תכנית לתואר ראשון תרגולעַלהתמחויות « לְמַמֵןו אַשׁרַאי"מבוא תחום התמחות « לְמַמֵןו אַשׁרַאי"נותן...