Umumiy ovqatlanish xizmatlari uchun UTIIni qanday to'lash kerak: biz yoz mavsumini ochamiz. Ko'chada tez tayyorlanadigan taomlarga soliq solish Umumiy ovqatlanish korxonalarida yagona daromad solig'i

Paragraflarga ko'ra. 8-moddaning 2-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26-moddasi, mijozlarga xizmat ko'rsatish maydoni 150 kvadrat metrdan oshmaydigan umumiy ovqatlanish ob'ektlari orqali umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatish faoliyati. m San'at asosida bunday umumiy ovqatlanish korxonalariga. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.27-moddasi, xususan, restoran va kafelarni o'z ichiga oladi. Shunga ko'ra, agar tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor restoran yoki kafe orqali umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatsa, mijozlarga xizmat ko'rsatish zalining maydoni 150 kvadrat metrdan oshmaydi. m, keyin ular hisoblangan daromad bo'yicha yagona soliq to'lashga o'tishlari mumkin.

Eslatma. Umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatuvchi tashkilotlar va tadbirkorlar bunday xizmatlar ko'rsatiladigan joyda soliq organida ro'yxatdan o'tishlari kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.28-moddasi 2-bandi).

Shartlar. Restoran- keng assortimentga ega murakkab va maxsus taomlar va mahsulotlar, alkogolli, alkogolsiz, issiq va boshqa turdagi ichimliklar, unli qandolat va non mahsulotlari, tamaki mahsulotlari, sotib olingan tovarlar, yuqori darajadagi xizmat ko'rsatish bilan jihozlangan umumiy ovqatlanish korxonasi. va, qoida tariqasida, dam olish va o'yin-kulgini tashkil qilish bilan birgalikda.

Kafe- iste'molchilarning ovqatlanishi va dam olishini tashkil etuvchi, restoranga nisbatan cheklangan miqdordagi umumiy ovqatlanish mahsulotlari bilan ta'minlovchi, markali, buyurtma asosida tayyorlangan taomlar, mahsulotlar, alkogolli va alkogolsiz ichimliklar sotuvchi umumiy ovqatlanish korxonasi.

Bu San'atda ko'rsatilgan. Rostekhregulirovaniyaning 2007 yil 27 dekabrdagi N 475-st buyrug'i bilan tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.27 va GOST R 50762-2007.

Biroq, ushbu maxsus rejimga o'tish uchun faqat ushbu shartni bajarish etarli emas. Boshqalar ham bor. Birinchidan, tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor San'atning 2.2-bandi talablariga javob berishi kerak. 346.26 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Ikkinchidan, restoran yoki kafe joylashgan shahar tumanida, shahar tumanida yoki federal shaharda ko'rsatilgan faoliyat turiga nisbatan qonun joriy etilgan. Uchinchidan, umumiy ovqatlanish xizmatlari hisoblangan daromaddan yagona soliq to‘lash maqsadida shunday deb e’tirof etiladi. To'rtinchidan, restoran yoki kafe tashkilotga yoki yakka tartibdagi tadbirkorga mulk huquqida tegishli bo'lishi yoki ijara shartnomasi yoki boshqa shunga o'xshash shartnoma bo'yicha foydalanish uchun berilishi kerak (Rossiya Moliya vazirligining 2007 yil 20 martdagi 03-sonli xati). -11-04/3/72 va FAS qarori G'arbiy Sibir okrugi 2007 yil 26 iyuldagi N F04-5208/2007 (36853-A81-29)).

Umumiy ovqatlanish xizmatlari deganda nimani tushuniladi?

San'atga muvofiq. 346.27 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi hisoblangan daromaddan yagona soliq to‘lash maqsadida umumiy ovqatlanish xizmatlari pazandalik mahsulotlari va (yoki) qandolatchilik mahsulotlarini ishlab chiqarish, tayyor pazandalik mahsulotlarini, qandolat mahsulotlarini va (yoki) sotib olingan tovarlarni iste'mol qilish va (yoki) sotish uchun shart-sharoitlarni yaratish, shuningdek, bo'sh vaqtni o'tkazish bo'yicha xizmatlar tan olinadi. Pivo, alkogolli mahsulotlarni ishlab chiqarish va sotish bo'yicha xizmatlar (spirtli ichimliklar, aroq, alkogolli ichimliklar, konyak, vino va etil spirtining ulushi 1,5% dan ortiq bo'lgan boshqa oziq-ovqat mahsulotlari, vino materiallari bundan mustasno) hisobga olinmaydi. umumiy ovqatlanish xizmatlari.

Shu bilan birga, bobdagi pazandalik mahsulotlari va qandolat mahsulotlari deganda nimani tushunish kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.3-moddasi ko'rsatilmagan. Bu San'atning 1-bandi qoidalarini hisobga olgan holda anglatadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 11, keling, GOST R 50647-94 "Jamoat ovqatlanishi. Atamalar va ta'riflar" va GOST R 53041-2008 "Qandolat mahsulotlari va yarim tayyor qandolat mahsulotlari. Shartlar va ta'riflar".

Eslatma. GOST R 50647-94 va GOST R 53041-2008 mos ravishda Rossiya Davlat standartining 21.02.1994 yildagi 35-sonli qarori va Rostekhregulirovaniening 15.12.2008 yildagi 402-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan.

Ularning ta'kidlashicha, oshpazlik mahsuloti idishlar, oshpazlik mahsulotlari va oshpazlik yarim tayyor mahsulotlar to'plamidir, qandolat mahsulotlari esa ko'p komponentli. oziq-ovqat mahsuloti, oziq-ovqat ingrediyentlarini qo‘shgan holda yoki qo‘shmasdan, asosiy turdagi xom ashyolarni (shakar, un, yog‘lar, kakao mahsulotlari) texnologik qayta ishlash natijasida olingan ma’lum bir shaklga ega bo‘lgan, iste’mol qilishga tayyor; oziq-ovqat qo'shimchalari va lazzatlar. Qandolat mahsulotlari quyidagi guruhlarga bo'linadi: shokolad, kakao, qandli qandolat, unli qandolat.

Shunday qilib, agar oshxona mahsulotlari va (yoki) qandolat mahsulotlari tashrif buyuruvchilarga restoran yoki kafeda sotilsa, u holda ushbu faoliyat turiga nisbatan tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor UTII shaklida soliqqa tortish tizimini qo'llashi mumkin.

Shu bilan birga, shuni ta'kidlash joizki, faoliyatni umumiy ovqatlanish xizmati sifatida tasniflash uchun pazandalik va (yoki) qandolatchilik mahsulotlarini sotish hali ham etarli emas. Yana bir shartga rioya qilish kerak, ya'ni: umumiy ovqatlanish korxonasida ko'rsatilgan mahsulotlarni iste'mol qilish uchun sharoitlar yaratilgan. Nafaqat nazorat qiluvchi organlar, balki sudyalar ham ushbu pozitsiyaga rozi (Rossiya Moliya vazirligining 07.01.2009 yildagi N 03-11-09/233 maktubi, 26.01.2009 yildagi N 03-11-06/3-sonli xatlari). /10, 07/21/2006 yil N 03 -11-04/3/359 va Volga tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2009 yil 11 martdagi A12-11657/2008-sonli qarori).

Keling, soliq tizimini tanlashda savollar tug'ilishi mumkin bo'lgan bir nechta vaziyatlarni ko'rib chiqaylik.

Agar oshxona mahsulotlarini ishlab chiqarish va sotish turli joylarda amalga oshirilsa

Nazorat qiluvchi organlarning bu holatda da'volari, garchi ular mavjud bo'lsa ham, oqlanmaydi. Buning sababi shundaki, faoliyatni umumiy ovqatlanish xizmati deb tan olish maqsadida Ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.3-moddasida oshpazlik mahsulotlari va qandolatchilik mahsulotlarini ishlab chiqarilgan joyda sotish kabi talablar belgilanmagan. Asosiysi, ko'rsatilgan mahsulotlar o'z xizmat ko'rsatish tarmog'i orqali sotiladi (G'arbiy Sibir okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2010 yil 30 martdagi A27-10571/2009-sonli qarori).

Shunday qilib, agar oshpazlik mahsulotlari va (yoki) qandolat mahsulotlari restoran yoki kafeda faoliyat yurituvchi kiosklar, chodirlar va oshpazlik do'konlari (bo'limlari) orqali sotilsa, bunday faoliyat umumiy ovqatlanish xizmatlari deb e'tirof etiladi.

Agar kafe (restoran) o'z mahsulotlarini xaridorlarga etkazib bersa

Bugungi kunda ko'plab restoranlar (kafelar) kichik xonalarga ega va ko'p sonli mehmonlarga xizmat qila olmaydi. Shuning uchun, pishirish bilan birga, ular tez-tez etkazib berishadi tayyor ovqatlar. Shu munosabat bilan savol tug'iladi: bunday faoliyat Ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.3-moddasi umumiy ovqatlanish xizmatlari sifatida tan olinishi kerakmi? Bunday holda, ishlab chiqarilgan mahsulotlarni to'g'ridan-to'g'ri ovqatlanish korxonasida iste'mol qilish uchun sharoitlar yaratilmaganligi sababli, iste'molchilarga tayyor ovqatlarni etkazib berish bilan bog'liq tadbirkorlik faoliyati ushbu moddada belgilangan "ovqatlanish xizmatlari" tushunchasiga mos kelmaydi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.27-moddasi va UTII to'lash uchun o'tkazilmaydi. Yetkazib berish bilan bog'liq operatsiyalar umumiy soliqqa tortish tizimi yoki soddalashtirilgan soliq tizimi doirasida soliqqa tortilishi kerak (Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 10 dekabrdagi N 03-11-06/3/166 maktubi, 2010 yil 12 iyuldagi maktublari). N 03-11-06/3/101 va 13.05.2010 N 03-11-11/133).

Aytgancha, shuningdek, UTII to'lash uchun ovqatlanish xizmatlari oshpazlik mahsulotlarini olib ketish uchun sotishni o'z ichiga olmaydi, ya'ni ko'rsatilgan mahsulotlarni joyida iste'mol qilmasdan (Rossiya Moliya vazirligining 2006 yil 6 dekabrdagi N maktubi). 03-11-04/3/528).

Sotib olingan tovarlarni sotish

Kafe va restoranlarda, mahsulotlardan tashqari o'z ishlab chiqarish, juda tez-tez sotib olingan narsalar sotiladi. Bunday savdoni qanday "taxminiy" faoliyat turiga ajratish kerak: chakana savdo yoki umumiy ovqatlanish xizmatlari? Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Prezidiumining 2009 yil 23 iyundagi 17123/08-son qarori bilan umumiy ovqatlanish ob'ekti orqali sotib olingan oziq-ovqat mahsulotlarini chakana savdoda sotish umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatish bo'yicha faoliyat ekanligini ko'rsatdi. . Nazorat qiluvchi organlar nafaqat oziq-ovqat mahsulotlarini, balki nooziq-ovqat mahsulotlarini ham umumiy ovqatlanish xizmatlari sifatida sotishni o'z ichiga oladi. Masalan, 2008 yil 24 martdagi 03-11-04/3/148-sonli va 2007 yil 22 maydagi N 03-11-04/3/170-sonli xatlarida Rossiya Moliya vazirligi sotib olingan sigaretlarni sotishni ko'rsatdi. va ovqatlanish ob'ektlari orqali zajigalkalar umumiy ovqatlanish xizmatlarini nazarda tutadi va UTII to'lash uchun o'tkazilishi mumkin.

E'tibor bering, agar ishlab chiqaruvchining qadoqlarida keyinchalik sotish uchun sotib olingan tayyor alkogolsiz ichimliklar va kokteyllar (sut, fermentlangan sut, fermentlangan, meva va boshqalar) chakana savdo do'konlari orqali sotilgan bo'lsa, u holda UTII to'lash maqsadida ushbu tadbirkorlik faoliyati. chakana savdo (Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 17 dekabrdagi N 03-11-09/403-sonli xati).

Spirtli ichimliklarni sotish

Ma'lumki, Rossiya Federatsiyasi hududida alkogolli mahsulotlarni sotishda kompaniyalar 1995 yil 22 noyabrdagi 171-FZ "Etil spirti, alkogolli ichimliklar ishlab chiqarish va aylanmasini davlat tomonidan tartibga solish to'g'risida" Federal qonunining normalariga amal qilishlari kerak. va alkogolli mahsulotlar" va Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 1998 yil 19 yanvardagi 55-sonli qarori bilan tasdiqlangan ayrim turdagi tovarlarni sotish qoidalari.

Ularga asosan alkogolli mahsulotlar uchun hujjatlar (konosamentlar va ular uchun sertifikatlar, muvofiqlik sertifikatlari va sifat sertifikatlari) to'g'ridan-to'g'ri savdo nuqtasida joylashgan bo'lishi kerak. Sotuvchi ularni xaridor yoki nazorat qiluvchi organning birinchi talabiga binoan taqdim etishga tayyor bo'lishi kerak. Bundan dalolat beradi arbitraj amaliyoti(Volga-Vyatka okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2010 yil 12 yanvardagi A29-11272/2008-sonli ishidagi qarori).

"O'ylangan" umumiy ovqatlanishga kelsak, u restoran va kafelarda faqat sotib olingan alkogolli ichimliklar va pivoni ishlab chiqaruvchining qadoqlarida va qadoqlarida va ularsiz sotishni o'z ichiga oladi (Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 30 iyuldagi xatlari). N 03-11-06/3/ 199, 2008 yil 16 iyundagi N 03-11-04/3/275 va 2007 yil 17 dekabrdagi N 03-11-04/3/497). Alkogolli mahsulotlarni sotish bo'yicha soliqqa tortish bo'yicha qo'shimcha ma'lumot olish uchun jadvalga qarang. 1.

1-jadval. Alkogolli mahsulotlarni sotishdan soliq solish ulushlar

Faoliyat turi

Soliq tizimi

Alkogolli ichimliklar ishlab chiqarish
va pivo va ularni keyingi sotish
umumiy ovqatlanish korxonasi orqali

Bunday faoliyat turi emas
umumiy ovqatlanish xizmatlari,
na to'lov maqsadida chakana savdo
UTII, shuning uchun olingan daromaddan
umumiy doirasida soliq to'lashingiz kerak
tizimlar yoki soddalashtirilgan soliq tizimi

Alkogolli mahsulotlarni sotish
va o'z pivosi
chakana savdo tarmog'i orqali

Ob'ekt orqali amalga oshirish
umumiy ovqatlanish xarid qilindi
spirtli ichimliklar va pivo


"hisoblangan" davlat xizmatlariga
oziqlanish

Chakana savdo nuqtalari orqali sotish
sotib olingan spirtli ichimliklar tarmog'i
va pivo

Ushbu turdagi faoliyat bilan bog'liq
"hisoblangan" chakana savdoga

Kokteyllar va alkogolsiz ichimliklar tayyorlash

Alkogolsiz ichimliklar va kokteyllarni ishlab chiqarish va sotish, tegishli ingredientlarni restoran va kafelarda iste'mol qilishdan oldin darhol aralashtirish natijasida olingan o'simlik kokteyllari bundan mustasno, umumiy ovqatlanish xizmatlari hisoblanadi va UTII shaklida soliqqa tortiladi.

Shunday qilib, yangi siqilgan sharbatlar meva va sabzavotlarga yangi xususiyatlarni berish uchun ularni mexanik pishirish yo'li bilan ishlab chiqariladi, bu ularni ichimliklar shaklida iste'mol qilish uchun qulay qiladi. Agar ushbu sharbatlar keyinchalik umumiy ovqatlanish ob'ektlari orqali sotilsa, bunday faoliyat umumiy ovqatlanish xizmatlari sifatida tan olinadi va UTII to'loviga o'tkaziladi (Rossiya Moliya vazirligining 2007 yil 28 iyuldagi 03-11-05-sonli xati). 85).

Rossiya Moliya vazirligining ma'lumotlariga ko'ra, choy, o'simlik kokteyllari, infuziyalar, damlamalar va boshqa alkogolsiz ichimliklar tayyorlash, Rossiya Moliya vazirligining ma'lumotlariga ko'ra, tashrif buyuruvchilar tomonidan mustahkamlovchi dori sifatida foydalaniladi, umumiy ovqatlanish xizmatlariga taalluqli emas (dekabrdagi xat). 17, 2009 yil N 03-11-09/403). Buning sababi, Iqtisodiy faoliyat, mahsulotlar va xizmatlarning Butunrossiya tasniflagichiga (OKDP) muvofiq, dorivor o'simlik xom ashyosidan foydalangan holda ichimliklar ishlab chiqarish va iste'mol qilish o'simlik dori-darmonlari xizmatlari (kod 8512503) sifatida tasniflanadi. klinikalar va xususiy shifokorlar tomonidan ta'minlanishi kerak.

Eslatma. OKDP Rossiya Davlat standartining 08.06.1993 yildagi 17-sonli qarori bilan tasdiqlangan.

Kislorod kokteyllarini sotish umumiy rejim yoki soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha ham soliqqa tortiladi. Keling, sababini tushuntirib beraylik. Tibbiy mahsulotlar nomenklaturasi tasniflagichiga 1-ilovaga muvofiq va tibbiy asbob-uskunalar Roszdravnadzorning 2007 yil 9 noyabrdagi 3731-Pr/07-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan (tibbiy mahsulotlar), kislorodli kokteyllar tayyorlash uchun maxsus tibbiy asbob-uskunalar, ya'ni singlet-kislorod aralashmalarini (kokteyllar) tayyorlash uchun apparat (kod 168 4408) ishlatiladi. Bundan tashqari, Davlat reestri dorilar Roszdravnadzor kislorod kokteyli uchun foydalanish maqsadi va retseptini aniqladi. Shunday qilib, kislorod kokteyli dori sifatida tan olinadi.

Kafeda bo'sh vaqtni tashkil qilish

Ko'pincha restoran va kafelarning xizmatlariga tashrif buyuruvchilar uchun bo'sh vaqtni tashkil qilish bo'yicha tadbirlar kiradi. Hisoblangan daromaddan yagona soliq to'lash maqsadida dam olish xizmatlariga nima taalluqlidir? Keling, Rossiya Davlat standartining 1993 yil 28 iyundagi N 163-sonli qarori bilan tasdiqlangan OK 002-93 aholiga xizmat ko'rsatishning Butunrossiya tasniflagichiga murojaat qilaylik. Uning qoidalariga ko'ra, dam olish xizmatlari musiqiy xizmatlarni tashkil etish, kontsertlar o'tkazishni o'z ichiga oladi. , estrada shoulari va video dasturlar, gazetalar, jurnallar, stol o'yinlari, o'yin o'yin mashinalari, bilyardlar bilan ta'minlash. Moliya bo'limi ham xuddi shunday fikrga ega (Rossiya Moliya vazirligining 2006 yil 31 avgustdagi N 03-11-04/3/399-sonli xati).

Eslatma. Bo'sh vaqtni tashkil etish restoran va kafelarni UTII to'lovchilari sifatida tasniflashning majburiy mezoni emas.

Eslatma. Musiqiy asarlarni ommaviy ijro etish uchun to'lov

Shunday qilib, restoran va kafelar ovqatlanish xizmatlari bilan bir qatorda o'z tashrif buyuruvchilar uchun dam olish xizmatlarini ham ko'rsatishi mumkin. Bundan tashqari, hashamatli restoran va kafelarga nisbatan, majburiy talab bo'lgan sahnaning mavjudligi, jonli musiqani umumiy ovqatlanish xizmatlaridan ajratib bo'lmaydi (GOST R 50762-2007 "Umumiy ovqatlanish xizmatlari. Umumiy ovqatlanish korxonalari tasnifi" tomonidan tasdiqlangan. Rostekhregulirovaniya buyrug'i 27.12.2007 N 475-st). Shu sababli, ushbu ovqatlanish korxonalarida jonli musiqa uchun alohida to'lov olish noqonuniy hisoblanadi.

Shuni ta'kidlash kerakki, boshqa restoran va kafelarda jonli musiqa uchun haq olish San'atning 2-bandini to'g'ridan-to'g'ri buzish hisoblanadi. Rossiya Federatsiyasining 02.07.1992 yildagi 2300-1-sonli "Iste'molchilarning huquqlarini himoya qilish to'g'risida" gi Qonunining 16-moddasi, chunki umumiy ovqatlanish xizmatlaridan foydalanish (idishlarga buyurtma berish) jonli musiqa uchun to'lovga bog'liq.

Qo'shimcha to'lovlar faqat iste'molchi umumiy ovqatlanish xizmatlaridan voz kechmasdan qolishi mumkin bo'lgan xizmatlar uchun olinishi mumkin. Shu sababli, musiqiy asarlarning ommaviy ijrosi uchun qo'shimcha haq undirilganda, agar tashrif buyuruvchi ushbu xizmat uchun to'lashdan bosh tortsa, unga buyurtma qilingan mahsulotlarni iste'mol qilish uchun boshqa xona taklif qilinishi kerak.

Biroq, bo'sh vaqtni ovqatlanish xizmatlari sifatida tan olish uchun faqat yuqoridagi xizmatlarni taqdim etishning o'zi etarli emas. Buning uchun sharoitlar qayerda yaratilganligini ham hisobga olish kerak (2-jadval).

2-jadval. UTIIni dam olish faoliyatiga nisbatan qo'llash

Xonaning xususiyatlari
dam olish uchun

Faoliyat turi

Soliq tizimi

O'tkazish uchun joy
konstruktiv dam olish
zaldan alohida
tashrif buyuruvchilar xizmatlari

Faoliyat
dam olishni ta'minlash uchun
sifatida ko'riladi
mustaqil turlar
tadbirkor
tadbirlar

dan olingan daromad
buni amalga oshirish
faoliyati kerak
soliqqa tortilsin
umumiy rejim doirasida
yoki soddalashtirilgan soliq tizimi

Saytga tashrif buyuruvchilar
ovqatlanish mumkin
gazaklar bilan o'tish va
(yoki) binolarda ichimliklar
dam olish uchun yoki
bu xonalarda bor
xizmat stollari

Faoliyat
dam olishni ta'minlash uchun
sifatida ko'riladi
hamrohlik xizmatlari
Ovqatlanish

Faoliyat
dam olish faoliyati haqida
bunda tashrif buyuruvchilar
holat tan olingan
"hisoblangan" xizmatlar
Ovqatlanish

Mehmonlarga xizmat ko'rsatish zalining maydonini aniqlash

Ma'lumki, zamonaviy restoran yoki kafe ko'pincha nafaqat pishirilgan mahsulotlarni iste'mol qilish uchun zalni, balki kiyinish xonasini, ko'plab koridorlarni, oshxonani, bilyard xonasini, boulingni, raqs maydonchasini yoki sahnani ham o'z ichiga oladi. Shuning uchun, "hisoblangan" ko'pincha umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatish bilan bog'liq holda UTIIni hisoblashda tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zali hududiga qanday binolar kiradi degan savol tug'iladi. Keling, buni tushunishga harakat qilaylik.

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.27-moddasida tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zalining maydoni tushuniladi. maxsus jihozlangan binolar maydoni mo'ljallangan umumiy ovqatlanish ob'ektining (ochiq maydonlari). iste'mol qilish uchun tayyor pazandalik mahsulotlari, qandolatchilik va (yoki) sotib olingan mahsulotlar; shuningdek, dam olish uchun. Ya'ni, tashrif buyuruvchilarning oziq-ovqat iste'mol qilishlari va dam olishlari ta'minlanmagan joylar (oshxona, oziq-ovqat tarqatish joylari, yordamchi xonalar va boshqalar) tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zali hududida hisobga olinmasligi kerak (Vazirlik xatlari). Rossiya moliyasining 02.03.2009 yildagi N 03-11 -06/3/19 va 21.03.2008 yildagi N 03-11-04/3/143-sonlari).

Belgilangan hududni aniqlash uchun siz inventarizatsiya va huquqni tasdiqlovchi hujjatlardan foydalanishingiz kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 347.27-moddasi).

Eslatib o'tamiz, inventar va huquqni tasdiqlovchi hujjatlar soliq to'lovchida mavjud bo'lgan bunday ob'ekt binolarining maqsadi, dizayn xususiyatlari va tartibi to'g'risidagi ma'lumotlarni, shuningdek ushbu ob'ektdan foydalanish huquqini tasdiqlovchi ma'lumotlarni o'z ichiga olgan har qanday hujjatlarni o'z ichiga oladi. Bu oldi-sotdi shartnomasi kabi bo'lishi mumkin. noturarjoy binolari, turar-joy bo'lmagan binolar uchun texnik pasport, rejalar, diagrammalar, tushuntirishlar, shuningdek, turar-joy bo'lmagan binolarni yoki uning bir qismini (qismlarini) ijaraga olish (qo'shimcha ijara) shartnomasi, tashrif buyuruvchilarga ochiq maydonda xizmat ko'rsatish uchun ruxsatnoma va boshqa ko'plab hujjatlar.

Shunday qilib, agar hujjatlar tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zalining maydonini ajratib ko'rsatsa, hisoblangan daromad bo'yicha yagona soliqni hisoblashda aynan shu narsa hisobga olinishi kerak. Agar restoran yoki kafe hujjatlarda ko'rsatilganidan kichikroq maydondan foydalansa, u holda UTII haqiqiy ishlatilgan maydondan hisoblanishi mumkin. Biroq, bu holatda, nazorat qiluvchi organlar bilan nizolarni oldini olish uchun sizga texnik inventarizatsiya o'tkazish va hujjatlarga tegishli o'zgartirishlar kiritishingizni maslahat beramiz. Ya'ni, ularda mijozlar tomonidan oziq-ovqat iste'moli va dam olish faoliyati uchun qaysi hudud mo'ljallanganligini aniq ko'rsating (Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 25 yanvardagi N 03-11-06/3/8 maktubi).

Eslatma. Sudyalar ham xuddi shunday fikrda (G'arbiy Sibir okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2010 yil 29 martdagi A45-13412/2009-sonli qarorlari, Volga tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2010 yil 15 iyuldagi A12-20984-sonli qarorlari). /2009 yil va Markaziy tuman Federal Monopoliyaga qarshi xizmati 2007 yil 19 dekabrdagi A36-1291/2007-sonli ishda).

Aytgancha, hakamlarning fikriga ko'ra, soliq to'lovchilar umumiy ovqatlanish ob'ekti maydonidan haqiqiy foydalanishni ijara shartnomalari, qayta rejalashtirish, ta'mirlash yoki rekonstruksiya qilish aktlari, bajarilgan ishlar smetalari, ijaraga olingan binolarning rejalari kabi hujjatlar bilan tasdiqlashlari mumkin ( G'arbiy Sibir okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2010 yil 8 oktyabrdagi N A27-673/2010 ishida va Shimoliy Kavkaz okrugi FASning 2010 yil 26 yanvardagi N A63-5939/2009-C4-17 ishida qarorlari.

Dam olish zonasi qachon tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zonasiga kiradi?

Shunday qilib, San'atga ko'ra. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.27-moddasiga binoan, xizmat ko'rsatish zalining maydonini aniqlashda dam olish joylari hisobga olinishi kerak. Biroq, bu qoida har doim ham qo'llanilmaydi. Agar binolar dam olish xizmatlarini ko'rsatish uchun mo'ljallangan bo'lsa tizimli ravishda izolyatsiya qilingan umumiy ovqatlanish xizmatlari bevosita ko'rsatiladigan binolardan, keyin esa bunday binolarning maydoni tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zali hududida hisobga olinmaydi(Rossiya Moliya vazirligining 26.03.2010 yildagi N 03-11-06/3/46-sonli xatlari, 2010 yil 15-04-sonli № 03-11-06/3/60 va 31.08.2006 y. 03-11-04/3/399).

Shunday qilib, agar, masalan, bilyard xonasi oziq-ovqat iste'mol qilinadigan mijozlarga xizmat ko'rsatish zalidan bo'limlar bilan ajratilgan bo'lsa va tashrif buyuruvchilar u erda ovqatlana olmasalar, bilyard o'ynash uchun mo'ljallangan maydon hisobga olinmaydi. mijozlarga xizmat ko'rsatish xonasi.

1-misol . "Magnolia" MChJ o'ziga tegishli restoran orqali umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatadi. Restoranning maydoni, inventar va huquqni tasdiqlovchi hujjatlarga ko'ra, 185 kvadrat metrni tashkil qiladi. m, shundan oshxona 17 kvadrat metrni egallaydi. m, kommunal xonalar - 19 kv. m, kassir va ko'rgazma maydoni - 5 kv. m.Bu holda umumiy ovqatlanish xizmatlari UTII shaklida soliqqa tortish tizimiga bo'ysunadimi? Agar shunday bo'lsa, UTIIni hisoblashda tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zalining qaysi maydonini hisobga olish kerak?

Yechim

Paragrafga muvofiq. 20 osh qoshiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.27-moddasiga binoan, restoranlar mijozlarga xizmat ko'rsatish zaliga ega bo'lgan umumiy ovqatlanish korxonalari sifatida tasniflanadi. Shuning uchun, UTIIni qo'llash uchun 150 kvadrat metrdan ortiq bo'lmagan tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish maydoni bo'lishi kerak. m.

Ijara shartnomasiga muvofiq, butun egallagan maydon bitta umumiy ovqatlanish ob'ekti hisoblanadi. Ammo ba'zi binolar oziq-ovqat iste'mol qilish va dam olish uchun foydalanilmaganligi sababli (oshxona, yordamchi xonalar, kassir maydoni va vitrinalar), mijozlarga xizmat ko'rsatish zalining maydoni 144 kvadrat metrni tashkil qiladi. m (185 kv. m - 17 kv. m - 19 kv. m - 5 kv. m). Shunday qilib, bu holda restoran UTII shaklida soliqqa tortish tizimiga o'tish huquqiga ega.

UTII to'lovi 144 kvadrat metrlik "tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zalining maydoni (kvadrat metrda)" jismoniy ko'rsatkichi asosida hisoblanadi. m.

Agar restoranda (kafeda) tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish uchun bir nechta zal bo'lsa

Amalda, restoran yoki kafe umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatish uchun bir nechta mijozlarga xizmat ko'rsatish joylaridan foydalanadigan holatlar tez-tez uchraydi. Bu holatda jismoniy ko'rsatkichni qanday aniqlash mumkin?

Paragraflar qoidalariga asoslanib. 8-moddaning 2-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26-moddasiga binoan, tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatadigan zal yoki zallarning maydoni umumiy ovqatlanish ob'ekti uchun aniqlanishi kerak.

Shunday qilib, agar restoran yoki kafeda tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatadigan bir nechta zal bo'lsa, u holda UTIIni hisoblashda ushbu zallarning umumiy maydoni hisobga olinadi (Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 30 apreldagi 03-11-sonli xatlari). 06/3/116, 27/06/2008 yildagi N 03-11 -04/3/300 va 03/06/2007 yildagi N 03-11-04/3/63).

Sudyalar nizolarni ko‘rib chiqishda quyidagi holatlarni umumiy ovqatlanish xizmatlari bir nechta zalli bir ob’ekt orqali ko‘rsatilishining dalili sifatida qabul qiladilar. Ya'ni: tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish xonalarida umumiy xizmat xonalari, umumiy oshxona, umumiy xizmat ko'rsatish xodimlari, umumiy kassa apparati va boshqalar mavjud. ish No A26-3172/2009 va Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmati 10/17/2007 N KA-A41 / 9776-07.

Agar ovqatlanish xizmatlari bir nechta ovqatlanish ob'ektlari orqali taqdim etilsa, ularning har biri tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish uchun o'z zaliga ega bo'lsa, u holda UTIIni hisoblashda tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zalining maydoni har bir ob'ekt uchun alohida hisoblanishi kerak. Bir nechta ovqatlanish ob'ektlarining mavjudligi inventarizatsiya va huquqni tasdiqlovchi hujjatlar (Rossiya Moliya vazirligining 2007 yil 30 martdagi 03-11-04/3/98-sonli xati va Federal monopoliyaga qarshi xizmatining qarori) asosida o'rnatilishi mumkin. Volga tumani, 2009 yil 16 iyundagi N A57-16468/2008 ishida).

2-misol . Umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatuvchi "Appetite Center" MChJ restoraniga egalik qiladi, uning bir qavatida 148 kvadrat metrlik mijozlarga xizmat ko'rsatish zali joylashgan. m, boshqa tomondan - 63,7 kv. m. Inventarizatsiya va huquqni tasdiqlovchi hujjatlarga ko'ra, ushbu binolar bitta kirish joyi, umumiy oshxona va umumiy xizmat xonalariga ega. Tashkilot UTII shaklida soliqqa tortish tizimiga o'tishi mumkinmi?

Yechim

Bunday holda, inventar va huquqni tasdiqlovchi hujjatlarga ko'ra, mijozlarga xizmat ko'rsatish xonalari bitta restoranda joylashgan bo'lib, bitta kirish joyi, umumiy oshxona va umumiy xizmat xonalariga ega bo'lganligi sababli, soliq tizimini qo'llash maqsadida UTII, maydon ikkita xizmat xonasi uchun jami aniqlanishi kerak.

Shunday qilib, umumiy maydoni Appetit Center MChJ restoranidagi mijozlarga xizmat ko'rsatish maydoni 211,7 kv. m (148 kv.m + 63,7 kv.m), ya'ni belgilangan 150 kv.m chegarasidan oshib ketgan. m Shunga ko'ra, umumiy ovqatlanish xizmatlariga nisbatan tashkilot UTII to'lashga o'tish huquqiga ega emas.

Biz yagona soliq miqdorini hisoblaymiz

Restoran va kafelar orqali umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatish bilan bog'liq faoliyat uchun; jismoniy ko'rsatkich - tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zalining maydoni(kvadrat metrda) va Asosiy rentabellik 1000 rubl miqdorida belgilanadi. kvadrat metr uchun oyiga.

3-misol . Keling, 1-misol shartlaridan foydalanamiz va kompaniya Velikiye Luki shahrida ovqatlanish xizmatlarini taqdim etadi deb faraz qilaylik. Keling, 2011 yilning birinchi choragi uchun to'lanadigan UTII miqdorini hisoblaylik.

Yechim

2011 yilda K1 qiymati 1,372 ni tashkil qiladi. Ushbu turdagi faoliyat uchun Velikiye Luki hududida K2 qiymati 0,77 ni tashkil qiladi.

2011 yilning birinchi choragi uchun UTII uchun soliq bazasi 456 382,08 rublni tashkil qiladi. . Hisoblangan UTII miqdori 68 457,31 rublni tashkil qiladi. (456 382 rubl x 15%).

Aytgancha, kompaniya to'lanadigan UTII miqdorini to'langan sug'urta mukofotlari va to'langan kasallik nafaqalari miqdoriga kamaytirishga haqli, lekin 50% dan oshmasligi kerak.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq, umumiy ovqatlanish sohasida faoliyat yurituvchi tadbirkorlik sub'ektlari qonun hujjatlarida belgilangan shartlarga rioya qilgan holda, maxsus soliq rejimi - hisoblangan daromadlar bo'yicha yagona soliq (UTI) dan foydalanish huquqiga ega. Bu tashkilotlarga restoranlar, kafelar va oshxonalar kiradi. Bunday korxonani ochgan ta'sischi kafe uchun UTIIni qo'llashi mumkinligini aniq tushunishi kerak, bu holda qanday xususiyatlar paydo bo'ladi, rejim optimal bo'ladimi va u qanday afzalliklarni beradi?

DIQQAT! 2018 yilning to'rtinchi choragi uchun hisobot berishdan boshlab, Rossiya Federal Soliq xizmatining 2018 yil 26 iyundagi N MMV-7-3/414@ buyrug'i bilan tasdiqlangan, hisoblangan daromad bo'yicha yagona soliq bo'yicha soliq deklaratsiyasining yangi shakli qo'llaniladi. . Siz bepul sinov muddatiga ega bo'lgan UTII deklaratsiyasini xatosiz yaratishingiz mumkin.

Qanday sharoitlarda tashkilot UTIIni qo'llash huquqiga ega?

Korxonalar UTII kabi soliq rejimini qo'llash imkoniyatidan foydalanish huquqiga ega:

  • pazandalik yoki qandolatchilik mahsulotlarini ishlab chiqarish;
  • ushbu mahsulotlarni iste'mol qilish yoki sotish uchun sharoit yaratish;
  • dam olish xizmatlarini ko'rsatish. Bo'sh vaqt kafe va restoranlarga tashrif buyuruvchilar uchun ko'ngilochar tadbirlarni anglatadi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida ushbu xizmatlarga kiritilgan narsalarning aniq ta'rifi mavjud emas. Odatda ular musiqiy hamrohlik, kontsertlar, ko'ngilochar dasturlar, stol o'yinlari, jurnallar va boshqalar.

Ko'ngilochar tadbirlar faqat quyidagi hollarda ovqatlanish sifatida tasniflanishi mumkin:

  • umumiy ovqatlanish xizmatlari bilan bir xil binolarda amalga oshiriladi;
  • xo'jalik yurituvchi sub'ektning alohida faoliyatiga ajratilmagan.

Spirtli ichimliklarni sotishda UTII tashkiloti tomonidan ariza

Umumiy ovqatlanish uchun UTII kafe yoki restoranda sotilgan alkogol va tamaki mahsulotlariga ham tegishli. Faqatgina alkogolli ichimliklar va uy qurilishi pivolarini sotish bundan mustasno. Bunday operatsiyalar umumiy belgilangan tartibda soliqqa tortiladi.

UTII to'lovchilari

Ovqatlanish uchun EVDN to'lovchilari, agar xizmat ko'rsatish xonasining maydoni 150 kvadrat metrdan oshmasligi sharti bajarilgan bo'lsa, kafe va restoranlarni o'z ichiga oladi. UNDV shuningdek, zal bo'lmaganda, masalan, ovqat pishirish, maxsus chodirlar yoki avtomatlar orqali mahsulotlarni sotishni o'z ichiga oladi. Ammo zalning o'lchami belgilanganidan kattaroq bo'lsa, egasi boshqa soliqqa tortish tizimlarini qo'llashi kerak. Agar tadbirkorlik sub'ekti uchun ENDV yagona maqbul variant bo'lsa, uni qisman ijaraga berish orqali xizmat ko'rsatish binolarining maydonini qisqartirish mumkin. Ushbu soliq rejimini qo'llash imkoniyatini aniqlash uchun ko'rsatkichlarni hisoblashda ijaraga olingan maydonlar ishtirok etmaydi.

UTII bo'yicha restoran va kafe xizmatlari uchun to'lov

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi EDVN-dan foydalanadigan umumiy ovqatlanish tashkilotlari xizmatlari uchun to'lov shakllarini cheklamaydi. Bu naqd pulda ham, bank hisobvarag'i orqali ham bo'lishi mumkin. Xizmatlar sifatida taqdim etilishi mumkin shaxslar, va qonuniy. Yuridik shaxsga xizmat ko'rsatilgan taqdirda, to'lov tartibi restoran (kafe) va mijoz o'rtasida tuzilgan shartnomada ko'rsatilgan shartlar bilan belgilanadi. Bundan tashqari, nazoratdan foydalanish zarurati sharti kassa apparati EDVN tizimini tanlagan va kuchli alkogolli ichimliklar sotmaydigan kafe va restoranlar uchun bu majburiy emas. Bunday holda, umumiy ovqatlanish tashkilotining mas'uliyati xaridorga to'lov va xizmatlar ko'rsatilganligini tasdiqlovchi kvitansiyani taqdim etishdan iborat.

Kafelar uchun UTII dan foydalanish xususiyatlari

Chakana savdo do'konini kafe sifatida ro'yxatdan o'tkazishda siz Federal Soliq xizmatiga Yagona soliqni tanlash istagingizni bildirishingiz kerak. Buni kafe ochilgandan keyin 5 kundan kechiktirmasdan qilish kerak.

Agar quyidagi shartlar bir vaqtning o'zida bajarilsa, kafe UTII dan foydalanishi mumkin:

Ko'rsatkichlar Shartlar

Kafe binosiga bo'lgan huquq

Bino egasiga tegishli bo'lishi yoki ijaraga olinishi kerak, buning uchun tegishli hujjatlar taqdim etilishi kerak
Kafe jihozlariKafeda mahsulotlarni iste'mol qilish uchun barcha sharoit bo'lishi kerak
Mahsulotlarni sotish va ishlab chiqarish joyining mos kelishiKorxonaning EDVNni qo'llashi uchun mahsulotni ishlab chiqarish va sotish joyi mos kelishi shart emas. Asosiysi, mahsulotlarni savdo tarmog'ingiz orqali sotish
Mehmonlarga xizmat ko'rsatish uchun zalning maydoni150 kv.m dan oshmaydi.
Xodimlar soni

100 kishidan oshmaydi

Kafe uchun UTII hajmini hisoblashda asosiy ko'rsatkichlar tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatadigan zalning hajmini o'lchaydigan kvadrat metr va asosiy stavka hisoblanadi. Uning maydonini aniqlashda oshxona, kommunal xonalarning va boshqa xonalarning o'lchamlarini istisno qilishni unutmaslik kerak. Shoxobchaning o'lchami ro'yxatga olish guvohnomasida, kafe uchun hujjatlarda yoki ijara shartnomasida, rejalarda va boshqa shunga o'xshash hujjatlarda ro'yxatga olinishi kerak. Soliqni hisoblash uchun bazaviy stavka 1000 rublni tashkil qiladi.

Restoran uchun EDVN dan foydalanish

Umuman olganda, restoran uchun EVDNni qo'llash shartlari kafe uchun shartlarga o'xshaydi. Soliq miqdorini hisoblash uchun xizmat ko'rsatish xonasining hajmini aniqlashda ba'zi nuances paydo bo'ladi. Buning sababi shundaki, restoran, kafe bilan solishtirganda, odatda kengroq xizmatlarni taklif qiladi va ko'pincha tashrif buyuruvchilar uchun o'yin-kulgilarni tashkil qilish uchun qo'shimcha maydonlarga ega.

Xizmat ko'rsatish xonasining maydonini aniqlashda quyidagi nuanslarni hisobga olish kerak:

  • agar zalda dam olish maskani, masalan, raqs maydonchasi yoki sahnasi mavjud bo'lsa va u ajratilmagan bo'lsa, u holda bu maydon EDVN hisobiga kiritilgan;
  • agar bunday zonalar ajratilgan bo'lsa, u holda EDVNni hisoblash maydoni ularsiz aniqlanadi;
  • agar restoranda turli maqsadlar uchun bir nechta xona bo'lsa, unda muhim shart ularning izolyatsiyasi, alohida menyuning mavjudligi, kassa apparati, ish rejimi, hisob-kitoblar va moliyaviy natijalarni individual aniqlash.

Kafelar va restoranlar uchun UTII ni hisoblash misoli

Kafelar va restoranlar umumiy ovqatlanish tashkilotlariga tegishli bo'lganligi sababli, ular uchun UTII miqdori quyidagilarning mahsuloti sifatida aniqlanadi:

  • asosiy rentabellik;
  • zal maydoni;

Har qanday faoliyat sohasidagi korxonalar uchun bir xil bo'lgan K1 koeffitsienti qonun bilan belgilanadi va 2016 yilda 1,798 ga teng. K2 koeffitsienti tashkilot nima bilan shug'ullanayotganiga va qaerda joylashganiga qarab o'zgaradi. Uning qiymati viloyat hokimligi tomonidan belgilanadi, uning maksimal qiymati 1. K2 - pasaytirish koeffitsienti. Olingan qiymat 15% ga (soliq stavkasi) ko'paytirilishi kerak, shuning uchun davlatga to'lanadigan UTII miqdori aniqlanadi.

№1 misol. Kafe / restoran uchun UTII hajmini hisoblash

Keling, A shahrida joylashgan 6 kishilik ishchi va xizmat ko'rsatish maydoni 40 kvadrat metr bo'lgan kafe uchun soliq miqdorini hisoblaylik.

Kafe uchun UTII ni hisoblash quyidagicha ko'rinadi:

1000 (asosiy stavka)*40 (zal maydoni)*1,798 (K1)*1 (to'g'rilash koeffitsienti uchun o'rnatilgan) turar-joy A) *15% = 10788 – oylik soliq summasi.

Ushbu to'lov va uni o'tkazish to'g'risida hisobot berish chorakda bir marta amalga oshirilganligi sababli, chorak uchun UTII qiymatini olish uchun bu miqdor 3 ga ko'paytirilishi kerak.

Ba'zi hollarda tashkilotlarda xizmat ko'rsatish xonalari mavjud emas. Keyin UTII qiymatini aniqlash algoritmi avvalgisidan farq qiladi. Soliq to'lovi miqdorini hisoblash asosiy rentabellik va jismoniy ko'rsatkich (xodimlar soni) tushunchalariga asoslanadi.

№2 misol. Xizmat ko'rsatish zali bo'lmagan kafe / oshxona uchun UTIIni hisoblash

A shahrida joylashgan, xizmat ko'rsatish xonasi bo'lmagan (tovarni olib ketish uchun sotuvchi) 6 kishidan iborat oshpazlik korxonasi uchun oylik soliq to'lovi miqdorini hisoblab chiqamiz.

UTIIni hisoblash: 4500 (xizmat ko'rsatish zali yo'qligida ovqatlanish korxonalari uchun asosiy rentabellik) * 6 * 1,798 (K1) * 1 (misoldagi shartli mintaqa uchun K2) * 15% = 1 oy uchun 7282 rubl.

UTII miqdorini aniqlashda kafe yoki restoranning maydoni va xizmat ko'rsatish xonasining maydoni kabi tushunchalarni farqlash kerak. Kafe maydoni kengroq tushunchadir. U nafaqat tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatadigan zalning maydonini, balki boshqa binolarni (ma'muriy, kommunal) ham o'z ichiga oladi. Bundan tashqari, UTIIni aniqlashda nafaqat mulkka tegishli bo'lgan maydonlarni, balki ijaraga olinganlarni ham hisobga olish kerak. Bunday holda, ijaraga olingan yoki ta'mirlanayotgan binolar hisobdan chiqarilishi mumkin. Agar hujjatlarga ko'ra, binolar xizmat ko'rsatish zalidan ajratilmagan bo'lsa, unda soliqni hisoblash uchun butun maydonni hisobga olish kerak bo'ladi.

UTIIni hisoblashda dam olish va o'yin-kulgi uchun zalning maydoni hisobga olinadi. Ammo bu qoida umumiy ovqatlanish xizmatlari ko'rsatiladigan tizimli ravishda ajratilgan binolarga taalluqli emas.

Muhim savollarga javoblar

Savol № 1. O'z ishlab chiqarilgan kokteyllarni sotishda EDVN-dan foydalanish mumkinmi?

Javob. Ha, kokteyllarni ishlab chiqarish va sotish umumiy ovqatlanish bilan bog'liq bo'lganligi sababli, bunday xizmatlar UTII tizimi bo'yicha soliqqa tortilishi mumkin. Istisnolar - mustahkamlovchi ta'sirga ega bo'lgan o'simlik kokteyllari, choylar va o'simlik materiallaridan tayyorlangan damlamalar. Ular umumiy ovqatlanish bilan bog'liq emas, balki o'simlik dori-darmonlari bilan bog'liq va faqat taqdim etilishi kerak tibbiyot muassasalari. Shuningdek, biz UTII ga dori-darmonlar bilan bog'liq va boshqa tizimlar bo'yicha soliqqa tortiladigan kislorod kokteyllari ishlab chiqarish va sotishga ruxsat bermaymiz.

Savol № 2. Internet-kafe UTIIni qo'llashi mumkinmi va qanday sharoitlarda?

Javob. Ha, tashrif buyuruvchilarga Internetga qo'shimcha ravishda ovqatlanish xizmatlari ko'rsatilishi sharti bilan Internet-kafega nisbatan UTII-dan foydalanish mumkin. Bunday holda, korxona Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida UTII uchun belgilangan barcha mezonlarga javob berishi kerak.

Savol № 3. 160 kv.m va 120 kv.m bo'lgan ikkita zalga ega restoran uchun EDVNni qo'llash mumkinmi?

Javob. Ha, ushbu soliq tizimi restoranga nisbatan qo'llanilishi mumkin, lekin faqat 120 kvadrat metr maydonga ega bitta zal uchun. Bu bir nechta zallarning umumiy hajmi 150 kv.m dan ortiq bo'lsa ham, korxonaning UTIIni qo'llash huquqi bilan bog'liq. Ikkinchi zal uchun soliqlarni boshqa tizim yordamida hisoblash kerak bo'ladi.

Savol № 4. UTII tizimidan poezdlarda yoki kemalarda restoranlarda ovqatlanish vagonlari uchun foydalanish mumkinmi?

Javob. Umumiy ovqatlanish sohasida faoliyat yurituvchi xo‘jalik yurituvchi subyekt ENDV ni tanlash imkoniyatiga ega bo‘lishi uchun bino, uning bir qismi, ovqat qabul qilish va tashrif buyuruvchilar uchun ko‘ngilochar tadbirlar tashkil etish uchun moslashtirilgan zali bo‘lgan inshoot bo‘lishi kerak. Ammo poezd vagonini, hatto bu maqsadlar uchun moslashtirilgan bo'lsa ham, bino deb hisoblash mumkin emas. Boshqa tomondan, ovqat mashinasi aniq transport vositasi emas, chunki uning asosiy maqsadi umumiy ovqatlanish xizmatlaridir. Ovqatlanish mashinalari uchun UTII dan foydalanish hozirda munozarali masala. Soliq organlari Transportda UTII dan foydalanishga ruxsat bermaydigan amaliyot qabul qilindi. Ammo, agar korxona egasi Federal Soliq Xizmatiga o'z huquqini isbotlay olsa, bu soliq tizimi juda mumkin. Shu bilan birga, u UTII dan foydalanish istagi sudda himoya qilinishi mumkinligiga tayyor bo'lishi kerak.

Savol № 5. Umumiy ovqatlanish korxonasida xizmat ko'rsatish zali mavjud emas. Ammo issiq mavsumda ochiq maydonda joylashgan kafe ochiladi. EVDN ni qanday aniqlash mumkin - ochiq maydonning maydoni yoki tashkilot xodimlarining soni bo'yicha?

Javob. Saytning bino ichida emas, balki ochiq havoda joylashgani xizmat xonasining yo'qligini anglatmaydi. Shuning uchun soliqni hisoblash xodimlarning sonini emas, balki yozgi kafening hajmini hisobga olgan holda amalga oshirilishi kerak.

UTIIga kiruvchi eng keng tarqalgan faoliyat turlaridan biri bu umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatishdir. Umumiy ovqatlanish xizmatlarini soliqqa tortishning o'ziga xos xususiyatlari haqida ushbu maqolada o'qing.

Ovqatlanish nima deb hisoblanadi?

Ovqatlanish - bu oshpazlik va (yoki) qandolatchilik mahsulotlarini ishlab chiqarish, mahsulotlarni joylarda sotish va (yoki) iste'mol qilish uchun shart-sharoitlarni yaratish, shuningdek dam olish uchun sharoitlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.27-moddasi). ). Ishlab chiqarish mahsulotlarni aralashtirishni (masalan, salatlar, sendvichlar tayyorlash) va (yoki) ularning asl xususiyatlarini o'zgartirishni (masalan, muzlatilgan yarim tayyor mahsulotlarni qovurishni) o'z ichiga oladi. yangi go'sht). Bu umumiy ovqatlanishni tayyor mahsulotlarning chakana savdosidan ajratib turadigan narsa (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2007 yil 28 apreldagi 03-11-05/85-sonli xati). Dam olish xizmatlari esa musiqa xizmatlarini tashkil etish, kontsertlar, estrada shoulari va video dasturlarni o'tkazish, stol o'yinlarini (masalan, bilyard) tashkil etishni o'z ichiga oladi.

Umumiy ovqatlanish ob'ektlari orqali umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatuvchi tadbirkorlar va kompaniyalar hisoblangan daromadlar bo'yicha yagona soliq to'lovini to'lashga o'tkazilishi mumkin:
— tashrif buyuruvchilarga xizmat ko‘rsatish zaliga ega bo‘lish (xona maydoni 150 kv.m dan oshmasligi kerak);
- mijozlarga xizmat ko'rsatish zali yo'q.

Bunday holda, umumiy ovqatlanish tashkilotining ob'ekti mulk huquqi bo'yicha soliq to'lovchiga tegishli bo'lishi yoki unga ijara shartnomasi yoki boshqa shunga o'xshash shartnoma bo'yicha foydalanish uchun berilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 20 martdagi xati). 2007 yil 03-11-04/3/72-son). Shu bilan birga, alkogolli ichimliklar ishlab chiqaruvchi va sotuvchi soliq to'lovchi hisoblangan asosda ishlash huquqiga ega emas. Ammo agar sotib olingan spirtli ichimliklar va pivo umumiy ovqatlanish korxonasi orqali sotilsa, unda bunday faoliyat UTII to'loviga o'tkazilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2008 yil 18 yanvardagi 03-11-04/3-sonli xatlari) /6, 2007 yil 17 dekabrdagi 03- 11-04/3/497-son). Bundan tashqari, restoranlarda, kafelarda, barlarda va boshqa umumiy ovqatlanish korxonalarida bufetchi tomonidan tegishli ingredientlarni aralashtirish natijasida olingan alkogolli kokteyllarni ishlab chiqarish va sotish bo'yicha faoliyat ham "hisoblangan" rejimga kiradi (Rossiya Moliya vazirligining maktubi). Federatsiya 2008 yil 16 iyundagi 03-11-04/ 3/275-son).

Bundan tashqari, umumiy ovqatlanish korxonalari orqali oziq-ovqat mahsulotlarini sotmaydigan, lekin ularni uyda yoki ofisda mijozlarga etkazib beradigan kompaniya (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2007 yil 25 iyuldagi 03-11-04/3-sonli xati) /295) ayblovga o'tkazilmaydi. Bunday faoliyat bilan shug'ullanadigan tashkilot umumiy yoki soddalashtirilgan soliqqa tortish rejimini qo'llashi kerak.

Xizmat ko'rsatish zali bilan ovqatlanish ob'ekti

Tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatadigan zali bo'lgan umumiy ovqatlanish ob'ekti - bu umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatish uchun mo'ljallangan bino (uning bir qismi) yoki tayyor oshpazlik mahsulotlari, qandolat mahsulotlari, sotib olingan mahsulotlarni iste'mol qilish uchun maxsus jihozlangan xonasi (ochiq maydon) bo'lgan inshoot. va dam olish faoliyati. Ushbu toifaga restoranlar, barlar, kafelar, oshxonalar va snack barlar kiradi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.27-moddasi 20-bandi).
Agar soliq to'lovchi xizmat ko'rsatish zalida tashrif buyuruvchilarga ovqatlanish xizmatlarini taqdim etsa, u holda UTIIni hisoblashda oyiga 1000 rubl miqdoridagi asosiy daromaddan foydalanish kerak. Bunday holda, rentabellikning jismoniy ko'rsatkichi tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zalining kvadrat metrdagi maydonidir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.29-moddasi 3-bandi).

Zalning maydoni deganda tayyor mahsulotlar, qandolat mahsulotlari va sotib olingan mahsulotlarni iste'mol qilish uchun mo'ljallangan maxsus jihozlangan xonaning maydoni tushuniladi. Hududning kattaligi huquq va inventar hujjatlari asosida belgilanadi. Bularga quyidagilar kiradi:
— binolarning maqsadi, dizayn xususiyatlari va tartibi to'g'risidagi zarur ma'lumotlarni o'z ichiga olgan hujjatlar;
— noturarjoy binolarni oldi-sotdi shartnomasi;
— texnik pasport, rejalar, sxemalar, tushuntirishlar;
— noturar joy yoki uning bir qismini ijaraga olish (sublizing) shartnomasi;
— tashrif buyuruvchilarga ochiq maydonda xizmat ko‘rsatishga ruxsatnoma va boshqa hujjatlar.

Jismoniy ko'rsatkichning qiymatini aniqlashda shuni yodda tutish kerakki, mijozlarga xizmat ko'rsatish zalining maydoni faqat to'g'ridan-to'g'ri ovqatlanish va bo'sh vaqtni o'tkazish uchun mo'ljallangan joyni o'z ichiga oladi. Masalan, oshxona, tayyor mahsulotlarni tarqatish va isitish uchun joy, kassir xonasi, kommunal xonalar va boshqalar kabi binolar mijozlarga xizmat ko'rsatish zali hududiga kiritilmasligi kerak (Moliya vazirligining xati). Rossiya Federatsiyasining 2008 yil 21 martdagi 03-11-04/3/ 143-son).

Ovqatlanish ob'ektida tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatadigan bir nechta alohida zallar bo'lishi mumkin. Bunday vaziyatda Moliya vazirligi huquq va inventar hujjatlarini hisobga olishni tavsiya qiladi. Shunday qilib, agar hujjatlarga ko'ra, ob'ektlar ajratilmagan bo'lsa, binolar bitta umumiy ovqatlanish ob'ekti sifatida tan olinadi. Bunday vaziyatda xizmat ko'rsatish zalining maydoni barcha binolar uchun jami hisoblanadi. Aks holda, xizmat ko'rsatish zalining maydoni har bir xona uchun alohida hisoblanishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 03/30/07 yildagi 03-11-04/3/98-son, 02/08 yildagi xatlari) /07-son 03-11-04/3/41).

Va bir xonada ular o'tkaziladi turli xil turlari faoliyat, masalan, umumiy ovqatlanish va chakana savdo xizmatlari ko'rsatiladi, keyin soliqni hisoblashda binolarning umumiy maydoni hisobga olinadi. Bu lavozimni Moliya vazirligi mutaxassislari egallaydi (Rossiya Moliya vazirligining 2008 yil 3 iyuldagi 03-11-04/3/311-sonli xati). Argument: Soliq kodeksining 26.3-bobida bir hududda bir nechta faoliyat turlari amalga oshirilganda savdo maydonchasi (tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zonasi) maydonini taqsimlash nazarda tutilmagan. Bu shuni anglatadiki, tavsiflangan vaziyatda umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatish uchun UTII hisobi mijozlarga xizmat ko'rsatish zalining umumiy maydoni va chakana savdo uchun - savdo maydonchasining umumiy maydoni asosida amalga oshiriladi.

Xizmat ko'rsatish zalisiz

Agar umumiy ovqatlanish korxonasida mahsulotlarni iste'mol qilish uchun maxsus jihozlangan ob'ekt bo'lmasa, u tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish uchun zali bo'lmagan umumiy ovqatlanish ob'ekti sifatida tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.27-moddasi). Bunday ob'ektlarga kiosklar, chodirlar, oshpazlik do'konlari (seksiyalar, bo'limlar) va boshqa shunga o'xshash umumiy ovqatlanish shoxobchalari kiradi. Masalan, bozorda treyler orqali belyashi va chebureks ishlab chiqarish va sotish. Bunday faoliyat UTII (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2008 yil 20 fevraldagi 03-11-05/36-sonli xati) tarkibiga kiruvchi umumiy ovqatlanish xizmatlariga tegishli. E'tibor bering: 2009 yildan boshlab ushbu avtomatlarda ishlab chiqarilgan tovarlar yoki umumiy ovqatlanish mahsulotlarini (masalan, qahva) savdo avtomatlari orqali sotish chakana savdo sifatida tasniflanadi (2008 yil 22 iyuldagi 155-FZ-son Federal qonuni).

Endi bunday mashinalarni soliqqa tortish masalasi munozarali. Shunday qilib, 2008 yil 1 yanvardan boshlab savdo avtomatlari savdo maydonchalari bo'lmagan statsionar chakana savdo ob'ektlari ro'yxatiga kiritilgan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.27-moddasi). Biroq, Moliya vazirligi shuni ta'kidladi: agar o'z ishlab chiqargan oshpazlik mahsulotlari (sho'rvalar, quruq ingredientlardan tayyorlangan ichimliklar va suv) savdo avtomati orqali sotilsa, UTII mavjud bo'lmagan umumiy ovqatlanish ob'ektlari orqali umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatish uchun to'lanadi. mijozlarga xizmat ko'rsatish sohasi (2008 yil 28 martdagi 03-11-02/35-sonli xatlar, 05/12/08 yildagi 03-11-05/119-son).

Mijozlarga xizmat ko'rsatish zali bo'lmagan umumiy ovqatlanish xizmatlari uchun yagona soliqni hisoblashda siz oyiga 4500 rubl (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.29-moddasi 3-bandi) asosiy rentabellikdan va jismoniy ko'rsatkichdan - xodimlar sonidan, shu jumladan yakka tartibdagi tadbirkor(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.29-moddasi 3-bandi).

UTII rejimi undan foydalanadigan kichik korxonalar uchun juda ko'p afzalliklarni beradi. Shu bilan birga, ayblov yuridik shaxs yoki yakka tartibdagi tadbirkorning faoliyat yo'nalishiga qarab o'ziga xos xususiyatlarga ega. Ushbu maxsus rejimda biznesning mumkin bo'lgan turlaridan biri bu ovqatlanishdir. Ushbu maqolada biz bunday muassasani ochishda qanday muhim qadamlar borligini ko'rib chiqamiz. Shuni esda tutish kerakki, agar Rossiya Federatsiyasining ta'sis ob'ektida ushbu turdagi faoliyatga ruxsat berilsa, ovqatlanish UTIIda ishlashi mumkin.

Yagona soliq tizimi bo'yicha ovqatlanishni tashkil etish variantlari

Binolarda ovqatlanish xizmatlari ikki turdagi faoliyat bilan ifodalanadi.

  • Mijozlarga xizmat ko'rsatish zonasisiz umumiy ovqatlanish xizmatlari. Bu holda asosiy rentabellik oyiga 4500 rublni tashkil qiladi. Hisoblash uchun jismoniy ko'rsatkich ishchilar soni hisoblanadi. Agar yakka tartibdagi tadbirkor haqida gapiradigan bo'lsak, u ham ularning soniga kiritilgan.
  • 150 kvadrat metrgacha bo'lgan tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish uchun zal bilan ovqatlanish xizmatlari. m, shu jumladan. Bunday vaziyat uchun hisob-kitoblar bunday zalning maydoni (kvadrat metrlar soni) asosida amalga oshiriladi va asosiy rentabellik oyiga 1000 rublni tashkil qiladi.

Birinchi guruh ob'yektlariga turli xil chodirlar, kiosklar, restoranlar qoshidagi oshpazlik do'konlari va boshqalar misol bo'la oladi. Ikkinchi guruhga restoranlarning o'zlari, oshxonalar, barlar va tashrif buyuruvchilarni ovqatlantirish uchun jihozlangan binolari bo'lgan boshqa ob'ektlar kiradi.

Umumiy ovqatlanish korxonalari uchun UTII dan foydalanish bo'yicha cheklovlar

Ko'rib chiqilayotgan faoliyat turiga kiruvchi xizmatlar doirasi cheklangan. Ovqatlanish xizmatlariga quyidagilar kiradi:

  • pazandalik va/yoki qandolatchilik mahsulotlarini tayyorlash;
  • tayyor yoki sotib olingan pazandalik va (yoki) qandolatchilik mahsulotlarini sotish yoki iste'mol qilish uchun shart-sharoitlar yaratish;
  • dam olish xizmatlari qatori.

Ushbu faoliyat turlari aktsiz to'lanadigan tovarlar (alkogol) toifasiga kiruvchi mahsulotlarni ishlab chiqarish va sotishni o'z ichiga olmaydi. Agar restoran yoki kafelardan birortasi 150 kvadrat metrdan oshsa. m., maxsus rejimdan foydalanishga yo'l qo'yilmaydi. Kompaniya yoki yakka tartibdagi tadbirkor avtomatik ravishda OSNO bo'yicha to'lovchi deb hisoblana boshlaydi, qolgan barcha narsalar tengdir.

Bir nechta muassasalar bo'lishi mumkin. Hududni cheklash barcha binolar uchun jami hisobga olinmaydi, lekin ularning har biri uchun alohida. Biroq, agar zallardan birining maydoni ruxsat etilgan chegaradan kattaroq bo'lsa, unga hisoblash qo'llanilishi mumkin emas. Bunday holda, siz soliq rejimlarini birlashtirishingiz kerak bo'ladi.

Zalning maydoni inventar yoki huquqni tasdiqlovchi hujjatlar asosida aniqlanishi mumkin. Masalan, binolarni oldi-sotdi shartnomasi yoki ijara shartnomasi. Soliqlarni hisoblash uchun maydonga ma'muriy, ishlab chiqarish binolari va boshqalar kirmaydi. Binoning faqat tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatadigan qismi hisobga olinadi. Shuningdek, u biriktirilgan tashqi maydonni ham o'z ichiga oladi. Bu holat yozda, tashrif buyuruvchilar binodan tashqarida qolishga taklif qilinganda odatiy holdir.

Oziq-ovqat xizmatlari nafaqat jismoniy shaxslar, balki yuridik shaxslar va boshqa tashkilotlar tomonidan ham to'lanishi mumkin. Masalan, davlat yoki shahar. Bularning barchasi ayblov doirasidan tashqariga chiqmaydi.

Tegishli xizmatlar: ular UTII tomonidan qoplanadimi?

Kafe va restoranlar ko'pincha tashrif buyuruvchilarni taklif qilishadi turli yo'llar bilan dam olish faoliyati. OKPD 2 tasniflagichiga ko'ra, bunday muassasalardagi ko'ngilochar tadbirlar umumiy ovqatlanish xizmatlari guruhiga kiradi. Masalan, kontsertlar, turli viktorinalar yoki o'yinlar tashkil etish, bouling va boshqalar. Agar dam olish ovqatlanish zalida bir xonada tashkil etilsa, alohida turlar faoliyatini ta'kidlashning hojati yo'q. Shunday qilib, siz qo'shimcha to'lovlarni amalga oshirishingiz shart emas. Bunday holda, bunday tadbirlar uchun sayt hisoblangan daromadni hisoblashga kiritiladi.

Ko'chma ovqatlanish ob'ektlari

Hozirgi vaqtda ko'chalarda siz to'g'ridan-to'g'ri tashkil etilgan ko'chma oziq-ovqat stantsiyalarini topishingiz mumkin transport vositasi. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2017 yil 09 oktyabrdagi 03-11-11 / 65780-sonli xatida bunday ko'chma punktlarning umumiy ovqatlanish ob'ektlariga tegishli emasligi ko'rsatilgan. Harakatlanuvchi ob'ektlar uning aniq joylashishini aniqlashni imkonsiz qiladi. Shuning uchun bunday faoliyatni amalga oshirishda ayblovdan foydalanish mumkin emas.

Umumiy ovqatlanish korxonasi uchun hisoblangan soliqni hisoblash misoli

Yekaterinburg shahrida tadbirkor kafe ochadi. Keling, 2018 yilning ikkinchi choragida u to'lashi kerak bo'lgan hisoblangan soliq miqdorini hisoblaylik. Muassasa zalining maydoni 50 kvadrat metrni tashkil qiladi. m Shunga ko'ra, asosiy rentabellik 1000 rublga teng bo'ladi. 2018 yilda K1 koeffitsienti (deflyator) 1,868 ni tashkil qiladi. K2 qiymati umumiy ovqatlanish korxonalari faoliyat yuritadigan hududning qoidalari asosida aniqlanadi. Bizning misolimizdagi shaharda koeffitsientning qiymati faoliyat turiga, shuningdek, an'anaviy hududiy zonaga qarab farqlanadi. Keling, mumkin bo'lgan qiymatlardan birini olaylik - 0,8.

Tuzatilgan bazaviy rentabellik quyidagicha bo'ladi: 1000 * 1,868 * 0,8 = 1,494,4 rubl.

Bir oy uchun hisoblangan daromad teng bo'ladi: 1,494,4 * 50 = 74,720 rubl.

Uch oy davomida miqdori: 74 720 * 3 = 224 160 rubl bo'ladi.

Eslatib o'tamiz, soliq sug'urta mukofotlari miqdoriga kamaytirilishi mumkin, lekin yarmidan ko'p emas. Bizning holatlarimizda ular 20 000 rublni tashkil qilsin. Keyin: 224,160 * 0,15 = 33,624 rubl; 33 624 / 2 = 16 812 rubl.

Shunday qilib, tadbirkor 16 812 rubl miqdorida yagona soliq to'lashi kerak bo'ladi.

Kichik biznes uchun veb-xizmati Kontur.Buxgalteriya hisobi UTII yoki birlashtiruvchi rejimlarda umumiy ovqatlanish uchun javob beradi. Bizning xizmatimiz yordamida soliqni osongina hisoblab chiqing va o'z vaqtida to'lang. Shuningdek, bizda oddiy buxgalteriya hisobi, ish haqi, Internet orqali yuboriladigan hisobotlar, ekspert maslahatlari va boshqa imkoniyatlar mavjud. Hisob yarating va xizmatni 14 kun davomida bepul o'rganing.

Xayrli kun! Biznesda yangi boshlanuvchilar uchun saytimga tashrif buyurishda davom etayotganingizdan xursandman va bugun men yana bir mavzuni ochmoqchiman, ya'ni " UTII solig'ini qanday hisoblash mumkin”.

Umumiy ovqatlanish uchun UTIIni to'g'ri hisoblash uchun siz foydalanishingiz kerak.

Formula: UTII = BD*FP*K1*K2*15%

Keling, misollar yordamida ovqatlanishning 2 turini ko'rib chiqaylik:

  • Mijozlarga xizmat ko'rsatish sohalari bilan ovqatlanish sohasidagi faoliyat;
  • Mijozlarga xizmat ko'rsatish zonalarisiz umumiy ovqatlanish sohasidagi faoliyat.

Xizmat ko'rsatish zallari bilan ovqatlanish

Nomidan allaqachon tushunganingizdek, bular tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatadigan zallari bo'lgan ovqatlanish korxonalari.

Bularga: kafelar, oshxonalar, barlar, restoranlar, bistrolar va boshqalar kiradi.

Keling, zallar bilan umumiy ovqatlanish uchun UTII solig'ini hisoblaylik:

UTII = BD*FP*K1*K2*15%, bunda bizning holatlarimizda:

JB faoliyat uchun mo'ljallangan mijozlarga xizmat ko'rsatish zallari bilan ovqatlanish sohasida, uning hajmi 1000 rublni tashkil qiladi. kv.m uchun;

FP - savdo maydonchalari bilan ovqatlanish uchun jismoniy ko'rsatkich = mijozlarga xizmat ko'rsatish zalining maydoniga teng;

Hajmi barcha turdagi faoliyatlar uchun bir xil va 2015 yilda 1798 taga teng;

K2 - ma'lum bir faoliyat turi va ma'lum bir mintaqa uchun deflyator koeffitsienti. Uning o'lchamini siz ishlayotgan shahar ma'muriyatining veb-saytida ko'rish kerak. Uning maksimal qiymati = 1 va u pastga.

Zallar bilan ovqatlanishni hisoblash misoli

Men an'analarimdan chetga chiqmayman va o'zim yashayotgan shahar uchun UTII solig'ini hisoblab chiqaman.

Masalan: Megion shahrida tadbirkor kafe ishlaydi, kafeda 5 kishi ishlaydi va kafening umumiy maydoni 80 kv.m. shundan tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zalining maydoni 50 kv.m.

Bizni qiziqtirgan narsalarni darhol ta'kidlashimiz kerak:

  1. Kafeda xizmat ko'rsatish zali mavjud, ya'ni asosiy rentabellik 1000 rubl, jismoniy ko'rsatkich esa 50 (mijozlarga xizmat ko'rsatish zalining maydoni);
  2. Megion shahri - bu K2 tuzatish omilining qiymatiga ta'sir qiladi.

Bizni boshqa ma'lumotlar qiziqtirmaydi (xodimlar soni bu misolda hech narsaga ta'sir qilmaydi).

Endi hisob-kitoblarni bajaramiz:

UTII = 1000 rub. (bu tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatadigan zallar bilan ovqatlanish uchun asosiy rentabellikning o'lchami) * 50 (tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatadigan zalning maydoni) * 1,798 (2015 yilda K1 koeffitsienti) * 1 (K2 koeffitsienti Megionda kafelarda, barlarda ovqatlanish uchun qabul qilingan. va restoranlar) * 15% (davlatga to'lanadigan soliq summasi.

Tabiiyki, hisob-kitoblarni o'zi amalga oshirayotganda, har bir o'zgaruvchini tavsiflashning hojati yo'q va men buni tushunishingiz uchun ta'kidladim. muhim nuqta, endi hisob-kitoblarni bajaramiz:

UTII = 1000 * 50 * 1,798 * 1 * 15% = 13 485 rubl. - endi biz 1 oy davomida ovqatlanish misolimiz uchun UTII soliq miqdorini oldik. UTII solig'i bo'yicha hisobot berish va to'lash chorakda bir marta amalga oshirilganligi sababli, oxirida soliq summasini 3 ga (chorakda oylar) ko'paytirish kerak bo'ladi.

Xizmat ko'rsatish zallarisiz ovqatlanish

Keling, birinchi navbatda ushbu kontseptsiyaga nima tegishli ekanligini aniqlaylik: kiosklar, chodirlar (oziq-ovqat mahsulotlarini ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq: cheburek, krep va boshqalar), pazandalik bo'limlari va boshqalar.

UTII = BD*FP*K1*K2*15% bunda:

JB - mijozlarga xizmat ko'rsatish joylari mavjud bo'lmagan umumiy ovqatlanish uchun asosiy rentabellik miqdori 4500 rublni tashkil qiladi;

FP - bu holda jismoniy ko'rsatkich ushbu faoliyatda band bo'lgan xodimlar soni, shu jumladan tadbirkorning o'zi bo'ladi;

K1 - bu koeffitsient barcha faoliyat turlari uchun bir xil va 2015 yilda uning hajmi 1,798;

K2 - bu ko'rsatkich faoliyat olib boriladigan o'ziga xos shaharga bog'liq, chunki men Megion shahrini ko'rib chiqyapman, mening holatimda uning hajmi 0,8 ni tashkil qiladi.

Zalsiz ovqatlanish uchun UTII ni hisoblash misoli

Masalan: Megion shahrida yashovchi tadbirkor oshpazlik do‘konida ishlaydi, bu faoliyat uchun 4 nafar xodim yollanadi.

Misoldan xulosalar:

  1. Ovqat pishirish bo'lgani uchun, bu mijozlarga xizmat ko'rsatish joylari yo'qligini anglatadi va bu holda asosiy daromad 4500 rublga teng;
  2. Jismoniy ko'rsatkich ushbu faoliyat bilan shug'ullanadigan odamlar soni (shu jumladan tadbirkor) bo'ladi, mening misolimda 4 nafar xodim + 1 nafar tadbirkor jami: 5;
  3. K1 = 1,798 (hamma uchun bir xil);
  4. K2 = 0,8 (Megionda pishirish uchun).

Keling, hisob-kitoblarni bajaramiz: UTII = 4500 * 5 * 1,798 * 0,8 * 15% = 4854 rubl. 60 tiyin – bu 1 oylik soliq summasi. UTII deklaratsiyasini topshirayotganda, chorakda ishlagan oylar bo'yicha hisoblang.

Hozirgi vaqtda ko'plab tadbirkorlar ushbu Internet-buxgalteriya hisobidan UTII-ga o'tish, soliqlarni, badallarni hisoblash va onlayn hisobotlarni topshirish uchun foydalanadilar, uni bepul sinab ko'ring. Xizmat menga buxgalterlik xizmatlarini tejashga yordam berdi va meni soliq idorasiga borishdan qutqardi.

Yakka tartibdagi tadbirkor yoki MChJni davlat ro'yxatidan o'tkazish tartibi endi yanada soddalashdi, agar siz hali biznesingizni ro'yxatdan o'tkazmagan bo'lsangiz, men tasdiqlagan hujjat orqali uyingizdan chiqmasdan ro'yxatdan o'tish uchun hujjatlarni to'liq bepul tayyorlang. onlayn xizmat: Yakka tartibdagi tadbirkor yoki MChJni 15 daqiqada bepul ro'yxatdan o'tkazish. Barcha hujjatlar Rossiya Federatsiyasining amaldagi qonunchiligiga mos keladi.

Ana xolos! Menimcha, hamma narsa aniq va juda batafsil. Barcha savollar uchun VK guruhimizga murojaat qiling "