Kako platiti PDV za ugostiteljske usluge: otvaramo ljetnu sezonu. Oporezivanje ulične brze hrane Envd u catering food courtu
Prema paragrafima. 8 p. 2 čl. 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije, "imputacija" uključuje aktivnosti u pružanju ugostiteljskih usluga putem ugostiteljskih objekata s dvoranom za korisničku službu ne većom od 150 četvornih metara. m. Takvim ugostiteljskim objektima na temelju čl. 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije uključuje restorane i kafiće. Sukladno tome, ako organizacija ili samostalni poduzetnik pruža ugostiteljske usluge putem restorana ili kafića, površina dvorane za korisničku službu u kojoj ne prelazi 150 četvornih metara. m, onda se mogu prebaciti na plaćanje jednog poreza na pripisani dohodak.
Bilješka. Organizacije i poduzetnici koji pružaju ugostiteljske usluge moraju se registrirati kao porezna uprava na mjestu pružanja takvih usluga (točka 2, članak 346.28 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Pojmovi. Restoran- ugostiteljski objekt sa širokom ponudom jela složene izrade, uključujući jela i proizvode po narudžbi i autorskim proizvodima, alkoholna, bezalkoholna, topla i druga pića, slastičarske i pekarske proizvode od brašna, duhanske proizvode, kupovnu robu, s visoka razina usluge i, u pravilu, u kombinaciji s organizacijom rekreacije i zabave.
Kafić- javno ugostiteljsko poduzeće za organiziranje prehrane i rekreacije potrošača uz ponudu ograničenog asortimana ugostiteljskih proizvoda u odnosu na restoran, prodaju robnih marki, jela po narudžbi, proizvoda, alkoholnih i bezalkoholnih pića.
To je navedeno u čl. 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije i GOST R 50762-2007, odobren Nalogom Rostekhregulirovanie od 27. prosinca 2007. N 475-st.
Međutim, za prelazak na ovaj poseban način nije dovoljno samo ispunjavanje ovog uvjeta. Ima i drugih. Prvo, organizacija ili pojedinačni poduzetnik moraju ispunjavati zahtjeve iz članka 2.2. 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije. Drugo, u općinskoj četvrti, gradskoj četvrti ili gradu federalnog značaja, u kojem se nalazi restoran ili kafić, u odnosu na navedenu vrstu djelatnosti, uveden je. Treće, ugostiteljske usluge priznaju se kao takve u svrhu plaćanja jedinstvenog poreza na pripisani dohodak. Četvrto, restoran ili kafić mora biti u vlasništvu organizacije ili pojedinačnog poduzetnika na temelju vlasništva ili im biti prenesen na korištenje prema ugovoru o najmu ili drugom sličnom ugovoru (Pismo Ministarstva financija Rusije od 20.03.2007 N 03 -11-04 / 3/72 i Rezolucija FAS-a Zapadnosibirskog okruga od 26. srpnja 2007. N F04-5208 / 2007 (36853-A81-29)).
Što se podrazumijeva pod ugostiteljskim uslugama?
Sukladno čl. 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije usluge javne prehrane radi plaćanja jedinstvenog poreza na imputirani dohodak usluge se priznaju za proizvodnju kulinarskih proizvoda i (ili) konditorskih proizvoda, stvaranje uvjeta za potrošnju i (ili) prodaju gotovih kulinarskih proizvoda, konditorskih proizvoda i (ili) kupljenih proizvoda, kao i za aktivnosti u slobodno vrijeme. Usluge proizvodnje i prodaje piva, alkoholnih proizvoda (žestoko piće, votka, alkoholna pića, konjaci, vino i drugi prehrambeni proizvodi s volumnim udjelom etanola većim od 1,5 %, osim vinskih materijala) nisu uključeni u usluge javne prehrane.
Istodobno, što treba razumjeti pod kulinarskim proizvodima i slasticama, u Ch. 26.3 Poreznog zakona Ruske Federacije nije navedeno. Dakle, s obzirom na odredbe st. 1. čl. 11 Poreznog zakona Ruske Federacije, okrenimo se GOST R 50647-94 "Javno ugostiteljstvo. Pojmovi i definicije" i GOST R 53041-2008 "Slastice i poluproizvodi od slastica. Pojmovi i definicije".
Bilješka. GOST R 50647-94 i GOST R 53041-2008 odobreni su Dekretom državnog standarda Rusije od 21. veljače 1994. N 35 i Nalogom Rostekhregulirovanie od 15. prosinca 2008. N 402-st.
Kažu da se set jela, kulinarskih proizvoda i kulinarskih poluproizvoda priznaje kao kulinarski proizvod, a višekomponentni slastičarski proizvod prehrambeni proizvod gotove za jelo, određenog unaprijed određenog oblika, dobivene kao rezultat tehnološke obrade glavnih vrsta sirovina (šećer, brašno, masti, kakaovci), sa ili bez prehrambenih sastojaka, aditivi za hranu i mirisi. Slastice dijelimo na sljedeće skupine: čokolada, kakao, šećerni proizvodi, slastice od brašna.
Dakle, ako se kulinarski proizvodi i (ili) slastičarski proizvodi prodaju posjetiteljima u restoranu ili kafiću, tada organizacija ili pojedinačni poduzetnik može primijeniti sustav oporezivanja u obliku UTII u odnosu na ovu vrstu djelatnosti.
Istodobno treba napomenuti da za svrstavanje djelatnosti u ugostiteljske usluge još uvijek nije dovoljna samo jedna prodaja kulinarskih i (ili) konditorskih proizvoda. Također je potrebno ispuniti još jedan uvjet, a to je da su u ugostiteljskom objektu stvoreni uvjeti za konzumaciju navedenih proizvoda. S ovim stavom ne slažu se samo regulatorna tijela, već i suci (Pisma Ministarstva financija Rusije od 01.07.2009 N 03-11-09 / 233, od 26.01.2009 N 03-11-06 / 3/10, od 21.07.2006 N 03 -11-04/3/359 i Dekret Savezne antimonopolske službe Povolškog okruga od 11. ožujka 2009. u slučaju N A12-11657/2008).
Sada razmotrite nekoliko situacija u kojima se mogu pojaviti pitanja pri odabiru sustava oporezivanja.
Ako se proizvodnja i prodaja kulinarskih proizvoda obavljaju na različitim mjestima
Tvrdnje regulatornih tijela u ovom slučaju, iako postoje, nisu potkrijepljene. To iz razloga što je za prepoznavanje djelatnosti ugostiteljskih usluga Ch. 26.3 Poreznog zakona Ruske Federacije ne uspostavlja takav zahtjev kao što je prodaja kulinarskih proizvoda i konditorskih proizvoda na istom mjestu gdje su proizvedeni. Glavna stvar je da se ti proizvodi prodaju putem vlastite servisne mreže (Rezolucija Savezne antimonopolske službe Zapadnosibirskog okruga od 30. ožujka 2010. u slučaju N A27-10571 / 2009).
Dakle, ako se kulinarski proizvodi i (ili) slastičarski proizvodi prodaju putem kioska, šatora i kulinarskih trgovina (odjeljaka) koji rade u restoranu ili kafiću, tada se takve djelatnosti priznaju kao ugostiteljske usluge.
Ako kavana (restoran) isporučuje svoje proizvode kupcima
Danas mnogi restorani (kafići) imaju male sale i ne mogu poslužiti veliki broj gostiju. Stoga, uz kuhanje, često obavljaju dostavu gotova jela. S tim u vezi, postavlja se pitanje hoće li takve aktivnosti za potrebe Ch. 26.3 Poreznog zakona Ruske Federacije priznati kao ugostiteljske usluge? Budući da u ovom slučaju nisu stvoreni uvjeti za konzumaciju proizvedenih proizvoda neposredno u ugostiteljskom objektu, poduzetnička djelatnost koja se odnosi na dostavu gotovih jela potrošačima ne odgovara pojmu "ugostiteljske usluge" utvrđenom čl. 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije, i ne može se prenijeti na plaćanje UTII. Transakcije povezane s isporukom trebaju se oporezivati prema općem sustavu oporezivanja ili pojednostavljenom poreznom sustavu (Pisma Ministarstva financija Rusije od 10.12.2010. N 03-11-06/3/166, od 12.7.2010. N 03-11- 06/3/101 od 13.05.2010 N 03-11-11/133).
Usput, prodaja kulinarskih proizvoda za ponijeti, odnosno bez konzumacije tih proizvoda na licu mjesta, također neće biti uključena u javne ugostiteljske usluge u svrhu plaćanja UTII (Pismo Ministarstva financija Rusije od 06.12.2006 N 03-11-04 / 3/528).
Prodaja kupljene robe
U kafićima i restoranima, osim proizvoda vlastita proizvodnja, vrlo često se prodaje kupljena roba. Kojoj vrsti "imputirane" djelatnosti treba pripisati takvu prodaju - trgovini na malo ili ugostiteljskim uslugama? Prezidij Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije u Odluci N 17123/08 od 23. lipnja 2009. naznačio je da je prodaja kupljenih prehrambenih proizvoda na malo putem organizacije javne prehrane djelatnost pružanja usluga javne prehrane. A regulatorna tijela pripisala su prodaju ne samo hrane, već i neprehrambenih proizvoda javnim ugostiteljskim uslugama. Na primjer, u pismima br. 03-11-04/3/148 od 24. ožujka 2008. i br. 03-11-04/3/170 od 22. svibnja 2007. Ministarstvo financija Rusije navelo je da je prodaja kupljene cigarete i upaljače putem javnih ugostiteljskih objekata odnosi se na ugostiteljske usluge i može se prenijeti na plaćanje UTII.
Imajte na umu da ako se gotova bezalkoholna pića i kokteli kupljeni za naknadnu prodaju (mliječni, kiselo-mliječni, fermentirani, voćni i sl.) u ambalaži i pakiranju proizvođača prodaju putem maloprodajnih mjesta, tada je ova poduzetnička djelatnost u svrhu plaćanje UTII je trgovina na malo (Pismo Ministarstva financija Rusije od 17. prosinca 2009. N 03-11-09 / 403).
Prodaja alkoholnih proizvoda
Kao što znate, pri prodaji alkoholnih proizvoda na području Ruske Federacije, tvrtke se trebaju rukovoditi normama Saveznog zakona od 22. studenog 1995. N 171-FZ "O državnoj regulaciji proizvodnje i prometa etilnog alkohola, alkoholnih pića i proizvodi koji sadrže alkohol" i Pravila za prodaju određenih vrsta robe, odobrena Uredbom Vlade Ruske Federacije od 19.01.1998 N 55.
Na temelju njih, dokumenti za alkoholne proizvode (tovarni listovi i potvrde za njih, potvrde o sukladnosti i potvrde o kvaliteti) moraju se nalaziti izravno na izlazu. Prodavatelj ih mora biti spreman predočiti na prvi zahtjev kupca ili regulatornog tijela. O tome svjedoči i arbitražna praksa(Rezolucija Savezne antimonopolske službe okruga Volga-Vyatka od 12. siječnja 2010. u slučaju N A29-11272 / 2008).
Što se tiče "imputiranog" javnog ugostiteljstva, to uključuje prodaju u restoranima i kafićima samo kupljenih alkoholnih pića i piva, kako u pakiranju i pakiranju proizvođača, tako i bez njega (Pisma Ministarstva financija Rusije od 30.07. 2009 N 03-11-06 / 3 / 199, od 16. lipnja 2008. N 03-11-04/3/275 i od 17. prosinca 2007. N 03-11-04/3/497). Za više informacija o oporezivanju prometa alkoholnih proizvoda pogledajte tablicu. 1.
Stol 1. Oporezivanje prometa alkoholnih proizvoda dionice
|
Vrsta aktivnosti |
Porezni sustav |
|
Proizvodnja alkoholnih proizvoda |
Ova vrsta aktivnosti nije |
|
Prodaja alkoholnih proizvoda |
|
|
Implementacija putem objekta |
|
|
Prodaja putem maloprodaje |
Ova vrsta aktivnosti je |
Proizvodnja koktela i bezalkoholnih pića
Proizvodnja i prodaja bezalkoholnih pića i koktela, osim fitokoktela, dobivenih miješanjem odgovarajućih sastojaka neposredno prije upotrebe u restoranima i kafićima, klasificiraju se kao ugostiteljske usluge i podliježu oporezivanju u obliku UTII.
Tako se svježe cijeđeni sokovi proizvode mehaničkim kuhanjem voća i povrća kako bi dobili nova svojstva, što ih čini pogodnim za konzumaciju u obliku napitaka. Ako se ti sokovi naknadno prodaju putem javnih ugostiteljskih objekata, tada se takve aktivnosti priznaju kao javne ugostiteljske usluge i prenose na plaćanje UTII (Pismo Ministarstva financija Rusije od 28.04.2007. N 03-11-05 / 85).
Ali priprema čajeva, biljnih koktela, infuzija, dekocija i drugih bezalkoholnih pića biljnog podrijetla koje posjetitelji koriste kao lijekove za jačanje, prema ruskom Ministarstvu financija, ne odnosi se na javne ugostiteljske usluge (Pismo od 17. prosinca, 2009 N 03-11-09 / 403). To je zbog činjenice da se, u skladu sa Sveruskim klasifikatorom gospodarskih djelatnosti, proizvoda i usluga (OKDP), proizvodnja i potrošnja pića od ljekovitog bilja klasificiraju kao usluge fitoterapije (šifra 8512503), koje moraju biti koje pružaju klinike i privatni liječnici.
Bilješka. OKDP odobren Dekretom Državnog standarda Rusije od 06.08.1993 N 17.
Prodaja koktela s kisikom također će se oporezivati prema općem režimu ili pojednostavljenom sustavu oporezivanja. Objasnimo zašto. Prema Dodatku N 1 Klasifikatoru nomenklature medicinskih proizvoda i medicinska tehnologija(medicinski uređaji), odobren Nalogom Roszdravnadzora od 09.11.2007 N 3731-Pr / 07, posebna medicinska oprema koristi se za pripremu koktela s kisikom, naime uređaj za pripremu smjesa singlet-kisika (koktela) (šifra 168 4408). Osim toga, državni registar lijekovi Roszdravnadzor je odredio svrhu uporabe i formulaciju koktela kisika. Tako je koktel kisika prepoznat kao lijek.
Organizacija slobodnog vremena u kafiću
Vrlo često usluge restorana i kafića uključuju aktivnosti za organizaciju slobodnog vremena posjetitelja. A što je s uslugama slobodnog vremena u svrhu plaćanja jedinstvenog poreza na imputirani dohodak? Okrenimo se Sveruskom klasifikatoru usluga stanovništvu OK 002-93, odobrenom Dekretom Državnog standarda Rusije od 28. lipnja 1993. N 163. Prema njegovim odredbama, usluge za slobodno vrijeme uključuju organizaciju glazbenih usluga , koncerti, estradni programi i video programi, ponuda novina, časopisa, društvenih igara, automata za igre na sreću, biljar. Slično mišljenje dijeli i financijski odjel (Pismo Ministarstva financija Rusije od 31. kolovoza 2006. N 03-11-04 / 3/399).
Bilješka. Organizacija slobodnog vremena nije obvezni kriterij za klasifikaciju restorana i kafića kao obveznika UTII.
Uzeti na znanje. Plaćanje javnog izvođenja glazbenih djela
Dakle, restorani i kafići, uz ugostiteljske usluge, mogu svojim posjetiteljima pružiti i usluge odmora. Štoviše, u odnosu na restorane i kafiće luksuzne klase, prisutnost pozornice u kojoj je obavezan uvjet, živa glazba ne može se odvojiti od ugostiteljskih usluga (GOST R 50762-2007 "Ugostiteljske usluge. Klasifikacija ugostiteljskih objekata" odobren od strane Naredba Rostekhregulirovanie od 27. prosinca .2007 N 475-st). Stoga je naplaćivanje posebne naknade za živu glazbu u tim ugostiteljskim objektima nezakonito.
Vrijedno je napomenuti da je u drugim restoranima i kafićima naplata glazbe uživo izravno kršenje stavka 2. čl. 16. Zakona Ruske Federacije od 07.02.1992 N 2300-1 "O zaštiti prava potrošača", budući da je mogućnost korištenja javnih ugostiteljskih usluga (naručivanje jela) ovisna o plaćanju glazbe uživo.
Dodatna naknada može se naplatiti samo za one usluge koje potrošač može izbjeći, a da ne odustane od ugostiteljske usluge. Stoga, prilikom naplate dodatne naknade za javno izvođenje glazbenih djela, ukoliko posjetitelj odbije platiti ovu uslugu, mora mu se ponuditi druga dvorana za konzumaciju naručenih proizvoda.
Međutim, za prepoznavanje aktivnosti u slobodno vrijeme kao ugostiteljskih usluga nije dovoljno samo pružanje navedenih usluga. Također je potrebno voditi računa gdje su stvoreni uvjeti za to (tablica 2).
Tablica 2. Primjena UTII u odnosu na aktivnosti u slobodno vrijeme
|
Značajke sobe |
Vrsta aktivnosti |
Porezni sustav |
|
Mjesto održavanja |
Aktivnost |
Prihodi primljeni od |
|
Posjetitelji stranice |
Aktivnost |
Aktivnost |
Odredite područje dvorane za korisničku službu
Kao što znate, moderan restoran ili kafić često uključuje ne samo dvoranu za konzumaciju kuhanih proizvoda, već i garderobu, mnoge hodnike, kuhinju, sobu za bilijar, kuglanu, plesni podij ili pozornicu. Stoga, "imputeri" često imaju pitanje o tome koji su prostori uključeni u područje dvorane za usluge posjetitelja pri izračunu UTII u odnosu na pružanje ugostiteljskih usluga. Pokušajmo to shvatiti.
Prema čl. 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije, područje dvorane za usluge posjetitelja podrazumijeva se kao područje posebno opremljenih prostorija(otvorene površine) ugostiteljskog objekta namijenjen za potrošnju gotovi kulinarski proizvodi, slastice i (ili) kupovna roba, kao i za razonodu. Odnosno, prostori u kojima nisu predviđeni konzumacija hrane od strane posjetitelja i njihove slobodne aktivnosti (kuhinja, mjesta za posluživanje jela, pomoćne prostorije itd.) ne bi se trebali uzeti u obzir u području dvorane za usluge posjetiteljima. (Pisma Ministarstva financija Rusije od 03.02.2009 N 03-11 -06/3/19 i od 03/21/2008 N 03-11-04/3/143).
Da bi se odredila navedena površina, potrebno je koristiti inventar i naslovne dokumente (članak 347.27 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Podsjetimo da inventar i vlasnički dokumenti uključuju sve dokumente dostupne poreznom obvezniku koji sadrže podatke o namjeni, značajkama dizajna i rasporedu prostorija takvog objekta, kao i podatke koji potvrđuju pravo korištenja ovog objekta. Može biti kao kupoprodajni ugovor nestambeni prostori, tehnička putovnica za nestambene prostorije, planovi, dijagrami, objašnjenja, kao i ugovor o najmu (podzakupu) nestambenih prostorija ili njihovih dijelova, dozvola za pravo posluživanja posjetitelja na otvorenom prostoru i mnogi drugi dokumenata.
Dakle, ako je područje dvorane za usluge posjetitelja dodijeljeno u dokumentima, tada se to područje mora uzeti u obzir pri izračunu jedinstvenog poreza na imputirani dohodak. Ako restoran ili kafić koristi manju površinu nego što je navedeno u dokumentima, tada se UTII može izračunati iz stvarno korištene površine. Međutim, u ovom slučaju, kako biste izbjegli sporove s regulatornim tijelima, savjetujemo vam da provedete tehničku inventuru i napravite odgovarajuće izmjene u dokumentima. To jest, u njima jasno naznačite koji je točno prostor namijenjen za konzumaciju hrane i slobodne aktivnosti za kupce (Pismo Ministarstva financija Rusije od 25. siječnja 2010. N 03-11-06 / 3/8).
Bilješka. Slično mišljenje dijele i suci (Odluke Savezne antimonopolske službe Zapadnosibirskog okruga od 29. ožujka 2010. u predmetu br. A45-13412 / 2009, Savezne antimonopolske službe Volga okruga od 15. srpnja 2010. u slučaju br. A12-20984 / 2009 i Savezne antimonopolske službe Središnjeg okruga od 19. prosinca 2007. u predmetu br. A36-1291/2007).
Usput, prema arbitrima, porezni obveznici mogu potvrditi stvarno korištenje prostora ugostiteljskog objekta takvim dokumentima kao što su ugovori o zakupu, akti o preuređivanju, popravku ili rekonstrukciji, procjene obavljenih radova, planovi za zakupljene prostore (Odluke Savezne antimonopolske službe Zapadnosibirskog okruga od 08.10.2010. u predmetu N A27-673 / 2010 i Federalne antimonopolske službe Sjevernokavkaskog okruga od 26. siječnja 2010. u predmetu N A63-5939 / 2009-C4-17 ).
Kada je prostor za slobodno vrijeme uključen u prostor dvorane za posjetitelje
Dakle, prema čl. 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije, prostor za slobodne aktivnosti treba uzeti u obzir pri određivanju područja servisne dvorane. Međutim, ova odredba ne vrijedi uvijek. Ako je prostor namijenjen za pružanje usluga u slobodno vrijeme, strukturno izolirani od prostora u kojem se neposredno pružaju ugostiteljske usluge, zatim površina tog prostora ne uzimaju se u obzir u području dvorane za posluživanje posjetitelja(Pisma Ministarstva financija Rusije od 26. ožujka 2010. N 03-11-06 / 3/46, od 15. travnja 2010. N 03-11-06 / 3/60 i od 31. kolovoza 2006. N 03-11 -04 / 3/399).
Tako, ako je npr. soba za bilijar odvojena pregradama od sale za korisničku službu u kojoj se konzumira hrana i posjetitelji tu ne mogu jesti, tada se prostor namijenjen za igranje biljara ne uzima u obzir u prostoru soba za korisničku službu.
Primjer 1 . OOO "Magnolia" pruža ugostiteljske usluge kroz restoran, koji mu pripada na pravu vlasništva. Površina restorana prema inventaru i posjedovnim dokumentima iznosi 185 četvornih metara. m, od čega kuhinja zauzima 17 četvornih metara. m, pomoćne prostorije - 19 m². m, blagajnički prostor i vitrina - 5 m². m. Podliježu li ugostiteljske usluge sustavu oporezivanja u obliku UTII u ovom slučaju? Ako je tako, koje područje dvorane za usluge posjetiteljima treba uzeti u obzir pri izračunavanju UTII?
Riješenje
U skladu sa par. 20 sv. 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije, restorani su ugostiteljski objekti koji imaju dvoranu za usluge kupcima. Stoga, da bi se primijenio UTII, potrebno je imati dvoranu za usluge posjetitelja ne veću od 150 četvornih metara. m.
Sukladno ugovoru o zakupu, cijeli zauzeti prostor je jedan ugostiteljski objekt. No budući da se dio prostorija ne koristi za jelo i provođenje slobodnog vremena (kuhinja, pomoćne prostorije, blagajna i izlozi), površina dvorane za posluživanje posjetitelja bit će 144 m2. m (185 m2 - 17 m2 - 19 m2 - 5 m2). Dakle, u ovom slučaju restoran ima pravo prijeći na sustav oporezivanja u obliku UTII.
UTII koji se plaća izračunat će se na temelju fizičkog pokazatelja "površina dvorane za usluge posjetitelja (u četvornim metrima)" u iznosu od 144 četvorna metra. m.
Ako restoran (kafić) ima više sala za posluživanje posjetitelja
U praksi su takve situacije, kada restoran ili kafić koristi nekoliko sala za pružanje ugostiteljskih usluga, vrlo česte. Kako odrediti fizički pokazatelj u ovom slučaju?
Na temelju odredaba st. 8 p. 2 čl. 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije, površina dvorane ili dvorana za posluživanje posjetitelja mora se odrediti kao cjelina za ugostiteljski objekt.
Dakle, ako restoran ili kafić ima nekoliko dvorana za posluživanje posjetitelja, tada će se pri izračunu UTII uzeti u obzir ukupna površina ovih dvorana (Pisma Ministarstva financija Rusije od 30.4.2009. N 03-11-06/3/116, od 27.06.2008. N 03-11 -04/3/300 i od 06.03.2007. N 03-11-04/3/63).
Prilikom razmatranja sporova, suci prihvaćaju sljedeće okolnosti kao dokaz da se ugostiteljske usluge pružaju u jednom objektu s više sala. Naime: dvorane za usluge posjetitelja imaju zajedničke pomoćne prostorije, zajedničku kuhinju, zajedničko servisno osoblje, zajedničku blagajnu itd. Ovaj zaključak sadržan je u Rješenjima Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 11. veljače 2010. slučaj N A26-3172 / 2009 i Federalna antimonopolska služba Moskovskog okruga od 17.10.2007 br. KA-A41/9776-07.
Ako se ugostiteljske usluge pružaju kroz nekoliko ugostiteljskih objekata, od kojih svaki ima svoju dvoranu za korisničku službu, tada se pri izračunu UTII-a površina dvorane za korisničku službu mora uzeti u obzir zasebno za svaki objekt. Prisutnost nekoliko ugostiteljskih objekata može se utvrditi na temelju inventara i vlasničkih dokumenata (Pismo Ministarstva financija Rusije od 30. ožujka 2007. N 03-11-04 / 3/98 i Rezolucija Federalne antimonopolske službe Povolški okrug od 16. lipnja 2009. u slučaju N A57-16468 / 2008).
Primjer 2 . Appetite Center doo, koja pruža ugostiteljske usluge, posjeduje restoran, na čijoj se jednoj etaži nalazi sala za posluživanje posjetitelja površine 148 m2. m, a s druge - površine 63,7 m². m. Prema inventaru i vlasničkim dokumentima, ove prostorije imaju jedan ulaz, zajedničku kuhinju i zajedničke pomoćne prostorije. Može li se organizacija prebaciti na sustav oporezivanja u obliku UTII?
Riješenje
Budući da se u ovom slučaju, prema popisu i posjedovnim dokumentima, prostorije za službu za korisnike nalaze u jednom restoranu i imaju jedan ulaz, zajedničku kuhinju i jedne pomoćne prostorije, za potrebe primjene sustava oporezivanja u obliku UTII , površina se mora odrediti ukupno za dvije servisne prostorije.
Tako, ukupna površina dvorana za usluge posjetitelja u restoranu LLC "Centar apetita" je 211,7 četvornih metara. m (148 m² + 63,7 m²), odnosno premašuje utvrđenu granicu od 150 m². m. Prema tome, organizacija u odnosu na ugostiteljske usluge nema pravo prebaciti na plaćanje UTII.
Izračunavamo iznos jedinstvenog poreza
Za djelatnost pružanja ugostiteljskih usluga putem restorana i caffe barova, fizički pokazatelj je prostor dvorane za usluge posjetitelja(u četvornim metrima) i osnovni prinos je postavljen na 1000 rubalja. mjesečno po kvadratnom metru.
Primjer 3 . Iskoristimo uvjete iz primjera 1 i pretpostavimo da tvrtka pruža ugostiteljske usluge na području grada Velikiye Luki. Izračunajte iznos UTII koji se plaća za 1. kvartal 2011.
Riješenje
U 2011. godini vrijednost K1 iznosi 1,372. Vrijednost K2 na području Velikie Luki za ovu vrstu aktivnosti je 0,77.
Porezna osnovica za UTII za 1. kvartal 2011. iznosi 456 382,08 rubalja. . Iznos izračunatog UTII bit će 68 457,31 rubalja. (456 382 rubalja x 15%).
Usput, tvrtka ima pravo smanjiti iznos UTII koji se plaća za iznos plaćenih premija osiguranja i plaćenih naknada za bolovanje, ali ne više od 50%.
U skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije, poslovni subjekti koji posluju u području javnog ugostiteljstva, pod određenim uvjetima, imaju pravo koristiti poseban porezni režim - jedinstveni porez na pripisani dohodak (UTII). Ove organizacije uključuju restorane, kafiće i kantine. Osnivač koji otvara takvo poduzeće mora jasno razumjeti može li primijeniti UTII za kafić, koje se značajke pojavljuju u ovom slučaju, hoće li režim postati optimalan i koje prednosti pruža?
PAŽNJA! Počevši od izvješćivanja za IV kvartal 2018., novi obrazac porezne prijave za jedinstveni porez na pripisani dohodak, odobren Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 26.06.2018 N MMV-7-3 / [e-mail zaštićen] Možete generirati UTII deklaraciju bez grešaka putem, koji ima besplatno probno razdoblje.
Pod kojim uvjetima organizacija ima pravo primijeniti UTII?
Mogućnost primjene takvog poreznog režima kao što je UTII ima pravo iskoristiti poduzeća:
- proizvodnja kulinarskih ili slastičarskih proizvoda;
- stvaranje uvjeta za potrošnju ili prodaju tih proizvoda;
- pružanje usluga za slobodno vrijeme. Slobodno vrijeme se odnosi na rekreacijske aktivnosti za posjetitelje kafića i restorana. Porezni zakon RF ne sadrži preciznu definiciju što je uključeno u te usluge. Standardno, oni znače glazbenu pratnju, koncerte, zabavni programi, društvene igre, časopisi itd.
Rekreacijske djelatnosti mogu se klasificirati kao ugostiteljske samo ako:
- održavaju se u istom prostoru u kojem se neposredno nalaze ugostiteljske usluge,
- nisu izdvojene kao posebna djelatnost gospodarskog subjekta.
Primjena organizacije UTII u prodaji alkohola
UTII za ugostiteljstvo odnosi se i na alkohol i duhanske proizvode koji su se prodavali u kafiću ili restoranu. Jedina iznimka je prodaja alkoholnih pića i domaćeg piva. Takve transakcije podliježu oporezivanju prema opće utvrđenom postupku.
UTII obveznici
Kafići i restorani mogu se svrstati u EVDN obveznike javne prehrane, ako je ispunjen uvjet da površina sale za posluživanje ne prelazi 150 m2. UTII također uključuje prodaju proizvoda u nedostatku dvorane, na primjer, putem kuhanja, posebnih šatora ili automata. Ali kada je veličina hale veća od naznačene, vlasnik će morati primijeniti druge sustave oporezivanja. Ako je za gospodarski subjekt UTII jedina prihvatljiva opcija, tada je moguće smanjiti površinu uslužnog prostora djelomičnim zakupom. Zakupljene površine ne sudjeluju u izračunu pokazatelja za utvrđivanje mogućnosti primjene ovog poreznog režima.
Plaćanje usluga restorana i kafića koji podliježu UTII
Porezni zakon Ruske Federacije ne ograničava oblike plaćanja za usluge javnih ugostiteljskih organizacija koje koriste EDVN. Može biti u gotovini ili putem bankovnog računa. Usluge se mogu pružati kao pojedinaca kao i pravni. U slučaju kada se usluga pruža pravnoj osobi, postupak njezinog plaćanja unaprijed je određen uvjetima utvrđenim u ugovoru sklopljenom između restorana (kafića) i kupca. Osim toga, uvjet za potrebu korištenja kontrole blagajna za kafiće i restorane koji su odabrali EDVN sustav koji ne prodaju jaka alkoholna pića, nije obvezna. U tom slučaju, ugostiteljska organizacija je dužna kupcu izdati potvrdu o plaćanju i pružanju usluga prema njemu.
Značajke korištenja UTII za kafić
Prilikom registracije maloprodajnog mjesta kao kafića, potrebno je izjaviti Federalnoj poreznoj službi o želji da odaberete UTII. To se mora učiniti najkasnije 5 dana nakon otvaranja kafića.
Kafić može koristiti UTII ako su istovremeno ispunjeni sljedeći uvjeti:
| Indikatori | Uvjeti |
Pravo u kafić | Prostor mora pripadati vlasniku ili biti iznajmljen, o čemu je potrebno priložiti odgovarajuće dokumente |
| Kafe oprema | U kafiću treba stvoriti sve uvjete za konzumaciju proizvoda |
| Podudarnost mjesta prodaje i proizvodnje | Da bi poduzeće primijenilo EVD, mjesto proizvodnje i prodaje proizvoda ne moraju se podudarati. Glavna stvar je prodaja proizvoda kroz svoju distribucijsku mrežu |
| Prostor dvorane za posluživanje posjetitelja | Ne prelazi 150 m2. |
| Broj zaposlenih | Ne prelazi 100 ljudi |
Temeljni pokazatelji pri izračunavanju veličine UTII-a za kafić su četvorni metar, koji mjeri veličinu dvorane koja poslužuje posjetitelje, i osnovnu stopu. Prilikom određivanja njegove površine ne treba zaboraviti isključiti veličinu kuhinje, pomoćnih i drugih prostorija. Veličina prodajnog mjesta mora biti upisana u potvrdu o registraciji, dokumentima za kafić ili u ugovoru o zakupu, u nacrtima i drugim sličnim dokumentima. Osnovna stopa za izračun poreza je 1000 rubalja.
Korištenje EVD-a za restoran
Općenito, uvjeti za korištenje EVDN-a za restoran slični su onima za kafić. Prilikom određivanja veličine servisne dvorane za izračun iznosa poreza nastaju neke nijanse. To je zbog činjenice da restoran, u usporedbi s kafićem, obično nudi širi raspon usluga i često ima dodatne prostore za organizaciju zabave za posjetitelje.
Prilikom određivanja površine servisne dvorane potrebno je uzeti u obzir sljedeće nijanse:
- ako u dvorani postoji mjesto za odmor, na primjer, plesni podij ili pozornica, a nije odvojeno, tada je ovo područje uključeno u izračun EVD-a;
- ako su takve zone odvojene, tada se područje za izračun EVVN određuje bez njih;
- ako restoran ima više dvorana za različite namjene, onda važan uvjet je njihova izolacija, prisutnost zasebnog jelovnika, blagajne, način rada, procjene i pojedinačno određivanje financijskih rezultata.
Primjer izračuna UTII za kafiće i restorane
Budući da su i kafići i restorani ugostiteljske organizacije, iznos UTII za njih će se odrediti kao proizvod:
- osnovni povrat;
- prostor dvorane;
Koeficijent K1, koji je jednak za poduzeća u bilo kojem području djelatnosti, utvrđen je zakonom i u 2016. iznosi 1,798. Koeficijent K2 varira ovisno o tome čime se organizacija bavi i gdje se nalazi. Njegovu vrijednost postavlja uprava regije, maksimalno je 1. K2 je redukcijski faktor. Dobivena vrijednost mora se pomnožiti s 15% (porezna stopa), čime će se odrediti iznos UTII koji se plaća državi.
Primjer #1. Izračun veličine UTII za kafić / restoran
Izračunajmo iznos poreza za kafić s osobljem od 6 ljudi i površinom uslužnog prostora od 40 m2, koji se nalazi u gradu A.
Izračun UTII za kafić izgledat će ovako:
1000 (osnovna stopa) * 40 (površina dvorane) * 1,798 (K1) * 1 (faktor korekcije koji je postavljen za mjesto A) *15% = 10788 - mjesečni iznos poreza.
Budući da se izvješćivanje o ovoj uplati i samom prijenosu provodi jednom tromjesečno, ovaj iznos treba pomnožiti s 3 kako bi se dobila vrijednost UTII-a za tromjesečje.
U nekim slučajevima organizacije nemaju servisne prostorije. Tada se algoritam za određivanje vrijednosti UTII razlikuje od prethodnog. Izračun veličine plaćanja poreza temelji se na konceptima osnovne profitabilnosti i fizičkog pokazatelja (broj zaposlenih).
Primjer #2. Izračun UTII za kafić / kantinu bez dvorane za usluge
Izračunajmo iznos mjesečne uplate poreza za kuharnicu sa 6 zaposlenih koja nema servisnu salu (obavlja prodaju robe za ponijeti), koja se nalazi u gradu A.
Izračun UTII: 4500 (osnovna profitabilnost za ugostiteljske objekte u nedostatku dvorane za usluge) * 6 * 1.798 (K1) * 1 (K2 za uvjetnu regiju u primjeru) * 15% = 7282 rubalja za 1 mjesec.
Pri određivanju iznosa UTII-a potrebno je razlikovati takve koncepte kao što su prostor kafića ili restorana i prostor dvorane za posluživanje. Kafe prostor je širi pojam. Uključuje ne samo prostor koji služi posjetiteljima dvorane, već i druge prostorije (administrativne, pomoćne). Osim toga, pri određivanju UTII-a potrebno je uzeti u obzir ne samo površine u vlasništvu kao vlasništvo, već i iznajmljene. Istodobno, prostori u najmu ili na popravku mogu se isključiti iz izračuna. Ako, prema dokumentima, prostorije nisu odvojene od servisne dvorane, tada će se za izračun poreza morati uzeti u obzir cijelo područje.
Površina dvorane za slobodno vrijeme i zabavu uzima se u obzir pri izračunu UTII. Ali ovo pravilo ne vrijedi za konstruktivno odvojene prostore u kojima se pružaju ugostiteljske usluge.
Odgovori na aktualna pitanja
Pitanje broj 1. Je li moguće koristiti EDVN pri prodaji koktela vlastite proizvodnje?
Odgovor. Da, budući da je proizvodnja i prodaja koktela povezana s javnim ugostiteljstvom, takve se usluge mogu oporezivati prema sustavu UTII. Izuzetak su fitokokteli, čajevi, biljni dekocije, koji imaju učinak jačanja. One se ne odnose na ugostiteljstvo, već na ljekovito bilje i treba ih samo osigurati medicinske ustanove. Također ne dopuštamo UTII u vezi s proizvodnjom i prodajom koktela kisika koji se odnose na lijekove i oporezuju se prema drugim sustavima.
Pitanje broj 2. Može li internetski kafić primijeniti UTII i pod kojim uvjetima?
Odgovor. Da, u odnosu na Internet caffe, moguće je koristiti UTII pod uvjetom da se posjetiteljima osim Interneta pružaju i ugostiteljske usluge. Istodobno, potrebno je da poduzeće ispunjava sve kriterije utvrđene Poreznim zakonom Ruske Federacije za UTII.
Pitanje broj 3. Da li je moguće primijeniti EDVN za restoran koji ima dvije sale dimenzija 160 m2 i 120 m2?
Odgovor. Da, ovaj sustav oporezivanja može se primijeniti na restoran, ali samo za jednu salu površine 120 m2. To je zbog prava poduzeća da primijeni UTII, čak i ako je ukupna ukupna vrijednost nekoliko hala veća od 150 m2. Za drugu halu porez će se morati obračunavati po drugom sustavu.
Pitanje broj 4. Je li moguće primijeniti UTII sustav za vagone restorane u vlakovima ili restorane na brodovima?
Odgovor. Da bi gospodarski subjekt koji djeluje u ugostiteljstvu mogao izabrati UTII, potrebno je da ima zgradu, njen dio, zgradu sa dvoranom prilagođenom za prijem hrane i organizaciju zabave za posjetitelje. Ali vagon, čak i ako je prilagođen za navedene svrhe, ne može se smatrati zgradom. S druge strane, vagon-restoran nije sasvim vozilo, jer je njegova glavna namjena ugostiteljska služba. Upotreba UTII za vagon-restoran danas je kontroverzno pitanje. Porezna uprava usvojena je praksa koja ne dopušta korištenje UTII u prometu. Ali ovaj sustav oporezivanja sasvim je moguć ako vlasnik poduzeća može dokazati svoje pravo Federalnoj poreznoj službi. Istodobno, mora biti spreman na činjenicu da će se želja za primjenom UTII-a možda morati braniti na sudu.
Pitanje broj 5. Restoran nema salu za poslugu. Ali u toploj sezoni otvara se kafić koji se nalazi na otvorenom prostoru. Kako odrediti EVDN - prema površini otvorenog prostora ili prema broju zaposlenih u organizaciji?
Odgovor.Činjenica da se radilište ne nalazi unutar zgrade, već na otvorenom, ne znači nepostojanje servisne hale. Dakle, porez treba izračunati uzimajući u obzir veličinu ljetnog kafića, a ne broj zaposlenih.
Jedna od najčešćih djelatnosti koje spadaju pod UTII je pružanje ugostiteljskih usluga. Više o oporezivanju ugostiteljskih usluga pročitajte u ovom članku.
Što se smatra ugostiteljstvom
Javno ugostiteljstvo je usluga proizvodnje kulinarskih proizvoda i (ili) slastičarskih proizvoda, stvaranje uvjeta za prodaju i (ili) konzumaciju proizvoda na licu mjesta, kao i uvjeta za aktivnosti u slobodno vrijeme (članak 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije). Proizvodnja uključuje miješanje proizvoda (na primjer, pripremanje salata, sendviča) i (ili) modificiranje njihovih izvornih svojstava (na primjer, prženje smrznute gotove hrane ili svježe meso). To je ono što se ugostiteljstvo razlikuje od prodaje gotovih proizvoda u maloprodaji (pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 28.04.07 br. 03-11-05 / 85). A usluge rekreacije uključuju organiziranje glazbenih usluga, održavanje koncerata, estradnih i video programa, organiziranje društvenih igara (primjerice bilijar) itd.
Poduzetnici i trgovačka društva koji pružaju ugostiteljske usluge putem ugostiteljskih objekata mogu se prevesti na plaćanje jedinstvenog poreza na pripisani dohodak:
- posjedovanje dvorane za usluge posjetiteljima (površina prostora ne smije biti veća od 150 m2);
- nemaju salu za korisničku službu.
Istodobno, javni ugostiteljski objekt mora pripadati poreznom obvezniku po pravu vlasništva ili mu biti dostavljen na korištenje prema ugovoru o zakupu ili drugom sličnom ugovoru (pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 20.03.2007. br. 03-11-04 / 3/72). Istodobno, porezni obveznik koji proizvodi i prodaje alkoholna pića nema pravo na rad na “imputaciji”. Ali ako se kupljeni alkohol i pivo prodaju putem javnog ugostiteljskog objekta, tada se takva aktivnost može prenijeti na plaćanje UTII (pisma Ministarstva financija Ruske Federacije od 18.01.08 br. 03-11-04 / 3/ 6, od 17. 12. 2007. br. 03-11-04/3/497). Osim toga, aktivnosti proizvodnje i prodaje alkoholnih koktela dobivenih miješanjem relevantnih sastojaka od strane barmena u restoranima, kafićima, barovima i drugim ugostiteljskim objektima također potpadaju pod "imputirani" režim (pismo Ministarstva financija Ruske Federacije Federacije od 16.06.08 br. 03-11-04 / 3/275).
Osim toga, tvrtka koja ne prodaje prehrambene proizvode putem javnih ugostiteljskih objekata, već ih isporučuje kupcima kod kuće ili u uredu, ne prenosi se na "imputaciju" (pisma Ministarstva financija Ruske Federacije od 25. srpnja , 07 broj 03-11-04 / 3/295). Organizacija koja se bavi takvim aktivnostima mora primjenjivati ili opći ili pojednostavljeni režim oporezivanja.
Ugostiteljski objekt sa uslužnom salom
Ugostiteljski objekt s dvoranom za posluživanje posjetitelja je zgrada (njezin dio) ili zgrada namijenjena pružanju ugostiteljskih usluga, koja ima posebno opremljenu prostoriju (otvoreni prostor) za konzumaciju gotovih kulinarskih proizvoda, slastica, kupovne robe. i aktivnosti u slobodno vrijeme. Ova kategorija uključuje restorane, barove, kafiće, kantine i zalogajnice (stavak 20 članka 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Ako porezni obveznik pruža ugostiteljske usluge posjetiteljima u uslužnoj dvorani, tada se pri izračunu UTII treba primijeniti osnovni prinos od 1.000 rubalja mjesečno. Istodobno, fizički pokazatelj profitabilnosti je površina dvorane za korisničku službu u četvornim metrima (točka 3 članka 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Prostor dvorane podrazumijeva prostor posebno opremljene prostorije namijenjene za potrošnju gotovih proizvoda, slastica i kupljene robe. Veličina površine utvrđuje se na temelju posjedovnih i popisnih isprava. To uključuje:
- dokumenti koji sadrže potrebne podatke o namjeni, značajkama dizajna i rasporedu prostorija;
- ugovor o prodaji nestambenog prostora;
— tehnička putovnica, planovi, sheme, objašnjenja;
- ugovor o najmu (podzakupu) nestambenog prostora ili njegovog dijela;
– dopuštenje za posluživanje posjetitelja na otvorenom prostoru i druge isprave.
Pri određivanju vrijednosti fizičkog pokazatelja treba imati na umu da područje dvorane za usluge posjetiteljima uključuje samo mjesto koje je namijenjeno izravno za jelo i provođenje slobodnog vremena. Takvi prostori kao što su, na primjer, kuhinja, mjesto za distribuciju i grijanje gotovih proizvoda, mjesto blagajnika, pomoćne prostorije itd., Ne smiju biti uključeni u područje dvorane za korisničku službu (pismo Ministarstvo financija Ruske Federacije od 21.03.08. br. 03-11-04 / 3 / 143).
Ugostiteljski objekt može imati više zasebnih sala za pružanje usluga korisnicima. Ministarstvo financija u ovoj situaciji preporuča uzimanje u obzir vlasničkih i popisnih dokumenata. Dakle, ako prema dokumentima objekti nisu odvojeni, prostori se priznaju kao jedan objekt ugostiteljske organizacije. Površina servisne dvorane u takvoj situaciji izračunava se ukupno za sve prostorije. U suprotnom, površinu servisne dvorane treba izračunati za svaku sobu zasebno (pisma Ministarstva financija Ruske Federacije od 30.03.07 br. 03-11-04/3/98, od 08.02.07 br. 03-11-04/3/41).
A kad su u istoj prostoriji različiti tipovi djelatnosti, na primjer, pružaju se ugostiteljske i maloprodajne usluge, tada se pri obračunu poreza uzima u obzir ukupna površina prostora. Ovo stajalište zauzeli su stručnjaci Ministarstva financija (pismo Ministarstva financija Rusije od 3. srpnja 2008. br. 03-11-04/3/311). Argument: Poglavlje 26.3 Poreznog zakona ne predviđa raspodjelu površine trgovačkog poda (dvorana za usluge posjetiteljima) kada se na istom području obavlja nekoliko vrsta aktivnosti. To znači da se u opisanoj situaciji izračun UTII za pružanje ugostiteljskih usluga temelji na ukupnoj površini dvorane za korisničku službu, a za trgovinu na malo - ukupnoj površini trgovačkog poda .
Nema dvorane za poslugu
Ako ugostiteljski objekt nema proizvode posebno opremljene za konzumaciju, tada se smatra ugostiteljskim objektom koji nema dvoranu za korisničku službu (članak 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije). Takvi objekti uključuju kioske, šatore, kulinarske trgovine (sekcije, odjele) i druge slične objekte javne prehrane. Primjer je proizvodnja i prodaja bjelanjaka i peciva putem prikolice na tržištu. Takve se aktivnosti odnose na ugostiteljske usluge koje potpadaju pod UTII (pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 20. veljače 08. br. 03-11-05 / 36). Imajte na umu: od 2009. godine prodaja putem automata robe ili proizvoda javne prehrane (na primjer, kave) napravljenih u tim automatima bit će klasificirana kao maloprodaja (Savezni zakon br. 155-FZ od 22. srpnja 2008.).
Sada je pitanje oporezivanja takvih strojeva kontroverzno. Dakle, od 1. siječnja 2008. automati su uključeni u popis stacionarnih trgovačkih objekata koji nemaju trgovačke podove (članak 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije). Međutim, Ministarstvo financija je naznačilo: ako se kulinarski proizvodi vlastite proizvodnje (juhe, pića od suhih sastojaka i vode) prodaju putem automata, UTII se plaća kao kada pruža ugostiteljske usluge preko ugostiteljskih organizacija koje nemaju kupca servisna dvorana (pisma od 28. ožujka 2008. br. 03-11-02/35, od 12.05.08. br. 03-11-05/119).
Pri izračunu jedinstvenog poreza na ugostiteljske usluge bez dvorane za korisničku službu treba primijeniti osnovni prihod od 4.500 rubalja mjesečno (3. stavak članka 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije) i fizički pokazatelj - broj zaposlenih, uključujući individualni poduzetnik(Klauzula 3, članak 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije).
UTII režim daje mnoge prednosti malim poduzećima koja ga koriste. Istodobno, imputacija ima značajke ovisno o smjeru djelatnosti pravne osobe ili individualnog poduzetnika. Jedna od mogućih vrsta poslovanja u takvom posebnom režimu je organiziranje javne prehrane. U članku ćemo razmotriti koji su važni koraci povezani s otvaranjem takve ustanove. Vrijedno je zapamtiti da javno ugostiteljstvo može raditi na UTII ako je ova vrsta aktivnosti dopuštena u vašem sastavu Ruske Federacije.
Mogućnosti organiziranja cateringa na sustavu jedinstvenog poreza
Ugostiteljske usluge u Vmenenki zastupljene su s dvije vrste djelatnosti.
- Ugostiteljske usluge bez prostorija za servis. Osnovni prinos u ovom slučaju je 4.500 rubalja / mjesec. Fizički pokazatelj za imputaciju je broj zaposlenih. Ako govorimo o IP-u, on je također uključen u njihov broj.
- Ugostiteljske usluge sa salom za usluživanje posjetitelja površine do 150 m2. m. uključivo. Za ovu situaciju, izračun se temelji na površini takve dvorane (broj četvornih metara), a osnovni prinos je 1.000 rubalja mjesečno.
Primjeri objekata prve skupine su razni šatori, kiosci, kulinarske radnje pri restoranima itd. Druga skupina objekata uključuje same restorane, kantine, barove i druge objekte s prostorima opremljenim za opskrbu posjetitelja.
Ograničenja korištenja UTII za ugostiteljske objekte
Raspon usluga koje spadaju u vrstu djelatnosti koja se razmatra je ograničen. Ugostiteljske usluge uključuju:
- pripremanje kulinarskih i/ili slastičarskih proizvoda;
- stvaranje uvjeta za prodaju ili potrošnju gotovih ili kupljenih kulinarskih i/ili slastičarskih proizvoda;
- niz usluga za slobodno vrijeme.
Ove vrste djelatnosti ne uključuju proizvodnju i prodaju proizvoda koji spadaju u trošarinsku robu (alkohol). Ako neki od restorana ili kafića prelazi 150 m2. m., poseban način nije dopušten. Poduzeće ili samostalni poduzetnik automatski se počinje smatrati uplatiteljem na OSNO, pod svim ostalim uvjetima.
Može postojati nekoliko objekata. Ograničenje površine ne uzima se u obzir ukupno za sve prostorije, već za svaku od njih posebno. Međutim, ako jedna od dvorana ima površinu veću od dopuštene granice, za nju se neće moći primijeniti imputacija. U ovom slučaju morat ćete kombinirati režime oporezivanja.
Površinu dvorane možete odrediti na temelju inventara ili posjedovnih dokumenata. Na primjer, ugovor o prodaji prostora ili ugovor o najmu. U površinu za obračun poreza ne ulaze upravni, industrijski prostori i sl. U obzir se uzima samo dio prostora u kojem se poslužuju posjetitelji. Također uključuje pripadajući vanjski prostor. Ova situacija tipična je za ljetni period, kada se posjetitelji pozivaju da ostanu izvan zgrade.
Ugostiteljske usluge mogu platiti ne samo fizičke osobe, već i pravne osobe i druge organizacije. Na primjer, državni ili općinski. Sve to neće izaći iz okvira imputacije.
Povezane usluge: spadaju li pod UTII
U kafićima i restoranima često se nude posjetitelji razne načine slobodne aktivnosti. Zabavne priredbe u takvim objektima prema klasifikatoru OKPD 2 pripadaju skupini ugostiteljskih usluga. Na primjer, koncerti, organiziranje raznih kvizova ili igara, kuglanje i sl. Ako se slobodno vrijeme organizira u istoj prostoriji u kojoj je i blagovaonica, odvojen pogled aktivnosti ne treba razdvajati. Stoga neće biti potrebno izvršiti dodatna plaćanja. U isto vrijeme, mjesto za takve događaje bit će uključeno u izračun imputiranog prihoda.
Mobilni ugostiteljski objekti
Trenutno na ulicama možete pronaći mobilne stanice za hranu organizirane upravo u vozilo. U pismu Ministarstva financija Ruske Federacije od 09.10.2017. br. 03-11-11 / 65780 navodi se da takve mobilne točke ne pripadaju javnim ugostiteljskim objektima. Objekti koji se kreću ne omogućuju određivanje njihove točne lokacije. Stoga je nemoguće primijeniti imputiranje u obavljanju takvih aktivnosti.
Primjer obračuna uračunatog poreza za ugostiteljski objekt
Poduzetnik otvara kafić u gradu Jekaterinburgu. Izračunavamo iznos imputiranog poreza koji mora platiti u drugom kvartalu 2018. godine. Površina dvorane je 50 m2. m. Prema tome, osnovni prinos će biti jednak 1.000 rubalja. K1 koeficijent (deflator) u 2018. godini iznosi 1,868. Vrijednost K2 određuje se na temelju regulatornih pravnih akata regije u kojoj posluje javno ugostiteljstvo. U gradu iz našeg primjera vrijednost koeficijenta se razlikuje ovisno o vrsti djelatnosti, kao i uvjetnoj teritorijalnoj zoni. Uzmimo jednu od mogućih vrijednosti - 0,8.
Prilagođeni osnovni prinos bit će: 1000 * 1,868 * 0,8 = 1494,4 rublja.
Pripisani prihod za jedan mjesec bit će jednak: 1494,4 * 50 = 74 720 rubalja.
Za tri mjeseca iznos će biti: 74 720 * 3 = 224 160 rubalja.
Podsjetimo, porez se može umanjiti za iznos premije osiguranja, ali ne više od polovine. Neka u našem slučaju iznose 20.000 rubalja. Zatim: 224 160 * 0,15 = 33 624 rubalja; 33 624 / 2 = 16 812 rubalja.
Dakle, poduzetnik će morati platiti jedinstveni porez u iznosu od 16.812 rubalja.
Za javno ugostiteljstvo na UTII ili kombinaciji načina, prikladna je web usluga za mala poduzeća Kontur.Accounting. Jednostavno izračunajte porez i platite ga na vrijeme u našem servisu. A imamo i jednostavno računovodstvo, obračun plaća, izvješća poslana putem interneta, stručne savjete i druge mogućnosti. Napravite račun i besplatno proučavajte uslugu 14 dana.
Dobar dan! Drago mi je da nastavljate posjećivati moju stranicu za početnike u poslovanju i želim vam danas otkriti još jednu temu, a to je “ Kako izračunati UTII porez za”.
Da biste ispravno izračunali UTII za ugostiteljstvo, morate koristiti.
Formula je: UTII \u003d BD * FP * K1 * K2 * 15%
Razmotrite 2 vrste javne prehrane s primjerima:
- Djelatnosti u području ugostiteljstva s dvoranama za poslugu posjetitelja;
- Ugostiteljska djelatnost bez sala za usluge korisnicima.
Ugostiteljstvo sa uslužnim dvoranama
Kao što ste vjerojatno već shvatili iz naziva, radi se o ugostiteljskim objektima koji imaju sale za korisničku službu.
Tu spadaju: kafići, kantine, barovi, restorani, bistroi itd.
Sada izračunajmo UTII porez za CATERING sa dvoranama:
UTII = BD * FP * K1 * K2 * 15% gdje je u našem slučaju:
DB je za aktivnost u oblasti ugostiteljstva sa salama za posluživanje posjetitelja, njegova veličina je 1000 rubalja. po m2;
FP - fizički pokazatelj za ugostiteljstvo s trgovačkim podovima jednak je = površini dvorane za posluživanje posjetitelja;
Veličina koja je ista za sve vrste djelatnosti iu 2015. godini iznosi 1.798;
K2 je koeficijent deflatora za određenu vrstu djelatnosti iu određenoj regiji. Njegovu veličinu morate pogledati na web stranici uprave grada u kojem se bavite djelatnošću. Njegova maksimalna vrijednost je 1 i smanjuje se.
Primjer obračuna ugostiteljstva sa salama
Neću odstupiti od svojih tradicija i izračunat ću UTII porez za grad u kojem živim.
Na primjer: Poduzetnik u gradu Megion ima kafić, u kafiću radi 5 ljudi, a ukupna površina kafića je 80 m2. od čega je površina dvorane za servis posjetitelja 50 m2.
Odmah trebamo istaknuti ono što nas zanima:
- Kafić ima servisnu dvoranu, što znači da će osnovna profitabilnost biti 1000 rubalja, a fizički pokazatelj 50 (površina dvorane za usluge posjetitelja);
- Grad Megion - to utječe na vrijednost faktora korekcije K2.
Više informacija nas ne zanima (u ovom primjeru broj zaposlenih ne utječe na ništa).
Sada napravimo izračune:
UTII = 1000 rubalja. (ovo je veličina osnovne profitabilnosti za ugostiteljstvo s dvoranama za usluge posjetiteljima)*50(površina dvorane za usluge posjetiteljima)*1,798(koeficijent K1 u 2015.)*1(koeficijent K2 usvojen u Megionu za ugostiteljstvo u kafićima, barovi i restorani)* 15% (iznos poreza koji se plaća državi.
Naravno, prilikom izvođenja samih izračuna nije potrebno opisivati svaku varijablu, a ja sam jednostavno naznačio da to razumijete važna točka, sada napravimo izračune:
UTII \u003d 1000 * 50 * 1.798 * 1 * 15% \u003d 13485 rubalja. - sada smo primili iznos UTII poreza za naš primjer ugostiteljstva za 1 mjesec. Budući da se prijava i plaćanje poreza na UTII odvija jednom kvartalno, na kraju će se iznos poreza morati pomnožiti s 3 (mjeseci u kvartalu).
Ugostiteljstvo bez uslužnih sala
Najprije definirajmo što spada pod ovaj koncept: kiosci, šatori (povezani s proizvodnjom i prodajom hrane: cheburek, palačinke itd.), kulinarski odjeli itd.
UTII \u003d BD * FP * K1 * K2 * 15% gdje je:
DB - veličina osnovne profitabilnosti za ugostiteljstvo bez dvorana za posluživanje posjetitelja je 4500 rubalja;
FI - fizički pokazatelj u ovom slučaju bit će broj zaposlenih u ovoj djelatnosti, uključujući i samog poduzetnika;
K1 - ovaj koeficijent je jednak za sve vrste djelatnosti iu 2015. iznosi 1,798;
K2 - ovaj pokazatelj ovisi o konkretnom gradu u kojem se aktivnost obavlja, budući da razmatram grad Megion, tada je njegova veličina u mom slučaju 0,8.
Primjer izračuna UTII za ugostiteljstvo bez dvorana
Na primjer: Poduzetnik u gradu Megion bavi se kulinarstvom, za tu djelatnost zaposlena su 4 zaposlenika.
Zaključci iz primjera:
- Od kuhanja, to znači da nema dvorana za usluge posjetitelja, au ovom slučaju veličina osnovne profitabilnosti je 4500 rubalja;
- Fizički pokazatelj će biti broj ljudi (uključujući i poduzetnika) koji se bave ovom djelatnošću, u mom primjeru 4 zaposlena + 1 poduzetnik, ukupno: 5;
- K1 = 1,798 (jedan za sve);
- K2 = 0,8 (za kuhanje u Megionu).
Sada napravimo izračune: UTII = 4500 * 5 * 1,798 * 0,8 * 15% = 4854 rubalja. 60 kop. - Ovo je iznos poreza za 1 mjesec. Prilikom podnošenja UTII deklaracije, izračunajte prema mjesecima odrađenim u kvartalu.
Trenutno mnogi poduzetnici koriste ovo internetsko računovodstvo za prelazak na UTII, obračunavanje poreza, doprinosa i podnošenje izvješća putem interneta, isprobajte ga besplatno. Usluga mi je pomogla uštedjeti na uslugama računovođe i spasila me od odlaska u poreznu upravu.
Postupak državne registracije pojedinačnog poduzetnika ili LLC-a sada je postao još lakši, ako još niste registrirali svoju tvrtku, pripremite registracijske dokumente besplatno bez napuštanja svog doma putem provjerenog od mene online usluga: Registracija samostalnog poduzetnika ili doo besplatno za 15 minuta. Svi dokumenti su u skladu s važećim zakonodavstvom Ruske Federacije.
To je sve! Mislim da je sve jasno i vrlo detaljno. Za sva pitanja obratite se našoj VK grupi "