Uvod

U suvremenim gospodarskim uvjetima glavna zadaća svakog poduzeća je vješto raspolaganje raspoloživim financijskim i drugim resursima za provedbu učinkovitih aktivnosti koje donose željeni rezultat - stvaranje dobiti.

Financijski menadžment se bavi organiziranjem upravljanja financijskim resursima u poduzeću radi najučinkovitijeg korištenja vlastitog i posuđenog kapitala.

Financijski menadžer upravlja financijskim aktivnostima poduzeća. Organizira financijski rad u poduzeću, analizira financijsko stanje poduzeća, na temelju čijih se rezultata izrađuju planovi i predviđanja korištenja financijskih sredstava.

Planiranje financijskih aktivnosti svodi se na predviđanje prihoda, rashoda i rezultata poslovanja poduzeća u budućnosti.

Financijsko planiranje je proces izrade financijskih planova i ciljeva kako bi se poduzeću osigurala financijska sredstva i povećala učinkovitost njegovih aktivnosti u određenom vremenskom razdoblju.

Pitanja financijskog planiranja danas su posebno aktualna, budući da je provedba učinkovitih aktivnosti uspješnija za poduzeća čiji menadžment gleda dva koraka unaprijed, izbjegavajući nepredviđene situacije.

No, nažalost, važnost planiranja u poduzećima često se podcjenjuje. Osobito se nedostatak poduzeća koja svjesno organiziraju sustav financijskog planiranja primjećuje u poljoprivrednom sektoru, koji još nije u potpunosti prešao u vrijeme tržišnih odnosa.

Stoga je preporučljivo proučiti organizaciju financijskog rada i financijsko planiranje tijekom prakse u nekom od poljoprivrednih poduzeća.

Predmet istraživanja bila je obrazovna i eksperimentalna farma "Prigorodnoye" Altajskog državnog agrarnog sveučilišta.

Razdoblje istraživanja obuhvaća 2005.–2007.

Predmet studije je opća organizacija financijskog rada i postupak provedbe financijskog planiranja, te financijsko stanje predmetnog poduzeća.

Svrha vježbe je učvrstiti teoretsko znanje i stjecanje praktičnih vještina u organizaciji financijskog rada u poduzeću.

Ciljevi pripravničkog staža su:

· određivanje općih gospodarskih karakteristika objekta koji se razmatra - obrazovna i eksperimentalna farma "Prigorodnoye" ASAU;

upoznavanje sa strukturom financijske službe poduzeća;

proučavanje postupka provedbe financijskog planiranja u poduzeću i predlaganje mjera za poboljšanje njegove učinkovitosti;

upoznavanje sa sadržajem operativno-financijskog rada na otvaranju bankovnih računa i obavljanju poslova po njima;

· procjena rezultata financijskih i gospodarskih aktivnosti i financijskog stanja poduzeća;

· sažimanje zaključaka donesenih tijekom prakse o trenutnom financijskom stanju poduzeća i prijedlozima za poboljšanje financijskog poslovanja.

Tijekom vježbi korištene su metode sinteze i analize, tabelarna metoda, metode horizontalne i vertikalne analize, metoda financijskih pokazatelja, metoda grupiranja, metoda kompleksne procjene.

1.1 Kratki opis obrazovne i eksperimentalne farme "Prigorodnoye"

Savezno državno unitarno poduzeće obrazovno-eksperimentalna farma "Prigorodnoje" Altajskog državnog agrarnog sveučilišta, u daljnjem tekstu "Prigorodnoye" Uchkhoz, steklo je ovaj status u skladu s Građanskim zakonikom Ruska Federacija i izdana naredbom Ministarstva poljoprivrede i prehrane Ruske Federacije (Ministarstvo poljoprivrede i prehrane Rusije) od 1. kolovoza 1997. br. 345.

Godine 1956., u predgrađu Barnaula, na temelju četiri ekonomski slabe kolektivne farme s dodatkom zemljišta državnog fonda, formirana je državna farma za proizvodnju mlijeka i povrća Prigorodny, koja je 1958. prebačena na Altajski poljoprivredni institut za organizaciju Prigorodnoye. obrazovna i eksperimentalna farma na njegovoj osnovi.

Obrazovno gospodarstvo Prigorodnoje je u vrijeme osnivanja imalo 30 720 hektara zemlje, uključujući 16 629 hektara obradive zemlje.

Zemljišta nisu bila kompaktno smještena, upravljanje tako velikom farmom bilo je složeno i neučinkovito. Stoga je 1961. godine započelo njezino raščlanjivanje. Godine 2005. državna farma "Barnaulsky" odvojena je od Uchhoza, zbog čega je površina zemljišta Uchhoza smanjena gotovo 2 puta.

Trenutno je ukupna površina obrazovne farme Prigorodnoye 10.429 hektara, uključujući 9.144 hektara poljoprivrednog zemljišta, od čega je 7.209 hektara obradivo zemljište. Ovaj obrazac korištenja zemljišta ukazuje na visok stupanj korištenja zemljišta.

Zemljišta su pretežno zastupljena srednje ilovastim izluženim černozemima i sivim šumskim tlima.

Po klimatskim uvjetima teritorij obrazovne i eksperimentalne farme pripada nedovoljno navlaženoj šumsko-stepskoj zoni.

Položaj gospodarstva je povoljan. Transportne rute povezuju farmu s gradom Barnaul i drugim naseljima.

Mjesto obrazovne ustanove: 656022, Barnaul-22, naselje Prigorodny.

Puni službeni naziv farme: savezno državno poduzeće obrazovno-eksperimentalna farma "Prigorodnoye" Altajskog državnog agrarnog sveučilišta.

Kratki naziv: Uchkhoz "Prigorodnoye" AGAU.

Imovina odgojno-obrazovne ustanove savezna je imovina i dodjeljuje joj se na temelju prava gospodarskog upravljanja.

Osnivač obrazovne farme je Ministarstvo poljoprivrede i prehrane Rusije.

Kao obrazovna i eksperimentalna farma sveučilišta, obrazovna farma obavlja funkcije baze za praktičnu obuku studenata, prekvalifikaciju i usavršavanje stručnjaka i provođenje istraživačkog rada sveučilišta.

Uchkhoz "Prigorodnoye" obavlja sljedeće zadatke:

Osigurava uvjete za praktičnu nastavu učenika;

Proizvodi poljoprivredne proizvode temeljene na korištenju suvremenih znanstvenih i tehnoloških dostignuća i zonskih poljoprivrednih tehnologija;

Stvara uvjete za znanstveno istraživanje, proizvodno testiranje novih znanstvenih dostignuća;

Proizvodi znanstveno intenzivne proizvode: elitno sjeme žitarica i krmnog bilja, rasplodna junad.

Statutarni fond obrazovne ustanove u trenutku registracije iznosi 22 000 000 (dvadeset i dva milijuna rubalja).

Izvori formiranja imovine odgojno-obrazovnog gospodarstva, kojom samostalno raspolaže, su:

Novac, stvari i drugi imovinski predmeti koje fizičke i pravne osobe prenose u obliku dara, donacije, namjenskog doprinosa ili oporukom;

Ostali izvori koji nisu zabranjeni važećim zakonom.

Uchkhoz samostalno raspolaže proizvodima dobivenim kao rezultat gospodarske aktivnosti, dobiti.

Kontrolu i reviziju obrazovnih i istraživačkih aktivnosti provodi Altajsko državno agrarno sveučilište.

Sveobuhvatnu reviziju financijskog i gospodarskog poslovanja odgojno-obrazovne ustanove (reviziju) provodi tijelo ovlašteno od vlasnika, najviše jednom godišnje.

Voditelj obrazovne farme je ravnatelj, kojeg imenuje i razrješava Ministarstvo poljoprivrede i prehrane Ruske Federacije na preporuku sveučilišta.

Uchkhoz "Prigorodnoye" je prilično velika farma, o čemu svjedoče pokazatelji u tablici 1.

Tablica 1 - Veličina proizvodnje obrazovne i eksperimentalne farme "Prigorodnoye" za 2005.-2007.

Iz tablice proizlazi da se bruto proizvodnja gospodarstva neznatno mijenja. U 2007. porasla je za 1% u odnosu na 2005., ali je smanjena za 1,3% u odnosu na prethodnu godinu. Trošak komercijalnih proizvoda za 3 godine porastao je za 15,1%. Vrijedno je istaknuti stalni rast vrijednosti dugotrajne imovine. Za 3 godine porastao je za 7,9%. Smanjuje se ukupan broj poljoprivrednih radnika (za 15,3% u 3 godine), površina poljoprivrednog zemljišta ostaje ista.

Specijalizacija gospodarstva karakterizirana je strukturom utrživih proizvoda, što je prikazano u tablici 2.

Tržišni proizvodi su prodani proizvodi iz ukupne količine proizvedenih proizvoda.

Najveći udio u strukturi utrživih proizvoda gospodarstva u posljednje tri godine zauzimaju proizvodi stočarstva (72%). Od njega: mlijeko (52%), goveđe meso (15%). Od biljne proizvodnje najveću prednost ima proizvodnja žitarica (21% svih utrživih proizvoda).

Iz ovoga možemo zaključiti da je proizvodni smjer gospodarstva mesomliječni s razvijenom sjemenskom proizvodnjom žitarica. Kombinacija djelatnosti u gospodarstvu odgovara njegovom položaju i prirodnim uvjetima. Stoga se njegova specijalizacija neće mijenjati sljedećih godina.

Tablica 2 - Struktura komercijalnih proizvoda obrazovne i eksperimentalne farme "Prigorodnoye" za 2005–2007.

Vrste komercijalnih proizvoda	2005. godine		2006		2007. godine		Prosječno kroz 3 godine
		%		%		%		%
Žitarice i mahunarke – ukupno	7892	19,54	8933	19,69	11690	23,91	9505,0	21,05
uključujući:	6982	17,29	7089	15,62	8442	17,27	7504,3	16,73
raž	232	0,57	970	2,14	1006	2,06	736,0	1,59
grašak	396	0,98	327	0,72	1083	2,22	602,0	1,31
zob	18	0,04	333	0,73	1138	2,33	496,3	1,03
Ostale žitarice i mahunarke	264	0,65	214	0,47	21	0,04	166,3	0,39
Suncokret	-	-	593	1,31	876	1,79	-	-
Silovanje	34	0,08	-	-	18	0,04	-	-
Ostali biljni proizvodi	516	1,28	680	1,50	530	1,08	575,3	1,29
UKUPNA proizvodnja usjeva	8442	20,90	10206	22,49	13114	26,82	10587,3	23,40
Goveda u živoj vage	6637	16,43	6677	14,71	6678	13,66	6664,0	14,93
Punomasno mlijeko	22619	56,00	23390	51,55	23527	48,12	23178,7	51,89
Ostali stočarski proizvodi	73	0,18	316	0,70	97	0,20	162,0	0,36
Stočni proizvodi koji se prodaju u prerađenom obliku (meso i mesne prerađevine)	2621	6,49	2015	4,44	2415	4,94	2350,3	5,29
UKUPNO stoke	31950	79,10	32398	71,40	32717	66,92	32355,0	72,47
Proizvodi pomoćne industrije i obrta	1589	3,74	720	1,59	1278	2,61	1195,7	2,65
Radovi i usluge	508	1,20	2052	4,52	1784	3,65	1448,0	3,12
UKUPNO po organizaciji	42489	100,0	45376	100,00	48893	100,00	45586,0	100,00

Može se primijetiti da su ukupni troškovi utrživih proizvoda porasli u 2007. godini za 15,1% u odnosu na 2005. godinu. Za biljnu proizvodnju 2007. je bila najproduktivnija godina, prihodi od tržišne biljne proizvodnje veći su za 55,3%. Najveći prihod od stočarskih proizvoda također je bio 2007. (za 3 godine porastao za 2,4%).

Tablica 3 prikazuje konačne pokazatelje gospodarske aktivnosti obrazovne i eksperimentalne farme Prigorodnoye za 2005.-2007.

Prema ovim pokazateljima, može se prosuditi stabilnost i profitabilnost proizvodnje, financijsko stanje poduzeća.

Tablica 3 - Pokazatelji proizvodnih i gospodarskih aktivnosti obrazovne i eksperimentalne farme "Prigorodnoye" za 2005.-2007.

Ove brojke ukazuju na neisplativost gospodarstva. Razina profitabilnosti u 2007. je -0,3%, što ukazuje na nisku učinkovitost proizvodnje (za svakih 100 rubalja troškova, primljeno je 0,3 rublje gubitka). Ovdje je primjerenije reći da je razina povrata tekućih troškova gospodarstva 99,7%. To je uglavnom zbog neučinkovitog korištenja sredstava i, kao rezultat toga, visokih troškova proizvodnje. Ali možemo primijetiti povoljan trend prema povećanju razine profitabilnosti u usporedbi s pokazateljima iz prethodnih godina.

1.2 Struktura financijske službe poduzeća

Učinkovitost financijskog rada i kvaliteta financijske analize uvelike ovisi o pravilnoj organizaciji financijske službe, njenoj strukturi i raspodjeli odgovornosti unutar pojedinih jedinica službe.

Ovisno o veličini poduzeća i opsegu zadataka koje financijska služba treba riješiti, ona može imati različite organizacijske oblike: od glavnog računovođe ili menadžera u malim poduzećima do cijelih financijskih odjela u velikim organizacijama.

Poduzeće koje se razmatra, obrazovna i eksperimentalna farma Prigorodnoye, pripada kategoriji srednjih poduzeća.

Obim financijskih poslova nije prevelik, poslovi koji se obavljaju uglavnom su istovrsni, stoga je organizacijska struktura financijske službe ograničena na dva odjela:

- gospodarski odjel

- računovodstvo.

Ekonomske poslove obavlja 1 osoba – glavni ekonomist. Njegove obveze uključuju ocjenu financijskog stanja gospodarstva i izradu planskih dokumenata – financijskih planova, planova ulaganja, bilance prihoda i rashoda (Prilog 1) – na temelju razmatranih pokazatelja, uzimajući u obzir njihov utjecaj na djelatnost gospodarstva.

Računovodstveno osoblje sastoji se od 9 osoba: šef računovodstva, zamjenik glavnog računovođe, blagajnik, 2 računovođe poslovnice, računovođa garaže, računovođa plaća, računovođa komunalnih usluga i računovođa materijala.

Službu računovodstva vodi glavni knjigovođa. Njemu je, kao i glavnom ekonomistu, povjereno obavljanje analitičkih poslova.

Dokumentirani su rezultati analitičkih istraživanja djelatnosti gospodarstva. Za vanjske korisnike izrađuje se obrazloženje koje se prilaže uz godišnje izvješće i sadrži opća pitanja odražavajući ekonomski stupanj razvoja poduzeća. Gospodarstvo izrađuje godišnje proizvodne i financijske planove djelatnosti gospodarstva.

Računovodstvo vodi evidenciju o svim poslovima poduzeća u svrhu formiranja računovodstvenih i financijskih izvještaja.

2. Organizacija financijskog planiranja u poduzeću

Financijsko planiranje jedan je od najvažnijih aspekata djelovanja svakog poduzeća koje svoj cilj vidi u ostvarivanju dobiti i postojanju na tržištu u suvremenim uvjetima.

U tržišnom gospodarstvu uloga planiranja je svake godine sve veća. Omogućuje formuliranje strateški ciljevi razvoja poduzeća i utjeloviti ih u obliku specifičnih pokazatelja. Planiranje omogućuje, prvo, sprječavanje mogućih pogrešaka u financijskim aktivnostima, i drugo, korištenje svih raspoloživih mogućnosti za postizanje najboljih rezultata.

Poljoprivreda je grana gospodarstva čiji razvoj u posljednjih godina usmjeravao napore države, razne mjere državne potpore. Stoga planiranje ovdje treba igrati glavnu ulogu.

Na državnoj razini izrađuju se dugoročni planovi koji sadrže financijske pokazatelje razvoja industrije, ali to nije dovoljno za njihovu učinkovitu provedbu. Za svako pojedino poduzeće potrebna je razumna organizacija financijskog planiranja.

U predmetnom poduzeću, obrazovnoj i eksperimentalnoj farmi Prigorodnoye, provodi se financijsko planiranje koje se sastoji od sljedećih faza:

1. Analiza financijskog poslovanja poduzeća za prethodnu godinu na temelju bilance, računa dobiti i gubitka, izvješća o novčanom tijeku. Glavna pozornost posvećuje se količini prodanih proizvoda, troškovima njihove proizvodnje i dobiti. Izvode se zaključci o rezultatima rada i postojećim problemima.

2. Planiranje obujma proizvodnje i prodaje proizvoda i drugih pokazatelja proizvodnih i financijskih aktivnosti poduzeća.

3. Izrađuje se financijski plan. Prvo se obračunavaju planirani primici sredstava i rezultati od prodaje proizvoda (obrazac br. 29, prilog 1). Zatim se sastavlja planski račun dobiti i gubitka (obrazac br. 30), kalendar planiranih nagodbi s vjerovnicima (obrazac br. 31) radi otplate. računi za plaćanje poduzeća. Završni dokument godišnjeg financijskog plana je bilanca prihoda i rashoda (obrazac br. 32).

4. Postoji kombinacija pokazatelja proizvodni program, plan cijena, investicijski i financijski plan razvijen u poduzeću.

5. Provedba operativnog financijskog planiranja izradom operativnih financijskih planova poduzeća.

6. Provedba tekućih proizvodnih, komercijalnih i financijskih aktivnosti poduzeća, koja određuje konačne financijske rezultate njegovih aktivnosti.

7. Analiza i kontrola provedbe planova. Utvrđuju se stvarni konačni financijski rezultati poduzeća, uspoređuju se s planiranim pokazateljima, utvrđuju se razlozi odstupanja od planiranih pokazatelja i razvijaju mjere za uklanjanje negativnih pojava.

Planiranje financijskih pokazatelja provodi se pomoću nekoliko metoda:

1) metode ekonomske analize - omogućuju vam određivanje trendova i obrazaca promjena pokazatelja tijekom nekoliko mjeseci ili godina, kako biste identificirali rezerve za poboljšanje pokazatelja;

2) normativna metoda - na temelju utvrđenih normativa (odbici u proračun i izvanproračunske fondove, stope amortizacije, stope kredita) utvrđuje se potreba za financijskim sredstvima i izvori njihova formiranja;

3) bilansna metoda - sastavljanje bilansa u kojima se utvrđuju potrebe i izvori zadovoljenja tih potreba, tj. uspoređuju se iznos primitaka sredstava i troškovi njihove isplate.

U tablici 4 analizirana je realizacija plana prema financijskim rezultatima poduzeća.

Tablica 4 - Provedba plana financijskih rezultata obrazovne i eksperimentalne farme "Prigorodnoye" za 2005.–2007., tisuća rubalja.

Indikatori	2005. godine	2006		2007. godine
		plan	činjenica	plan	činjenica
Prihodi od prodaje proizvoda	42489	43301	45376	46113	48812
uključujući od prodaje poljoprivrednih proizvoda	40336	40806	42604	44301	45750
Troškovi prodane robe	43789	39986	48071	42223	48977
Bruto dobit	-1300	3267	-2695	5385	-165
Troškovi prodaje	-	1824	-	1495	-
Dobit (gubitak) od prodaje	-1300	1491	-2695	3890	-165
Ostali prihod	3181	1320	4344	1700	3976
drugi troškovi	1752	1011	1174	5090	590
Dobit (gubitak) prije oporezivanja	129	1800	475	500	3221

Analizom tablice 4. može se pratiti odnos planiranih pokazatelja i pokazatelja ostvarenih u prethodnoj godini.

Usredotočujući se na plan, tvrtka na ovaj ili onaj način dolazi do pozitivnog rezultata. U 2007. godini dobit je čak premašila plan za 2.721 tisuća rubalja. (ili više od 5 puta) zbog primanja većeg iznosa subvencija od države i smanjenja ostalih rashoda.

Općenito, u poduzeću koje se razmatra financijsko planiranje provodi se glatko i pravodobno. Ali, po mom mišljenju, tehnike i metode planiranja su pomalo zastarjele.

Na primjer, netko bi mogao predložiti modernim metodama planiranje kao metoda novčanih tokova te ekonomsko i matematičko modeliranje.

Metoda novčanog toka pomaže u predviđanju vremena i veličine primitka potrebnih financijskih sredstava. Temelji se na očekivanom primitku sredstava na određeni datum i usklađivanju svih troškova i izdataka s tim. Metoda novčanog toka daje više pune informacije nego metoda ravnoteže.

Taj odnos se izražava kroz ekonomsko-matematički model, koji je točan matematički opis ekonomskih procesa pomoću grafikona, tablica, jednadžbi i nejednakosti. Ova metoda postaje sve rašireniji u kontekstu automatizacije računovodstva i planiranja i razvija se usporedo sa softverom računalnih sustava.

3. Organizacija operativnog i financijskog rada u poduzeću

3.1 Otvaranje bankovnih računa od strane poduzeća

Slobodna novčana sredstva organizacija drži u banci na tekućem računu. Na tekući račun pristižu sredstva od kupaca za prodane proizvode, novčani prilozi iz blagajne, uplate za otplatu potraživanja. Sa tekućeg računa vrši se plaćanje nabavljenih zaliha, izdavanje sredstava u blagajnu, te prijenos uplata u proračun.

Za otvaranje tekućeg računa tvrtka podnosi banci sljedeću dokumentaciju:

Zahtjev za otvaranje tekućeg računa na propisanom obrascu;

Dokument o državnoj registraciji poduzeća;

Kopija povelje (ovjerena kod javnog bilježnika);

Dokument koji potvrđuje ovlasti direktora poduzeća;

Dokument koji potvrđuje ovlasti glavnog računovođe poduzeća;

Kartica s uzorcima potpisa prvog dužnosnici poduzeće s otiskom pečata (ovjeren kod javnog bilježnika) (standardni obrazac - prilog 3);

Potvrda porezne inspekcije o registraciji tvrtke kao poreznog obveznika i dodjeli PIB-a;

Potvrde iz mirovinskog fonda, fonda za zapošljavanje, fonda socijalnog osiguranja i fonda obveznog zdravstvenog osiguranja, koji pokazuju registraciju poduzeća u tim organizacijama;

Registracijska kartica zavoda za statistiku.

Otvaranje tekućeg računa u banci prati sklapanje ugovora o bankovnom računu između poduzeća i banke, kojim se utvrđuju međusobne obveze stranaka, njihova odgovornost za obavljanje poslova na računu. Ugovor o bankovnom računu sadrži sljedeće odjeljke:

1. Predmet ugovora.

2. Prava i obveze stranaka.

3. Plaćanje usluga.

4. Odgovornost stranaka.

5. Trajanje ugovora i postupak za raskid.

6. Posebni uvjeti.

7. Pravne adrese stranaka.

Plaćanje se vrši u bezgotovinskom obliku na temelju dokumenata:

Nalog za plaćanje - pisani nalog vlasnika računa banci koja ga posluje za prijenos određenog iznosa novca s njegovog računa na račun primatelja sredstava (standardni obrazac - Prilog 4.);

Zahtjev za plaćanje - dokument koji sadrži zahtjev primatelja sredstava uplatitelju da plati određeni iznos novca putem banke. Platitelj mora dati pisani pristanak (akcept) na plaćanje ili se izjasniti o odbijanju plaćanja. Moguće je otpisati sredstva bez prihvaćanja, predviđeno uvjetima ugovora o bankovnom računu (Dodatak 5);

Akreditiv - obveza banke da izvrši plaćanje svom klijentu (korisniku) u ime klijenta druge banke (platitelja) uz predočenje relevantnih dokumenata od strane primatelja (Prilog 6);

Nalog za naplatu - dokument za namiru na temelju kojeg se na neosporan način terete sredstva s računa platitelja (Prilog 7.);

Ček je pisana uputa trasanta banci koja mu služi da prenese određenu svotu novca sa svog tekućeg računa na račun imatelja čeka.

Novčani tok organizacije odražava se u bankovni izvodi, u kojima su naznačeni iznosi primitaka i isplata te isprave na temelju kojih su izvršena knjiženja.

U obrazovno-pokusnoj farmi "Prigorodnoye" instaliran je računalni sustav za daljinska plaćanja "Klijent-Banka" (pomoću Interneta).

Sustav "Klijent-Banka" namijenjen je klijentima Banke za obavljanje poslova po njihovim računima. Omogućuje širok raspon funkcija za brzo formiranje i sigurnu razmjenu financijskih dokumenata između Banke i Klijenta na daljinu.

Sustav Klijent-Banka omogućuje Vam brzo i jednostavno kreiranje naloga za plaćanje i slanje u Banku bez napuštanja radnog mjesta. Klijent u svakom trenutku može dobiti izvadak svojih računa i podatke o dokumentima poslanim Banci. Sustav Klijent-Banka omogućuje Klijentu praćenje stanja na svom računu u realnom vremenu. Sustav jamči visoku razinu sigurnosti u razmjeni informacija između Klijenta i Banke. Zaštita dokumenata od krivotvorenja i neovlaštenog pristupa provodi se uz pomoć programa za elektronički digitalni potpis i šifriranje.

Obrazovna i eksperimentalna farma Prigorodnoye ima tekući račun kod Zernobank JSCB.

Broj tekućeg računa: 40502810400000001005

Prema čl. 855 Građanskog zakonika Ruske Federacije, plaćanja s tekućeg računa vrše se sljedećim redoslijedom:

1) otpis prema izvršnim dokumentima koji predviđaju prijenos ili izdavanje sredstava s računa za zadovoljenje zahtjeva za naknadu štete nanesene životu i zdravlju, kao i zahtjeva za povrat alimentacije;

2) otpis prema izvršnim dokumentima koji predviđaju prijenos ili izdavanje sredstava za nagodbe o isplati otpremnina i plaća s osobama koje rade prema ugovoru o radu, uključujući ugovor, za isplatu naknade autorima rezultata intelektualna aktivnost;

3) zaduženje prema dokumentima o plaćanju koji predviđaju prijenos ili izdavanje sredstava za obračun plaća s osobama koje rade prema ugovoru o radu (ugovoru), kao i za doprinose u mirovinski fond Ruske Federacije, Fond socijalnog osiguranja Ruske Federacije fondovi federalnog i obveznog zdravstvenog osiguranja;

4) otpisi po platnim ispravama kojima se predviđaju uplate u proračun i izvanproračunske fondove, čiji odbici nisu predviđeni trećim prioritetom;

5) otpis po izvršnim ispravama za namirenje drugih novčanih potraživanja;

6) otpis po drugim platnim ispravama po kalendarskom redu.

Analiza novčanih tokova je provedena u tablici 5.

Tablica 5 - Novčani tok prema vrsti aktivnosti obrazovne i eksperimentalne farme "Prigorodnoye" u 2005.–2007., tisuća rubalja.

Indikatori	2005. godine	2006	2007. godine
Stanje gotovine na početku razdoblja	5	9	4
Novčani tok iz tekućih aktivnosti
Sredstva primljena od kupaca, kupaca	23586	28204	35542
Dobivene proračunske potpore	1876	2322	2653
Dobivena odšteta od osiguranja	438	545	762
Ostala ponuda	809	1928	1337
Sredstva poslana na: za plaćanje robe, radova, usluga, druge tekuće imovine
za plaće	(9366)	(9594)	(12241)
za poreze i naknade	(382)	(1343)	(891)
za putne troškove	(47)	(46)	(41)
za obuku osoblja	(15)	-	(15)
za ostale troškove	(1365)	(335)	(562)
Neto novac iz poslovnih aktivnosti	4	295	1602
Novčani tok od investicijskih aktivnosti
Stjecanje nekretnina, postrojenja i opreme	-	-	(1550)
Neto novac od investicijskih aktivnosti	-	-	(1550)
Novčani tok iz financijskih aktivnosti
Prihodi od zajmova i kredita drugih organizacija	2000	1700	-
Otplata zajmova i kredita	(2000)	(2000)	-
Neto novac iz financijskih aktivnosti	-	(300)	-
Neto povećanje (smanjenje) gotovine	4	(5)	52
Stanje gotovine na kraju razdoblja	9	4	56

Novčani tokovi iz tekućih aktivnosti su uravnoteženi. U 2007. godini vrijednost neto novca znatno je veća nego prethodnih godina.

Investicijska aktivnost ne donosi dobit, jer. tvrtka ne prodaje dugotrajnu imovinu, ne vrši financijska ulaganja.

Društvo pravovremeno podmiruje obveze iz financijskih aktivnosti. Samo u 2007. ostao mu je dug za kredit primljen 2006. u iznosu od 1700 tisuća rubalja.

3.2 Organizacija obračuna s dobavljačima i kupcima

Uchkhoz "Prigorodnoye" proizvodi proizvode za vlastitu potrošnju i za prodaju. Potrebne proizvode tvrtka otkupljuje i od drugih poljoprivrednih proizvođača. Posljedično, postoje odnosi s izvođačima – dobavljačima i kupcima.

Za potpuni popis dobavljača pogledajte bilanca stanja na računu 60.1 (prilog 8), popis kupaca - odnosno u bilanci stanja na računu 62.6 (prilog 9).

Obračuni s dobavljačima i kupcima vrše se:

- u gotovini preko blagajne;

- bezgotovinskim plaćanjem preko tekućeg računa;

- koristeći reciprocitet.

Glavni distribucijski kanali:

mlijeko: AKGUP Firma "Modest", LLC "AltaiAgroLux" (međusobni kompenzacija za benzin), maloprodajna mjesta;

žitarice: Sorochino LLC (offset za sjeme pšenice), Novoaltaysky Khlebokombinat OJSC (za goriva i maziva), Soyuzmuka CJSC (za mekinje);

grašak: STAR COMMEN OJSC.

Glavni dobavljači: AltaiAgroLux LLC, Aktiv-Trade LLC, IP Startsev O.V., Altayagrotekh LLC, Altaienergosbyt OJSC.

S ugovornim stranama sklapaju se kupoprodajni ugovori kojima se utvrđuje predmet ugovora, cijena i način isporuke, odgovornost ugovornih strana, trajanje ugovora i postupak rješavanja sporova.

Primjeri sklopljenih ugovora:

1) ugovor o prodaji sjemena pšenice pojedinačnom poduzetniku, voditelju KFH Neyfeld Ya.A. (prilog 10);

2) ugovor o kupnji suncokretovog ulja od OOO Gorchichnik s priloženim aktom o međusobnim prijebojima (Dodatak 11).

Atraktivnost poduzeća za nove dobavljače i kupce ovisi o pravilnom vođenju nagodbi s drugim ugovornim stranama.

Ovdje treba sagledati stanje potraživanja i obveza te procijeniti njihov promet.

U tablici 6. promatramo dinamiku potraživanja i obveza.

Tablica 6 - Stanje potraživanja i obveza obrazovne i eksperimentalne farme "Prigorodnoye" u 2005–2007, tisuća rubalja.

Indikatori	2005. godine	2006	2007. godine	Promjena, +(-)
Potraživanja, ukupno	898	771	546	-352
kratkoročno, ukupno	898	771	546	-352
uključujući: obračuni s kupcima i kupcima
drugo	26	17	291	265
dugoročno, ukupno	-	-	-	-
Računi prema dobavljačima, ukupno	29322	32157	34699	5377
kratkoročno, ukupno	19109	20927	23530	4421
uključujući: nagodbe s dobavljačima i izvođačima
obračun poreza i pristojbi	8139	8980	11250	3111
zajmovi	1980	-	-	-1980
zajmovi	-	1700	-	-
drugo	4039	5474	6935	2896
dugoročno, ukupno	10213	11230	11169	956
uključujući:
drugo	9692	10771	10779	1087

Iznos potraživanja mora biti u skladu s obvezama prema dobavljačima.

Na temelju tablice 6. možemo zaključiti da postoji neravnoteža u potraživanjima i obvezama, što negativno utječe na ukupno financijsko stanje poduzeća. Potraživanja od kupaca smanjena su za 39,2%. To dovodi do nemogućnosti poduzeća da otplati svoje dugove. Obveze prema dobavljačima do kraja 2007. godine veće su za 18,3% u odnosu na razinu 2005. godine.

Također treba procijeniti promet potraživanja i obveza (tablica 7).

Tablica 7 - Procijenjeni promet potraživanja i obveza obrazovne i eksperimentalne farme "Prigorodnoye" u 2005.–2007.

Indikatori		2005. godine	2006	2007. godine	promjene,
1. Promet potraživanja, puta		47,3	58,9	89,4	42,1
2. Razdoblje otplate potraživanja, dana		7,7	6,2	4,1	-3,6
3. Udio potraživanja u ukupnoj kratkotrajnoj imovini, %		2,8	2,3	1,5	-1,3
4. Omjer prosječne vrijednosti potraživanja i prihoda od prodaje		0,021	0,017	0,011	-0,01
5. Obveze prema dobavljačima, puta		1,45	1,41	1,41	-0,04
6. Prosječno dospijeće obveza prema dobavljačima, dani		251,7	258,9	258,9	7,2
7. Udio obveza prema dobavljačima u ukupnim obvezama, %		153,4	153,7	147,5	-5,9
8. Omjer prosječne vrijednosti obveza i prihoda od prodaje		0,69	0,71	0,71	0,02

Na temelju tablice 7 zaključujemo da potraživanja čine samo 1,5% kratkotrajne imovine. Tvrtka je smanjila prodaju proizvoda na kredit (na rate), a rok otplate potraživanja smanjen je na 4 dana. Za 1 rub. prihodi od prodaje proizvoda iznose 1,1 kopecks. potraživanja.

Iznos obveza prema dobavljačima premašuje tekuće obveze za 1,5 puta. Do kraja 2007. stopa otplate duga je usporena, a rok dospijeća povećan na 259 dana. Za 1 rub. prihod od prodaje proizvoda iznosi 71 kopecks. računi za plaćanje.

3.3 Investicijska aktivnost poduzeća

Investicije su dugoročna ulaganja privatnog ili javnog kapitala u različite sektore nacionalnog (domaća ulaganja) ili stranog (strana ulaganja) gospodarstva u svrhu ostvarivanja dobiti. Dijele se na stvarne, financijske i intelektualne.

Prava (izravna) ulaganja - kapitalna ulaganja u ažuriranje materijalne i tehničke baze, povećanje obujma proizvodnje, razvoj novih vrsta aktivnosti.

Financijska ulaganja - ulaganja u financijske institucije, tj. ulaganja u dionice, obveznice i drugo vrijednosni papiri koje izdaju privatne tvrtke ili država u bankovne depozite.

Intelektualna ulaganja - obuka stručnjaka na tečajevima, prijenos iskustva, licenci i znanja, zajednički znanstveni razvoj itd.

U edukativnom i eksperimentalnom gospodarstvu "Prigorodnoye" prave se investicije u nabavku dugotrajne imovine (poljoprivredni strojevi), kao i intelektualna ulaganja (na prekvalifikaciju glavnog računovođe - 1 put u 2 godine).

Glavni izvori financiranja tvrtke su:

- dobit koja ostaje na raspolaganju poduzeću;

- odbitci amortizacije;

- krediti poslovnih banaka.

Ali poljoprivreda je danas niskoprofitabilna - dobit ostaje niska, amortizacija za obnovu tehničkih sredstava se djelomično koristi. Stoga je potrebna državna potpora za ažuriranje tehničke baze iz federalnog i regionalnog proračuna. Mjere takve potpore posljednjih su godina bile naknade troškova za nabavu opreme, leasing opreme, subvencioniranje kamatne stope za bankovni kredit.

Na temelju toga leasing je postao nužan i učinkovit mehanizam potpore poljoprivrednim proizvođačima.

Obrazovna i eksperimentalna farma "Prigorodnoye" također koristi ovaj izvor financiranja za nadogradnju svoje materijalne i tehničke baze.

Leasing vam omogućuje da imate potrebnu količinu poljoprivredne mehanizacije na zalihama, izvršite veću količinu mehaniziranog rada i, sukladno tome, proizvedete veću količinu proizvoda; troše ograničena financijska sredstva za nadopunjavanje obrtnog kapitala (sjeme, gnojiva, goriva i maziva, itd.).

Predmet lizinga mogu biti sve nepotrošne stvari, uključujući poduzeća i druge imovinske komplekse, zgrade, građevine, opremu, vozila te druge pokretnine i nekretnine koje se mogu koristiti za obavljanje djelatnosti.

Subjekti leasinga su davatelj leasinga, primatelj leasinga, prodavatelj (dobavljač).

Davatelj leasinga - fizička ili pravna osoba koja na račun privučenih i (ili) vlastitih sredstava stječe imovinu tijekom provedbe ugovora o leasingu i daje je kao predmet leasinga primatelju leasinga uz određenu naknadu, za određeno razdoblje te pod određenim uvjetima u privremeno posjedovanje i korištenje sa ili bez prijenosa vlasništva predmeta leasinga na primatelja leasinga.

Primatelj leasinga - fizička ili pravna osoba koja je u skladu s ugovorom o leasingu dužna primiti predmet leasinga uz određenu naknadu, na određeno vrijeme i pod određenim uvjetima na privremeno posjedovanje i korištenje u skladu s ugovorom o leasingu.

Prodavatelj (dobavljač) – fizička ili pravna osoba koja u skladu s kupoprodajnim ugovorom s davateljem leasinga prodaje nekretninu koja je predmet leasinga davatelju leasinga u ugovorenom roku. Prodavatelj je dužan predmet leasinga prenijeti na davatelja ili primatelja leasinga u skladu s uvjetima kupoprodajnog ugovora.

Između davatelja i primatelja leasinga sklapa se ugovor o financijskom najmu (leasingu) (Prilog 12) kojim se utvrđuje da se davatelj leasinga obvezuje steći vlasništvo nad nekretninom (predmetom leasinga) i dati tu stvar primatelju leasinga uz naknadu na privremeno korištenje.

Nadalje, između kupca (zakupodavca), dobavljača i zakupoprimca sklapa se tripartitni ugovor o nabavi (Prilog 13) kojim se dobavljač obvezuje uz naknadu prenijeti robu na kupca, koja se zatim prenosi na zakupoprimca pod uvjetima financijskog najma. (leasing) određen u relevantnom ugovoru.

Najmoprimac može sklopiti i ugovor o financijskom podzakupu (podzakupu) (Prilog 14).

Subleasing je vrsta podzakupa predmeta leasinga u kojem primatelj leasinga temeljem ugovora o leasingu daje trećim osobama (primateljima leasinga po ugovoru o podleasingu) u posjed i korištenje uz naknadu i na vrijeme u skladu s uvjetima ugovora o podzakupu imovina prethodno primljena od davatelja leasinga temeljem ugovora o leasingu i koja čini predmet leasinga. Prilikom prijenosa nekretnine u podnajam, pravo tražbine prema prodavatelju prelazi na primatelja leasinga temeljem ugovora o podnajamu.

4. Ocjena financijskog stanja poduzeća

4.1 Ocjena financijskih rezultata i uspješnosti poduzeća

Prvi korak u utvrđivanju financijskog stanja i učinkovitosti gospodarstva je proučavanje strukture i dinamike aktive i pasive bilance (prilog 2). Oni odražavaju smještaj i korištenje imovine gospodarstva, kao i izvore formiranja ove imovine.

Za to je potrebno izgraditi usporednu analitičku bilancu grupiranjem bilančnih stavki u skupine. Stavke aktive grupirane su prema likvidnosti, a stavke pasive prema dospijeću obveza (tablice 8, 9).

Tablica 8 - Analitičko grupiranje i procjena imovine bilance obrazovne i eksperimentalne farme "Prigorodnoye" za 2005.-2007.

Bilansna imovina		2005. godine		2006		2007. godine			Stope rasta, %
		tisuća rubalja.	% prema ukupnom iznosu	tisuća rubalja.	% prema ukupnom iznosu	tisuća rubalja.	% prema ukupnom iznosu
1. Imovina, ukupno	300	91466	100,0	94585	100,0	99748	100,0	8282	109,1
1.1. Osnovna sredstva	190	59120	64,6	60676	64,1	62751	62,9	3631	106,1
1.2. Trenutna imovina	290	32346	35,4	33909	35,9	36997	37,1	4651	114,4
1.2.1. Dionice	210+220	31439	34,4	33134	35,0	36395	36,5	4956	115,8
1.2.2. Potraživanja	230+240	898	1,0	771	0,8	546	0,5	-352	60,8
1.2.3. Unovčiti	250+260	9	0,0	4	0,0	56	0,1	47	622,2
1.2.4. Ostala imovina	270	-	-	-	-	-	-	-	-

Tablica 9 - Analitičko grupiranje i procjena bilance obveza obrazovne i eksperimentalne farme "Prigorodnoye" za 2005.-2007.

Bilansna odgovornost		2005. godine		2006		2007. godine		Apsolutno odstupanje (±), tisuća rubalja	Stope rasta, %
		tisuća rubalja.	% prema ukupnom iznosu	tisuća rubalja.	% prema ukupnom iznosu	tisuća rubalja.	% prema ukupnom iznosu
1.Izvori vlasništvo, sve	700	91466	100,0	94585	100,0	99748	100,0	8282	109,1
1.1. Vlasnički kapital	490+640+650	62144	67,9	62428	66,0	65049	65,2	2905	104,7
1.2. Prikupljeni kapital		29322	32,1	32157	34,0	34699	34,8	5377	118,3
1.2.1. dugoročne dužnosti	590	10213	11,2	11230	11,9	11169	11,2	956	109,4
1.2.2. Kratkoročni krediti i zajmovi	610+630+660	1980	2,2	1700	1,8	-	-	-1980	x
1.2.3. Računi za plaćanje	620	17129	18,7	19227	20,3	23530	23,6	6401	137,4

Iz analitičke bilance možemo zaključiti da su sve stavke povećane, osim potraživanja i dugoročnih obveza. Do kraja godine najviše je porasla stavka gotovine. Ali to je samo u relativnom smislu, u apsolutnom smislu došlo je do blagog povećanja (za 47 tisuća rubalja).

Obveze prema dobavljačima porasle su za 37,4% zbog akumulacije dugova za poreze i naknade prema državnim izvanproračunskim fondovima te prema dobavljačima i izvođačima. Bilančna valuta porasla je za 9,1%.

Kao dio imovine društva najviše(63%) zauzima dugotrajna imovina, dok kratkotrajna imovina čini 37%. Udio dugotrajne imovine postupno se smanjuje (za 2 godine smanjenje je 1,7%). U strukturi izvora imovine udio vlastitog kapitala iznosi 65%, a privučeni 35%.

Vlastiti izvori u iznosu od 65% trebaju biti usmjereni na formiranje dugotrajne imovine, a ostatak - na kupnju rezervi. U obrazovnoj farmi Prigorodnoye oko 79% vlastitog kapitala usmjereno je na formiranje dugotrajne imovine:

VA = DO + SC

60676 = 11230 + SC

49446 / 62428 * 100% = 79,2%

To može dovesti do smanjenja prometa imovine, što će utjecati na cjelokupno financijsko stanje poduzeća.

Negativna točka je neravnoteža potraživanja i obveza.

Drugi važan pokazatelj financijskog stanja poduzeća je dostupnost vlastitog obrtnog kapitala:

SOS = str. 490 - 190

U poduzeću koje se razmatra, ovaj je pokazatelj u razdoblju 2005–2007 bio -6227 tisuća rubalja, -7308 tisuća rubalja. i -6327 tisuća rubalja. odnosno, što je također negativna točka u ocjeni financijskog stanja.

Za ocjenu učinkovitosti gospodarstva koristi se apsolutni pokazatelj - visina dobiti i relativni pokazatelj - razina profitabilnosti.

U 2007. godini farma je ostvarila gubitak od 165 tisuća rubalja od prodaje proizvoda, radova i usluga. Iznos neto dobiti je 3056 tisuća rubalja. primanjem raznih vrsta potpora u okviru državnih programa potpore poljoprivrednim proizvođačima.

Razmotrite pokazatelje profitabilnosti koji su se razvili u gospodarstvu (tablica 10).

Tablica 10 - Pokazatelji profitabilnosti obrazovne i eksperimentalne farme "Prigorodnoye" za 2005.–2007.

Indeks	Formula za izračun	2005. godine	2006	2007. godine
1. Povrat sredstava		0,001	0,005	0,031
2. Rentabilnost dugotrajne imovine		0,002	0,008	0,049
3. Povrat na tekuću imovinu		0,004	0,014	0,083
4. Povrat na kapital		0,002	0,008	0,047
5. Povrat na operativni kapital		0,002	0,007	0,045
6. Profitabilnost prodaje		-0,031	-0,059	-0,003
7. Povrat troškova (proizvodnja)		-0,030	-0,056	-0,003

Svi pokazatelji profitabilnosti u 2007. godini značajno su poboljšani u odnosu na prethodne godine, ali njihova vrijednost ostaje nedovoljno visoka.

Dakle, može se primijetiti da za 1 rub. proizvodi su primljeni 0,3 kopecks. gubitak. Ovo je vrlo niska razina pokazatelja, ali postoji pozitivan trend prema njegovom porastu. Korištenje imovine poduzeća je isplativo. Dakle, za 1 rub. vrijednost imovine gospodarstva iznosi 3,1 kopejke. stiglo. Za dugotrajnu imovinu ta je brojka 4,9 kopecksa, za tekuću imovinu 8,3 kopecksa.

Povrat na kapital može se odrediti pomoću DuPont formule:

RSK = RA + FL = RP + OA + FL

RSK = RP + +

RSK = 0,062 + 0,502 + 0,524 = 1,088

Ova formula također pokazuje nisku profitabilnost poduzeća.

Omjer iznosa privučenog i dioničkog kapitala koji se koristi u formuli je financijska poluga. To pokazuje da za 1 rub. vlastiti kapital poduzeća privlači 52,4 kopecks. kreditni kapital.

Da bismo odredili prag profitabilnosti za proizvodnju proizvoda s trenutnim omjerom fiksnih i varijabilnih troškova u poduzeću, koristimo analiza rentabilnosti ili "troškovi - količina - dobit"(Cost - Volume - Profit; CVP analiza).

CVP analiza omogućuje određivanje:

Obim prodaje na pragu rentabilnosti (točka rentabilnosti, prag profitabilnosti), pri kojem su prihodi od prodaje proizvoda jednaki ukupnim troškovima, tj. tvrtka ne ostvaruje nikakvu dobit ili gubitak;

Margina financijske snage - iznos mogućeg smanjenja obujma prodaje proizvoda, koji će omogućiti obavljanje profitabilnih aktivnosti;

Potreban obujam prodaje proizvoda za postizanje određenog iznosa dobiti itd.

Analiza rentabilnosti temelji se na metodi doprinosne marže.

Granični dohodak je dohodak koji poduzeće ostvaruje proizvodnjom i prodajom jednog proizvoda. Može se pronaći na dva načina:

MD = prihod – varijabilni troškovi

MD = Dobit + Fiksni troškovi

Kada poduzeće ostvari granični prihod dovoljan za pokrivanje fiksnih troškova, točka rentabilnosti je dostignuta:

x =

Omjer graničnog dohotka- ovo je omjer graničnog prihoda i obujma prodaje proizvoda (za određivanje kritičnog obujma prodaje u fizičkom smislu) ili prihoda od prodaje (za određivanje kritičnog iznosa prihoda).

Da bi se to postiglo, svi troškovi proizvodnje dijele se na troškove prodane robe (varijabilni troškovi) i troškove upravljanja (fiksni troškovi).

Istovremeno, fiksni troškovi uključuju plaće administrativnog aparata, izdvajanja za socijalne potrebe i amortizaciju.

Izračun prijelomne točke i granice financijske sigurnosti napravljen je u tablici 11.

Tablica 11 - Izračun točke pokrića i margine financijske i ekonomske stabilnosti obrazovne i eksperimentalne farme "Prigorodnoye" za 2005.–2007., tisuća rubalja.

	Indikatori	(redovi obrasca br. 2)	2005. godine	2006	2007. godine
1	Prihodi od prodaje	010	42489	45376	48812
2	Troškovi prodane robe (varijabilni troškovi)	020	37481	41145	42017
3	Bruto dobit (granični prihod)	str.1-str.2	5008	4231	6795
4	Troškovi upravljanja (fiksni troškovi)	040	6308	6926	6960
5	Prihod od prodaje	str.3-str.4	-1300	-2695	-165
6	Ostali prihod	060+080+090	-	4344	3976
7	drugi troškovi	070+100	464	1174	590
8	Dobit prije oporezivanja	140	129	475	3221
9	Isplate iz dobiti	150+151	-	-	165
10	Dobit od redovnih aktivnosti (neto dobit)	190	129	475	3056
11	Ukupni prihod	str.1+str.6	42489	49720	52788
12	Ukupni fiksni troškovi	str.4+str.7	6772	8100	7550
13	Granični ukupni prihod uključujući sve prihode i rashode	str.11-str.2	5008	8575	10771
14	Udio graničnog ukupnog dohotka u dohotku	str.13/str.11	0,118	0,172	0,204
15	Prijelomna točka (prag profitabilnosti)	str.12/str.14	57390	47093	37010
16	Zaliha financijske i ekonomske stabilnosti:	(točka 11-točka 15)/točka 11*100

Izračun je pokazao da tvrtka od 2006. godine posluje profitabilno. Točka rentabilnosti na kraju 2007. bila je 37.010 tisuća rubalja. Oni. na ovoj razini prihoda poduzeće neće imati ni dobit ni gubitak. Iznad ove razine poduzeće će ostvariti dobit. U isto vrijeme, zaliha financijske i ekonomske stabilnosti jednaka je 15.778 tisuća rubalja. ili gotovo 30 posto. Ovi pokazatelji znatno su viši od podataka za prethodne godine, što ukazuje na povoljne pomake u radu poduzeća.

4.2. Ocjena financijske stabilnosti i likvidnosti poduzeća

Pri analizi financijskog stanja gospodarstva potrebno je istražiti pokazatelje njegove financijske stabilnosti.

Financijska stabilnost određena je u skladu sa strukturom bilance omjerom rezervi i troškova te izvorima njihova formiranja, tj. prema stupnju solventnosti gospodarstva (dovoljnost sredstava kojima poduzeće raspolaže za pokrivanje nastalih obveza).

Za izračun pokazatelja financijske stabilnosti koriste se bilančni podaci (tablica 12).

Tablica 12 - Početni podaci za procjenu financijskog stanja obrazovne i eksperimentalne farme Prigorodnoye za 2005.–2007., tisuća rubalja.

Tablica 13 - Izračun pokazatelja financijske stabilnosti obrazovne i pokusne farme "Prigorodnoye" za 2005.–2007.

Izgledi		2005. godine	2006	2007. godine	promjene,
1. Omjer privučenog i vlasničkog kapitala (financijske poluge), %		0,472	0,515	0,533	0,061
2. Koncentracija vlastitog kapitala (autonomija), %		0,679	0,660	0,652	-0,027
3. Financijska ovisnost		1,472	1,515	1,533	0,061
4. Manevarska sposobnost kapitala		0,213	0,208	0,207	-0,006
5. Struktura dugoročnih ulaganja		0,173	0,185	0,178	0,005
6. Dugoročno zaduživanje		0,141	0,152	0,147	0,006
7. Struktura privučenog kapitala		0,348	0,349	0,322	-0,026
8. Koncentracija privučenog kapitala (posuđena sredstva), %		0,321	0,340	0,348	0,027
9. Osiguranje vlastitim sredstvima		0,093	0,052	0,062	-0,031
10. Održivo financiranje		0,791	0,779	0,764	-0,027
11. Indeks trajne imovine		0,951	0,972	0,965	0,014
12. Prava vrijednost nekretnine		0,941	0,942	0,944	0,003

Izračunati pokazatelji financijske stabilnosti omogućuju nam da izvučemo sljedeće zaključke.

U strukturi bilance na kraju 2007. godine udio vlastitog kapitala iznosi 65,2%, a udjel posuđenog kapitala 34,8%. Ovo je povoljan omjer, jer normativna vrijednost omjera koncentracije kapitala iznosi 60%. No, može se primijetiti da je vrijednost ovog pokazatelja smanjena u odnosu na prethodne godine.

Koeficijent financijske ovisnosti, jednak 1,53, pokazuje da poduzeće privlači posuđena sredstva za financiranje svojih aktivnosti.

Odnos vlastitog i posuđenog kapitala je takav da za 1 rub. vlastiti kapital iznosi 53,3 kopejke. privučeni kapital, što također ukazuje na prihvatljivu strukturu kapitala poduzeća.

U strukturi privučenog kapitala 32,2% zauzimaju dugoročne obveze. Oni financiraju 17,8% dugotrajne imovine.

Na kraju godine poduzeće ima neto imovinu u iznosu od 13.467 tisuća rubalja. - razlika između kratkotrajne imovine i obveza - održavati razinu vlastitih obrtnih sredstava i po potrebi ih nadopunjavati iz vlastitih izvora. Ali razina pokazatelja nije dovoljno visoka da bi se osigurala dobra pokretljivost kapitala (20,7% prema standardnoj vrijednosti od 50%).

Vlastiti kapital društva je vrlo nizak (6,2% uz standardnu ​​vrijednost ≥10%), što ukazuje na nemogućnost društva da vodi samostalnu financijsku politiku.

Koeficijent održivosti financiranja pokazuje da se 76,4% imovine poduzeća financira iz operativnog kapitala (kapitala i dugoročnih obveza), tj. njegove aktivnosti su prilično neovisne o kratkoročnim obvezama.

Pritom gotovo sav kapital odlazi na pokriće dugotrajne imovine - nepokretnog dijela imovine.

Likvidnost sredstava znači njihovu sposobnost pretvaranja u gotovinu radi plaćanja obveza.

Ocjena likvidnosti gospodarstva donosi se na temelju podataka bilance stanja. Pritom se uspoređuju novčana sredstva (aktiva bilance), grupirana prema stupnju njihove likvidnosti u padajućem redoslijedu, i obveze (obveze bilance) grupirane prema dospijeću u rastućem redoslijedu.

Imovina je podijeljena u skupine likvidnosti:

A1 - najlikvidnija imovina - novčana i kratkoročna financijska ulaganja

A2 - brza prodaja imovine - potraživanja (plaćanja unutar 12 mjeseci)

A3 - sporo obrtna imovina - zalihe, PDV, potraživanja (plaćanja u više od 12 mjeseci), ostala kratkotrajna imovina

A4 - teško prodava imovina - zgrade, oprema, zemljište i ostala dugotrajna imovina.

Prema hitnosti otplate razlikuju se obveze:

P1 - najhitnije obveze - obveze prema dobavljačima i dug prema osnivačima za isplatu prihoda

P2 - kratkoročne obveze - zajmovi, krediti i ostale kratkoročne obveze

P3 - dugoročne obveze

P4 - trajne obveze - glavnica

Tablica 14 - Procjena likvidnosti bilance obrazovne i eksperimentalne farme "Prigorodnoye" za 2005–2007, tisuća rubalja.

Imovina	2005. godine	2006	2007. godine	Pasivno	2005. godine	2006	2007. godine	Višak (+), manjak (-)
								2005. godine	2006	2007. godine
A1	9	4	56	P1	17129	19227	23530	-17120	-19223	-23474
A2	898	771	546	P2	1980	1700	-	-1082	-929	546
A3	31439	33134	36395	P3	10213	11230	11169	21226	21904	25226
A4	59120	60676	62751	P4	62144	62428	65049	-3024	-1752	-2298

U bilanci likvidnosti moraju se poštivati ​​sljedeće nejednakosti:

A1≥P1, A2≥P2, A3≥P3, A4≤P4.

Dakle, možemo reći da bilanca stanja obrazovne farme Prigorodnoye ima srednju likvidnost, jer samo 2 od 4 uvjeta su ispunjena.

Tablica 14 pokazuje da su tekuća plaćanja znatno veća od tekućih primitaka. S tim u vezi, gospodarstvo nema mogućnosti hitno otplaćivati ​​svoje obveze. Buduća otplata obveza osigurana je imovinom, što dokazuju posljednje 2 nejednakosti.

Također se koristi niz koeficijenata koji karakteriziraju likvidnost imovine (Tablica 15).

Tablica 15 - Izračun pokazatelja likvidnosti obrazovne i eksperimentalne farme "Prigorodnoye" za 2005.–2007.

Pokazatelji likvidnosti također ukazuju da imovina društva nije dovoljna za pokriće obveza. To se očituje u svim razdobljima otplate obveza poduzeća, a posebno u obračunu određenog datuma (brza likvidnost).

Vrlo mali dio obveza (2-4%) moguće je otplatiti novcem i potraživanjima. Čak je i koeficijent koji odražava opću osiguranost poduzeća obrtnim sredstvima za poslovanje ispod norme. To ukazuje na nisku solventnost poduzeća i sugerira njegov potencijalni stečaj.

4.3 Procjena potencijalnog bankrota poduzeća

Poduzeće se proglašava bankrotom ako nije u mogućnosti u potpunosti podmiriti potraživanja vjerovnika za novčane obveze ili ispuniti obvezu plaćanja obveznih plaćanja u roku od tri mjeseca od datuma njihove otplate (Savezni zakon „O nesolventnosti (stečaj)”).

Poduzeće se smatra nesolventnim kada se otkrije nezadovoljavajuća struktura njegove bilance, tj. takvo stanje kada se pravovremeno ispunjenje obveza prema vjerovnicima ne može osigurati na teret imovine, zbog nedovoljnog stupnja njezine likvidnosti.

Struktura bilance stanja smatra se zadovoljavajućom ako su na kraju analiziranog razdoblja ispunjena 2 uvjeta:

1) koeficijent tekuće likvidnosti ima vrijednost veću od 2;

2) koeficijent osiguranosti vlastitim sredstvima ima vrijednost veću od 0,1

Ovisno o vrijednosti ovih pokazatelja izračunava se koeficijent gubitka (za razdoblje od 3 mjeseca) ili vraćanja (za razdoblje od 6 mjeseci) solventnosti.

Potrebno je procijeniti strukturu bilance promatranog poduzeća (tablica 16).

Tablica 16 - Procjena strukture bilance obrazovne i pokusne farme "Prigorodnoye" za 2005.–2007.

Struktura bilance obrazovne farme Prigorodnoye prepoznata je kao nezadovoljavajuća, jer oba uvjeta su povrijeđena.

Na primjer, izračun za 2007. godinu izgleda ovako:

Omjer oporavka solventnosti manji je od normativne vrijednosti (< 1). Это означает, что у предприятия отсутствует возможность восстановить свою платежеспособность в ближайшие 6 месяцев.

Također, za određivanje stupnja vjerojatnosti bankrota poduzeća koriste se različiti modeli stranih ekonomista (Altman, Lis, Taffler). Temelje se na izračunu integralnog pokazatelja prijetnje bankrotom Z prema formulama uzimajući u obzir različite čimbenike.

Izračunajmo integralni pokazatelj prema Altmanovom modelu.

Z = 0,717*X1 + 0,847*X2 + 3,107*X3 + 0,42*X4 + 0,995*X5, gdje

X1 = (str. 490 - str. 190) / str. 300

X2 = str. 470 / str. 300

X3 = str. 140 (f.2) / str. 300

H5 = redak 010 (f.2) / redak 300

Rezultati izračuna su sažeti u tablici 17.

Tablica 17 - Izračun vjerojatnosti bankrota prema Altman modelu

Indikatori	2005. godine	2006	2007. godine	Norma
X1	-0,0681	-0,0773	-0,0634	x
X2	-0,0121	-0,0067	0,0243	x
X3	0,0014	0,0050	0,0323	x
X4	1,3712	1,2948	1,3024	x
X5	0,4645	0,4797	0,4894	x
Z	0,983	0,976	1,110	1,23

Vrijednost faktora Z< 1,23 является признаком высокой вероятности банкротства. Это подтверждает вывод, сделанный на основании анализа структуры баланса.

Sada izračunajmo integralni pokazatelj prema Fox modelu.

Z = 0,063*X1 + 0,092*X2 + 0,057*X3 + 0,001*X4, gdje je

X1 = stranica 290 / stranica 300

H2 = redak 050 (f.2) / redak 300

X3 = str. 470 / str. 300

X4 = str. 490 / (str. 590 + str. 690)

Rezultati izračuna su u tablici 18.

Tablica 18 - Izračun vjerojatnosti bankrota prema Fox modelu

Indikatori	2005. godine	2006	2007. godine	Norma
X1	0,3536	0,3585	0,3709	x
X2	-0,0142	-0,0285	-0,0017	x
X3	-0,0121	-0,0067	0,0243	x
X4	1,3712	1,2948	1,3024	x
Z	0,022	0,021	0 , 026	0 , 0 37

Vrijednosti integralnog pokazatelja izračunatog po Lis modelu su u svim godinama ispod standardne vrijednosti, tj. vrlo je vjerojatan bankrot poduzeća.

Tafflerov model nudi još jedan skup čimbenika koji pokazuju vjerojatnost bankrota poduzeća:

Z = 0,53*X1 + 0,13*X2 + 0,18*X3 + 0,16*X4, gdje je

H1 = redak 050 (f.2) / redak 690

X2 = str. 290 / (str. 590 + str. 690)

X3 = str. 690 / str. 300

H4 = redak 010 (f.2) / redak 300

Izračun integralnog pokazatelja je napravljen u tabeli 19.

Tablica 19 - Izračun vjerojatnosti bankrota prema Tafflerovom modelu

Rezultati izračuna Z indikatora pomoću Tafflerovog modela bili su konačna potvrda da je Prigorodnoye uchhoz ASAU nesolventno poduzeće i da postoji velika vjerojatnost njegovog stečaja.

5. Opći zaključci i prijedlozi za pripravnički staž

Razvoj poduzeća u uvjetima tržišnih odnosa nemoguć je bez učinkovitog upravljanja financijskim sredstvima kojima raspolaže. Svako poduzeće treba obavljati financijski posao koji pokriva tekuće, investicijske i financijske aktivnosti.

Provedba financijskog rada počinje formiranjem financijske službe.

U poduzeću koje se razmatra, "prigradskom" obrazovnom i eksperimentalnom gospodarstvu ASAU, financijska služba sastoji se od ekonomskog odjela i računovodstvenog odjela. Financijsko planiranje provode ekonomist i šef računovodstva.

Na temelju analize financijskog poslovanja poduzeća za prethodnu godinu planiraju se obujmi proizvodnje i prodaje proizvoda u idućem razdoblju, utvrđuje obim primitaka i izdataka sredstava te se izrađuje financijski plan.

Planiranje financijskih pokazatelja provodi se metodama ekonomske analize, normativnim i bilansnim metodama.

Tijekom prakse predloženo je korištenje suvremenih metoda planiranja i predviđanja, kao što su metoda novčanog toka i ekonomsko-matematičko modeliranje. Njihova primjena omogućit će bolju ravnotežu primitka i trošenja sredstava, povećati učinkovitost njihove upotrebe.

Analiza novčanih tijekova pokazala je njihovu uravnoteženost s obzirom na tekuće aktivnosti, relativnu ujednačenost financijskih aktivnosti i nepostojanje prihoda od investicijskih aktivnosti. To ukazuje na nedovoljnu pozornost uprave ovoj strani poduzeća.

Financiranje obnove materijalno-tehničke baze odvija se uglavnom kroz leasing poljoprivredne mehanizacije.

Analiza financijskog stanja poduzeća pokazala je potpunu neravnotežu potraživanja i obveza, kao i nedostatak vlastitih obrtnih sredstava potrebnih za normalno funkcioniranje poduzeća. Dug poduzeća prema dobavljačima, kao i prema proračunu za plaćanje poreza i naknada, vrlo je velik.

Zbog niske profitne marže, profitabilnost poduzeća je na vrlo niskoj razini.

Ali općenito, trenutna aktivnost poduzeća ne donosi gubitke. Analiza odnosa između obujma proizvodnje, troškova i dobiti pokazala je da margina financijske i ekonomske stabilnosti iznosi 30%.

Analiza financijske stabilnosti poduzeća pokazala je da je struktura kapitala općenito prihvatljiva. Ali vlastiti obrtni kapital nije dovoljan za normalno funkcioniranje i solventnost poduzeća.

Možda poduzeće ima neke neiskorištene objekte ili zgrade koje su dio dugotrajne imovine ili višak zaliha sirovina i materijala u skladištima. U tom slučaju dugotrajna sredstva koja se ne koriste u proizvodnji moraju se prodati ili pronaći na drugi način na koji bi poduzeću donosila prihod. U pogledu zaliha sirovina i materijala moguće je izvršiti inventuru, utvrditi viškove i poduzeti mjere za njihovo sprječavanje u narednom razdoblju.

Niska razina pokazatelja likvidnosti, koja ukazuje na nemogućnost poduzeća otplaćivati ​​svoje kratkoročne obveze, navodi na pomisao o njegovom potencijalnom stečaju.

Mogućnost bankrota poduzeća, zbog nemogućnosti obnove solventnosti u sljedećih 6 mjeseci, potvrđena je izračunom integralnih pokazatelja prema modelima Altman, Lis i Taffler.

Književnost

1. Građanski zakonik Ruske Federacije od 30. studenog 1994. (izmijenjen i dopunjen Saveznim zakonom br. 258-FZ od 29. prosinca 2006.)

2. "Propisi o bezgotovinskom plaćanju u Ruskoj Federaciji", odobren. Središnja banka Ruske Federacije 03.10.2002 N 2-P (s izmjenama i dopunama 02.05.2007.)

4. Savezni zakon "O financijskom leasingu (leasing)" od 11. rujna 1998. (izmijenjen i dopunjen 26. srpnja 2006.)

5. Bankarstvo: Udžbenik / prir. G.N. Beloglazova, L.P. Krolivetskaya, 2004

6. Bereslavsky V. Poboljšanje sustava leasinga poljoprivrednih poduzeća // Ekonomika poljoprivrede u Rusiji, 2006 br. 1

7. Iljin A.I. Planiranje u poduzeću: Proc. džeparac. u 14 sati Strateško planiranje. – M.: postdiplomske studije, 2004

8. Kovalev V.V. Analiza gospodarske aktivnosti poduzeća: Udžbenik. - M.: Prospekt, 2006

9. Lopushinskaya G.K. Planiranje na tržištu: Proc. džeparac. - M .: Dashkov i Co., 2003

10. Razdorozhny A.A. Upravljanje organizacijom (poduzećem): Proc. džeparac. - M .: Ispit, 2006

11. Safronov N.A. Ekonomika organizacije (poduzeća): Zbornik. dodatak za sveučilišta. - M.: Ekonomist, 2004

URALSKI SOCIO-EKONOMSKI INSTITUT

AKADEMIJE RADA I SOCIJALNIH ODNOSA

Odjel za financijski menadžment

Specijalnost "Financije i kredit"

Izvješće o prolasku dodiplomske prakse na primjeru Oscar-Inform LLC

Čeljabinsk 2009

Uvod

1. kratak opis Oscar-Inform LLC

2. Podaci o bilanci Oscar-Inform LLC (po razdobljima)

2.1 Analiza izvora sredstava poduzeća

Oscar-Inform LLC

Oscar-Inform LLC

4.5 Strukturne karakteristike financijskih izvora (obveza)

Oscar-Inform LLC

5. Procjena solventnosti Oscar-Inform LLC

Oscar-Inform LLC

Oscar-Inform LLC)

Oscar-Inform LLC

Zaključak

Danas su osnivačima, investitorima, stranim vjerovnicima potrebni podaci o stvarnom financijskom stanju poduzeća, čiji su izvor financijski izvještaji. Osim toga, osnivači i vlasnici poduzeća, koristeći ekonomsku analizu financijskih izvještaja, identificiraju hitne probleme povećanja učinkovitosti funkcioniranja kapitala, odabira izvora za izvlačenje optimalne ili maksimalne dobiti.

Učinkovitost financijske analize uvelike ovisi o organizaciji i savršenstvu njezine informativne baze. Glavni izvor podataka za provedbu financijske analize je računovodstvena bilanca i njeni prilozi.

Svrha rada je analiza financijskog stanja poduzeća Oscar-Inform doo. U vezi s tim ciljem potrebno je riješiti niz zadataka:

- proučiti pokazatelje bilančnih troškova poduzeća;

- ocijeniti likvidnost bilance poduzeća;

- ocijeniti i dijagnosticirati financijsku stabilnost poduzeća;

– analizirati solventnost poduzeća;

– proučiti i analizirati financijske potrebe za obrtnom imovinom;

– ocijeniti učinkovitost i kvalitetu poduzeća;

- dati sveobuhvatnu ocjenu financijske i ekonomske učinkovitosti poduzeća.

Predmet istraživanja je tvrtka Oscar-Inform LLC.

Kratak opis Oscar-Inform LLC

Konzultantski centar za društvo s ograničenom odgovornošću "Oskar-Inform" osnovan je u skladu s Građanskim zakonikom Ruske Federacije i Saveznim zakonom "O društvima s ograničenom odgovornošću". Lokacija tvrtke: 454091, Čeljabinsk, Lenjinova avenija, 21-V.

Oblik vlasništva je privatan. Tvrtka posjeduje zasebnu imovinu prikazanu u vlastitoj bilanci, uključujući imovinu koju su prenijeli osnivači. Društvo ima bankovne račune u Ruskoj Federaciji. Svrha poduzeća je ostvarivanje dobiti. Osnovna djelatnost tvrtke je:

- pružanje usluga zapošljavanja;

– pružanje osobnih usluga;

– savjetovanje u području organiziranja proizvodnje roba i usluga.

Organizacijska struktura poduzeća LLC Consulting Center "Oscar-Inform" prikazana je u Dodatku 2.

Ovlašteni kapital organizacije sastoji se od doprinosa osnivača (vlasnika) u novčanom smislu imovini Oscar-Inform Consulting Center LLC za osiguranje njegovih aktivnosti u iznosima utvrđenim osnivačkim dokumentima.

LLC Consulting Center "Oscar-Inform" ima širok raspon partnerstava. Partneri tvrtke su profesionalci u svom području. Takva suradnja omogućuje nam pružanje usluga uistinu visoke kvalitete klijentima.

Visoka profesionalna razina zaposlenika Oscar-Inform Consulting Center doo održava se i razvija u sustavu kontinuiranog osposobljavanja i usavršavanja koji se prezentiraju u različitim oblicima: obuka na radnom mjestu, mentorstvo, interni seminari i treninzi .

LLC Consulting Center "Oscar-Inform" nastoji proširiti i ojačati svoju poziciju, što osigurava uspješnije poslovanje ovog trgovačkog poduzeća na tržištu grada Chelyabinsk.

Brojke bilance Oscar-Inform LLC (po razdobljima)

Tablica broj 1. Analitička bilanca Oscar-Inform LLC (imovina)

Ime	Linijski kod	Činjenica 2005	Rezultat 2006	Prognoza 2007
Sastav tisuća rubalja	Struktura, postotak	Sastav tisuća rubalja	Struktura, postotak	Sastav tisuća rubalja	Struktura, postotak
1	2	3	4	5	6	7	8
I. Dugotrajna imovina	120	307793	30,3	308932	31,7	300571	25,7
osnovna sredstva
izgradnja u tijeku	130	119956	11,8	119830	12,3	114265	9,8
	140	16978	1,7	113	0,01	186	0,02
Ukupno za odjeljak I	190	444727	43,7	428875	44,0	415022	35,4
II. Trenutna imovina	210	378400	37,2	384274	39,5	576596	49,2
Dionice
uključujući Sirovine...	211	219694	21,6	217951	22,4	371515	31,7
PDV na kupljena sredstva	220	39843	3,9	37964	3,9	58793	5,0
Potraživanja (kratkoročna)	240	153150	15,1	115389	11,8	105192	9,0
Unovčiti	260	1345	0,1	7339	0,8	16045	1,4
Ostala trenutna imovina	270	3	0,00029485	2	0,000205372	16	0,001365579
Ukupno za odjeljak II	290	572741	56,3	544968	56,0	756642	64,6
Stanje imovine	300	1017468	100%	973843	100%	1171664	100%

Tablica broj 2. Analitička bilanca Oscar-Inform LLC (Pasivno)

Ime	Linijski kod	Činjenica 2005	Rezultat 2006	Prognoza 2007
Sastav tisuća rubalja	Struktura, postotak	Sastav tisuća rubalja	Struktura, postotak	Sastav tisuća rubalja	Struktura, postotak
1	2	3	4	5	6	7	8
III. Kapital i rezerve	410	548	0,05	548	0,06	548	0,05
Odobren kapital
Dodatni kapital	420	464627	45,7	464627	47,7	452329	38,6
Rezervni kapital	430	137	0,01	137	0,01	137	0,01
Zadržana dobit izvještajne godine	470	89283	8,8	77139	7,9	246653	21,1
Ukupno za odjeljak III	490	554595	54,5	542451	55,7	699667	59,7
IV. Zadužnice	590	149277	14,7	147712	15,2	150358	12,8
V. Kratkoročne obveze	610	26779	2,6	26671	2,7	31024	2,6
Zajmovi i krediti
Računi za plaćanje	620	284575	28,0	256942	26,4	290553	24,8
Ostale kratkoročne obveze	630…660	2242	0,2	67	0,01	62	0,01
Odjeljak V ukupno	690	313596	30,8	283680	29,1	321639	27,5
Stanje imovine	700	1017468	100%	973843	100%	1171664	100%

Za analizu su uspoređeni podaci o valuti bilance na početku i na kraju izvještajnog razdoblja. Istodobno, pad u apsolutnom iznosu valute bilance za izvještajno razdoblje jasno ukazuje na smanjenje ekonomskog prometa poduzeća, što bi moglo dovesti do njegove nelikvidnosti.

Pri analizi povećanja bilance za izvještajno razdoblje uzima se u obzir utjecaj revalorizacije dugotrajne imovine, kada povećanje njezine vrijednosti nije povezano s razvojem proizvodnih aktivnosti. Najteže je uzeti u obzir utjecaj inflatornih procesa, ali bez toga je teško donijeti nedvosmislen zaključak je li povećanje bilance rezultat samo povećanja troškova gotovih proizvoda pod utjecajem inflacije sirovina, ili također ukazuje na širenje ekonomske aktivnosti poduzeća.

Kako bi se osigurala usporedivost proučavanih podataka o stavkama i dijelovima bilance na početku i na kraju izvještajnog razdoblja, analiza se provodi na temelju specifičnih pokazatelja izračunatih u odnosu na valutu bilance koja se uzima kao 100 posto. Pritom će se utvrditi kako promjene ovih pokazatelja u strukturi bilance za promatrano razdoblje, tako i smjer promjena, odnosno porast ili pad.

Proučavanje strukture pasive bilance omogućuje nam da utvrdimo jednu od moguci uzroci financijska nestabilnost poduzeća, što je dovelo do njegove nelikvidnosti. Takav razlog može biti neracionalno visok udio posuđenih sredstava u izvorima koji se privlače za financiranje gospodarskih aktivnosti. Pri određivanju omjera vlastitih i posuđenih sredstava treba uzeti u obzir da se u pravilu dugoročni zajmovi i zajmovi izjednačavaju s izvorima vlastitih sredstava.

Na temelju bilance analizirana su sljedeća obilježja poduzeća:

Povećanje udjela vlastitih sredstava na teret bilo kojeg od navedenih izvora pridonijelo je jačanju financijske stabilnosti poduzeća. Istodobno, prisutnost zadržane dobiti može se smatrati izvorom nadopunjavanja radnog kapitala poduzeća i smanjenja razine kratkoročnih obveza.

Kada se analizira struktura izvora sredstava poduzeća, koeficijenti koji karakteriziraju strukturu kapitala, izračunati na pasivi bilance, koji ukazuju na vlastite dugoročne i kratkoročne izvore sredstava organizacije, omjer između njih ukazuje na financijska neovisnost, stabilnost organizacije.

2.2. Analiza strukture imovine poduzeća

Imovina poduzeća i njezina struktura istražuju se kako sa stajališta sudjelovanja u proizvodnji, tako i sa stajališta ocjene njihove likvidnosti.

Promjena strukture sredstava poduzeća u korist povećanja udjela obrtnih sredstava ukazuje na sljedeće:

- formiranje pokretnije strukture imovine, što pridonosi ubrzanju obrtaja sredstava poduzeća;

- preusmjeravanje dijela obrtnih sredstava za kreditiranje potrošača dobara, radova i usluga poduzeća, podružnica i drugih dužnika, što ukazuje na stvarnu imobilizaciju ovog dijela obrtnih sredstava iz procesa proizvodnje;

- smanjenje proizvodne baze;

- narušavanje stvarnog vrednovanja dugotrajne imovine zbog postojećeg reda njihova računovodstvo.

2.3 Analiza dugotrajne imovine i ostale dugotrajne imovine poduzeća

S obzirom da se udio dugotrajne imovine može mijenjati pod utjecajem vanjskih čimbenika, posebnu pozornost obratili smo na promjenu apsolutnih pokazatelja za izvještajno razdoblje, koji odražavaju kretanje dugotrajne imovine.

Pri analizi prvog odjeljka bilančne aktive skrenuta je pozornost na trendove promjena u njenim elementima kao što su oprema za montažu i kapitalna ulaganja u tijeku, budući da ta imovina ne sudjeluje u proizvodnom prometu i stoga pod određenim uvjetima uvjetima, povećanje njihovog udjela može negativno utjecati na financijske i ekonomske rezultate aktivnosti poduzeća.

2.4 Analiza strukture obrtnih sredstava poduzeća

Stopa obrta kratkotrajne imovine poduzeća jedno je od kvalitativnih obilježja tekuće financijske politike: što je veća stopa obrta, to je odabrana strategija učinkovitija. Dakle, apsolutni i relativni rast obrtnih sredstava ukazuje ne samo na ekspanziju proizvodnje ili djelovanje čimbenika inflacije, već i na usporavanje njihovog obrta, što objektivno uzrokuje potrebu povećanja njihove mase.

Za utvrđivanje kretanja u obrtu obrtnih sredstava izračunat je koeficijent obrtaja kao omjer prihoda od prodaje proizvoda i iznosa obrtnih sredstava poduzeća. Smanjenje koeficijenta izračunatog na kraju izvještajnog razdoblja u odnosu na koeficijent izračunat na početku izvještajnog razdoblja ukazuje na usporavanje obrta obrtnih sredstava.

Pri proučavanju strukture zaliha i troškova glavna se pažnja posvećuje utvrđivanju trendova u promjenama takvih elemenata tekuće imovine kao što su zalihe, proizvodnja u tijeku i gotovi proizvodi.

Povećanje udjela zaliha ukazuje na:

- o povećanju proizvodnog potencijala poduzeća;

- o želji da se monetarna imovina poduzeća zaštiti od amortizacije zbog inflacije zbog ulaganja u zalihe;

- o neracionalnosti odabrane ekonomske strategije, zbog čega je značajan dio tekuće imovine imobiliziran u rezerve, čija likvidnost može biti niska.

Velika pozornost u proučavanju trendova promjena u strukturi obrtnog kapitala poduzeća daje se odjeljku "Novčana sredstva, namire i druga imovina", posebno u pogledu nagodbi s dužnicima.

Visoke stope rasta potraživanja za robu, radove i usluge, primljenih računa ukazuju da ovo poduzeće aktivno koristi strategiju robnog kreditiranja potrošača svojih proizvoda. Posuđujući ih, tvrtka zapravo s njima dijeli dio svojih prihoda. Istodobno, u slučaju kašnjenja plaćanja poduzeću, ono je prisiljeno uzimati kredite kako bi osiguralo svoje gospodarske aktivnosti, povećavajući vlastite obveze prema dobavljačima.

Analiza pokazatelja bilančnih troškova poduzeća "Oscar-Inform" LLC provedena je na temelju dodataka 1–3. Analitička bilanca poduzeća za sredstvo data je u tablici. 1, za obveze - u tablici. 2.

Prema tablici 1 i tablici. 2, može se vidjeti da je bilanca u 2006. u usporedbi s 2005. smanjena za 43.625 rubalja. od 1017664 rub. u 2005. na 973843 rubalja. u 2006. Međutim, u 2007. bilanca se povećava i već iznosi 1.171.664 rubalja. U odnosu na 2005. godinu porastao je za 154.183 rubalja, au odnosu na 2006. godinu za 197.807 rubalja.

To ukazuje na širenje djelatnosti tvrtke i širenje obujma proizvodnje. Podaci u tablici 1. pokazuju da u ukupnoj strukturi imovine poduzeća najveći udio zauzima kratkotrajna imovina. Njihov udio bio je 56,3%, 56,0% i 65% u 2005., 2006. i 2007. godini.

Udio dugotrajne imovine iznosi 44%, 44,0% i 35% u 2005., 2006. i 2007. godini. Dakle, postoji trend povećanja kratkotrajne imovine i smanjenja dugotrajne imovine. Među tekućom imovinom poduzeća, najveći udio u razdoblju 2005.-2007. su zalihe i potraživanja. Također, postoji trend povećanja udjela zaliha i smanjenja udjela potraživanja. Udio ostalih komponenti potraživanja i novca je neznatan. Analiza tablice. 2. vidljivo je da u općoj strukturi pasive poduzeća najveći udio zauzima vlastiti kapital. Njegov udio u 2007. porastao je za 5% u odnosu na 2005. i iznosio je 669.667 rubalja. Među obvezama društva najveći udio imaju kratkoročne - 31%, odnosno 27% u 2005. i 2007. godini. Udio dugoročnih obveza za razdoblje od 2005. do 2007. godine smanjen je s 15% na 13%.

2.5 Indeksna analiza apsolutnih bilančnih vrijednosti

Tablica #3
Br. p / str	Ime	Linijski kod	indeksi rasta
2005. godine	2006	2007. godine
1	2	3	4	5	6
2	Glavno vlasništvo	A120	1,000	1,004	0,977
pregovaračka imovina	A290	1,000	0,952	1,321
3	osnovna sredstva	A120	1,000	1,004	0,977
Izgradnja u tijeku	A130	1,000	0,999	0,953
4	Proizvodne rezerve	A210	1,000	1,016	1,524
Gotovina i gotovinski ekvivalenti	A250+A260	1,000	5,457	11,929
5	Vlasnički kapital	P490	1,000	0,978	1,262
Posuđeni kapital	P590+P690	1,000	1,895	2,033
6	Dugoročna financijska ulaganja	A140	1,000	1,000	1,000
Kratkoročna financijska ulaganja	A250	1,000	1,000	1,000
7	Potraživanja	A230+A240	1,000	0,753	0,687
Računi za plaćanje	P620	1,000	0,903	1,021
8	Dugoročne pozajmice	P590	1,000	0,990	1,007
Kratkoročne obveze	P690	1,000	0,905	1,026
9	Zajmovi i krediti	P610	1,000	0,996	1,159
Računi za plaćanje	P620	1,000	0,903	1,021
Valuta bilance	A300, P700	1,000	0,957	1,152

Prema tablici. 3. vidljivo je da je glavni indeks rasta zabilježen na liniji novca i ekvivalenata koji je u 2007. godini iznosio 11.929, što ukazuje da je društvo imalo povećanje gotovine u blagajni i na tekućem računu.

3. Procjena likvidnosti bilance Oscar-Inform LLC (2007.)

Grupiranje imovine	Grupiranje obveza
Tablica br. 4	Tablica broj 5
Skupina	Ime	Sastav, milijun rubalja	Struktura, %	Skupina	Ime	Sastav, milijun rubalja	Struktura, %
1	2	3	4	1	2	3	4
A1	Najlikvidnija imovina (A250+A260)	16045	1,4	A1 > P1	P1	Najhitnije obveze (P620)	290553	24,8
A2	Imovina koja se brzo prodaje (A240)	105192	9,0	A2 > P2	P2	Kratkoročne obveze (P610+P660)	31024	2,6
A3	Sporo prodana imovina (A210…230+A270)	635405	54,2	A3 > P3	P3	Dugoročno Obveze (P590+P630…P650)	150420	12,8
A4	Teško prodati imovinu (A190)	415022	35,4	P4	Održive obveze (P490)	699667	59,7
UKUPNA IMOVINA	1171664	100	UKUPNE PASIVE	1171664	100

Analiza tablice. 4 pokazalo je da se struktura najlikvidnije imovine u 2007. godini povećala za 1,3% u odnosu na 2005. godinu.

Struktura teško prodave imovine poduzeća se smanjila, ako je 2005. godine iznosila 15,1%, au 2007. godini 9%.

Sporo prodana imovina u 2005. godini iznosila je 41,1%, u 2007. godini 12,8%. Došlo je do smanjenja strukture sporo obrtne imovine.

Teško prodajna imovina iznosila je 43,7% u 2005. godini, a 35,4% u 2007. godini, što ukazuje na smanjenje strukture teško prodave imovine.

Tablični podaci. 5 vidljivo je da se struktura najhitnijih obveza smanjila i iznosila je 24,8% u 2007. godini.

Struktura kratkoročnih obveza ostala je nepromijenjena te je u 2005. godini iznosila 2,6%, au 2007. godini 2,6%.

Dugoročne obveze u 2005. godini iznosile su 14,9%, au 2007. godini 12,8% što ukazuje na smanjenje pozajmljenih sredstava.

3.1 Lokalna i sveobuhvatna procjena likvidnosti imovine

Tablica br. 6

Ime	2007. godine	Komentar
1	2	3	4
Likvidnost imovine (po grupama)		0,055
3,391
4,224
Likvidnost poduzeća	1,177	Koeficijent likvidnosti ukupne imovine
0,738	Ukupna likvidnost bilance
Shema br. 1
Kriterijski uvjeti bilančne likvidnosti
Kriteriji likvidnosti lokalne imovine	sveobuhvatna procjena likvidnosti bilance
A1 > P1	A2 > P2	A3 > P3	(A1+A2) > (P1+P2)
A1,2,3 > P1,2,3
A1-P1	A2-P2	(A1+A2) – (P1+P2)	jedinica mjere
-274508	74168	-200340
-23,4	6,3	-17,1	%

Plaćanje viška (+), manjka (-) definira se kao razlika između imovine odgovarajuće klasifikacijske skupine

Kao što je vidljivo iz navedenih izračuna o strukturi imovine i obveza u pripadajućoj klasifikacijskoj skupini "A1-P1" postoji jaz u plaćanju. U skupini A2-P2, naprotiv, formira se platni višak. U kombiniranoj grupi "A1A2‑P1P2" - također postoji platni višak. Što govori o neracionalnom korištenju sredstava poduzeća.

4. Procjena financijske stabilnosti Oscar-Inform doo

4.1 Strukturne karakteristike imovinskog potencijala (imovina) Oscar-Inform LLC

Tablica broj 7

Ime	Algoritam izračuna
brojnik, tisuća rubalja	nazivnik, tisuća rubalja
2005	2006	2007	2005	2006	2007	2005	2006	2007
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Udio dugotrajne imovine u imovini poduzeća	Dugotrajna imovina A120	Vlasništvo poduzeća A300	0,303	0,317	0,257
307793	308932	300571	1017468	973843	1171664
Udio obrtnih sredstava u imovini poduzeća	Tekuća imovina A290	A300 imovina poduzeća	0,563	0,560	0,646
572741	544968	756642	1017468	973843	1171664
Udio dugoročnih ulaganja u imovini poduzeća (izgradnja u tijeku)		Imovina (imovina) A300	0,118	0,123	0,098
119956	119830	114265	1017468	973843	1171664
Razina kapitala privremeno preusmjerena iz prometa poduzeća	Dugoročna i kratkoročna financijska ulaganja (A140+A250)	Valuta bilance A300	0,017	0,0001	0,0002
16978	113	186	1017468	973843	1171664

Financijska stabilnost je takvo financijsko stanje poduzeća u kojem je ono sposobno racionalnim upravljanjem materijalnim, radnim i financijskim resursima stvoriti takav višak prihoda nad rashodima u kojem se ostvaruje stabilan novčani priljev koji omogućuje poduzeću osigurati svoju tekuću i dugoročnu solventnost, kao i zadovoljiti investicijska očekivanja vlasnika.

Analiza financijskog stanja poduzeća uključuje procjenu i dijagnosticiranje stanja imovine ili imovine poduzeća u vezi s analizom strukture imovine i strukture kapitala ili obveza, putem kojih se ta imovina formira.

Financijska stabilnost karakterizira stabilnost financijskog položaja poduzeća, osiguranu visokim udjelom vlastitog kapitala u ukupnom iznosu korištenih financijskih sredstava.

Analiza stabilnosti financijskog stanja na određeni datum omogućuje vam da odgovorite na pitanje: koliko je tvrtka ispravno upravljala financijskim resursima u razdoblju koje je prethodilo ovom datumu. Važno je da stanje financijskih sredstava odgovara zahtjevima tržišta i zadovoljava potrebe razvoja poduzeća, jer nedovoljna financijska stabilnost može dovesti do nelikvidnosti poduzeća i nedostatka sredstava za razvoj proizvodnje, a višak koči razvoj, opterećujući troškove poduzeća prekomjernim zalihama i rezervama.

Za analizu financijske stabilnosti poduzeća u tablici je dana strukturna karakteristika imovinskog potencijala poduzeća. 7.

Tablični podaci. 7 pokazuju da je udio dugotrajne imovine u imovini poduzeća u 2005. godini bio 0,303, u 2006. godini - 0,317, u 2007. godini - 0,257, što ukazuje na smanjenje investicijske aktivnosti poduzeća.

Udio obrtnih sredstava u imovini poduzeća porastao je za 0,08 u odnosu na 2005. godinu iu 2007. godini iznosio je 0,646. - to ukazuje na povećanje proizvodnog programa, njegovo proširenje.

Sirovine, materijal, gotovi proizvodi značajno su porasli u stavci zaliha zbog poteškoća u prodaji, ako su u 2005. godini iznosili 0,22, au 2007. godini 0,32.

Udio dugoročnih ulaganja u imovini društva iznosio je 2005. godine 0,118, 2006. godine 0,123, a 2007. godine 0,098. To znači da tvrtka nema dovoljno gotovine.

Procjena stanja dugotrajne imovine poduzeća provedena je u tablici. osam.

4.2 Procjena stanja dugotrajne imovine Oscar-Inform doo

Tablica br. 8

Ime	Algoritam izračuna	Apsolutno
brojnik, tisuća rubalja	nazivnik, tisuća rubalja
2005	2006	2007	2005	2006	2007	2005	2006	2007
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Omjer ulaganja	Vlastiti kapital P490	Dugotrajna imovina A190	1,247	1,265	1,686
554595	542451	699667	444727	428875	415022
Indeks trajne imovine	Dugotrajna imovina A190	Kapital i rezerve P490	0,802	0,791	0,593
444727	428875	415022	554595	542451	699667
Omjer dugoročnih ulaganja i dugotrajne imovine poduzeća	Izgradnja u tijeku A130	Dugotrajna imovina A120	0,390	0,388	0,380
119956	119830	114265	307793	308932	300571
Omjer dugoročnih ulaganja i tekuće imovine poduzeća	Dugotrajna imovina A120	Tekuća imovina A290	0,537	0,567	0,397
307793	308932	300571	572741	544968	756642

Analiza tabličnih podataka. 8 pokazuju da je omjer ulaganja bio u normi 1 od 2005. do 2007. godine. Koeficijent ulaganja pokazuje koji se udio glavne imovine formira na teret vlasničkog kapitala.

Indeks trajne imovine za sva analizirana razdoblja ispod je norme. Ako je koeficijent manji od jedan, to znači da se sva dugotrajna imovina i dio kratkotrajne imovine financira iz kapitala.

4.3. Procjena stanja i korištenja kratkotrajne imovine Oscar-Inform LLC

Tablica br. 9

Ime	Algoritam izračuna	Apsolutna vrijednost financijskih pokazatelja
brojnik, tisuća rubalja	nazivnik, tisuća rubalja
2005	2006	2007	2005	2006	2007	2005	2006	2007
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Omjer obrtaja tekuće imovine poduzeća	Godišnji prihod od prodaje QC	Tekuća imovina A290	1,317	1,566	2,596
754462	853162	1964021	572741	544968	756642
Trajanje jednog obrta tekuće imovine (radnog kapitala) poduzeća	360 dana	Koeficijent obrtaja	273,290	229,955	138,691
360	360	360	1,317	1,566	2,596
Koeficijent iskorištenja sredstava u prometu poduzeća	Tekuća imovina A290	Godišnji obujam prodaje Qc	0,759	0,639	0,385
572741	544968	756642	754462	853162	1964021
Omjer tekuće imovine i kratkoročnih obveza poduzeća	Radna sredstva A290	Kratkoročne obveze P690	1,826	1,921	2,352
572741	544968	756642	313596	283680	321639

Procjena stanja i korištenja tekuće imovine poduzeća provodi se u tablici. 9.

Tablični podaci. 9 pokazuje da se omjer obrta tekuće imovine povećao, odnosno 1 rublja tekuće imovine iznosi 1 rublju 32 kopejke u 2005. godini, a 2 rublje 60 kopejki u 2007. godini. To ukazuje na učinkovitost korištenja tekuće imovine.

Trajanje jednog obrta obrtne imovine poduzeća u 2005. godini iznosilo je 273 dana, u 2006. godini - 230 dana, u 2007. godini - 139 dana. Smanjuje se trajanje prometa - to je pozitivan čimbenik, jer do smanjenja dolazi zbog povećanja omjera prometa.

Faktor opterećenja tekuće imovine u prometu poduzeća iznosio je 76 kopejki u 2005., 64 kopejki u 2006. i 38 kopejki u 2007. godini. Koeficijent se smanjuje - to je pozitivan faktor, odnosno poduzeću je potrebno manje novca da primi 1 rublju prihoda od prodaje.

Omjer tekuće imovine i kratkoročnih obveza poduzeća u 2005. godini bio je 1 rublja 83 kopejke, u 2006. - 1 rublja 92 kopejke, u 2007. - 2 rublje 35 kopejki. Pozitivan trenutak je povećanje indeksa do 2007. za 52 kopecksa. To sugerira da je svaka rublja kratkoročnih obveza pokrivena s 52 kopejke više na račun tekuće imovine.

4.4 Procjena korištenja neto obrtnog kapitala (vlastitog obrtnog kapitala) Oscar-Inform LLC

Tablica broj 10

Ime	Algoritam izračuna	Apsolutna vrijednost financijskih pokazatelja
brojnik, tisuća rubalja	nazivnik, tisuća rubalja
2005	2006	2007	2005	2006	2007	2005	2006	2007
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Razina neto obrtnog kapitala	Neto radni kapital projekta ((P490+P590) – A190)	Valuta bilance P700	0,255	0,268	0,371
259145	261288	435003	1017468	973843	1171664
Koeficijent stabilnosti strukture tekuće imovine poduzeća		Tekuća imovina poduzeća A290	0,452	0,479	0,575
259145	261288	435003	572741	544968	756642
	Neto obrtni kapital (A290-P690)	Proizvodne zalihe (A210+A220)	0,749	0,672	0,506
313596	283680	321639	418243	422238	635389
Faktor financijske manevarske sposobnosti poduzeća	Vlastiti radni kapital (A290‑P690)	Prihod od prodaje QT	0,343	0,306	0,221
259145	261288	435003	754462	853162	1964021

Analiza korištenja neto obrtnog kapitala poduzeća provedena u tablici. deset.

Tablični podaci. 10 pokazuju da razina neto obrtnog kapitala pokazuje koliki je postotak obrtnog kapitala poduzeća financiran vlastitim kapitalom, odnosno 1 rublja valute bilance sadržana u 2005. bila je 26 kopejki, u 2006. - 27 kopejki, u 2007. - 37 kopejki neto radnog kapitala kapitala.

Došlo je do povećanja koeficijenta stabilnosti strukture tekuće imovine poduzeća pokazuje da 1 rub. obrtni kapital financiran je 2005. godine 45 kopejki, 2006. godine 48 kopejki, 2007. godine 58 kopejki na teret vlastitog kapitala - pozitivan pokazatelj, jer znači da ne nedostaje stalnih obrtnih sredstava.

Koeficijent financijske manevarske sposobnosti pokazuje da 1 rub. prihodi od prodaje financirani iz vlastitih obrtnih sredstava u 2005. godini iznosili su 0,3, u 2006. godini 0,3, u 2007. godini 0,2.

Tablica br. 11

Ime	Algoritam izračuna	Vrijednost financijskih pokazatelja	normalna vrijednost
Brojnik, tisuća rubalja	Nazivnik, tisuća rubalja
2005	2006	2007	2005	2006	2007	2005	2006	2007
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Omjer autonomije (omjer financiranja)	Vlastiti kapital P490	Financijska sredstva P700	0,545	0,557	0,597	Do > 0,5
554595	542451	699667	1017468	973843	1171664
	Trajni kapital (P490+P590)	Novčani kapital P700	0,692	0,709	0,725
703872	690163	850025	1017468	973843	1171664
Udio kratkoročnih obveza u financijskim sredstvima poduzeća	Tekuće obveze P690	Financijska sredstva P700	0,308	0,291	0,275
313596	283680	321639	1017468	973843	1171664
Udio zaduživanja banaka u valuti bilance		Valuta bilance P700	0,173	0,179	0,155
176056	174383	181382	1017468	973843	1171664

Tablični podaci. 13 prikazuje stvarni višak normativne vrijednosti koeficijenta autonomije i njegovu stabilnu dinamiku te pokazuje da je udio vlasničkog kapitala u strukturi financijskog kapitala u 2007. godini iznosio 60 kopejki.

Udio kratkoročnih obveza u financijskim sredstvima poduzeća 2005. godine iznosio je 0,308, 2006. godine 0,291, 2007. godine 0,275. Što poduzeće ima manje kratkoročnih i dugoročnih obveza, to bolje, stoga je smanjenje pokazatelja za 0,033 do 2007. pozitivan faktor.

Udio zaduživanja banaka u bilanci iznosio je 2005. godine 0,173, 2006. godine 0,179, a 2007. godine 0,155. Pad ukazuje na to da tvrtka ne koristi aktivno kredite banaka.

4.6 Procjena tržišne stabilnosti Oscar-Inform LLC

Ime	Algoritam izračuna	Vrijednost financijskih pokazatelja	normalna vrijednost
Brojnik, tisuća rubalja	Nazivnik, tisuća rubalja
2005	2006	2007	2005	2006	2007	2005	2006	2007
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Koeficijent financijske ovisnosti ("financijska poluga poduzeća")	Financijska sredstva P700	Vlastiti kapital P490	1,835	1,795	1,675	Do < 2,0
1017468	973843	1171664	554595	542451	699667
Omjer financijske napetosti	Privučeni financijski izvori (P590+P690)	Kapital i rezerve P490	0,835	0,795	0,675	Do < 1,0
462873	431392	471997	554595	542451	699667
Koeficijent financijskog opterećenja rublja kapitala ("rame financijske poluge")	Bankovni krediti i posudbe (P590+P610)	Vlastiti kapital P490	0,317	0,321	0,259
176056	174383	181382	554595	542451	699667
Omjer "dugih" i "kratkih" zaduživanja banaka	Zajmovi i krediti (dugoročni) P590	Krediti i zajmovi (kratkoročni) P610	5,574	5,538	4,847
149277	147712	150358	26779	26671	31024

Podaci u tablici 11. pokazuju da se koeficijent financijske ovisnosti smanjio iu 2007. godini iznosio je 1,675, što je ispod normativne vrijednosti od 2,0. Koeficijent pokazuje da je 2007. godine za 1 rublju vlastitog kapitala prikupljeno 1 rublja 67 kopejki.

Koeficijent financijske napetosti pokazuje koliko je rubalja kredita privučeno na 1 rublju temeljnog kapitala. Koeficijent je 2005. godine iznosio -0,835 rubalja, 2006. godine 0,795 rubalja, a 2007. godine 0,675 rubalja, što je ispod standardne vrijednosti. Koeficijent pokazuje da je 2007. godine za 1 rublju vlastitog kapitala privučeno 67 kopejki kredita.

Koeficijent financijskog opterećenja pokazuje koliko se bankovnih zajmova i kredita privlači na 1 rublju kapitala i iznosi 32 kopejke u 2005., 32 kopejke u 2006. i 26 kopejki u 2007. godini. To sugerira da je 2007. godine 26 kopejki bankovnih kredita i zajmova privučeno za 1 rublju dioničkog kapitala.

Omjer "dugih" i "kratkih" bankarskih zajmova u 2005. godini bio je 5 rubalja 57 kopejki, u 2006. - 5 rubalja 54 kopejki, u 2007. - 4 rublje 85 kopejki. To upućuje na smanjenje zaduživanja poduzeća kod banaka, što je pozitivan faktor.

Procjena solventnosti Oscar-Inform LLC

Tablica br. 13

Ime	Algoritam izračuna	Vrijednost financijskih pokazatelja	normalna vrijednost
Brojnik, tisuća rubalja	Nazivnik, tisuća rubalja
2005	2006	2007	2005	2006	2007	2005	2006	2007
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
koeficijent apsolutne likvidnosti; gotovinsko pokriće; ("Brzi indikator")	Novac i novčani ekvivalenti (A250+A260)	Kratkoročne obveze poduzeća (P610+P620)	0,004	0,026	0,050	0,25
1345	7339	16045	311354	283613	321577
Koeficijent brze likvidnosti; financijsko pokriće	Radni kapital u gotovini (A240+ ... +A260)	Kratkoročni dužnički kapital (P610+P620)	0,496	0,433	0,377	1,0
154495	122728	121237	311354	283613	321577
koeficijent tekuće likvidnosti; opća pokrivenost; ("indikator struje")	Tekuća tekuća imovina A290	Kratkoročne obveze poduzeća (P610 + P620)	1,840	1,922	2,353	2,0
572741	544968	756642	311354	283613	321577
Koeficijent "kritičke ocjene" ("Lakmus test")	Radni kapital bez zaliha (A290-A211)	Kratkoročne dužničke obveze (P610+P620)	1,134	1,153	1,198
353047	327017	385127	311354	283613	321577

Solventnost je sposobnost poduzeća da pravodobno iu potpunosti isplati vjerovnicima svoje kratkoročne financijske obveze, koristeći tekuću imovinu kao izvore, uključujući određene elemente obrtnog kapitala.

Za procjenu solventnosti poduzeća napravljeni su izračuni navedeni u tablici. 13.

Analiza tabličnih podataka. 13. pokazuje da koeficijent tekuće likvidnosti poduzeća za razdoblje od 2005. do 2007. godine raste sa 1,840 na 2,353. ovaj pokazatelj premašio je svoju normativnu vrijednost od 1,5, odnosno kratkotrajna imovina društva premašuje njegove kratkoročne obveze. To svjedoči o stabilnosti poduzeća.

Kritični koeficijent likvidnosti za razdoblje od 2005. do 2007. smanjen je s 0,496 na 0,377 i ne doseže svoju standardnu ​​vrijednost od 0,7-0,8. Ovo je negativna točka u radu poduzeća. Međutim, koeficijent apsolutne likvidnosti porastao je s 0,004 u 2005. godini na 0,05 u 2007. godini. Prema standardu trebao bi biti u rasponu od 0,1 do 0,7. Iako ovaj pokazatelj ne dostiže svoj standard, postoji tendencija njegova povećanja.

5.1 Identifikacija razine stvarne solventnosti Oscar-Inform LLC priljevom (odljevom) novca

Tablica br.14

Ime	Algoritam izračuna 2007 (nacrt)	Kriteriji za ocjenjivanje
brojnik	nazivnik	koeficijent
1	2	3	4	5	6	7
Omjer pokrivenosti obveza novčanim priljevima (koeficijent V.Kh. Beaver)	Zbroj neto dobiti i godišnjih troškova amortizacije	Dugoročne i kratkoročne pozajmice bankovnih kredita (L590+L690)	0,454	manje od 0,17	0,17–0,40	preko 0,40
Visoka skupina "rizika od gubitka solventnosti"	srednja skupina"rizik gubitka solventnosti"	niska skupina "rizika gubitka solventnosti"
214325,49	471997
Interval samofinanciranja (definiran u danima)	Likvidna imovina tekuće imovine 360*(A240+A250+A260)	Kompletna (komercijalna) nekretnina bez amortizacije	28,729	Uobičajeni interval samofinanciranja mora premašiti 360 dana na godišnjoj osnovi
43645320	1519208,51

Na temelju analize podataka u tablici br. 14 može se zaključiti da Oscar-Inform LLC, s omjerom pokrivenosti priljeva novca (koeficijent V.Kh. Beaver) jednak 0,454, pripada niskom riziku gubitka solventnosti. skupina. Ovo je pozitivan trenutak za tvrtku, jer s tako niskom "rizičnom skupinom" banke će biti spremnije dati kredite ovoj organizaciji. Međutim, interval samofinanciranja znatno je niži od normativnog, iznosi 28.729 dana, dok se normalnim intervalom smatra najmanje 360 ​​dana. Za povećanje intervala potrebno je povećati obujam likvidnih elemenata obrtnog kapitala i smanjiti ukupne troškove pruženih usluga.

6. Predviđanje vjerojatnosti bankrota Oscar-Inform LLC

Tablica br. 15

Stečaj je rezultat razvoja financijske krize, kada poduzeće prelazi iz epizodne u trajnu (kroničnu) nesposobnost ispunjavanja zahtjeva vjerovnika, uključujući obvezna plaćanja u proračun i izvanproračunske fondove.

Financijsko stanje poduzeća, njegova stabilnost uvelike ovise o tome kakvu imovinu poduzeće ima, u koju imovinu je uložen kapital i koji prihod donosi. Stoga je vrlo važno dijagnosticirati vjerojatnost bankrota.

Tablica br. 15 predviđa vjerojatnost bankrota Oscar-Inform LLC prema podacima za 2005. koristeći Altmanovu formulu:

Z = 1,2 K1 + 1,4 K2 + 3,3 K3 + 0,6 K4 + K5 (1)

gdje je K1 udio neto obrtnog kapitala u imovini;

K2 - odnos akumulirane dobiti i imovine;

K3 - ekonomska isplativost sredstava;

K4 - omjer vrijednosti izdanih dionica i posuđenih sredstava poduzeća;

K5 - promet sredstava (poslovna aktivnost).

Formula E. Altmana prema podacima uspješno posluje, ali bankrotira industrijska poduzeća SAD.

Za procjenu vjerojatnosti bankrota koristi se sljedeći algoritam:

Tablica br.16

Prema tablici br. 16, Oscar-Inform LLC ima prosječnu vjerojatnost bankrota.

Također je moguće dijagnosticirati vjerojatnost bankrota Oscar-Inform LLC pomoću Tofflerove formule, koristeći podatke za 2007.:

Z = 0,53 K1 + 0,13 K2 + 0,18 K3 + 0,16 K4 (2)

gdje je K1 - dobit iz poslovanja / kratkoročne obveze;

K2 - kratkotrajna imovina / dužnički kapital;

K3 - kratkoročne obveze / valuta bilance;

K4 - prihod (neto) / imovina (kapital).

Izračun prognoze bankrota Oscar-Inform LLC napravljen je u tablici br. 17.

Tablica br. 17

Prilikom donošenja odluka, kriteriji su:

Z > 0,3 - dijagnosticirani su dobri dugoročni financijski izgledi;

Z< 0,2 – диагностируется высокая вероятность банкротства;

0,2 < Z < 0,3 – «серая зона», требующая дополнительных исследований.

U ovom slučaju Oscar-Inform LLC ima dobre dugoročne financijske izglede.

7. Financijski zahtjevi za tekućom imovinom

7.1 Utvrđivanje ciklusa kretanja obrtnih (gotovinskih) sredstava

Tablica br. 18

Ime	Činjenica iz 2006	Prognoza za 2007
Algoritam, tisuća rubalja			Algoritam, tisuća rubalja
brojnik	nazivnik	brojnik	nazivnik
Koeficijent obrtaja zaliha	Trošak izdavanja	Dionice			Trošak izdavanja	Dionice
676250	384274	1,760	204,6	1576317	576596	2,734	131,7
Omjer obrtaja potraživanja ("dužni dani")	Prihodi od prodaje	Potraživanja			Prihodi od prodaje	Potraživanja
853162	115389	7,394	48,7	1964021	105192	18,671	19,3
Omjer obrtaja obveza prema dobavljačima ("dani vjerovnika")	Prihodi od prodaje	Računi za plaćanje			Prihodi od prodaje	Računi za plaćanje
853162	256942	3,320	108,4	1964021	290553	6,760	53,3
Radni ciklus (T1+T2)		253,3		151,0
Financijski ciklus (T1+T2+T3)		144,8		97,7

7.2 Sveobuhvatno upravljanje tekućom imovinom i tekućim obvezama Oscar-Inform LLC

Tablica broj 20

Razdoblje	činjenica 2005	procjena 2006	prognoza 2007
1	2	3	4
Trenutačne financijske potrebe (+/-) TFP=(A290-A260) – P620	286821	280687	450044
Vlastiti radna sredstva (+/-) SOS = (P490 + P590) - A190	259145	261288	435003
Den. znači (+/-) DS=SOS-TFP	-27676	-19399	-15041

Postoji odnos između solventnosti i tekuće imovine poduzeća, budući da solventnost koristi tekuću imovinu poduzeća kao izvore.

Za analizu integriranog upravljanja kratkotrajnom imovinom i kratkoročnim obvezama vrijednost vlastitog obrtnog kapitala izračunava se na temelju vrijednosti trajnog kapitala, tj. u izračunu se uzima u obzir iznos dugoročno posuđenog kapitala koji je u ovom slučaju jednak temeljnom kapitalu. Rezultati proračuna prikazani su u tablici. dvadeset.

Pozitivna vrijednost tekućih financijskih potreba ukazuje na to da je za financiranje nemonetarne kratkotrajne imovine potrebno privući kratkoročne kredite, jer obveze prema dobavljačima za to nisu dovoljne.

Prema tablici. 20, vidljivo je da su trenutne financijske potrebe poduzeća porasle.

Na sl. 1 jasno prikazuje stanje koje se razvilo u 2007. godini u odnosu na odnos vlastitih obrtnih sredstava, tekućih financijskih potreba i novčanih sredstava.

Resurs	Potreba

Riža. 1 - Odnos između potreba i resursa poduzeća u 2007. godini

Unatoč povećanju tekućih financijskih potreba, potreba za kratkoročnim zajmovima i kreditima za financiranje nemonetarne kratkotrajne imovine nije smanjena, nego povećana. Tako je 2006. godine potreba za kratkoročnim zajmovima i kreditima iznosila 19.399 tisuća rubalja, a 2007. godine 15.041 tisuća rubalja.

U tablici broj 21 prikazani su izvori financiranja obrambenih sredstava Oscar-Inform doo u 2007. godini.

Tablica br. 21

8. Ocjena učinkovitosti i kvalitete rada Oscar-Inform doo

8.1 Procjena obrtaja kapitala (dijagnostika aktivnosti Oscar-Inform LLC)

Tablica br. 22

Ime	Oznaka	Algoritam izračuna	Financijski pokazatelji
brojnik, tisuća rubalja	nazivnik, tisuća rubalja
2005	2007	2005	2007	2005	2007
1	2	3	4	5	6	7	8
Poslovna aktivnost poduzeća (obrt kapitala)		Neto prihod od prodaje proizvoda	Prosječni godišnji trošak kapitala (imovina)	0,009	0,134
9096	157217	1017468	1171664
Koeficijent obrtaja kapitala		Prihodi od prodaje	Vlasnički kapital	1,360	2,807
754462	1964021	554595	699667
Omjer obrtaja fiksnog kapitala (povrat kapitala)	F D	Prihod (neto) od prodaje robe	Prosječna godišnja vrijednost dugotrajne imovine	2,451	6,534
754462	1964021	307793	300571
Koeficijent obrtaja obrtnog kapitala		Obim prodaje robe (proizvodi, radovi, usluge)	Prosječna godišnja vrijednost kratkotrajne imovine	1,317	2,596
754462	1964021	572741	756642

Financijska i ekonomska učinkovitost je sposobnost poduzeća da stvara financijske rezultate, uključujući srednje i konačne, privlačenjem financijskih sredstava u promet poduzeća i korištenjem imovine u procesu obavljanja financijskih i gospodarskih aktivnosti.

Ocjena financijske i ekonomske učinkovitosti poduzeća temelji se na razmatranju dvije skupine pokazatelja: poslovne aktivnosti i profitabilnosti.

Poslovna aktivnost poduzeća je sposobnost poduzeća, privlačenjem financijskih sredstava u optjecaj i korištenjem stvarnih sredstava, ostvariti prihod od prodaje roba, proizvoda, radova, usluga u procesu financijskih i gospodarskih aktivnosti. Obrt kapitala utječe na solventnost poduzeća, budući da je minimalno potreban iznos zajmova i s njima povezanih financijskih troškova za servisiranje duga, potreba za dodatnim izvorima financiranja, iznos troškova povezanih s posjedovanjem i skladištenjem zaliha. predmeta i sl. ovise o brzini prometa.

Učinkovitost korištenja kapitala je sposobnost poduzeća da privlačenjem i korištenjem kapitala ostvari bruto dobit u procesu financijskih i gospodarskih aktivnosti.

Učinkovitost u korištenju vlasničkog kapitala je sposobnost poduzeća da ostvari neto dobit u procesu financijskih i gospodarskih aktivnosti kroz privlačenje i korištenje vlasničkog kapitala.

Menadžeri poduzeća prvenstveno su zainteresirani za maksimiziranje ekonomske isplativosti; financijska isplativost - vlasnici poduzeća.

Tablični podaci. 22. pokazuju da je u 2007. poslovna aktivnost smanjena u odnosu na 2005. za 0,598 (0,781–0,183). Pad poslovne aktivnosti negativno utječe na kvalitetu financijskih rezultata koje poduzeće ostvaruje jer zahtijeva uključivanje dodatnog kapitala u promet poduzeća.

Koeficijent obrtaja vlastitog kapitala u 2007. godini povećan je u odnosu na 2005. godinu za 1,446 (2,807–1,361). To ukazuje na učinkovito korištenje obrtnog kapitala.

U 2007. godini koeficijent obrta fiksnog kapitala smanjen je u odnosu na 2005. godinu za 1,321 (0,465–1,786), što ukazuje na povećanje razdoblja obrta fiksnog kapitala.

U 2007. smanjen je koeficijent obrtaja obrtnog kapitala od 1,631 (3,018–1,387). Povećanje stope obrta obrtnog kapitala ukazuje na smanjenje razdoblja njegovog obrta.

8.2. Procjena isplativosti gospodarske aktivnosti

Tablica #23

Ime	Oznaka	Algoritam izračuna	Financijski pokazatelji
brojnik, tisuća rubalja	nazivnik, tisuća rubalja
2005	2007	2005	2007	2005	2007
1	2	3	4	5	6	7	8
Profitabilnost osnovne djelatnosti (povrat troškova)		Bruto dobit		0,310	0,246
178371	387704	576250	1576317	31,0	24,6
Rentabilnost prometa (prodaje)		Prihod od prodaje	Prihod (neto) od prodaje proizvoda	0,074	0,117
55794	229578	754462	1964021	7,4	11,7
Stopa povrata (komercijalna marža)		Neto dobit	Neto prodaja	0,012	0,080
9096	157217	754462	1964021	1,2	8,0
Razina samodostatnosti poduzeća		Prihodi od prodaje	Troškovi prodane robe	1,309	1,246
754462	1964021	576250	1576317	130,9	124,6

Pokazatelji profitabilnosti relativne su karakteristike financijskih rezultata i uspješnosti poduzeća. Oni karakteriziraju relativnu profitabilnost poduzeća, mjerenu kao postotak troška sredstava ili kapitala s različitih pozicija.

Glavni pokazatelji profitabilnosti mogu se grupirati u sljedeće skupine:

- rentabilnost prodaje - pokazatelji za ocjenu učinkovitosti upravljanja;

- rentabilnost ulaganja u poduzeća - rentabilnost gospodarske aktivnosti.

Povrat od prodaje pokazuje koliko profita otpada na jedinicu prodane robe. Rast ovog pokazatelja posljedica je rasta cijena uz stalne troškove prodaje prodanih proizvoda, radova, usluga po stalnim cijenama, odnosno smanjenja potražnje za proizvodima poduzeća, kao i bržeg rasta cijena od troškova. .

Povrat ulaganja poduzeća je sljedeći pokazatelj profitabilnosti, koji pokazuje učinkovitost korištenja cjelokupne imovine poduzeća.

Među pokazateljima profitabilnosti poduzeća glavni su:

- ukupni povrat ulaganja, koji pokazuje koji dio bilančne dobiti pada na 1 rub. vlasništvo poduzeća, odnosno koliko se učinkovito koristi;

- povrat ulaganja u smislu neto dobiti;

- povrat na kapital, koji pokazuje učinkovitost korištenja kapitala;

- profitabilnost tekuće imovine, koja pokazuje koliko profita tvrtka dobiva od jedne rublje uložene u tekuću imovinu.

Povrat troškova pokazuje koliko je rubalja dobiti prije oporezivanja primljeno od jedne rublje tekućih troškova povezanih s prodajom usluga. Prema tablici. 23 vidljivo je da je u 2007. u odnosu na 2005. došlo do povećanja isplativosti za 0,043 (0,117–0,074), što ukazuje na sposobnost poduzeća da otplati dugove i isplati dividende. U 2007. godini povećana je profitabilnost prometa u odnosu na 2005. godinu, što ukazuje na povećanje dobiti od prodaje poduzeća po rublju prihoda od prodaje robe. U 2007. godini stopa povrata u usporedbi s 2005. povećava se za 0,068 (0,080–0,012), što ukazuje na povećanje neto dobiti od svake rublje prihoda od prodaje. Razina samodostatnosti poduzeća je omjer prihoda i troškova, odnosno procjena sposobnosti poduzeća da prihodima od prodaje pokrije tekuće troškove. Razina samodostatnosti poduzeća smanjila se od 2005. do 2007. za 0,064 (1,310 - 1,246).

8.3 Procjena povrata na korištenje kapitala

Tablica br.24

Ime	Oznaka	Algoritam izračuna	Financijski pokazatelji
brojnik, tisuća rubalja	nazivnik, tisuća rubalja
2005	2007	2005	2007	2005	2007
1	2	3	4	5	6	7	8
Ekonomski povrat (ROI)		Bruto dobit	novčani kapital	132,618	24,164
178371	387704	1345	16045	13261,8	2416,4
Financijski povrat (ROE)		Neto dobit	Vlasnički kapital	0,016	0,225
9096	157217	554595	699667	1,6	22,5
	Dobit prije oporezivanja	Trajni kapital	0,034	0,269
23731	228831	703872	850025	3,4	26,9
Povrat na trajni kapital	Dobit prije oporezivanja	Trajni kapital	0,034	0,269
23731	228831	703872	850025	3,4	26,9

Tablični podaci. 24 pokazuju pad ekonomske isplativosti u 2007. godini za 108.454 (24.164–132.618) u odnosu na 2005. godinu, što je negativna činjenica.

Uočava se porast financijske profitabilnosti, pa je u 2007. godini u odnosu na 2005. godinu iznosila 0,123 kopejke (0,225–0,102), odnosno 22,5 kopejke. u 2007. neto dobit pada na rublju kapitala.

Profitabilnost trajnog kapitala pokazuje da je na svaku rublju stalnog kapitala u 2005. godini 0,034 kopejki, u 2007. godini 0,269 kopejki dobiti prije oporezivanja, odnosno rast rentabilnosti trajnog kapitala iznosio je 23,5 kopejki (0,269–0,034).

8.4 Ocjena komercijalne učinkovitosti poduzeća

Tablični podaci. 24 vidljivo je da je koeficijent pokrivenosti kamata u 2007. godini povećan za 10,75 u odnosu na 2005. godinu. To jest, poduzeće će u 2007. godini moći pokriti više kamata za 10 rubalja 75 kopejki.

Omjer servisiranja duga se povećao, 2007. godine iznosio je 9 rubalja 31 kopejku. U 2007. godini dolazi do povećanja koeficijenta mobilizacije akumuliranog kapitala za 1 rublju 76 kopejki.

9. Sveobuhvatna procjena financijske i ekonomske učinkovitosti Oscar-Inform LLC

9.1 Utvrđivanje kreditne sposobnosti poduzeća zajmoprimca

Tablica #25

Br. p / str	Ime	2007. godine	Kreditna klasa	Težinski rang	Zbirni rezultat (4x5)
1	2	3	4	5	6
1	Koeficijent tekuće likvidnosti	2,35	2	0,10	0,20
2	Koeficijent brze likvidnosti	0,38	5	0,25	1,25
3	Trajna razina kapitala	0,27	5	0,15	0,75
4	Koeficijent pokrivenosti zaliha vlastitim obrtnim sredstvima	0,69	2	0,20	0,40
5	Omjer pokrivenosti kamata	13,59	1	0,05	0,05
6	Omjer servisiranja duga	9,31	1	0,05	0,05
7	Profitabilnost prometa	0,12	5	0,20	1,00
Ukupni ponderirani prosjek	1,00

Za karakterizaciju financijskog i ekonomskog stanja gospodarskog subjekta potrebne su pouzdane informacije sadržane u financijskim izvještajima poduzeća.

Na temelju proučavanja apsolutnih vrijednosti glavnih bilančnih pokazatelja troškova poduzeća, kao i njihove dinamike, može se prosuditi financijsko zdravlje poduzeća.

Definicija bonitetnog razreda poduzeća-zajmoprimca prikazana je u tablici. 25.

Iz tablice je vidljivo da visoka klasa boniteta ima koeficijent brze likvidnosti i razinu trajnog kapitala.

Analiza financijske bilance poduzeća prikazana je u tablici. 21.

Dakle, kao što se vidi iz tab. 21, kriterij likvidnosti je 2005. godine bio 1,8, 2006. godine 1,9, 2007. godine 2,3, što je više od 1,0 i ukazuje na likvidnost poduzeća.

Kriterij solventnosti 2005. godine iznosio je 1,2, 2006. godine 1,3, 2007. godine 1,6, što ukazuje na poboljšanje solventnosti poduzeća.

Kriterij za formiranje neto obrtnog kapitala u 2005. godini iznosio je 1,6, u 2006. godini 1,6, u 2007. godini 2,0, što znači da je kriterij u normi.

9.2 Procjena financijske bilance Oscar-Inform LLC

Tablica br.26

Kriteriji financijskog blagostanja	Algoritam izračuna	Formula	Apsolutne vrijednosti po razdobljima	Standardne vrijednosti
2005	2006	2007
Kriterij likvidnosti			1,826	1,921	2,352	preko 1.0
Kriterij solventnosti			1,237	1,263	1,603	preko 1.0
Kriterij financijske samodostatnosti			1,198	1,257	1,482	preko 1.0
Kriterij za formiranje neto obrtnog kapitala			1,583	1,609	2,048	preko 1.0

Podaci u tablici 26 pokazuju da su svi kriteriji iznad standardne vrijednosti. To sugerira da je tvrtka apsolutno likvidna i solventna.

9.3 Procjena izgleda poduzeća sa stajališta atraktivnosti ulaganja

Tablica broj 27

Financijski pokazatelji (indikatori)	Formula	Prognoza za 2007	Cijena intervala po skupinama ocjenjivanja (bodovi)
Prva grupa (5)	Druga grupa (3)	Treća skupina (1)	Četvrta grupa (0)
Povrat kapitala (financijski povrat)		0,225	iznad stope refinanciranja	od 0,5 do 1,0 stopa refinanciranja	od 0 do 1/2 stope refinanciranja	negativno značenje
Razina kapitala		59,716	preko 70%	(60%-59,9%)	(50,0%-59,9%)	manje od 50%
Omjer pokrivenosti dugotrajne imovine vlastitim kapitalom		1,686	preko 1.1	(od 1,0 do 1,1)	(od 0,8 do 0,99)	manje od 0,8
Trajanje obrta kratkoročnog duga po gotovinskim isplatama		2,941	manje od 60 dana	(61–90 dana)	(91-180 dana)	preko 180 dana
Trajanje obrta neto proizvodnih obrtnih sredstava		79,735	manje od 60 dana (pozitivna vrijednost)	od (-) 10 dana do nule	od (-) 30 do (-) 11 dana	manje od (-) 30 dana
Negativne vrijednosti

Tumačenje:

· Prva skupina (zbroj bodova od 21 do 25) – poduzeće ima velike šanse za daljnji razvoj.

· Druga skupina (bodovi od 11 do 20) - rad s poduzećem zahtijeva uravnotežen pristup.

· Treća skupina (zbroj bodova od 4 do 10) - ulaganja u poduzeće povezana su s povećanim rizikom.

· Četvrta skupina (zbroj bodova od 3 do 0) – poduzeće je u dubokoj financijskoj krizi.

Kao što je vidljivo iz tablice br. 27, Oscar-Inform LLC pripada drugoj skupini investicijska privlačnost, iz čega možemo zaključiti da će investitori s oprezom ulagati svoja sredstva u poduzeće.

9.4 Pokazatelji učinkovitosti i kvalitete poduzeća u 2006. godini

Tablica broj 28

Ime	Algoritmi za izračun (formule)	zaključke
statičan (2005)	dinamika (2007.)
1	2	3	4
« zlatno pravilo poslovanje"			Uvjet je u potpunosti ispunjen
9,212 > 2,302 > 1,290 > 1,0
Financijska i ekonomska učinkovitost poduzeća				Ovaj uvjet nije ispunjen - indeks financijske isplativosti je prenizak
0,009	0,074
		0,016 < 132,618 > 0,074 > 0,009 > 1,0
132,618	0,016
Dupontova formula (za ekonomsku isplativost)
0,0007	0,016
Dupontova formula (za financijsku isplativost)
0,0002	0,018

Kao što vidimo iz tablice br. 28, “Zlatno pravilo poslovanja” se u potpunosti poštuje, ali se ne poštuju pokazatelji financijske i ekonomske isplativosti, jer. Oscar-Inform LLC ima prenizak indeks financijske isplativosti.

Zaključak

Na temelju rezultata financijske i ekonomske analize potkrijepljeni su dominantni trendovi koji su se pojavili retrospektivno za 2005. – 2007. u Oscar-Inform doo, dok su identificirani i negativni i pozitivni čimbenici.

Pozitivni aspekti aktivnosti tvrtke "Oscar-Inform" su:

- valuta bilance u 2006. godini u odnosu na 2005. godinu smanjena je za 43.625 rubalja, s 1.017.664 rubalja. u 2005. na 973843 rubalja. u 2006. Međutim, u 2007. bilanca se povećava i već iznosi 1.171.664 rubalja. U odnosu na 2005. godinu porastao je za 154.183 rubalja, au odnosu na 2006. godinu za 197.807 rubalja.

– u 2007. godini u odnosu na 2005. godinu bilježi se porast povrata troškova za 0,043, što ukazuje na sposobnost društva da se razdužuje i isplati dividendu.

– u 2007. godini povećava se profitabilnost prometa u odnosu na 2005. godinu, što ukazuje na povećanje dobiti od prodaje tvrtke po rublju prihoda od prodaje usluga.

- u 2007. godini stopa povrata u usporedbi s 2005. povećava se za 0,068, što ukazuje na povećanje neto dobiti od svake rublje prihoda od prodaje.

– dolazi do povećanja financijske isplativosti, pa je u 2007. godini u odnosu na 2005. godinu iznosila 0,123.

– rentabilnost trajnog kapitala u ocjeni rentabilnosti definira se kao odnos dobiti prije oporezivanja i pokazatelja trajnog kapitala. U 2007. godini apsolutni porast ovog pokazatelja u odnosu na 2005. godinu iznosio je 0,235.

– u 2007. godini koeficijent obrta fiksnog kapitala smanjen je u odnosu na 2005. godinu za 1,321, što ukazuje na povećanje razdoblja obrta fiksnog kapitala.

- kriterij likvidnosti 2005. godine iznosio je 1,8, 2006. godine 1,9, 2007. godine 2,3, što je više od 1,0 i ukazuje na likvidnost poduzeća.

– kriterij solventnosti 2005. godine iznosio je 1,2, 2006. godine 1,3, 2007. godine 1,6, što ukazuje na poboljšanje solventnosti poduzeća.

Negativni aspekti su:

– povećane su trenutne financijske potrebe poduzeća. Ako su 2005. iznosili 286.821 tisuća rubalja, a 2007. njihova je vrijednost dosegla 450.044 tisuća rubalja. Razlog tome je rast nemonetarne kratkotrajne imovine, ali ne i smanjenje obveza prema dobavljačima.

– u 2007. godini poslovna aktivnost smanjena je u odnosu na 2005. godinu za 0,598. Pad poslovne aktivnosti negativno utječe na kvalitetu financijskih rezultata koje poduzeće ostvaruje jer zahtijeva uključivanje dodatnog kapitala u promet poduzeća.

Bibliografija

1. Uredba o računovodstvu i financijskim izvješćima Ruske Federacije, odobrena nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 29. srpnja 1998. br. 34n.

2. Uredba o računovodstvu "Računovodstvena politika organizacije" (PBU 1/98), odobrena naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije od 9. prosinca 1998. (PBU 1/98).

3. Uredba o računovodstvu " Financijska izvješća organizacija” (PBU 4/99), odobren naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije od 6. srpnja 1999. br.

4. Abryutina N.S. Gračev A.V. Analiza financijske i ekonomske aktivnosti poduzeća: Edukativni i praktični vodič - M .: Poslovanje i usluge, 2007. - 441 str.

5. Analiza financijskih izvještaja: Udžbenik / ur. O.V. Efimova, M.V. Mlinar. – M.: Omega‑L, 2007. – 399 str.

6. Artemenko V.G. Bellendir M.V. Financijska analiza. - M.: DIS, 2007. - 522 str.

7. Bakanov M.I., Sheremet A.D. Teorija ekonomske analize: Udžbenik. - M.: Financije i statistika, 2007. - 485 str.

8. Barngolts S.B. Ekonomska analiza gospodarske aktivnosti. – M.: 2002. – 401 str.

9. Berdnikova T.E. Analiza i dijagnostika financijske i ekonomske aktivnosti poduzeća: Udžbenik. M.: INFRA-M, 2005. - 525 str.

10. Bobyleva A.Z. Financijski oporavak poduzeća: teorija i praksa: Udžbenik. M: Delo, 2003. - 411 str.

11. Bocharov V.V. Financijska analiza. - St. Petersburg: Peter, 2003. - 299 str.

12. Gilyarovskaya L.T. Ekonomska analiza. - M.: UNITI-DANA, 2006. - 630 str.

13. Ermolovich L.L. Analiza financijskih i ekonomskih aktivnosti poduzeća. - Minsk: BSEU, 2005. - 385 str.

14. Efimova O.V. Financijska analiza. – M.: Bukh. računovodstvo, 2007. - 513 str.

15. Ignatova E.A. Analiza financijskog rezultata poduzeća / E.A. Ignatova, G.M. Pushkarev. - M.: Financije i statistika, 2006. - 206 str.

16. Ilyenkova N.D. Analiza i upravljanje. - M.: Financije i statistika, 2005. - 299 str.

17. Kireeva N.V. Cjelovita ekonomska analiza gospodarske djelatnosti: udžbenik. dodatak Kireeva A.N. - Čeljabinsk, 2007. - 160 str.

18. Kovalev V.V., Volkova O.N. Analiza gospodarske aktivnosti poduzeća. – M.: Infra, 2006. – 424 str.

19. Markaryan E.A., Gerasimenko G.P., Markaryan S.E. Financijska analiza. - M.: FBK-Press, 2006. - 411 str.

20. Muravjev A.I. Teorija ekonomske analize. - M.: Financije i statistika, 2007. - 378 str.

21. Negashev E.V. Analiza financija poduzeća. - M.: Viša škola, 2007. - 410 str.

22. Richard Jacques. Revizija i analiza ekonomske aktivnosti poduzeća. - M.: UNITI, 2006. - 361 str.

23. Savitskaya G.V. Analiza gospodarske aktivnosti poduzeća. - Minsk, 2007. - 384 str.

24. Selezneva N.N., Ionova A.F. Financijska analiza. – M.: UNITI-DANA, 2006. – 399 str.

25. Stojanova E.S. Financijsko upravljanje. – M.: Prospekt, 2006. – 386 str.

26. Khotinskaya G.I., Kharitonova T.V. Analiza gospodarske aktivnosti poduzeća. Tutorial. - M.: Jedinstvo, 2005. - 240 str.

27. Cherevko A.S. Učinkovitost poduzeća / A.S. Čerevko, S.E. Evdošenko. Čeljabinsk, 2006. - 299 str.

28. Chechevitsyna L.N. Ekonomska analiza. - Rostov n / D: Phoenix, 2007. - 525 str.

29. Sheremet A.D., Seifulin R.S. Metode financijske analize. - M.: Financije i statistika, 2003. - 396 str.

30. Sheremet A.D., Seifulin R.S., Negashev E.V. Metode financijske analize poduzeća - M .: VLADOS, 2005. - 441 str.

31. Šiškin A.K., Mikrjukov V.A. Računovodstvo, analiza, revizija u poduzeću. - M.: Revizija, UNITI, 2005. - 525 str.

32. Ekonomska analiza: udžbenik za srednje škole / Ured. L.T. Giljarovskaja. - 2. izd., dod. – M.: UNITI-DANA, 2006. – 485 str.

33. Yurevich M.V., Cherevko A.S., Evlanova N.A. Financijska analiza uspješnog poduzeća. - Čeljabinsk, 2006. - 96 str.

Kriterij za grupiranje sredstava je stupanj njihove likvidnosti

Kriterij za grupiranje obveza je hitnost ispunjenja obveza

Ministarstvo obrazovanja i znanosti Ruske Federacije
Federalna agencija za obrazovanje
GOU VPO Ruska državna trgovina i
sveučilište ekonomije
OMSKI INSTITUT (PODRUŽNICA)
Odjel za financije i kredit
Specijalnost 080105 "Financije i kredit"

izvješće
o položenoj industrijskoj preddiplomi
praksi
u poduzeću

OOO "Gabarit-dva"
pripravnički staž:
Početak 08.09.2010 kraj 30.11.2010

Studenti

FUP FIK-41

Vasilenko Irina Sergejevna

F - 07 - 97 (prikaz, znanstveni).

Voditelj prakse iz poduzeća:
Solovey Sergey Ivanovich, direktor

Voditelj prakse sa katedre:
Potemkina Natalija Nikolajevna

Izvješće je primljeno na obranu "___" _____________ 2010.

Prijavi rezultat obrane: ___________________

Omsk - 2010

Sadržaj

Uvod………………………………………………………………………………...7
1. Organizacijske i ekonomske karakteristike Gabarit-two doo ... ..... 8
2. Analiza imovine i kapitala organizacije……………………………………………………………12
3. Analiza primitaka od prodaje proizvoda i rashoda za redovne djelatnosti………………………………………………………………………..19
4. Analiza financijskih rezultata…………………………………………….20
5. Upoznavanje s izvješćivanjem o obračunu i plaćanju poreza, odnos organizacije i poreznog tijela………………………………………...21
6. Analiza financijskog stanja……………………………………………...24
6.1 Analiza financijske stabilnosti organizacije……………………………..24
6.2 Analiza likvidnosti i solventnosti………………………………… 27
6.3 Analiza poslovnih aktivnosti……………………………………………………...30
Zaključak…………………………………………………………………………….32
Bibliografski popis………………………………………………………..33
Prijave……………………………………………………………………………...34

Kalendarsko-tematski plan industrijske preddiplomske prakse na primjeru Gabarit-two doo.

Proučavanje djelatnosti poduzeća (08.09.2010.-24.09.2010.)
Elaborat financijskih izvještaja (27.09.2010.-01.10.2010.)
Analiza imovine i kapitala organizacije (04.10.2010.-08.10.2010.)
Analiza primitaka od prodaje proizvoda i rashoda redovnog poslovanja (11.10.2010.-22.10.2010.)
Analiza financijskih rezultata (25.10.2010.-29.10.2010.)
Upoznavanje s poreznim izvješćivanjem (01.11.2010.-05.11.2010.)
Analiza financijskog stanja poduzeća (08.11.2010.-30.11.2010.).

Dnevnik

polaganje industrijske preddiplome
praksi
od strane ______________________ za Gabarit-two LLC
Studenti 4. godine koji studiraju u specijalnosti
080105 "Financije i kredit" Vasilenko Irina Sergeevna
broj evidencijske knjige

Datum	Broj i naziv teme koja se proučava	Navedite koji je konkretan posao obavljen	Napomena studenta (odstupanja od općeprihvaćenih računovodstvenih pravila)	Potpis voditelja dodiplomske prakse
08.09.2010-10.09.2010	1. Proučavanje aktivnosti poduzeća	1) proučavanje povijesti osnivanja poduzeća; 2) upoznavanje sa statutarnim aktima.	-
13.09.2010-17.09.2010	2. Proučavanje aktivnosti poduzeća	1) upoznavanje sa strukturom poduzeća; 2) proučavanje opisa poslova zaposlenih.	-
20.09.2010-24.09.2010	3. Proučavanje aktivnosti poduzeća	1) upoznavanje s računovodstvenom politikom organizacije, rasporedom rada; 2) razmatranje primarnih dokumenata; 3) proučavanje faza formiranja narudžbi u poduzeću.
27.09.2010-01.10.10	4. Studija financijskih izvješća	1) proučavanje glavnih oblika računovodstva.	-
04.10.2010-08.10.2010	5. Analiza imovine i kapitala organizacije	1) proučavanje imovine i obveza organizacije, vlastitog i posuđenog kapitala; 2) dinamiku potraživanja i obveza.
11.10.2010-22.10.2010	6. Analiza primitaka od prodaje proizvoda i rashoda redovne djelatnosti	1) proučavanje bilance obrasca br. 2, dinamika pokazatelja; 2) proučavanje rashoda, njihove strukture i dinamike.
25.10.2010-29.10.2010	7. Analiza financijskih rezultata	1) analiza dobiti i proučavanje dinamike; 2) faktorska analiza dobiti.	-
01.11.2010-05.11.2010	8. Upoznavanje s poreznim izvješćivanjem	1) proučavanje poreza koje plaća organizacija;	-
08.11.2010-30.11.2010	9. Analiza financijskog stanja poduzeća	1) analiza financijske stabilnosti organizacije; 2) analiza likvidnosti i solventnosti; 3) analiza novčanog toka (izravna metoda); 4) procjena potencijalnog stečaja.

Karakteristično
Vasilenko Irina Sergejevna odradila je preddiplomsku praksu u Gabarit-two LLC pod nadzorom voditeljice prakse iz poduzeća, glavne računovotkinje Marije Anatoljevne Paeve. Vježbe su održane u skladu s programom, kalendarsko-tematskim planom i rasporedom vježbi. Zadaci su izvršeni u cijelosti.
Svrha industrijske preddiplomske prakse bila je upoznavanje s financijskim i ekonomskim poslovima i računovodstvom u organizaciji.
Tijekom stažiranja, Vasilenko Irina Sergeevna koristila je i konsolidirala praktična znanja i vještine stečene tijekom studija na OI RGTEU; analizirao financijske aktivnosti organizacije, donosio zaključke, davao prijedloge na temelju rezultata analize; sastavio izvješće i pripremio materijale potrebne za pisanje rada.
Informacijska baza za pisanje izvješća bila je: računovodstvena politika organizacije, upute i odredbe za računovodstvo, glavni oblici računovodstva.
Vasilenko Irina Sergeevna pokazala je dobru kvalitetu znanja u provedbi svih zadataka i uputa u potpunosti, točnost i odgovoran pristup stažiranju.

Uvod
Preddiplomska proizvodna praksa odvijala se u Gabarit-two doo. Ovo izvješće sadrži:

opći metodološki aspekti;
analiza imovine i kapitala;
analiza prihoda i rashoda organizacije;
analiza financijskih rezultata;
upoznavanje s plaćenim porezima i analiza financijskog stanja organizacije.

Ciljevi preddiplomskog radnog iskustva su:

učvršćivanje i produbljivanje teorijskih znanja stečenih u posebnim disciplinama, stjecanje stručnih radnih vještina;
proučavanje glavnih financijskih pokazatelja u dinamici;
prepoznavanje negativnih i pozitivnih aspekata funkcioniranja organizacije;
ponuditi preporuke za poboljšanje općeg stanja organizacije;
prikupljanje činjenične građe za izradu završnog kvalifikacijskog rada;

Za postizanje ovih ciljeva potrebno je riješiti niz zadataka:

proučiti financijska izvješća poduzeća;
sastaviti komparativna analiza bilanca i njezina struktura;
analizirati potraživanja i obveze prema dobavljačima;
utvrditi financijski položaj organizacije, njezinu solventnost i likvidnost;
analizirati primljena sredstva organizacije i razinu profitabilnosti;
procijeniti potencijalni bankrot;
identificirati glavne probleme i ponuditi preporuke za poboljšanje financijskog stanja.

Izvješće o industrijskoj preddiplomskoj praksi ispituje značajke poslovanja, analizira godišnja izvješća, izračunava i analizira glavne financijske pokazatelje poduzeća na temelju financijskih izvješća Gabarit-dva doo, a također procjenjuje financijske rezultate za 2007.-2009. .
Izvori informacija za pisanje izvješća bili su regulatorni i statutarni dokumenti, financijski izvještaji Gabarit-dva doo za 2007., 2008. i 2009. godinu, periodika, udžbenici i vodiči za učenje discipline: "Financije", "Financijska analiza" i druge.

1. Organizacijske i ekonomske karakteristike Gabarit-dva doo
U ovom radu će se izvršiti analiza aktivnosti industrijskog poduzeća doo Gabarit-dva.
Puno ime:
Društvo s ograničenom odgovornošću "Gabarit-dva"
Kratko ime:
OOO "Gabarit-dva"
Adresa: 644030, Omsk, ul. 4. Čeredovaja, 32
Telefon: 41-27-76, 40-03-19
Društvo s ograničenom odgovornošću “Gabarit-two” osnovano je u skladu sa zahtjevima Građanskog zakonika Ruske Federacije (izmijenjen 27. prosinca 2009.), Saveznog zakona br. 14-FZ od 8. veljače 1998. (izmijenjen i dopunjen dana 27. prosinca 2009.) „O društvima s ograničenom odgovornošću ”(usvojena od strane Državne dume Savezne skupštine Ruske Federacije 14.01.1998., s izmjenama i dopunama, na snazi ​​od 01.01.2010.) i odlukom osnivača br. 1 od 26.04.2001. radi obavljanja komercijalne djelatnosti usmjerene na stjecanje dobiti.
Društvo s ograničenom odgovornošću "Gabarit-dva" - osnovano je 15. veljače 1995. godine odlukom glavne skupštine osnivača. Tvrtka je osnovana na neodređeno vrijeme. Organizacijski i pravni oblik u kojem je osnovano ovo Društvo određuje da je to trgovačka organizacija, čiji je temeljni kapital podijeljen na udjele veličine utvrđene osnivačkim dokumentima; sudionici društva ne odgovaraju za njegove obveze i snose rizik gubitaka povezanih s djelatnošću društva, u okviru vrijednosti svojih uloga.
Glavne djelatnosti poduzeća su:

kapitalna izgradnja, izgradnja i popravak te izgradnja i ugradnja, puštanje u rad, projektiranje, restauracija, umjetničko oblikovanje, izgradnja cesta, organizacija rada industrijskih objekata, stanovanja, benzinskih postaja, benzinskih postaja;
proizvodnja građevinskog materijala i građevinskih konstrukcija;
trgovina na veliko i malo;
prijevoz robe svim vrstama prijevoza (pomorski, riječni, cestovni, zračni), uključujući međunarodni prijevoz, vlastitim i privučenim vozilima;
pružanje usluga skladištenja;
pružanje usluga;
projektiranje, istraživanje, obavljanje tehničkih, tehnoekonomskih i drugih ispitivanja i savjetovanja;
pomaže u pripremi pravne, gospodarske i druge dokumentacije, u pregovorima, sklapanju ugovora s ruskim i stranim partnerima;
informativni servis;
Promidžbena djelatnost;
izdavačka djelatnost;
druge vrste aktivnosti koje nisu zabranjene zakonodavstvom Ruske Federacije.

Tvrtka je pravna osoba prema ruskom pravu: posjeduje zasebnu imovinu i tom imovinom odgovara za svoje obveze, može u svoje ime stjecati i ostvarivati ​​imovinska i osobna neimovinska prava, preuzimati obveze, biti tužitelj i tuženik na sudu . Društvo se u svojim aktivnostima rukovodi Poveljom poduzeća, zakonodavstvom Ruske Federacije i obvezujućim aktima izvršnih vlasti.
Društvo je samostalna gospodarska cjelina koja posluje po principu punog troškovnog računovodstva, samofinanciranja i samodostatnosti.
Cilj Gabarit-dva doo je stvoriti visoko učinkovitu proizvodnju koja radi za profit.
Predmet djelatnosti poduzeća je: proizvodno-gospodarske djelatnosti usmjerene na zadovoljenje javnih potreba za industrijskim i tehničkim proizvodima; izvođenje drugih radova i pružanje usluga koje nisu u suprotnosti sa zakonodavstvom Ruske Federacije.
Struktura poduzeća je sastav i omjer njegovih unutarnjih veza: radionica, odjela i drugih komponenti koje čine jedan gospodarski objekt. Struktura poduzeća određena je sljedećim glavnim čimbenicima:
- veličina poduzeća;
- grana proizvodnje;
- razina tehnologije i specijalizacije poduzeća.
Organizacijska struktura upravljanja treba osigurati fleksibilnost proizvodnje, čija potreba može biti posljedica promjene razine potražnje ili djelovanja konkurenata.
Organizacijska struktura poduzeća prikazana je na slici 1.

Slika 1 - Organizacijska struktura Gabarit-dva doo
Gabarit-dva doo ima tekući račun kod Štedionice, dopunski ured br. 8634/0234. Namirenje i gotovinske usluge banke koštaju 4.000-5.000 rubalja mjesečno, ovaj iznos uključuje sustav za daljinski pristup računu za namirenje Banka-klijent, čija pretplata iznosi 500 rubalja mjesečno. Trošak jednog naloga za plaćanje putem sustava Banka-klijent iznosi 25 rubalja. Organizacija ne koristi usluge naplate, novac poslovnici banke predaje zaposlenik organizacije samostalno. Provizija za prijem i preračun gotovine iznosi 0,35%. Provizija za izdavanje sredstava s tekućeg računa na plaće iznosi 0,5%.
Za otvaranje tekućeg računa u Sberbank, organizacija je dostavila sljedeći popis dokumenata:

Statut;
Ugovor o osnivanju;
Potvrda o registraciji kod poreznog tijela;
Kartica za potpis;
Dokumenti koji potvrđuju ovlaštenje službenih osoba za otvaranje i vođenje računa.

Osnivački dokumenti Gabarit-dva doo su ugovor o osnivanju koji potpisuju osnivači i statut koji oni odobravaju.
Osnivački dokumenti Gabarit-dva doo sadrže uvjete o visini temeljnog kapitala; o veličini udjela svakog od sudionika; o veličini, sastavu, uvjetima i postupku davanja doprinosa od strane njih, o odgovornosti sudionika za povredu obveze davanja doprinosa; o sastavu i nadležnosti organa upravljanja društva i postupku donošenja odluka od strane njih, uključujući i pitanja o kojima se odluke donose jednoglasno ili kvalificiranom većinom glasova, kao i druge podatke predviđene zakonom o ograničenom društva s odgovornošću.
Udruga odgovara za svoje obveze cjelokupnom svojom imovinom i ne odgovara za obveze svojih sudionika.
U slučaju insolventnosti (stečaja) organizacije krivnjom njezinih sudionika ili krivnjom drugih osoba koje imaju pravo davati upute obvezujuće za organizaciju ili na drugi način imaju mogućnost određivati ​​njezine postupke, ti sudionici ili druge osobe u slučaju nedovoljne imovine društva može se dodijeliti supsidijarna odgovornost za obveze organizacije.
Ruska Federacija, subjekti Ruske Federacije i općine nisu odgovorni za obveze Gabarit-dva LLC, kao što organizacija nije odgovorna za obveze Ruske Federacije, konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i općina.
Računovodstvenu politiku tvrtke za potrebe računovodstva (u daljnjem tekstu: računovodstvena politika) oblikuje glavni računovođa Gabarit-dva LLC na temelju PBU 1/2008 i odobrava ga generalni direktor tvrtke. Računovodstvena politika obvezna je za korištenje od strane svih podružnica, odjela i zaposlenika društva.
Računovodstvena politika regulirana je regulatornim pravnim aktima koji uređuju pitanja računovodstva na području Ruske Federacije i odražava sljedeće poslovne operacije: računovodstvo i procjena dugotrajne imovine, računovodstvo i procjena nematerijalne imovine (IA), računovodstvo materijala, računovodstvo i vrednovanje robe, računovodstvo financijskih ulaganja, računovodstvo obračuna po kreditima i zajmovima, računovodstvo gotovinskog prometa, računovodstvo obračuna s odgovornim osobama, računovodstvo tečajnih razlika, računovodstvo prihoda, ostali poslovni poslovi.
Računovodstvo u Gabarit-dva LLC provodi se metodom dvostrukog unosa pomoću specijaliziranih softverskih proizvoda, uključujući računovodstveni program 1C. Za vođenje računovodstva financijskih i gospodarskih aktivnosti tvrtke koristi se Računski plan za računovodstvo financijskih i gospodarskih aktivnosti, odobren naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije od 31. listopada 2000. br. 94n.
Osnova za registraciju poslovnih transakcija u računovodstvenim registrima su primarni dokumenti sastavljeni na temelju jedinstvenih (standardnih) obrazaca, zakonski odobrenih u Ruskoj Federaciji, računovodstvenih izvješća i drugih dokumenata koji potvrđuju činjenicu poslovne transakcije. Obrasce dokumenata koji nisu unificirani razvija Gabarit-two LLC samostalno u skladu sa zahtjevima čl. 9 Saveznog zakona "O računovodstvu" br. 129-FZ od 21. studenog 1996. i odobreni su nalogom generalnog direktora.
Provodi se popis imovine i obveza sukladno čl. 12 Saveznog zakona "O računovodstvu" od 21. studenog 1996. br. 129-FZ, kao i Nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 13. lipnja 1995. Broj 49 „O suglasnosti na smjernice za popis imovine i financijskih obveza.
Postupak izvješćivanja određen je internim aktima Gabarit-dva doo.

2. Analiza imovine i kapitala organizacije

Početni podatak za analizu je obrazac bilance br.1.
Na temelju podataka obrasca broj 1 "Bilanca" izradit ćemo analitičku (zbirnu bilancu).
stol 1
Bilanca stanja u agregiranom obliku

Imovina	Žice	Pasivno	Žice
I. Dugotrajna imovina	190	III. Kapital i rezerve	490
II. Tekuća imovina, uključujući:- dionice; -potraživanja; - gotovina i kratkoročna ulaganja	210+220 230+240+270 260+250	VI. Dugoročne dužnosti	590
		V. Kratkoročne obveze, uključujući: -krediti i zajmovi; -dospjele obveze; - posebna skupina obveza	690 610 620+630+660 640-650
Ravnoteža	300		700

Za proučavanje dinamike i strukture imovine i obveza organizacije koristi se usporedna analitička bilanca.
Svrha komparativne analize je proučavanje strukture i dinamike sredstava organizacije i izvora njihovog formiranja kako bi se upoznali s financijskim stanjem Gabarit-dva doo.
Bilančna aktiva sadrži podatke o stavljanju kapitala na raspolaganje organizaciji, o troškovima organizacije, o prodaji proizvoda i stanju slobodnih novčanih sredstava.
tablica 2
Preliminarna analiza strukture imovine

Indikatori	Apsolutne vrijednosti			Specifična gravitacija
	2007 (tr.)	2008 (tr.)	2009 (tr.)	2007 (tr.)	2008 (tr.)	2009 (tr.)
1. Dugotrajna imovina	8991	8538	7702	35,93	26,84	19,69	-1289	-16,24
2. Tekuća imovina	16031	23269	31400	64,06	73,15	80,30	15369	16,24
				100	100	100

Ova tablica prikazuje apsolutne vrijednosti i njihove specifične težine. Podaci u tablici pokazuju da je dugotrajna imovina smanjena u postotku u odnosu na 2007. godinu. za 16,24%, odnosno za 1289 tisuća rubalja. u usporedbi s tekućom imovinom, koja je zauzvrat porasla za 15369 tisuća rubalja. ili za 16,24 posto. Smanjenje dugotrajne imovine povezano je s prodajom dugotrajne imovine, kao i s amortizacijom, odnosno fizičkom zastarjelošću dugotrajne proizvodne imovine. Povećanje kratkotrajne imovine za 2009. godinu (31 400 tisuća rubalja), karakterizira ubrzanje prometa prodanih proizvoda.
Tablica 3
Analiza strukture dugotrajne imovine

Indikatori	Apsolutne vrijednosti			Specifična gravitacija			Apsolutna promjena u 2009 do 2007. godine	Odstupanje u % 2009 do 2007. godine
	2007 (tr.)	2008 (tr.)	2009 (tr.)	2007 (tr.)	2008 (tr.)	2009 (tr.)
1. Nematerijalna imovina (str. 110)	12	12	-	0,13	0,14	-	-12	-0,13
2. Dugotrajna imovina (str. 120)	8667	8214	7666	96,4	96,21	99,53	-1001	3,13
3. Izgradnja u tijeku (str. 130)	276	276	-	3,07	3,23	-	-276	-3,07
4. Dugoročna financijska ulaganja (str. 140)	-	-	-	-	-	-	-	-
5. Ostala dugotrajna imovina (str. 150)	-	-	-	-	-	-	-	-
6. Ukupna dugotrajna imovina	8991	8538	7702	100	100	100	-1289	-0,7

Djelatnost Gabarit-dva doo povezana je s proizvodnjom kabelskih proizvoda, stoga organizacija ulaže u nematerijalnu imovinu.
Dugotrajna imovina uključuje stavke čiji je vijek trajanja duži od 12 mjeseci; dolazi do smanjenja ove stavke imovine, dinamika dugotrajne imovine je negativna, apsolutno odstupanje od 2009. do 2007. iznosilo je -1001 tisuća rubalja. Razlog smanjenja dugotrajne imovine je rekonstrukcija poduzeća, izdvajanje podružnice.
Dinamika agregata dugotrajne imovine je negativna zbog pada dugotrajne imovine. Apsolutna promjena u 2009. do 2007. iznosila je -1289 tisuća rubalja.

Tablica 4
Analiza strukture kratkotrajne imovine

Indikatori	Apsolutne vrijednosti			Specifična gravitacija			Apsolutna promjena u 2009 do 2007. godine	Odstupanje u % 2009 do 2007. godine
	2007 (tr.)	2008 (tr.)	2009 (tr.)	2007 (tr.)	2008 (tr.)	2009 (tr.)
1. Dionice (stranica 210)	140	126	145	0,87	0,54	0,46	5	-0,41
2. PDV na stečene dragocjenosti (str. 220)	59	59	-	0,37	0,25	-	-59	-0,37
3. Potraživanja koja se očekuju u roku od 12 mjeseci (str. 240)	2149	14730	22575	13,41	63,3	71,89	20426	58,48
4. Kratkoročna financijska ulaganja (str. 250)	-	-	154	-	-	0,49	154	0,49
5. Gotovina (stranica 260)	13683	8354	8526	85,35	35,9	27,15	-5157	-58,2
6. Ostala kratkotrajna imovina (str. 270)	-	-	-	-	-	-	-	-
7. Ukupna kratkotrajna imovina	16031	23269	31400	100	100	100	15369	0

Dinamika dionica je pozitivna, primjećuje se rast. Apsolutno odstupanje 2009. od 2007. bilo je 19 tisuća rubalja. ili -0,41%.
Potraživanja za analizirane godine rastu: najveća brojka za 2009. iznosila je 22575 tisuća rubalja, apsolutno odstupanje od 2009. do 2007. bilo je 20426 tisuća rubalja, što ukazuje na dug kupaca prema organizaciji.
Kratkoročna financijska ulaganja odražavaju ulaganja organizacije u vrijednosne papire drugih poduzeća, kao i zajmove dane na razdoblje od najviše godinu dana. Apsolutno odstupanje od 2009. do 2007. iznosilo je 154 tisuće rubalja, s ciljem isplativog ulaganja sredstava. Dolazi do smanjenja novčane mase, apsolutno odstupanje od 2009. do 2007. iznosilo je -5157 tisuća rubalja.

Učinkovitost korištenja radnog kapitala karakterizira pokazatelje prometa, kako organizacija učinkovito koristi svoja sredstva usmjerena na proizvodnju.

Tablica 5
Analiza obrta obrtnih sredstava

Indikatori	Formula	2007. godine	2008. godine	2009. godine
1. Obrt obrtnih sredstava	Z \u003d O 1 / T	121,34	220,9	279,76
2. Omjer prometa (u rubljima)	K 0 \u003d T / 0	2,96	1,77	1,29
3. Omjer obrtaja sredstava (povrat kapitala, u prometu)	K = 1/Z	2,97	1,63	1,29
4. Faktor iskorištenja sredstava u optjecaju (intenzitet kapitala, u kopejkama)	K z \u003d (O/T) * 100	33,7	56,38	77,71

Z - obrt obrtnih sredstava, dani;
O - prosječna bilanca radnog kapitala, rub.;
t je broj dana analiziranog razdoblja (360);
T - prihod od prodaje proizvoda za analizirano razdoblje, rub.;
1 – broj dana analiziranog razdoblja.
1. Obrt obrtnih sredstava prema podacima za godinu (u danima):
((Ukupno za odjeljak II F br. 1 za N i K, izvještajno razdoblje) / 2) * 360
Z = O1 / T (linija 010 F br. 2 na kraju razdoblja)
2. Omjer prometa sredstava (u rubljima):
F#2 str. 010(3) / ((F#1 zbroj redaka 290/2)
Dinamika obrta obrtnih sredstava je visoka, za 2009.g. iznosi 279,76 dana - to ukazuje na usporavanje procesa proizvodnje prodaje, prodaje proizvoda i aktivnosti organizacije.
Najveći koeficijent prometa za analizirano razdoblje bio je 2,96 rubalja u 2007. godini, tj. toliko za 1 rublju obrtnog kapitala organizacija dobiva ukupni prihod od prodaje proizvoda. Tako je 2009. god koeficijent se smanjuje za 1,29 rubalja, odnosno radni kapital organizacije ne koristi se učinkovito.
Dinamika produktivnosti kapitala, tijekom analizirane tri godine, gotovo je na istoj razini, bez značajnijih promjena koeficijenta. Tijekom godine obrtna sredstva se obrnu u prosjeku 2 puta, što ukazuje na neučinkovitost korištenja rezervi.
Faktor opterećenja sredstava u optjecaju za 2007. godinu iznosi 70,71 kopejki, tj. koliko se obrtnog kapitala troši za dobivanje 1 rublja prodanih proizvoda. Najniži rezultat prema pokazateljima 2007. godine. - 33,70 kopejki, što je niži koeficijent, učinkovitije se koristi radni kapital i isplativije je za organizaciju.

Najvažnija stavka kratkotrajne imovine su potraživanja.
Tablica 6
Stavke potraživanja (tisuća rubalja)

Stavke potraživanja	2007. godine	2008. godine	2009. godine
1. Potraživanja: - kratkoročno (ukupno), F#1 redak 240	2149	14730	22575
Uključujući: - obračuni s kupcima i kupcima, F br.1, str.241	1646	13272	21612
- izdani predujmovi;	-	-	-
- ostalo	-	-	-
- dugoročno (ukupno)	-	-	-

U Gabarit-dva doo potraživanja su iskazana kao kratkoročna. Promatra se dinamika rasta pokazatelja, budući da se u poduzeću nadoknada troškova isporučenih proizvoda drugim organizacijama provodi metodom avansnog plaćanja, tj. pretplata.
U 2009. godini, u usporedbi s 2007. godinom, apsolutna promjena iznosila je 20.426 tisuća rubalja.
Tablica 7
Pokazatelji potraživanja (tisuća rubalja)

Pokazatelji potraživanja	2007. godine	2008. godine	2009. godine	promjena iz 2009 do 2007. godine
1. Promet potraživanja (dani)	19,9	4,13	1,89	-18,01
2. Prosječna potraživanja	1611	8439,5	18652,5	17041,5
3. Razdoblje otplate potraživanja	18,09	87,17	190,48	172,39
4. Udio potraživanja u tekućoj imovini (%)	13,41	63,3	71,89	58,48

1. Promet potraživanja (dani) = Primici od prodaje proizvoda, usluga / Prosječna stanja potraživanja;
2. Prosječna potraživanja = (potraživanja na početku + na kraju) / 2;
3. Razdoblje otplate potraživanja = Broj dana u razdoblju 360 / Promet potraživanja;
4. Udio potraživanja u tekućoj imovini (%) = Potraživanja / Ukupno 2 dio imovine.
Usporavanje prometa u 2009. u odnosu na 2007. godinu za 18,01 dan. Potraživanja od kupaca dovode do smanjenja novčanog toka i povećanja roka otplate potraživanja. Prosječna ročnost potraživanja povećana je za 172,39 dana, što dokazuje apsolutna promjena u 2009. godini u odnosu na 2007. godinu. Udio potraživanja povećan je za 58,48%, a iznosio je vrijednost kratkotrajne imovine za 71,89% u 2009. godini. Potrebno smanjiti potraživanja, odabrati najsolventnije zajmoprimce i skratiti rok otplate kako bi se povećala ponuda novca.

Ako imovina bilance odražava sredstva organizacije, onda su obveze izvori njihovog formiranja. Financijsko stanje uvelike ovisi o tome kojim sredstvima raspolaže i gdje su uložena.
Tablica 8
Analiza vlasničkog i dužničkog kapitala

Indikatori	Apsolutne vrijednosti			Specifična gravitacija			Promjene
	2007. godine t.r	2008. godine t.r	2009. godine t.r.	2007. godine t.r.	2008. godine t.r.	2009. godine t.r.	U apsolutnom iznosu (t.r.)	U specifičnoj težini (%)
							2009. godine do 2007. godine
1. Vlastiti kapital (ukupno prema odjeljku III.)	22874	28782	34901	91,42	90,49	89,26	12027	-2,16
2. Posuđeni kapital (ukupno prema Odjeljku V.)	2146	3016	4201	8,58	9,48	10,74	2055	2,16
-dugoročne obveze	-	-	-	-	-	-	-	-
- kratkoročni krediti (r. 660)	-	-	-	-	-	-	-	-
- obveze prema dobavljačima (redak 620)	2121	2996	4186	8,48	9,42	10,71	2065	2,23
Ukupni izvori sredstava	25022	31807	39102	100	100	100	14080	2,23

Obujam financijskih sredstava u 2009. u odnosu na 2007. iznosio je 14.080 tisuća rubalja, udio kapitala smanjen je za -2,16% kao rezultat povećanja udjela posuđenog kapitala.
Posuđeni kapital se povećao, promjena u 2009. u odnosu na 2007. iznosila je 2055 tisuća rubalja zbog obveza prema dobavljačima. U Gabarit-two LLC, obveze prema dobavljačima nastaju zbog činjenice da organizacija prvo u svom računovodstvu odražava obračun duga prema zaposleniku za plaće, prema proračunu itd., A zatim otplaćuje dug. No, prema tablici, dinamika ove stavke je u porastu, a apsolutno odstupanje za 2009. u odnosu na 2007. iznosi 2065 tisuća rubalja, što je posljedica nepravodobnog ispunjavanja obveza plaćanja.

U članku izvora sredstava u dijelu pasive bilance veliki udio zauzima skupina: “Obveze prema dobavljačima”. Vjerovnici su pravne osobe (poduzeća, organizacije, ustanove) i pojedinci prema kojima je određeno poduzeće dužno.
Tablica 9
Pokazatelji obveza prema dobavljačima

Stavke obveza prema dobavljačima	2007. godine	2008. godine	2009. godine
1. Računi prema dobavljačima: - kratkoročno (ukupno) (F№1 stranica 690)	2146	3016	4201	2055
uključujući: -nagodbe s dobavljačima i izvođačima radova; (F№1 stranica 621)	306	984	1375	1069
- primljeni predujmovi;	-	-	-	-
- obračune poreza i naknada;(F№1 str 623+624)	828	1025	678	-150
-krediti i zajmovi;	-	-	-	-
- ostalo; (F№1 stranica 660)	-	-	-	-
- dugoročno (ukupno)	-	-	-	-
uključujući: -zajmove;	-	-	-	-
-zajmovi	-	-	-	-
- odgođene porezne obveze.	-	-	-	-

Obveze prema dobavljačima, prema tablici, povećavaju se u 2007. - 2146 tisuća rubalja, a već u 2009. - 4201 tisuća rubalja, apsolutna promjena je 2055 tisuća rubalja.

Dakle, prema rezultatima analize imovine Gabarit-two LLC, organizacija treba promijeniti glavne nedostatke financijskih i gospodarskih aktivnosti:
- povećanje obrtnog kapitala;
- povećati sredstva;
- popuniti zalihe i smanjiti rok otplate i obrtaja potraživanja.

3. Analiza primitaka od prodaje proizvoda i rashoda redovne djelatnosti

Obrazac broj 2 "Račun dobiti i gubitka" služi za analizu primitaka od prodaje proizvoda (radova, usluga).
Tablica 10
Prihodi i rashodi (tisuća rubalja)

Indikatori	2007. godine	2008. godine	2009. godine
I. Prihodi i rashodi od redovnog poslovanja: - primici (neto) od prodaje dobara, proizvoda, radova, usluga (umanjeni za porez na dodanu vrijednost, trošarine i slična obvezna plaćanja); F№2 stranica 010	32052	34853	35175
- Trošak prodane robe, proizvoda, radova, usluga; F№2 stranica 020	39	-	-
- Komercijalni troškovi; F№2 stranica 030	85
-Administrativni troškovi. F№2 stranica 040	19125	25988	26683
II. Ostali prihodi i rashodi: - Potraživanja za kamate; F№2 stranica 060	-	-	5
-Postotak koji se plaća; F№2 stranica 070	-	-	-
- prihodi od sudjelovanja u drugim organizacijama; F№2 stranica 080	-	-	-
-Ostali prihod; F№2 stranica 090	217	88	10
-Drugi troškovi. F№2 str. 100	566	994	779
III. Izvanposlovni prihodi i rashodi	-	-	-
IV. Izvanredni prihodi i rashodi: - izvanredni rashodi (porezne sankcije)	40	-	1

Prihodi od prodaje proizvoda, radova, usluga obračunavaju se kako su radovi, proizvodi, usluge spremni. Dinamika prihoda od prodaje je pozitivna, postoji povećanje pokazatelja: 2007 - 32052 tisuća rubalja, 2008 - 34853 tisuća rubalja, 2009 - 35175 tisuća rubalja. Troškovi prodane robe u 2007. godini iznosili su 39 tisuća rubalja, au 2008. i 2009. godini. iznosi 0. Također 2008. i 2009. god. bilježi rast prihoda od prodaje što ukazuje da je u 2008. i 2009.g. cijena proizvoda smanjuje se zbog smanjenja troškova nabave i isporuke robe, uključenih u trošak, i kao rezultat toga, povećanja prihoda organizacije.
Organizacija je 2007. godine dobila poreznu sankciju u iznosu od 40 tisuća rubalja, što ukazuje na neispunjavanje poreznih obveza.
Dakle, prema analizi prihoda i rashoda Gabarit-dva doo, uočava se sljedeća situacija: u 2009. godini prihodi od prodaje proizvoda rastu, trošak proizvodnje se smanjuje, a sukladno tome rastu materijalni troškovi. Sve to ukazuje na povećanje aktivnosti organizacije i povećanje potražnje za proizvodima.

4. Analiza financijskih rezultata

Analiza formiranja dobiti u poduzeću sastoji se od proučavanja financijskih rezultata i analize čimbenika koji utječu na veličinu i strukturu promjena dobiti.
Za procjenu i analizu razina dinamike pokazatelja financijske uspješnosti Gabarit-dva doo, sastavlja se sljedeća tablica:
Tablica 11
Financijski rezultati poslovanja Gabarit-dva doo

Indikatori	Linijski kod	2007. godine	2008. godine	2009. godine	promjena iz 2009 do 2007. godine u %	Apsolutna promjena u 2009 do 2007. godine (tr.)
1. Prihodi od prodaje (bez PDV-a)	010	32052	34853	35175	109,74	3123
2. Trošak proizvodnje	020	39	-	-	-	-39
3. Dobit od prodaje	050	12803	8865	8492	66,33	-4311
4. Bilančna dobit	140	12454	7959	7728	62,05	-4726
5. Porez na dohodak	150	3004	2059	1615	53,76	-1389
6. Neto dobit	190	9422	5908	6119	64,94	-3303

Dinamika podataka u tablici pokazuje da je u odnosu na isto razdoblje 2009. godine do 2007. godine došlo do pogoršanja glavnih financijskih pokazatelja. Dobit od prodaje proizvoda, robe, radova, usluga smanjena je za 4311 tisuća rubalja, ili za 66,33%; bilančna dobit - 4726 tisuća rubalja. (62,05%); neto dobit - za 3303 tisuća rubalja. (64,94%).
Najnegativniji trenutak bio je značajan pad neto dobiti, jer upravo njegova prisutnost stvara poticajne uvjete za ekonomski razvoj poduzeća. Smanjenje vrijednosti neto dobiti događa se znatno bržim tempom od smanjenja bilančne dobiti i dobiti od prodaje utrživih proizvoda, što ukazuje na ne baš “zdrav” financijski i proizvodni položaj poduzeća.

5. Upoznavanje s izvješćivanjem o obračunu i plaćanju poreza, odnos organizacije i poreznog tijela

Glavni porezi koje plaća Gabarit-dva LLC:

USNO (15%, prihodi - rashodi)
Porez na dohodak pojedinaca
Pojednostavljeni sustav oporezivanja

Pojednostavljeni porezni sustav je poseban porezni režim, čija je primjena uređena poglavljem 26.2. Porezni zakon Ruske Federacije (uveden Saveznim zakonom br. 104-FZ od 24. srpnja 2002.). Poseban porezni režim priznaje se kao poseban postupak za obračun i plaćanje poreza i naknada za određeno vremensko razdoblje, koji se primjenjuje u slučajevima i na način utvrđen Poreznim zakonom Ruske Federacije i saveznim zakonima donesenim u skladu s njim.
Primjena pojednostavljenog sustava oporezivanja od strane organizacija predviđa zamjenu plaćanja poreza na dobit, poreza na imovinu i jedinstvenog socijalnog poreza plaćanjem jedinstvenog poreza izračunatog na temelju rezultata gospodarskih aktivnosti organizacija za porezno razdoblje. Organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja nisu priznate kao porezni obveznici poreza na dodanu vrijednost, osim poreza na dodanu vrijednost koji se plaća u skladu s ovim Zakonom kada se roba uvozi na carinsko područje Ruske Federacije.
Organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja plaćaju premije osiguranja za obvezno mirovinsko osiguranje u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.
Za organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja ostaje trenutni postupak obavljanja gotovinskih transakcija i postupak podnošenja statističkih izvješća.
Predmet oporezivanja je dohodak umanjen za rashode. Opća stopa je 15%. Iznos prihoda umanjen za iznos rashoda.
Tablica 12
Financijski rezultati Gabarit-dva doo za 2007.-2009 (tisuću rubalja.)

	2007. godine	2008. godine	2009. godine
Prihod	240	300	360
Troškovi	172	206	180

Kao što vidite, korisno je primijeniti predmet oporezivanja "dohodak" ako su troškovi mali.
Ako se u procesu obavljanja djelatnosti očekuju veliki izdaci, koji se mogu uzeti u obzir pri izračunu "pojednostavljenog" poreza, tada je bolje odabrati prihod umanjen za troškove kao predmet oporezivanja.
U ovoj situaciji, troškovi su prilično značajni, stoga je predmet oporezivanja - prihod minus rashodi korisniji za Gabarit-two LLC.
Odluku o izboru predmeta oporezivanja potrebno je donijeti prije početka poreznog razdoblja u kojem će započeti primjena pojednostavljenog poreznog sustava. To zahtijeva st. 2 p. 1 čl. 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Odabrani predmet oporezivanja naznačuje se u zahtjevu za prelazak na pojednostavljeni sustav oporezivanja koji se podnosi od 1. listopada do 30. studenoga godine koja prethodi godini u kojoj se počeo primjenjivati ​​pojednostavljeni porezni sustav.
Porezna osnovica za porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu je novčana vrijednost dohotka umanjena za iznos troškova (stavci 1, 2 članka 346.18 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Kada je predmet oporezivanja "dohodak minus rashodi", svoje gubitke možete prenijeti u budućnost. Drugim riječima, u budućim poreznim razdobljima moguće je smanjiti poreznu osnovicu za "pojednostavljeni" porez na iznos gubitaka (točka 7 članka 346.18 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Pri utvrđivanju gubitka uzimaju se u obzir samo oni prihodi i rashodi koji se uzimaju u obzir pri obračunu "pojednostavljenog" poreza prema pravilima čl. Umjetnost. 346.15 i 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije (stavak 1, stavak 7 članka 346.18 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Nakon prelaska na pojednostavljeni porezni sustav, organizacija nema pravo smanjiti poreznu osnovicu za porez na gubitke koje je primila tijekom rada na drugim režimima oporezivanja (stavak 8. stavak 7. članak 346.18 Poreznog zakona Ruske Federacije) .
Za porezne obveznike koji primjenjuju pojednostavljeni porezni sustav, kalendarska godina se priznaje kao porezno razdoblje, a prvo tromjesečje, pola godine i 9 mjeseci kalendarske godine priznaju se kao izvještajna razdoblja (članak 346.19 Poreznog zakona Ruske Federacije). .
Porezno razdoblje je razdoblje nakon kojeg se utvrđuje porezna osnovica i izračunava iznos poreza koji se plaća u proračun (1. stavak, članak 55. Poreznog zakona Ruske Federacije). A prema rezultatima izvještajnih razdoblja, međurezultati se zbrajaju, uplate akontacije poreza, međuizvješća se sastavljaju i dostavljaju poreznoj inspekciji.
2. Porez na dohodak
Predmet oporezivanja je dohodak koji organizacija primi iz izvora u Ruskoj Federaciji i (ili) iz izvora izvan Ruske Federacije - za pojedince koji su porezni rezidenti Ruske Federacije. Dinamika uplate poreza na dohodak za 2007.-2009 prikazano u tabeli 12.
Tablica 12
Dinamika uplate poreza na dohodak za 2007.-2009

Pri utvrđivanju porezne osnovice uzimaju se u obzir svi prihodi organizacije, primljeni u novcu i naravi, kao i prihodi u obliku materijalnih koristi.
Prilikom utvrđivanja veličine porezne osnovice, svaki zaposlenik ima pravo na sljedeće porezne olakšice: standardne, socijalne, imovinske i profesionalne.
Porezna stopa je postavljena na 13%.
Porezna prijava podnosi se najkasnije do 30. travnja godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja. Porezna prijava je porezno tijelo na mjestu njihove registracije, podaci o dohotku pojedinaca ovog poreznog razdoblja i iznosima poreza obračunanih i zadržanih u ovom poreznom razdoblju godišnje najkasnije do 1. travnja godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja, na obrascu br. 2. -NDFL, odobren od saveznog izvršnog tijela ovlaštenog za kontrolu i nadzor u oblasti poreza i naknada.

Tvrtka primjenjuje sljedeće standardne odbitke:

porezni odbitak u iznosu od 400 rubalja. za svaki mjesec poreznog razdoblja primjenjuje se na te kategorije poreznih obveznika i vrijedi do mjeseca u kojem je njihov dohodak, izračunat na obračunskoj osnovi od početka poreznog razdoblja od strane poreznog agenta koji daje ovaj standardni porezni odbitak, premašio 40 000 rubalja. Počevši od mjeseca u kojem je navedeni prihod premašio 40.000 rubalja, porezni odbitak ne primjenjuje;
porezni odbitak u iznosu od 1000 rubalja za svaki mjesec poreznog razdoblja primjenjuje se na:

a) svako dijete od poreznih obveznika koji uzdržavaju dijete, a koji su roditelji ili supružnici roditelja;

b) svako dijete poreznih obveznika koji su staratelji ili staratelji, udomitelji.

Navedeni odbitak vrijedi do mjeseca u kojem je prihod poreznih obveznika, obračunat na obračunskoj osnovi od početka svakog poreznog razdoblja od strane poreznog agenta koji predstavlja ovaj standardni porezni odbitak, premašio 280 000 rubalja. Počevši od mjeseca u kojem je navedeni prihod premašio 280.000 rubalja, porezni odbitak se ne primjenjuje.
Porezni odbitak se ostvaruje za svako dijete mlađe od 18 godina, kao i za svakog studenta puno vrijeme obuka, diplomirani student, stanovnik, kadet mlađi od 24 godine s roditeljima i (ili) supružnicima roditelja, povjerenika, udomitelja.
Također, navedeni porezni odbitak se udvostručuje u slučaju:
– ako je dijete mlađe od 18 godina dijete s invaliditetom;
- ako je redoviti student, apsolvent, pripravnik, student mlađi od 24 godine osoba s invaliditetom I. ili II.

6. Analiza financijskog stanja

Pouzdana i objektivna procjena financijskog stanja potrebna je kako vlasnicima i menadžmentu organizacije, tako i vanjskim korisnicima, odnosno bankama, dobavljačima, investitorima, poreznim agentima.
Financijsko stanje ima izravan utjecaj na proizvodne i komercijalne aktivnosti, opskrbljenost organizacije materijalnim i financijskim resursima. Nezadovoljavajuće financijsko stanje dovodi do nepravodobnih obračuna sa zaposlenicima organizacije, proračunom, izvanproračunskim fondovima, dobavljačima, bankama itd.
Zauzvrat, financijsko stanje ovisi o rezultatima proizvodnih i komercijalnih aktivnosti. U slučaju neuspjeha u proizvodnji i prodaji, novčani tijek se smanjuje i, kao rezultat toga, smanjuje se financijska stabilnost organizacije.
Analiza financijskog stanja uključuje:
- analiza financijske stabilnosti;
- analiza likvidnosti i solventnosti;
- analiza poslovanja;
itd.................

AKADEMIJA RADA I SOCIJALNIH ODNOSA

BAŠKIRSKI INSTITUT ZA SOCIJALNE TEHNOLOGIJE

Odjel za financije i kredit

O PRIPRAVNIŠTVU

smjer financije i kredit

na_ Otvoreno dioničko društvo “Dioničko društvo OZNA”_

(naziv poduzeća)

student ____ 5 FC 5.5 _____ grupe

PUNO IME.___ Davletshina D.Kh._______ _

Voditelj prakse iz organizacije

PUNO IME.____ Amineva G.R. _______

Naziv radnog mjesta ___ CH. računovođa ______

Voditeljica prakse s Akademije

PUNO IME._____________________________

Naziv posla _______________________

Datum podnošenja izvješća _________________

Datum zaštite ______________________
Razred__________________________

POVRATNE INFORMACIJE O RADU STUDENATA

(karakteristika)

_________ Davletshina Diana Khamitovna ____

U ocjeni rada studenta za vrijeme prakse ogledaju se: njegove poslovne kvalitete, teorijska znanja, sposobnost njihove primjene u praksi, odgovornost, disciplina, aktivnost i dr.

______Tijekom stažiranja, Diana Khamitovna Davletshina pokazala se kao disciplinirana radnica, sa sposobnošću rada u timu tvrtke. Odgovorno se odnosila prema dodijeljenom poslu, pažljivo je obrađivala arhivsku dokumentaciju, teorijska znanja vješto primjenjivala u praksi. Više puta je bila aktivna u proučavanju dodatnih informacija i vještina rada s dokumentima i računalnim programima. .

KALENDAR I TEMATSKI PLAN PRAKSE

Puno ime studenta _ Davletshina Diana Khamitovna ___________

Specijalitet Financije i kredit Dobro __ 5 ___grupe _ 5 FC 5.5 _

	Ime			Zapravo
	Proučavao poslovni proces financijskog planiranja i kontrole
	Proučavao odredbe o financijsko-ekonomskoj službi
	Proučavali podatke o financijskom i ekonomskom stanju poduzeća
	Proučio je izvješće o financijskim i ekonomskim aktivnostima poduzeća

studentska industrijska praksa

Puno ime studenta _ Davletshina Diana Khamitovna __

specijalnost __ Financije i kredit ________________________

Mjesto pripravničkog staža ___ DD "AK OZNA" _____________________

PUNO IME. i trenutno mjesto voditelja prakse ___ _____________

___ ______________________________________________________________

	posao završen		Primjedbe i evaluacija voditelja prakse
	Radio je sa statutarnim i osnivačkim dokumentima poduzeća	Pravni odjel
	Proučavao poslovni proces financijskog planiranja i kontrole	Gospodarski odjel
	Proučavao odredbe o financijsko-ekonomskoj službi	Financijski odjel
	Proučavali podatke o financijskom i ekonomskom stanju poduzeća	Financijski odjel
	Proučio je izvješće o financijskim i ekonomskim aktivnostima poduzeća	Financijski odjel
		Financijski odjel
		Financijski odjel
		Financijski odjel

CH. RAČUNOVOĐA Amineva G.R. / /

(pozicija) (puno ime) (potpis)

	Uvod
	Kratak opis poduzeća
	Financijsko planiranje i kontrola poslovnih procesa
	Analiza glavnih financijskih pokazatelja poduzeća
	Analiza razine i dinamike financijskog rezultata prema podacima bilans uspjeha F. br. 2
	Preliminarna analiza financijskog stanja poduzeća, njezin sadržaj i postupci.
	Analiza financijske stabilnosti poduzeća
	Analiza likvidnosti i solventnosti poduzeća
	Zaključci i ponude
	Dodatak A
	Dodatak B

Uvod

U tržišnim uvjetima ključ opstanka i temelj stabilnog položaja poduzeća je njegova financijska stabilnost. Ona odražava takvo stanje financijskih sredstava u kojem poduzeće, slobodno manevrirajući novčanim sredstvima, može njihovim učinkovitim korištenjem osigurati nesmetan proces proizvodnje i prodaje proizvoda, kao i troškove njegova širenja i obnove. Utvrđivanje granica financijske stabilnosti poduzeća jedan je od najvažnijih ekonomskih problema u tržišnom okruženju, budući da nedovoljna financijska stabilnost može dovesti do nedostatka sredstava poduzeća za razvoj proizvodnje, njihove nelikvidnosti i, u konačnici, bankrota, te “pretjeranog rasta”. ” stabilnost će spriječiti razvoj, opterećujući troškove poduzeća viškom zaliha i rezervi.

Za određivanje financijskog položaja poduzeća koristi se niz karakteristika koje najpotpunije i najtočnije prikazuju stanje poduzeća u unutarnjem i vanjskom okruženju.

Trenutno je u Rusiji problem procjene financijskog stanja poduzeća iznimno relevantan, kako za različite vladine odjele koji kontroliraju aktivnosti poslovnih subjekata, tako i za upravljanje samim poduzećem. Štoviše, problem procjene financijskog stanja doista postoji, budući da moderna ruska znanost još nije razvila jedinstveni pristup provođenju ove vrste analize.

Glavna svrha financijske analize je dobivanje malog broja ključnih parametara koji daju objektivnu i točnu sliku financijskog stanja poduzeća, njegovih dobiti i gubitaka, promjena u strukturi imovine i obveza, u nagodbama s dužnicima i vjerovnicima. . Istodobno, analitičara i menadžera može zanimati i trenutno financijsko stanje poduzeća i njegova projekcija za bližu ili dalju budućnost, tj. očekivani parametri financijskog stanja. Ali ne određuju samo vremenska ograničenja alternativnost ciljeva financijske analize. Ovise i o ciljevima subjekata financijske analize, tj. specifični korisnici financijskih informacija. Ciljevi analize postižu se kao rezultat rješavanja određenog međusobno povezanog skupa analitičkih zadataka. Analitički zadatak je specifikacija ciljeva analize, uzimajući u obzir organizacijske, informacijske, tehničke i metodološke mogućnosti analize. U konačnici, glavni čimbenik je obujam i kvaliteta početnih informacija. Pritom treba imati na umu da su periodična računovodstvena ili financijska izvješća poduzeća samo „sirove informacije“ pripremljene tijekom provedbe računovodstvenih postupaka u poduzeću. Za donošenje upravljačkih odluka u području proizvodnje, marketinga, financija, ulaganja i inovacija, menadžmentu je potrebna stalna poslovna svijest o relevantnim pitanjima, koja je rezultat selekcije, analize, procjene i koncentracije izvornih sirovih informacija. Analitičko čitanje izvornih podataka također je potrebno na temelju ciljeva analize i upravljanja. Osnovno načelo analitičkog čitanja financijskih izvještaja je deduktivna metoda, tj. od općeg do posebnog, ali se mora primjenjivati ​​više puta. U tijeku takve analize, takoreći, reproducira se povijesni i logički slijed ekonomskih činjenica i događaja, smjer i snaga njihova utjecaja na rezultate djelatnosti. Praksa financijske analize već je razvila glavne vrste analiza (metoda analize) financijskih izvještaja.

Horizontalna (vremenska) analiza - usporedba svake izvještajne pozicije s prethodnim razdobljem;

Vertikalna (strukturna) analiza - utvrđivanje strukture konačnih financijskih pokazatelja uz utvrđivanje utjecaja svake izvještajne pozicije na rezultat u cjelini;

Komparativna (prostorna) analiza je i analiza na gospodarstvu zbirnih izvještajnih pokazatelja za pojedinačne pokazatelje poduzeća, podružnica, odjela, radionica i analiza pokazatelja određenog poduzeća među gospodarstvima u usporedbi s onima konkurenata, s prosječna industrija i prosječni ekonomski podaci;

Faktorska analiza - analiza utjecaja pojedinih čimbenika (razloga) na pokazatelj uspješnosti korištenjem determinističkih ili stohastičkih metoda istraživanja. Štoviše, faktorska analiza može biti i izravna, kada je analiza podijeljena na sastavne dijelove, i obrnuta, kada se napravi ravnoteža odstupanja i u fazi generalizacije se zbroje sva identificirana odstupanja, stvarni pokazatelj od osnovne vrijednosti zbog na pojedinačne faktore.

Financije Program

Na pretjecanje učenicima proizvodnjapraksinaspecijaliteti « Financije i Kreditna" 1. Prihod... izvješće iz programa Praksa i staž” se oduzima. Studentska praksa naspecijaliteti Preddiplomski praksa Staž naspecijaliteti ...

Smjernice za provođenje preddiplomske radne prakse za studente

Smjernice

... izvješće oko pretjecanjepraksi..12 Reference……………………………………………………...14 Prijave………………………………………………………… … …...15 PREDDIPLOMSKI STUDIJ PRAKSEnaspecijaliteti « Financije i Kreditna" Uvod Specijalitet « Financije i Kreditna" daje...