Restrukturiranje obveza ili kako smanjiti dugove u nedostatku sredstava. Diplomski rad: Procjena učinkovitosti upravljanja potraživanjima i obvezama organizacije Rad na smanjenju obveza

Klasifikacija potraživanja

Uspostavljanje sigurnog praga za zaštitu poduzeća od neplaćenih dugova

Načini minimiziranja potraživanja, a što je najvažnije – dospjelih i nenaplaćenih potraživanja

Naplata dospjelih potraživanja i otpis nenaplaćenih potraživanja

Pojava potraživanja ili obveza neizbježna je u svakoj financijskoj i gospodarskoj aktivnosti zbog vremenskog razmaka između plaćanja i prijenosa gotovih proizvoda (obavljenih radova, pruženih usluga). Potraživanja - iznos novca koji dužnici duguju poduzeću; accountspaible - iznos novca koji samo poduzeće duguje.

Sama činjenica duga - kako obveza tako i potraživanja - nastaje u pravilu nakon nabave dobara, pružanja usluga ili izvršenja posla, a prije otplate dobavljaču, kupcu ili kupcu.

Potraživanja u bilanci iskazuju se kao vlastita sredstva poduzeća, obveze prema dobavljačima - kao posuđena sredstva. Stoga je analiza dugova poduzeća prije svega nužna za utvrđivanje njegove solventnosti.

Potraživanja se obično klasificiraju u širem smislu riječi na uobičajeno i zakašnjeli. U prvu kategoriju spadaju dugovanja za isporučenu robu, izvršene radove, izvršene usluge za koje još nije istekao rok plaćanja, ali je vlasništvo već prešlo na kupca (izvršitelja, dobavljača) ili u slučaju avansa. Dospjela potraživanja - dugovanja koja nisu plaćena u rokovima utvrđenim ugovorom.

Dospjela potraživanja klasificiraju se sukladno poreznim zakonima Ruska Federacija do sumnjivog i beznadnog. Sumnjiv dug- svaki dug prema poreznom obvezniku koji je nastao u svezi s prometom dobara, obavljanjem radova, pružanjem usluga, ako se taj dug ne otplaćuje u rokovima utvrđenim ugovorom i nije osiguran zalogom, jamstvom, bankarska garancija.

Ako porezni obveznik ima protuobvezu (dužnosti) prema drugoj ugovornoj strani, odgovarajući dug prema poreznom obvezniku u dijelu koji premašuje navedene obveze poreznog obveznika prema toj drugoj ugovornoj strani (članak 266. Poreznog zakona Ruske Federacije; u daljnjem tekstu: Porezni zakonik Ruske Federacije) priznaje se kao sumnjivi dug.

loši dugovi(dugovi nenaplativi) priznaju se oni dugovi prema poreznom obvezniku za koje je nastupila utvrđena zastara, kao i oni dugovi za koje je, sukladno građanskom pravu, obveza prestala zbog nemogućnosti njezina izvršenja, na temelju akta državnog tijela ili likvidacije organizacije (čl. 266. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Metode upravljanja potraživanjima

Za izgradnju racionalnog sustava upravljanja potraživanjima potrebno je pratiti odnos potraživanja i obveza prema dobavljačima, pratiti dospijeće obveza i planirati primitke sredstava od dužnika poduzeća.

Za analizu potraživanja uobičajeno je primijeniti njegov koeficijent obrtaja koji se razmatra i uspoređuje s vrijednošću koeficijenta obrta potraživanja. Razina solventnosti i financijske stabilnosti poduzeća izravno ovisi o brzini obrta potraživanja i obveza.

Omjer obrtaja obveza prema dobavljačima(Za OKZ) definira se kao omjer prihoda od prodaje i prosječne vrijednosti obveza prema dobavljačima. Prikazuje koliko je puta poduzeće podmirilo svoje obveze za analizirano razdoblje.

Omjer obrtaja potraživanja(Na ODZ) izračunava se kao omjer prihoda od prodaje i prosječne vrijednosti potraživanja. Prikazuje brzinu pretvaranja dobara (usluga, radova) poduzeća u gotovinu.

Izračunajmo koeficijente prometa za Alfa doo (vrsta djelatnosti - proizvodnja drvenih stolica) za izvještajnu 2016. godinu (podaci za izračun - u tablici 1):

Za OKZ \u003d str. 2110 f. 2 / ((redak 1520 f. 1 na početku razdoblja + redak 1520 f. 1 na kraju razdoblja) / 2) = 188 537 / ((39 770 + 42 391) / 2) = 4,6;

K ODZ \u003d p. 2110 f. 2 / ((redak 1230 f. 1 na početku razdoblja + redak 1230 f. 1 na kraju razdoblja) / 2) = 188 537 / ((26 158 + 29 286) / 2) = 6,8.

stol 1

Ocjena financijske solventnosti druge ugovorne strane

Br. p / str	Početni podaci			Izračun pokazatelja financijske solventnosti druge ugovorne strane
Br. p / str	Indeks	broj retka financijska izvješća	Vrijednost, 2016, rub.	Indeks	Značenje	standard
	Unovčiti			Koeficijent apsolutne likvidnosti
	Financijska ulaganja			Koeficijent brze likvidnosti
	Kratkoročne obveze			Koeficijent tekuće likvidnosti
	Potraživanja			Koeficijent autonomije
	Trenutna imovina			Omjer financijskog rizika
	Vlasnički kapital			Omjer duga
	dugoročne dužnosti			Profitabilnost osnovne djelatnosti
	Valuta bilance			Profitabilnost proizvodnje
	Dobit prije oporezivanja			Profitabilnost proizvoda
				Profitabilnost prodaje
	Bruto dobit			Neto dobit
	Neto dobit
	Prihod od prodaje
	Cijena

Ne postoje standardne vrijednosti za omjere prometa, pozitivnim trendom smatra se povećanje vrijednosti:

što je veća vrijednost koeficijenta obrtaja obveza prema dobavljačima, to je veća solventnost poduzeća;
što je veća vrijednost koeficijenta obrta potraživanja, to je veća stopa obrta gotovine između analiziranog poduzeća i njegovih partnera.

Profitabilnost poduzeća također se povećava ako je vrijednost omjera obveza prema dobavljačima veća od vrijednosti omjera potraživanja.

Razmotrimo korak po korak postupak poslovanja poduzeća s tvrtkama druge strane, čija je svrha zaštititi se od dospjelih dugova.

Faza 1. Analiza potencijalne druge ugovorne strane

Prije sklapanja ugovora s potencijalnom drugom ugovornom stranom, morate se uvjeriti u njegovu financijsku održivost: analizirati pokazatelje likvidnosti i profitabilnosti, provjeriti tvrtku na znakove bankrota.

Podaci za analizu mogu se pronaći na internetu (stranici Federalnog porezna služba, baze podataka itd.), komercijalne časopise, novine, direktorije, državna izvješća, Jedinstveni državni registar pravnih osoba itd., za primanje od potencijalne druge ugovorne strane u okviru predugovornih pregovora.

Obično, analizu započeti ocjenom pokazatelja likvidnosti, budući da je obilježje financijski stabilnog poduzeća njegova sposobnost podmirivanja obveza.

Koeficijent apsolutne likvidnosti(Prema abs) definira se kao omjer gotovine (redak 1250 f. 1) i financijska ulaganja(r. 1240 f. 1) na iznos kratkoročnih dugovanja (r. 1500 f. 1).

Visina ovog koeficijenta pokazuje koji se dio kratkoročnih obveza može otplatiti na teret raspoloživih novčanih sredstava.

Normativnom vrijednošću ovog koeficijenta smatra se vrijednost veća od 0,25 - to znači da se dnevno otplaćuje 25% kratkoročnih obveza.

Koeficijent brze likvidnosti(U BL) - omjer gotovine, financijskih ulaganja i potraživanja (red. 1230 f. 1) prema iznosu kratkoročnih obveza. Koeficijent karakterizira sposobnost poduzeća da otplati tekuće obveze na račun obrtni kapital. Smatra se da je normativna vrijednost veća od 0,7.

Koeficijent tekuće likvidnosti(U TL) - omjer ukupnog iznosa kratkotrajne imovine (redak 1200 f. 1) prema iznosu kratkoročnih obveza. Omjer vam omogućuje da općenito procijenite likvidnost imovine, pokazujući koliko rubalja tekuće imovine poduzeća čini jednu rublju tekućih obveza. Obično zadovoljava vrijednost koeficijenta veću od 2.

Zatim procijenite financijska stabilnost poduzeća. Svrha ove analize je utvrditi koliko poduzeće ovisi o posuđenim izvorima financiranja.

Koeficijent autonomije pokazuje koliko je poduzeće neovisno o posuđenom kapitalu, a definira se kao omjer kapitala (linija 1300 f. 1) i bilance (linija 1700 f. 1).

Omjer vlastitih i posuđenih sredstava može se ocijeniti prema:

1) omjer financijskog rizika- definira se kao omjer iznosa posuđenih sredstava (red. 1400 + red. 1500 f. 1) i kapitala;

2) omjer duga- omjer iznosa posuđenih sredstava i valute bilance. Smanjenje udjela posuđenih sredstava u sastavu bilance ukazuje na jačanje financijske stabilnosti poduzeća.

I na kraju, procijenite isplativost. Svrha takve analize je procijeniti sposobnost poduzeća da ostvari prihod od sredstava uloženih u tekuće aktivnosti.

Poduzeće se smatra profitabilnim ako, kao rezultat proizvodnje i prodaje proizvoda, nadoknađuje svoje troškove i, osim toga, ostvaruje dobit.

Prije izračuna financijskih omjera i pokazatelja, vrijedno je provesti stručnu procjenu solventnosti druge ugovorne strane.

Stručna procjena u širem smislu sastoji se u ocjeni pravne čistoće tvrtke druge ugovorne strane: utvrđuje se veličina temeljnog kapitala, organizacijski i pravni oblik, proučava se datum registracije tvrtke, telefonski brojevi i pravna adresa, usklađenost registriranih djelatnosti prema OKVED-u sa stvarnim aktivnostima tvrtke druge ugovorne strane itd.

Faza 2. Sklapanje ugovora s drugom ugovornom stranom

Ispravno i kompetentno sastavljen ugovor između kupca i izvođača jamči nepostojanje konfliktnih situacija i pravnih rizika. Za ovo Ugovor treba sadržavati sljedeće glavne točke::

veličina i točni datumi plaćanje, veličina akontacije (ako se očekuje avans), značajke prihvaćanja posla i postupak obračuna. Veličina i točan vremenski raspored rada mogu se odraziti u specifikaciji, koja je dodatak ugovoru, na primjer, kako slijedi:

Uvjeti i cijena izvođenja radova prikazani su u Specifikaciji izvedenih radova br. 1 (Prilog br. 1. ugovora). Ugovorna cijena određena je u ruskim rubljima i uključuje troškove rada, PDV, druge utvrđene poreze, carine, naknade i naknade, kao i druge troškove povezane s izvođenjem radova.

Po završetku radova za svaku stavku Specifikacije radova koji se izvode, Izvođač i Naručitelj potpisuju Potvrdu o primopredaji izvedenih radova na obrascu utvrđenom u Prilogu br. 2. ovog ugovora.

Naručitelj plaća Izvršitelju predujam u iznosu od 50% (pedeset posto) ugovorene cijene u skladu sa Specifikacijom radova koji se izvode u roku od 10 (deset) bankarskih dana nakon sklapanja ugovora i potpisivanja Specifikacije. posla koji treba obaviti. Naručitelj doznačuje uplaćeni predujam Izvršitelju nakon što Izvršitelj dostavi Naručitelju račun za uplaćeni predujam u 2 (dva) primjerka.

Stvarno izvršeni radovi plaćaju se s obračunskog računa Naručitelja na obračunski račun Izvršitelja u roku od 30 (trideset) bankarskih dana nakon što Izvršitelj Naručitelju dostavi račun za obavljene radove u 2 (dva) primjerka. Na računu je naveden iznos za obavljeni rad, au posebnom retku iznos koji se zadržava za akontaciju.

Datum plaćanja za obavljene radove je datum terećenja sredstava s računa za namiru Kupca.

Po završetku ispunjenja obveza iz ugovora, Izvršitelj u roku od 5 (pet) kalendarski dani Kupcu dostavlja Akt o usklađenju obračuna prema ugovoru u obliku utvrđenom u Dodatku br. 3 ugovora.

Ugovor stupa na snagu od dana potpisivanja od strane posljednje strane i vrijedi do 31.12.2017.

sankcije za kašnjenje u plaćanju računa - gubitak (kazna, novčana kazna) ili obustava obveza:

U slučaju kašnjenja u plaćanju, Izvršitelj ima pravo zahtijevati plaćanje kazne. Kazna se naplaćuje za svaki dan kašnjenja u plaćanju, počevši od sljedećeg dana od dana isteka roka plaćanja utvrđenog ugovorom. Kazna iznosi 0,1% iznosa plaćanja za svaki dan kašnjenja, ali ne više od 10% (deset posto) cijene rada.

postupak rješavanja sporova:

Sve sporove i nesuglasice nastale u vezi s izvršenjem ugovora, njegovom izmjenom, raskidom, stranke rješavaju pregovorima. Postignuti sporazumi formalizirani su u obliku dodatnih sporazuma koje su stranke potpisale i ovjerile pečatom. Ako se kao rezultat pregovora stranke ne dogovore, sporovi temeljem ugovora rješavaju se pred Arbitražnim sudom u Moskvi.

okolnosti više sile:

Strane se oslobađaju odgovornosti za djelomično ili potpuno neispunjenje obveza iz ugovora u slučajevima utvrđenim zakonodavstvom Ruske Federacije, uključujući krivnju druge strane ili u slučaju više sile (više sile). Pod okolnostima više sile podrazumijevaju se događaji na koje Ugovorne strane ne mogu utjecati i za čije nastajanje nisu odgovorne.

Faza 3. Kontrola nad ispunjavanjem uvjeta ugovora

Za ovo:

kontrolirati pravodobnost obračuna predujma i konačnog obračuna;
svakodnevno pratiti plaćanje računa;
Podsjećamo drugu ugovornu stranu na potrebu plaćanja računa.

Čak i uz pridržavanje svih preporuka nemoguće je tvrtku u potpunosti zaštititi od nastanka potraživanja. Stoga vam toplo preporučamo interni dokumenti, kao izvještaj o potraživanjima (tablica 2) i registar zastarjelih potraživanja (tablica 3).

tablica 2

Izvješće o potraživanjima na dan 17.01.2017

Br. p / str	Dužnici/ Zajmodavci	Iznos, utrljati.	Pošiljka		Plaćanje izvršeno (akontacija)		Iznos duga na dan 17.01.2017
Br. p / str	Dužnici/ Zajmodavci	Iznos, utrljati.	Datum	Iznos, utrljati.	Datum	Iznos, utrljati.	Iznos duga na dan 17.01.2017
	Dužnici
	OOO "Beta"
	OOO "Gamma"
	OOO "Omega"

Izvješće o potraživanjima treba sadržavati podatke ne samo o dobavljačima sirovina i materijala potrebnih za neposredno obavljanje glavne djelatnosti poduzeća, već i o dobavljačima električne energije, vode, komunikacija, transporta i komunalije i tako dalje.

Posebnu pozornost treba obratiti na najstarije dugove i najveće iznose duga.

Slično izvješću o potraživanjima, možete izraditi izvješće o obvezama.

Tablica 3

Registar starenja potraživanja

Br. p / str	protustranka	Potraživanja, rub.
Br. p / str	protustranka	do 15 dana	15-30 dana	30-60 dana	preko 60 dana
	OOO "Norma"
	OOO "Spirala"
	Magnum doo
	Vysota LLC

Vođenjem i analizom registra starosti potraživanja možete kontrolirati promjenu potraživanja za određeni datum ili razdoblje, a što je najvažnije, vidjeti tko od ugovornih strana stalno krši uvjete plaćanja.

Bilješka

Ako je druga ugovorna strana jednom odgodila plaćanje, to još ne znači njezinu financijsku nesolventnost - potrebno je razjasniti razloge za ono što se dogodilo.

Naknadno se podaci iz registara zastarjelih potraživanja mogu koristiti u ugovornim poslovima – primjerice, ponuditi povoljnije uvjete drugim ugovornim stranama kojima je dodijeljen status odgovornih platiša.

Što se tiče insolventnih drugih ugovornih strana, vrijedi postaviti pitanje uputnosti interakcije s njima.

Neke tvrtke, ovisno o načinu plaćanja, uspostavljaju sustave popusta i marža, na primjer, popust se daje uz djelomično plaćanje unaprijed, a marža uz odgođeno plaćanje.

5 načina kako zaštititi tvrtku od dospjelih dugova:

1. Motivacija dužnika. Ako druga ugovorna strana ima financijskih problema, možete mu ponuditi otplatu duga u ratama ili omogućiti odgodu plaćanja (na primjer, mjesec dana). Također podsjećamo da dužnici trebaju poslati službena pisma o prisutnosti potraživanja (obavezno uz izvršenje akata usklađivanja) ili o približavanju datuma plaćanja prema ugovoru; pri obračunu kazne prema ugovoru - o visini kazni.

2. Osiguranje potraživanja. Ako imate druge ugovorne strane s velikom vjerojatnošću kašnjenja u plaćanju, možete osigurati iznos novca koji ćete primiti od njih.

Prema ugovoru o osiguranju poslovnog rizika, poslovni rizik može osigurati samo sam osiguranik i samo u svoju korist (članak 933. Građanskog zakonika Ruske Federacije; u daljnjem tekstu: Građanski zakonik Ruske Federacije).

Kada planirate minimizirati potencijalne gubitke uz pomoć osiguranja potraživanja, imajte na umu da će to zahtijevati dodatne troškove za plaćanje usluga osiguravajućeg društva. Stoga je potrebno usporediti trošak osiguranja i vjerojatnost neprimanja sredstava od druge ugovorne strane i onda donijeti konačnu odluku.

3. Faktoring. Faktoring tvrtka ili banka djeluje kao posrednik između kupca i izvođača. Izvođač šalje gotov proizvod kupcu i prenosi izvještajne dokumente faktoring tvrtki, koja plaća proizvode (radove, usluge) izvođaču. U tom slučaju faktoring tvrtka zahtijeva prijenos sredstava od kupca.

Za svoje usluge faktoring društvo uzima proviziju od ukupnog iznosa ugovora, obavljenog posla, pružene usluge.

4. Bankarska garancija. Jamac (banka ili druga kreditna organizacija) preuzima, na zahtjev druge osobe (nalogodavca), obvezu plaćanja određenog iznosa novca trećoj osobi (korisniku) koju je on naveo u skladu s uvjetima obveze danim od strane jamac, bez obzira na valjanost obveze osigurane takvim jamstvom.

Zahtjev za određenim novčanim iznosom smatra se ispunjenim ako uvjeti neovisnog jamstva omogućuju utvrđivanje novčanog iznosa koji treba platiti u trenutku kada jamac ispuni obvezu (članak 368. Građanskog zakonika Ruska Federacija).

5. Usluge agencija za naplatu. U tom slučaju sklapa se ugovor o zastupanju interesa (npr. ugovor o cesiji).

Naravno, oni će uzeti zasebnu naplatu za svoj rad, pa prije nego što pribjegnete uslugama kolektorskih tvrtki, vrijedi procijeniti izvedivost takvih troškova. Napominjemo da se u pravilu ni agencije za naplatu ne bave naplatom loših potraživanja.

Značajke rada s potraživanjima

Čak ni cijeli niz razmatranih prijedloga neće dati 100% garanciju da tvrtka neće imati potraživanja – ovisi o drugoj ugovornoj strani. Stoga vjerojatnost stvaranja dospjelih i/ili loših dugova ostaje, nažalost, uvijek.

Smatrati glavne metode rješavanja dospjelih i/ili loših dugova:

1. Povrat sredstava prije suđenja(pisanje tužbi, usluge agencija za naplatu, obročna i/ili odgoda plaćanja dužniku, prodaja potraživanja kao davanje prava na potraživanje duga drugoj organizaciji i sl.). Ova metoda ranije smo detaljno raspravljali.

2. Naplata potraživanja na teret imovine dužnika. Prema čl. 409 Građanskog zakonika Ruske Federacije, obveza se može raskinuti sporazumom strana prijenosom imovine.

Za naplatu potraživanja na teret imovine dužnika potrebno je sklopiti ugovor o kompenzaciji.

Postupak izdavanja ovog dokumenta nije propisan zakonom, stoga se na ugovor primjenjuju opća pravila Građanskog zakonika Ruske Federacije (članci 158-160).

Ugovor o odricanju mora sadržavati:

na račun koje obveze prelazi naknada;
trošak naknade;
iznos obveze;
pokriva li trošak naknade iznos obveze (ako se otplaćuje samo dio obveze, to mora biti naznačeno u ugovoru);
rok za prijenos naknade.

Kao kompenzaciju poduzeća dužnici obično prenose svoje proizvode, nekretnine, imovinu u bilanci, usluge itd. Ako je teško procijeniti kompenzaciju, može se uključiti procjenitelj.

3. Sudska naplata potraživanja.

Sudska naplata posljednja je prilika da tvrtka dobije novac od dužnika. Prema statistici, arbitražni sud udovolji oko 70% zahtjeva za naplatu potraživanja. Preostalih 30% zahtjeva odbija se, u pravilu, zbog netočno sastavljenih zahtjeva, nedostatka potvrde o činjenici duga itd.

Poduzeća vjerovnici često traže pomoć od specijaliziranih pravnih organizacija koje zastupaju interese poduzeća na sudu i preuzimaju odgovornost za kompletiranje cjelokupnog paketa dokumenata. Usluge se, naravno, plaćaju.

Dakle, prva faza na putu do sudske naplate duga je upućivanje na arbitražni sud tužbeni zahtjev. Može se podnijeti u pisanom obliku (potpisuje ga tužitelj ili njegov zastupnik) ili ispunjavanjem obrasca na službenim stranicama arbitražnog suda (potpisuje se pojačanim kvalificiranim elektroničkim potpisom).

Prema čl. 125 Zakona o arbitražnom postupku Ruske Federacije (u daljnjem tekstu: Zakon o arbitražnom postupku Ruske Federacije), tužbeni zahtjev mora navesti:

1) naziv arbitražnog suda kojem se podnosi tužbeni zahtjev;

2) ime tužitelja, njegovo sjedište; ako je tužitelj državljanin, njegovo mjesto prebivališta, datum i mjesto njegova rođenja, mjesto njegovog rada ili datum i mjesto njegove državne registracije kao individualni poduzetnik, telefonski brojevi, brojevi faksa, adrese E-mail tužitelj;

3) ime okrivljenika, njegovo mjesto ili prebivalište;

5) okolnosti na kojima se temelje zahtjevi i dokaze koji potvrđuju te okolnosti;

6) vrijednost zahtjeva, ako je zahtjev predmet procjene;

7) obračun novčanog iznosa koji se vraća ili pobija;

8) podatke o postupanju tužitelja u tužbenom ili drugom prethodnom postupku;

9) podatke o mjerama koje je arbitražni sud poduzeo radi osiguranja imovinskih interesa prije podnošenja tužbe;

10) popis priloženih dokumenata sukladno čl. 126 APC RF:

Obavijest o dostavi ili drugi dokumenti koji potvrđuju slanje drugim osobama koje sudjeluju u predmetu preslike tužbe i isprava koje su joj priložene, a koje druge osobe koje sudjeluju u predmetu nemaju;

Isprava kojom se potvrđuje uplata državne pristojbe na propisani način i u visini ili pravo na povlasticu plaćanja državne pristojbe ili molba za odgodu, obročno plaćanje ili smanjenje iznosa državna pristojba;

Dokumenti koji potvrđuju okolnosti na kojima tužitelj temelji svoje zahtjeve;

Kopije potvrde o državnoj registraciji kao pravne osobe ili pojedinačnog poduzetnika;

Punomoć ili drugi dokumenti koji potvrđuju ovlaštenje za potpisivanje tužbenog zahtjeva;

Preslike rješenja arbitražnog suda o osiguranju imovinskih interesa prije podnošenja tužbe;

Dokumenti koji potvrđuju usklađenost tužitelja s tužbom ili drugim pretkaznenim postupkom, osim u slučajevima kada njegovo poštivanje nije predviđeno saveznim zakonom;

Nacrt sporazuma, ako se traži prisila na sklapanje sporazuma;

Izvadak iz Jedinstvenog državnog registra pravnih osoba ili Jedinstvenog državnog registra pojedinačnih poduzetnika koji navodi podatke o lokaciji ili mjestu prebivališta tužitelja i tuženika i (ili) stjecanju statusa individualnog poduzetnika od strane pojedinca ili prestanak djelatnosti pojedinca kao samostalnog poduzetnika ili drugi dokument koji potvrđuje navedene podatke ili nedostatak istih. Takvi se dokumenti moraju primiti najkasnije trideset dana prije dana kada se tužitelj obrati arbitražnom sudu.

Što se tiče plaćanja državne pristojbe, njezina veličina nije uvijek fiksna (članci 331.22, 331.22 Poreznog zakona Ruske Federacije). Za izračun možete koristiti kalkulator na web stranici arbitražnog suda.

Važno!

Posebnu pozornost treba obratiti na potvrđivanje potraživanja. Primarni dokumenti (teretnica i tovarni listovi, potvrde o prijemu rada, itd.) su ispravno izvršeni i potpisani u skladu sa zakonodavstvom.

Ako arbitražni sud donese pozitivnu odluku, poduzeće vjerovnik će dobiti rješenje o ovrsi. S ovim dokumentom možete se obratiti banci dužnika kako biste s njegovog računa doznačili novčani iznos naveden u rješenju o ovrsi ili službi ovršitelja ako, na primjer, poduzeće dužnik nema novca na bankovnom računu.

Također možete naplatiti pravne troškove od dužnika.

4. Otpis potraživanja.

Potraživanja za koja je nastupila zastara, ostali dugovi koje je nerealno naplatiti, otpisuju se za svaku obvezu na temelju podataka iz popisa, pismenog obrazloženja i naloga (upute) čelnika organizacije i pripisuju, odnosno na račun pričuve za sumnjiva potraživanja ili na financijski rezultat trgovačkog društva, ako u razdoblju koje je prethodilo izvještajnom razdoblju iznosi tih potraživanja nisu bili rezervirani, ili za povećanje rashoda od neprofitne organizacije (čl. 77. Pravilnika o održavanju računovodstvo i financijska izvješća u Ruskoj Federaciji, odobrena Nalogom Ministarstva financija Rusije od 29. srpnja 1998. br. 34n (s izmjenama i dopunama 24. prosinca 2010., s izmjenama i dopunama 8. srpnja 2016.); u daljnjem tekstu Pravilnik o računovodstvu).

Stoga je prije svega potrebno utvrditi je li istekao rok zastare, odnosno rok za zaštitu prava na zahtjev osobe čije je pravo povrijeđeno (članak 195. Građanskog zakonika Ruske Federacije). .

Opći rok zastare je tri godine od dana kada je osoba saznala ili je trebala saznati za povredu svog prava (članci 196, 200 Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Za određene vrste zahtjevima, zakon može uspostaviti posebne rokove zastare, skraćene ili dulje u usporedbi s općim rokom (članak 197. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Ali u isto vrijeme, rok zastare ne može biti duži od deset godina od dana kršenja prava (članak 196. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Bilješka!

Obavezno provjerite da rok zastare nije prekinut - nakon prekida rok zastare počinje iznova, a vrijeme proteklo prije prekida ne računa se u novo razdoblje (članak 203. Građanskog zakonika Ruske Federacije). .

otpisati potraživanja moguće u izvještajnom razdoblju u kojem je istekao rok zastare.

Otpis duga s gubitkom zbog nelikvidnosti dužnika nije otpis duga. Taj se dug mora prikazati u bilanci u roku od pet godina od dana otpisa kako bi se pratila mogućnost njegove naplate u slučaju promjene imovinskog stanja dužnika (čl. 77. Pravilnika o računovodstvu).

Otpis potraživanja možete izvršiti samo ako tvrtka vjerovnik ima sačuvanu svu primarnu dokumentaciju!

Razlozi za otpis potraživanja osim isteka roka zastare:

prestanak obveze dužnika zbog nemogućnosti njezina izvršenja (članak 416. Građanskog zakonika Ruske Federacije);
izdavanje akta organa državna vlast ili tijelo lokalne samouprave, zbog čega ispunjenje obveze postaje nemoguće u cijelosti ili djelomično - obveza prestaje u cijelosti ili u odgovarajućem dijelu (članak 417. Građanskog zakonika Ruske Federacije);
upis u Jedinstveni državni registar pravnih osoba (EGRLE) o isključenju poduzeća dužnika iz Jedinstvenog državnog registra pravnih osoba. Obveza prestaje likvidacijom pravne osobe - dužnika, osim u slučajevima kada je zakonom ili drugim pravnim aktom ispunjenje obveze likvidirane pravne osobe ustupljeno drugoj osobi (čl. 419. Građanskog zakonika Ruska Federacija);
smrt dužnika, ako se izvršenje ne može izvršiti bez osobnog sudjelovanja dužnika ili je obveza na drugi način neraskidivo povezana s osobnošću dužnika (članak 419. Građanskog zakonika Ruske Federacije)

A. N. Dubonosov,
Zamjenik direktora za gospodarstvo i financije

Savjeti stručnjaka - financijskog savjetnika

Povezana fotografija

Računi prema dobavljačima su određeni dug subjekta (poduzeća ili pojedinac) drugim organizacijama ili osobama, koje ovaj subjekt mora vratiti. Istodobno, obveze prema dobavljačima u pravilu nastaju ako se datum primitka robe, usluga ili radova ne podudara s njihovim stvarnim datumom plaćanja. Samo slijedite ove jednostavne savjete korak po korak i bit ćete na pravom putu sa svojim financijskim problemima.

Brzi vodič korak po korak

Dakle, pogledajmo korake koje trebate poduzeti.

Korak - 1
Smanjenje povjerilac dug moguće na više načina. Pregovarajte sa svojim vjerovnicima kako biste s njima postigli neku vrstu dogovora (na primjer, razgovarajte o odgođenim plaćanjima). Zatim prijeđite na sljedeći korak preporuke.

Korak - 2
Odredite imovinu koju možete prodati kako biste otplatili dug. Zatim prijeđite na sljedeći korak preporuke.

Korak - 3
Iskoristite svaku priliku za privlačenje novih investitora. Zatim prijeđite na sljedeći korak preporuke.

Korak - 4
Stvoriti sustav rezervi za sumnjive dugove. U tom slučaju tvrtka prilikom sklapanja ugovora očekuje pravovremeni primitak potrebnih uplata. Takav sustav će omogućiti formiranje izvora za pokriće gubitaka, kao i što realniji opis vlastitog financijskog stanja poduzeća. Zatim prijeđite na sljedeći korak preporuke.

Korak - 5
Razviti aktivan sustav za prikupljanje uplata. Ovaj dio rada s dužnicima podrazumijeva sljedeće procese: provedite potrebne postupke za interakciju s vašim dužnicima u slučaju kršenja uvjeta plaćanja duga, odredite i uvedite odgovarajući sustav kažnjavanja za nepoštene druge ugovorne strane. Zatim prijeđite na sljedeći korak preporuke.

Korak - 6
Povećajte veličinu temeljnog kapitala na račun dodatnih doprinosa sudionika društva ili doprinosa trećih osoba. Da biste to učinili, sastavite poseban protokol o povećanju temeljnog kapitala (u njemu treba odrediti ukupan trošak svih dodatnih doprinosa). Zatim prijeđite na sljedeći korak preporuke.

Korak - 7
Zamijeniti dužnika u obvezi (prijenos dug). Sadašnje zakonodavstvo predviđa mogućnost prijenosa duga na drugu osobu. U ovom slučaju, subjekt koji je izvorni dužnik povlači se iz postojeće obveze i na njegovo mjesto dolazi novi dužnik. U pravilu novom dužniku dug prolazi u cijelosti. Zatim prijeđite na sljedeći korak preporuke.

Korak - 8
Međutim, za prijenos duga potrebno je da vjerovnik izrazi pisani pristanak. To se čini potpisivanjem ugovora ili ugovora kojim se potvrđuje prijenos duga.
Nadamo se da je odgovor na pitanje - Kako smanjiti obveze prema dobavljačima - sadržavao korisne informacije za vas. Sretno ti! Kako biste pronašli odgovor na svoje pitanje, koristite obrazac -

U procesu razvoja, organizacija, kako se njezine financijske obveze popunjavaju, postoji potreba za privlačenjem novih posuđenih sredstava. Izvori i učinkoviti oblici zaduživanja su raznoliki i ovise o potrebama organizacije u različitim fazama njezina djelovanja.

Potreba za prikupljanjem posuđenih sredstava, kao i procjena učinkovitosti njihovog korištenja od strane organizacije, utvrđuju se u procesu analitičkog istraživanja proučavanjem dinamike ukupnog volumena posuđivanja u promatranom razdoblju, uspoređujući tempo ovu dinamiku sa stopom rasta iznosa vlastitih financijskih sredstava, obujma poslovnih i investicijskih aktivnosti, ukupne vrijednosti imovine organizacije.

Važnu ulogu u osiguravanju normalnog proizvodnog procesa igra sastav posuđenih sredstava: financijski i robni kredit, interne obveze u ukupnom iznosu posuđenih sredstava koje koristi organizacija. Oni su dio izvora formiranja sredstava organizacije, a ovisno o kombinaciji posuđenih i vlastitih izvora financijskih sredstava, organizacija razvija vlastitu politiku financiranja.

Trošak internih obveza organizacije (obračunate plaće, jedinstveni socijalni porez, sve druge vrste poreza) pri određivanju ponderiranog prosječnog troška kapitala uzima se u obzir po nultoj stopi, jer predstavlja besplatno spontano financiranje organizacije. putem ove vrste kredita. Iznos ovog duga (dio tzv. "održivih obveza") tretira se kao kratkoročno posuđeni kapital unutar jednog mjeseca. Budući da je dospijeće takvog akumuliranog duga neovisno o subjektu, ono se ne kvalificira kao upravljano financiranje za procjenu troška kapitala.

Privlačenje posuđenih sredstava u promet poduzeća normalna je pojava. To pridonosi privremenom poboljšanju financijskog stanja, pod uvjetom da nisu dugo zamrznuti u optjecaju i da se pravodobno vraćaju. U suprotnom, mogu nastati dospjele obveze, što u konačnici dovodi do plaćanja kazni i pogoršanja financijske situacije. Stoga je u tijeku aktivnosti poduzeća potrebno analizirati sastav, propis pojavljivanja obveza prema dobavljačima, prisutnost, učestalost i razloge nastanka dospjelih dugova prema dobavljačima resursa, osoblje poduzeća za naknadu, proračun , te odrediti iznos plaćenih kamata za zakašnjela plaćanja. Da biste to učinili, možete koristiti podatke obrasca za izvješćivanje br. 5 "Dodatak bilanci", kao i podatke primarnog i analitičkog računovodstva.

Glavna točka u upravljanju obvezama je poštivanje uvjeta otplate posuđenih sredstava, jer kada se izreknu novčane kazne i sankcije, naravno, iznos prihoda će se smanjiti, ali će u isto vrijeme poslovni ugled poduzeća biti smanjen. pate i, kao rezultat toga, postoji rizik od prekida suradnje s dobavljačima i izvođačima od strane potonjih.

Omjer potraživanja i obveza karakterizira financijsku nestabilnost poduzeća i neučinkovitost financijskog upravljanja. U praksi financijskih aktivnosti ruskih tvrtki često se javlja situacija kada postane neisplativo smanjiti potraživanja bez promjene obveza. Smanjenje potraživanja smanjuje omjer pokrića. Poduzeće poprima znakove nesolventnosti i postaje ranjivo prema poreznim vlastima i vjerovnicima. Stoga se od financijskih menadžera zahtijeva da riješe ne samo problem smanjenja potraživanja, već i njihovo usklađivanje s obvezama prema dobavljačima. U ovom slučaju važno je proučiti uvjete komercijalnog zajma koji poduzeću daju dobavljači sirovina i materijala.

U posljednje vrijeme sve veći broj dužničkih poduzeća svih oblika vlasništva okreće se restrukturiranju.

Restrukturiranje raznih vrsta dugova je složen proces, u svakom slučaju njegova provedba ovisi o okolnostima koje su nastale kao rezultat gospodarske aktivnosti organizacije. Pozitivni ili negativni aspekti restrukturiranja duga uvelike ovise o prirodi uvjeta prethodno sklopljenih ugovora, predviđenim kaznama, obujmu i vrsti dugova ili obveza, vremenu njihova izvršenja ili plaćanja, financijskom stanju vjerovnika, uspostavljenom refinanciranju. stope, opću gospodarsku situaciju u zemlji i regiji.

Pregovori o restrukturiranju dugova (potraživanja i obveza) diplomatski su i osobni proces, uvelike ovisan o sposobnosti čelnika organizacije – dužnika i njegovog menadžmenta da objasne razloge za postojeće negativne obveze.

Svaka strana u problemu vraćanja dugova daje drugoj strani pravo da prihvati određene uvjete kako bi se postigao dogovor.

Priroda pregovora stranaka o otplati dugova određuje se ovisno o specifičnim okolnostima, pa čak i osobnim kvalitetama sudionika u pregovorima. Taktika pregovaranja o otplati dugova u cilju vođenja računa o obostranim interesima može biti sljedeća:

1. Priznanje legitimnosti potraživanja dugova i obveza.

2. Potvrda o mogućnosti otplate.

3. Razjašnjenje dospjelih dugova.

4. Određivanje prihvatljivih shema otplate duga, uzimajući u obzir moguće stvarnim uvjetima otplata na temelju:

1) vrijednosni papiri;

2) pružanje dobara ili usluga;

3) prijenos duga u ciljane kredite;

4) uzajamni prijeboj u slučaju postojanja protuobveza;

5) mogućnost ustupanja prava potraživanja;

6) mogućnost jamstva vjerovnicima (od strane banaka, vlasti i drugih struktura).

Učinkovitost restrukturiranja obveza uvelike ovisi o provedbi važeće politike poravnanja u odnosima s dobavljačima, bankama, kupcima, poreznim vlastima i drugim organizacijama.

Metodologija restrukturiranja duga organizacije dužnika, koja se provodi u fazama sprječavanja stečaja, financijskog oporavka i vanjskog upravljanja, može se sastojati od sljedećih faza: Medvedeva O.V. Sveobuhvatna ekonomska analiza gospodarske aktivnosti poduzeća: Udžbenik / O.V. Medvedeva, E.V. Shpileva, A.V. Nemov - Rostov n/a: Phoenix, 2010.

Utvrđivanje i analiza sastava obveza prema dobavljačima.

Izbor najviše racionalne načine(metode, smjernice) restrukturiranja obveza organizacije.

Izrada plana otplate postojećih i plaćanja novonastalih obveza.

Priprema relevantne dokumentacije za dogovore s vjerovnicima i njihovu provedbu.

Osnovno pravilo za pokretanje procesa restrukturiranja je puna isplata tekućih davanja. Odluka o restrukturiranju je donesena porezno tijelo u mjestu registracije poreznog obveznika.

Kada se donese odluka o restrukturiranju duga organizacije za obvezna plaćanja saveznom proračunu, daje se pravo na ravnomjerno plaćanje dugova za poreze i naknade u roku od 6 godina, za kazne i novčane kazne - u roku od 4 godine nakon otplate duga za poreze. i naknade. Od iznosa duga za poreze i naknade, organizacija će morati platiti tromjesečne kamate za korištenje proračunskih sredstava.

Organizacija koja nije imala dugovanja za poreze i naknade ima pravo na otplatu dugova za kazne i novčane kazne u roku od 10 godina.

Organizacija će morati u cijelosti izvršiti obračunate tekuće porezne uplate i izvršiti plaćanja prema odobrenom planu otplate restrukturiranog duga.

Promatrajući rezultate restrukturiranja duga po djelatnostima, može se primijetiti sljedeće.

Među organizacijama koje su željele podmiriti svoje obveze prema federalnom proračunu, mogu se izdvojiti poduzeća plinske industrije, željezničkog prometa, javnog cjevovodnog prometa, automobilskog i vodnog prometa, geologije i istraživanja podzemlja, crne i obojene metalurgije.

Osnovna zadaća organizacije je mobilizirati porezne uplate na sve razine proračuna, kako tekuće, tako i dospjele kao planovi otplate restrukturiranih dugova, što zahtijeva koordiniran rad poreznih, financijskih i rizničkih tijela na terenu.

Ovisno o sadržaju transakcija, obračuni se provode za robne transakcije i za nerobne transakcije povezane samo s kretanjem novčanih sredstava (otplata dugova proračunu, između organizacija, banaka itd.).

Oblici bezgotovinskog plaćanja utvrđuje Središnja banka Ruske Federacije. To:

1) obračuni zahtjevima-nalozima za plaćanje;

2) poravnanja putem akreditiva i posebnih računa;

3) obračune po redoslijedu planiranih plaćanja;

4) obračuni nalozima za plaćanje;

5) poravnanja transferima, čekovima i sl.

U ovom slučaju, važno je da tvrtka odabere najpovoljniji način plaćanja kako bi se skratilo vrijeme između činjenice da kupac primi zalihe i činjenice da je plaćanje izvršeno - to ovisi o vrsti djelatnosti tvrtke. poduzeće.

Međusobni prijeboji nalozima za plaćanje su nalog banci za prijenos određenog iznosa s tekućeg računa na drugo poduzeće. Nalozi za plaćanje izdaju se:

1) uplate u prihode proračuna, fondove i osiguravajuća društva;

2) plaćanja radova, usluga i avansa;

3) isplate potraživanja za kvalitetu i nedostatke proizvoda, kazne, kazne i druga dugovanja.

Chizhikova T.A., Fedotenko S.A., Pryakhina I.L. Analiza obveza prema dobavljačima i mjere usmjerene na njihovo smanjenje u poduzeću // Elektronički znanstveni i metodološki časopis Omskog državnog agrarnog sveučilišta. - 2015. - №2 (2) srpanj-rujan. - URL http://e-journal.omgau.ru/index.php/2015-god/2/19-statya-2015-2/144-00033

Čižikova Tatjana Aleksandrovna

Kandidat ekonomskih znanosti, izvanredni profesor FGOUVPO OmSAUim. godišnje Stolypin, Omsk ta. [e-mail zaštićen]

Fedotenko Svetlana Aleksandrovna

Kandidat ekonomskih znanosti, izvanredni profesor, Savezna državna obrazovna ustanova visokog stručnog obrazovanja Omskog državnog agrarnog sveučilišta nazvana godišnje Stolypin, Omsk sa. [e-mail zaštićen]

Pryakhina Inga Leonidovna

Viši predavač

FGOU VPO OmGAU im. godišnje Stolipin, Omsk [e-mail zaštićen]

Analiza obveza prema dobavljačima i mjere za njihovo uklanjanje

pad u poduzeću

Napomena: Obveze prema dobavljačima dio su tekuće imovine, stoga je politika upravljanja obvezama dio politike upravljanja kratkotrajnom imovinom i marketinške politike poduzeća. Računi prema dobavljačima - posuđena sredstva poduzeća. Praćenje dugovanja važno je za poduzeće.

Ključne riječi: obveze prema dobavljačima, mjere, dinamika, smanjenje.

U tijeku financijske i ekonomske aktivnosti poduzeće ima obveze prema dobavljačima. Računima koji se plaćaju prema poduzeću mora se učinkovito upravljati. Sustav upravljanja obvezama treba sadržavati cijeli skup postojećih metoda analize.

Kada posluje u modernim uvjetima, poduzeće je učinkovito funkcioniralo, potrebno je privući dodatna posuđena sredstva. Stoga obveze prema dobavljačima mogu biti jedan od izvora privlačenja dodatnih sredstava. Ali ako postoji veliki iznos obveza, to negativno utječe na financijsko stanje poduzeća.

Postoje mnogi pristupi definiranju pojma obveza prema dobavljačima. V. G. Getman definira obveze prema dobavljačima kao “obveze organizacije za robu, radove i usluge koje su joj isporučene, kao i druge obveze u korist vjerovnika, zbog prošlih gospodarskih događaja i transakcija” .

Povećanje udjela posuđenih sredstava poduzeća dovodi do povećanja stupnja njegovih financijskih rizika i negativno utječe na njegovu financijsku stabilnost, povećavajući stupanj ovisnosti o posuđenim sredstvima. Dakle, promjenu strukture obveza tijekom analiziranog razdoblja treba prepoznati kao izrazito negativnu.

Visina obveza uvelike ovisi o djelatnosti poslovanja, solventnosti i financijskom stanju poduzeća.

Razmotrite i analizirajte obveze prema dobavljačima na primjeru društva s ograničenom odgovornošću, privatne zaštitarske tvrtke "Armed Security Center" (LLC CHOP "TsVO").

Analizom imovine i pasive bilance društva s ograničenom odgovornošću privatne zaštitarske tvrtke „Armed Guard Center“ vidljivo je da je ukupna imovina poduzeća u 2013. godini porasla u odnosu na 2011. godinu. Tome je najviše pridonijelo povećanje stavki “Zalihe” i “Potraživanja”.

Ukupni iznos obveza društva u 2013. godini značajno je porastao za gotovo 3 puta u odnosu na 2011. godinu. Ova promjena nastala je zbog rasta obveza društva prema dobavljačima i izvođačima u 2012. godini.

Likvidnost imovine organizacije je na niskoj razini i ima tendenciju pada.

Iz bilančnih podataka možemo zaključiti da društvo s ograničenom odgovornošću privatna zaštitarska tvrtka „Centar za naoružanu stražu“ nema ovaj trenutak novčana sredstva koja bi mogla poslužiti za isplatu vjerovnika, što pokazuje koeficijent apsolutne likvidnosti. Ako vjerovnici budu zahtijevali isplatu duga u dogledno vrijeme, tada društvo s ograničenom odgovornošću privatna zaštitarska tvrtka "Armed Guard Center" to neće moći učiniti nauštrb brzo unovčive imovine.

Također, negativna točka je što se ne poštuje odnos vlastitog i posuđenog kapitala koji iznosi 24% odnosno 76%.

Povećana su vlastita sredstva društva s ograničenom odgovornošću privatnog zaštitarskog društva "Centar za naoružanu stražu". Također je povećan iznos dugoročnih i kratkoročnih obveza poduzeća. Dakle, došlo je do kumulativnog povećanja obveza ovog poduzeća, uglavnom zbog povećanja zadržane dobiti i obveza prema dobavljačima.

Veličina odobrenog kapitala ostala je nepromijenjena tijekom cijelog razdoblja studije i iznosila je 10 tisuća rubalja, veličina rezervnog kapitala također se nije promijenila i iznosila je 1 tisuću rubalja, došlo je do povećanja zadržane dobiti, udjela što je činilo 99,9% ukupnog temeljnog kapitala. Tijekom analiziranog razdoblja kapital je u cjelini porastao za 26.081 tisuća rubalja, što je pozitivan trend.

Analiza dinamike i strukture posuđenog kapitala analiziranog poduzeća prikazana je u tablici 1.

Tablica 1 - Dinamika i struktura posuđenog kapitala u LLC CHOP "TsVO"

za 2011.-2013.

Izvor kapitala Iznos, tisuća rubalja Specifična gravitacija,%

2011. 2012. 2013. Promjena (2013.-2011.) 2011. 2012. 2013. Promjena (2013.-2011.)

1 2 3 4 5 6 7 8 9

Dugoročne obveze, u 1289. godini 0 6461 30034 17144 64,07 12,86 28,56 -35,51

Odgođene porezne obveze 34 34 34 0 0,17 0,07 0,03 -0,14

1 2 3 4 5 6 7 8 9

Kratkoročne obveze, uključujući: 7229 43767 75142 67913 35,93 87,14 71,44 35,51

Posuđena sredstva 4200 3952 0 0 20,88 7,87 0,00 -20,88

Računi prema dobavljačima 3029 39815 75142 72113 15,05 79,27 71,44 56,39

Ukupno 2011. 9 50228 105176 85057 100,00 100,00 100,00 0,00

Tijekom analiziranog razdoblja iznos posuđenog kapitala porastao je za 85.057 tisuća rubalja, što je posljedica povećanja dugoročnih obveza za 17.144 tisuća rubalja. trljati. Istodobno, iznos odgođenih poreznih obveza za analizirano razdoblje nije se promijenio i iznosio je 34 tisuće rubalja.

Također u 2013. godini, tvrtka je u potpunosti otplatila dug po kratkoročnim kreditima, međutim, kratkoročne obveze porasle su za 67.913 tisuća rubalja, što je povezano s povećanjem obveza prema dobavljačima za 72.113 tisuća rubalja, specifična gravitacija u sastavu posuđenog kapitala iznosio je 71%.

Analiza dinamike i strukture obveza poduzeća prikazana je u tablici 2.

Tablica 2 - Procjena obveza LLC CHOP "TsVO" za

2011-2013 godina.

2011 2012 201)