미지급금 구조 조정 또는 자금이 없을 때 부채를 줄이는 방법. 논문 : 조직의 미수금 및 미지급금 관리의 효율성 평가 미수금 감소 작업

채권의 분류

연체 부채로부터 기업을 보호하기 위한 안전한 임계값 설정

미수금을 최소화하는 방법, 그리고 가장 중요한 것은 연체 및 불량 부채

연체채무의 회수 및 대손의 상각

모든 재무 및 경제 활동에서 채권 또는 채무의 출현은 지불과 완제품(수행한 작업, 제공한 서비스)의 이전 사이의 시간 차이로 인해 불가피합니다. 미수금 - 채무자가 회사에 빚진 금액. 미지급금 - 회사 자체가 빚진 금액.

채무(채무 및 미수금 모두)의 바로 그 사실은 일반적으로 상품 취득, 서비스 제공 또는 작업 수행 후 그리고 공급자, 구매자 또는 고객에게 상환하기 전에 발생합니다.

대차 대조표의 미수금 계정은 회사 자체 자금, 미지급금 - 차입금으로 표시됩니다. 따라서 회사의 부채 분석은 주로 지급 능력을 결정하는 데 필요합니다.

매출채권은 일반적으로 넓은 의미의 단어로 분류됩니다. 평소에그리고 연체. 첫 번째 범주에는 선적된 상품, 수행된 작업, 제공된 서비스, 지불 기한이 아직 오지 않았지만 소유권이 이미 구매자(집행자, 공급자)에게 이전되었거나 선지급의 경우에 대한 부채가 포함됩니다. 연체 채권 - 계약에 의해 설정된 기간 내에 지불되지 않은 부채.

연체 채권은 세법에 따라 분류됩니다. 러시아 연방의심스럽고 희망이 없습니다. 의심스러운 부채- 상품 판매, 업무 수행, 서비스 제공과 관련하여 발생하는 납세자에 대한 모든 부채(이 부채가 계약에 의해 설정된 조건 내에서 상환되지 않고 질권, 보증인, 은행 보증으로 담보되지 않은 경우) .

납세자가 상대방(지급금)에 대해 반대 책임이 있는 경우, 이 상대방에 대한 납세자의 지정된 지급액을 초과하는 부분에서 납세자에 대한 해당 부채(러시아 연방 세법 266조, 이하 - 러시아 연방 세법)은 의심스러운 부채로 인식됩니다.

부실 채권(징수 불가능한 부채)는 설정된 제한 기간이 만료된 납세자에 대한 부채와 민법에 따라 집행 불가능으로 인해 의무가 종료된 부채를 기준으로 인식합니다. 국가 기관의 행위 또는 조직의 청산 (러시아 연방 세법 제 266 조).

미수금 관리 방법

합리적인 미수금 관리 시스템을 구축하기 위해서는 미수금과 미지급금의 비율을 모니터링하고 채무 만기를 모니터링하고 회사의 채무자로부터 자금을 수령하는 계획을 세울 필요가 있습니다.

매출채권의 분석을 위해서는 매출채권회전율의 가치를 고려하여 비교하는 회전율을 적용하는 것이 관례입니다. 기업의 지급 능력 및 재무 안정성 수준은 채권 및 채무 회전율에 직접적으로 의존합니다.

미지급금 회전율(OKZ까지)는 매출 대금의 평균 미지급금의 비율로 정의됩니다. 분석 기간 동안 회사가 미지급금을 몇 번이나 상환했는지 보여줍니다.

매출채권 회전율(ODZ로)는 매출채권의 평균가액에 대한 매출대금의 비율로 계산됩니다. 기업의 상품(서비스, 작업)이 현금으로 전환되는 속도를 보여줍니다.

보고 연도 2016의 Alfa LLC(활동 유형 - 나무 의자 생산)의 이직률을 계산해 보겠습니다(계산 데이터 - 표 1 참조).

OKZ로 \u003d p. 2110 f. 2 / ((기간 시작 시 라인 1520 f. 1 + 기간 종료 시 라인 1520 f. 1) / 2) = 188,537 / ((39,770 + 42,391) / 2) = 4.6;

K ODZ \u003d p.2110 f. 2 / ((기간 시작 시 라인 1230 f. 1 + 기간 종료 시 라인 1230 f. 1) / 2) = 188,537 / ((26,158 + 29,286) / 2) = 6.8.

1 번 테이블

거래상대방의 재무건전성 평가

번호 p/p

초기 데이터

상대방의 재정 지급 능력 지표 계산

색인

줄 번호 재무제표

가치, 2016, 문지름.

색인

의미

기준

현금

절대 유동성 비율

금융 투자

빠른 유동성 비율

단기 부채

현재 유동성 비율

미수금

자율 계수

유동 자산

재무 위험 비율

형평성

부채 비율

장기 임무

핵심사업의 수익성

잔액 통화

생산 수익성

과세 전 소득

제품 수익성

판매 수익성

총 이익

순이익

순이익

판매 수익

가격

회전율에 대한 표준 값은 없으며 긍정적 인 추세는 값의 증가로 간주됩니다.

  • 미지급금의 회전율 값이 높을수록 기업의 지급 능력이 높아집니다.
  • 채권 회전율의 값이 높을수록 분석 기업과 거래 상대방 간의 현금 회전율이 높아집니다.

미지급금 비율의 가치가 매출채권 비율의 가치보다 크면 기업의 수익성도 증가합니다.

연체 부채로부터 자신을 보호하는 것이 목적인 상대방 회사와 기업을 운영하는 절차를 단계별로 고려해 보겠습니다.

1단계. 잠재적 상대방 분석

잠재적인 상대방과 계약을 체결하기 전에 재정적 생존 가능성을 확인해야 합니다. 유동성 및 수익성 지표를 분석하고 회사에 파산 징후가 있는지 확인합니다.

분석을 위한 정보는 인터넷(연방정부 웹사이트)에서 찾을 수 있습니다. 세금 서비스, 데이터베이스 등), 상업 잡지, 신문, 인명록, 정부 보고, 법인의 통합 주 등록부 등, 사전 계약 협상의 틀 내에서 잠재적인 상대방으로부터 받을 수 있습니다.

대개, 유동성 지표 평가로 분석 시작, 재정적으로 안정적인 기업의 특징은 의무를 이행할 수 있는 능력이기 때문입니다.

절대 유동성 비율(절대)는 현금의 비율로 정의됩니다(라인 1250 f. 1) 및 금융 투자(라인 1240 f. 1) 단기 부채 금액 (라인 1500 f. 1).

이 비율의 수준은 사용 가능한 현금을 희생하여 단기 부채의 어느 부분을 상환할 수 있는지 보여줍니다.

이 계수의 규범 값은 0.25보다 큰 값으로 간주됩니다. 이는 단기 의무의 25%가 매일 상환되어야 함을 나타냅니다.

빠른 유동성 비율(BL로) - 단기 부채 금액에 대한 현금, 금융 투자 및 수취 채권의 비율(라인 1230 f. 1). 계수는 기업이 비용으로 유동 부채를 상환할 수 있는 능력을 특징으로 합니다. 유동 자산. 규범 값은 0.7 이상으로 간주됩니다.

현재 유동성 비율(TL까지) - 단기 부채 금액에 대한 총 유동 자산 금액(라인 1200 f. 1)의 비율. 이 비율을 사용하면 일반적으로 자산의 유동성을 평가하여 1루블의 유동 부채를 차지하는 회사 유동 자산의 루블을 표시할 수 있습니다. 일반적으로 2보다 큰 계수 값을 만족합니다.

그런 다음 평가 재정적 안정기업. 이 분석의 목적은 기업이 차입한 자금원에 얼마나 의존하는지 확인하는 것입니다.

자율성 계수는 ​​기업이 차입 자본과 얼마나 독립적인지 보여주며 대차 대조표(1700 f. 1행)에 대한 자기자본(1300행 f. 1행)의 비율로 정의됩니다.

자기 자금과 차입 자금의 비율은 다음과 같이 판단할 수 있습니다.

1) 재무 위험 비율- 자본에 대한 차입 자금 금액(라인 1400 + 라인 1500 f. 1)의 비율로 정의됩니다.

2) 부채 비율- 대차 대조표 통화에 대한 차용 자금의 비율. 대차 대조표 구성에서 차입 자금의 비중이 감소하면 기업의 재무 안정성이 강화됩니다.

마지막으로 수익성을 평가합니다. 이러한 분석의 목적은 기업이 현재 활동에 투자한 자금으로 소득을 창출할 수 있는 능력을 평가하는 것입니다.

기업은 제품의 생산 및 판매의 결과로 비용을 회수하고 추가로 이익을 얻는 경우 수익성이 있는 것으로 간주됩니다.

재무 비율 및 지표를 계산하기 전에 지불 능력에 대해 상대방에 대한 전문가 평가를 수행하는 것이 좋습니다.

넓은 의미의 전문가 평가는 상대방 회사의 법적 순도를 평가하는 것으로 구성됩니다. 승인 자본의 규모, 조직 및 법적 형태가 결정되고, 회사 등록 날짜, 전화 번호 및 법적 주소가 연구되고, 준수 상대방 회사의 실제 활동 등으로 OKVED에 따라 등록된 활동의

2단계. 거래상대방과의 계약 체결

고객과 계약자 간에 정확하고 유능하게 작성된 계약은 충돌 상황과 법적 위험이 없음을 보장합니다. 이를 위해 계약에는 다음과 같은 주요 사항이 포함되어야 합니다.:

  • 크기와 정확한 날짜선급금 규모(선급금이 예상되는 경우), 작업 수락의 특징 및 정산 절차. 작업의 규모와 정확한 시간은 계약서의 부록인 사양서에 반영될 수 있습니다. 예를 들면 다음과 같습니다.

작업 수행의 조건 및 비용은 수행 된 작업 사양 1 번 (계약서 부록 1 번)에 반영됩니다. 계약 가격은 러시아 루블로 설정되며 작업 비용, VAT, 기타 기존 세금, 관세, 수수료 및 요금은 물론 작업 수행과 관련된 기타 비용이 포함됩니다.

수행할 작업에 대한 사양의 각 항목에 대한 작업이 완료되면 계약자와 고객은 이 계약의 부록 2에 의해 설정된 형식으로 수행된 작업에 대한 수락 인증서에 서명합니다.

고객은 계약 체결 및 명세서 서명 후 10영업일 이내에 수행할 작업 명세서에 따라 계약 가격의 50%(50%) 금액을 계약자에게 선지급합니다. 수행할 작업의. 계약자가 고객에게 2부(2)의 선지급 청구서를 제공한 후 고객은 선지급을 계약자에게 이전합니다.

실제로 수행된 작업은 계약자가 수행한 작업에 대한 송장을 2부(2부)로 고객에게 제공한 후 30영업일 이내에 고객의 정산 계좌에서 계약자의 정산 계좌로 지급됩니다. 송장에는 수행한 작업에 대한 금액과 선지급에 대해 원천징수할 금액이 별도 라인에 표시됩니다.

수행된 작업에 대한 지불 날짜는 자금이 고객의 결제 계정에서 인출되는 날짜입니다.

계약에 따른 의무 이행 완료 시 계약자는 5(5) 이내에 일계약의 부록 3에 의해 설정된 형식으로 계약에 따른 정산 조정법을 고객에게 제출합니다.

이 계약은 마지막 당사자가 서명한 날짜부터 발효되며 2017년 12월 31일까지 유효합니다.

  • 송장 지연에 대한 제재 - 몰수(벌금, 벌금) 또는 의무 정지:

지불이 지연되는 경우 계약자는 벌금 지불을 요구할 권리가 있습니다. 위약금은 약정에 의해 정해진 납입기간 만료일의 익일부터 기산하여 체납일마다 과태료가 부과됩니다. 과태료는 1일 지연당 지급액의 0.1%로 정하되, 공사비의 10%(10%) 이하로 한다.

  • 분쟁 해결 절차:

계약의 실행, 수정, 종료와 관련하여 발생하는 모든 분쟁 및 불일치는 협상을 통해 당사자가 해결합니다. 도달된 합의는 당사자가 서명하고 봉인하는 추가 합의의 형태로 공식화됩니다. 협상 결과 당사자가 합의에 이르지 못하면 계약에 따른 분쟁이 모스크바 중재 법원에서 해결됩니다.

  • 불가항력 상황:

당사자는 상대 당사자의 잘못을 통해 또는 불가항력(불가항력)의 경우를 포함하여 러시아 연방 법률에 의해 설정된 경우 계약에 따른 의무를 부분적으로 또는 완전히 이행하지 못한 것에 대한 책임이 면제됩니다. 불가항력 상황에는 당사자가 영향을 미칠 수 없고 발생에 대해 책임을 지지 않는 사건이 포함됩니다.

3단계. 계약 조건 이행에 대한 통제

이를 위해:

  • 선지급 및 최종 정산에 대한 청구의 적시성을 제어합니다.
  • 매일 송장 지불을 모니터링합니다.
  • 우리는 상대방에게 송장을 지불해야 할 필요성을 상기시킵니다.

모든 권장 사항을 준수하더라도 미수금 발생으로부터 회사를 완전히 보호하는 것은 불가능합니다. 따라서 다음을 적극 권장합니다. 내부 문서, 채권 보고서(표 2) 및 노후 채권 등록부(표 3).

표 2

2017년 1월 17일 현재 미수금 보고서

번호 p/p

채무자/

대출 기관

양, 문지름.

선적

결제 완료(선불)

2017년 1월 17일 현재 부채 금액

날짜

양, 문지름.

날짜

양, 문지름.

채무자

OOO "베타"

OOO "감마"

OOO "오메가"

채권에 대한 보고서에는 기업의 주요 활동을 직접 수행하는 데 필요한 원자재 및 자재 공급자뿐만 아니라 전기, 물, 통신, 운송 및 유용등등.

가장 오래된 부채와 가장 많은 양의 부채에 특별한주의를 기울여야합니다.

미수금 보고서와 유사하게 미지급금 보고서를 작성할 수 있습니다.

표 3

미수금 노후화 등록부

번호 p/p

상대방

미수금, 문지름.

최대 15일

15-30일

30-60일

60일 이상

OOO "노마"

OOO "나선형"

매그넘 LLC

비소타 LLC

미수금 연령 등록부를 유지 관리하고 분석하면 특정 날짜 또는 기간에 대한 미수금 변동을 통제할 수 있으며 가장 중요한 것은 어느 상대방이 지속적으로 지급 조건을 위반하는지 확인할 수 있습니다.

메모

상대방이 지불을 한 번 지연한 경우 이는 아직 재정적 지급 불능을 나타내지 않습니다. 발생한 원인을 명확히 해야 합니다.

결과적으로 미수금의 노화 등록 정보는 계약 작업에 사용할 수 있습니다. 예를 들어 책임 지불인의 지위가 지정된 거래 상대방에게 보다 유리한 조건을 제공할 수 있습니다.

지급 불능 거래 상대방과 관련하여 상호 작용의 타당성에 대한 질문을 제기할 가치가 있습니다.

일부 회사는 지불 방법에 따라 할인 및 인상 시스템을 구축합니다. 예를 들어 부분 선불로 할인이 제공되고 후불로 인상이 제공됩니다.

연체 부채로부터 회사를 보호하는 5가지 방법:

1. 채무자의 동기.상대방에게 재정적 문제가 있는 경우 부채를 분할 상환하거나 후불(예: 한 달)을 제공하도록 제안할 수 있습니다. 우리는 또한 채무자가 미수금의 존재(화해 행위의 실행에 필수) 또는 계약에 따른 지불 날짜에 대한 공식 서한을 보내야 한다는 것을 기억합니다. 계약에 따라 위약금을 계산할 때 - 위약금 금액.

2. 외상매출금보험.연체 가능성이 높은 거래상대방이 있는 경우 상대방으로부터 받을 금액을 보장받을 수 있습니다.

사업 위험 보험 계약에 따라 사업 위험은 피보험자 자신과 자신에게 유리하게만 보험에 가입할 수 있습니다(러시아 연방 민법 933조, 이하 - 러시아 연방 민법).

미수금 보험의 도움으로 잠재적 손실을 최소화할 계획을 세울 때 보험 회사의 서비스에 대해 지불하는 추가 비용이 필요하다는 점을 명심하십시오. 따라서 보험료와 상대방으로부터 자금을 받지 못할 확률을 비교하여 최종 결정을 내리는 것이 필요합니다.

3. 인수분해.팩토링 회사나 은행은 고객과 계약자 사이의 중개자 역할을 합니다. 계약자는 완성된 제품을 고객에게 배송하고 보고 문서를 팩토링 회사로 전송하고, 팩토링 회사는 제품(작업, 서비스)에 대한 비용을 계약자에게 지불합니다. 이 경우 팩토링 회사는 고객으로부터 자금 이체를 요구합니다.

해당 서비스의 경우, 팩토링 회사는 계약, 수행된 작업, 제공한 서비스의 총액에서 커미션을 받습니다.

4. 은행 보증.보증인(은행 또는 기타 신용기관)은 타인(본인)의 요청에 따라 보증인이 지정한 제3자(수익자)에게 보증인이 지정한 채무조건에 따라 일정액의 금전을 지급할 의무를 부담합니다. 보증인은 그러한 보증에 의해 담보된 의무의 유효성에 관계없이

보증인이 채무를 이행할 때 지급할 금액을 독립보증의 조건으로 정할 수 있는 경우에는 일정금액의 요건이 충족된 것으로 봅니다(민법 제368조). 러시아 연방).

5. 징수 기관의 서비스.이 경우 이해 관계의 표현을 위한 계약(예: 양도 계약)이 체결됩니다.

당연히 그들은 작업에 대해 별도의 지불을 할 것이므로 수집 회사의 서비스에 의존하기 전에 그러한 비용의 타당성을 평가할 가치가 있습니다. 원칙적으로 채권추심회사라도 부실채권의 회수는 하지 않는다는 점에 유의하시기 바랍니다.

미수금 작업의 특징

고려 된 제안의 전체 범위조차도 회사에 미수금이 없다는 100 % 보장을 제공하지 않습니다. 이는 상대방에 따라 다릅니다. 따라서 연체 및 / 또는 불량 부채가 발생할 확률은 불행히도 항상 남아 있습니다.

고려하다 연체 및/또는 불량 부채를 처리하는 주요 방법:

1. 재판 전 자금 회수(청구서 작성, 추심 기관의 서비스, 채무자에 대한 분할 및 / 또는 지불 연기, 다른 조직의 채무를 요구할 권리 부여로서의 미수금 판매 등). 이 방법우리는 앞에서 자세히 논의했습니다.

2. 채무자의 자산을 희생하여 외상매출금을 징수하는 행위예술에 따르면. 러시아 연방 민법 409조에 따라 재산 양도에 의한 당사자의 합의에 의해 의무가 종료될 수 있습니다.

채무자의 재산을 희생하여 채권을 회수하려면 보상에 관한 계약을 체결해야합니다.

이 문서를 발행하는 절차는 법으로 규정되어 있지 않으므로 러시아 연방 민법의 일반 규칙(158-160조)이 계약에 적용됩니다.

포기 계약에는 다음이 포함되어야 합니다.

  • 보상은 어떤 의무로 인해 전달됩니다.
  • 보상 비용;
  • 의무 금액;
  • 보상 비용이 의무 금액을 포함하는지 여부(의무의 일부만 상환되는 경우 계약에 명시되어야 함)
  • 보상 이전 마감.

보상으로 채무 기업은 일반적으로 제품, 부동산, 대차 대조표상의 자산, 서비스 등을 이전합니다. 보상을 평가하기 어려운 경우 감정인이 포함될 수 있습니다.

3. 채권의 사법 징수.

법원 추심은 회사가 채무자로부터 돈을 받을 수 있는 마지막 기회입니다. 통계에 따르면 중재 법원은 채권 추심에 관한 청구의 약 70 %를 충족시킵니다. 청구의 나머지 30%는 원칙적으로 잘못 작성된 청구, 부채 사실 확인 부족 등으로 인해 거부됩니다.

채권 기업은 종종 법원에서 기업의 이익을 대표하고 전체 문서 패키지를 완성하는 책임을 지는 전문 법률 조직의 도움을 구합니다. 서비스는 물론 유료입니다.

따라서 사법적 채무 추심으로 가는 첫 번째 단계는 중재 법원에 회부하는 것입니다. 주장 진술. 서면(원고 또는 그의 대리인 서명)으로 제출하거나 중재 법원의 공식 웹사이트에서 양식을 작성하여 제출할 수 있습니다(강화된 자격을 갖춘 전자 서명으로 서명).

예술에 따르면. 러시아 연방 중재 절차법 125조(이하 러시아 연방 중재 절차법이라고 함) 청구서에는 다음 사항이 명시되어야 합니다.

1) 청구서가 제출된 중재 법원의 이름

2) 원고의 이름, 그의 위치; 원고가 시민 인 경우 거주지, 출생 날짜 및 장소, 직장 또는 국가 등록 날짜 및 장소 개인 기업가, 전화번호, 팩스번호, 주소 이메일원고;

3) 피고인의 이름, 그의 위치 또는 거주지

5) 청구의 근거가 되는 상황 및 이러한 상황을 확인하는 증거

6) 클레임이 평가 대상인 경우 클레임의 가치;

7) 회수 또는 이의를 제기할 금액의 계산

8) 원고의 청구 준수 또는 기타 재판 전 절차에 대한 정보;

9) 청구를 제기하기 전에 재산상의 이익을 보장하기 위해 중재 법원이 취한 조치에 대한 정보;

10) Art에 따른 첨부 문서 목록. 126 APC RF:

청구명세서 및 첨부서류의 사본으로서 사건에 참가한 다른 사람이 가지고 있지 않은 경우에 참가하는 다른 사람에게 발송하였음을 확인하는 배달통지 또는 그 밖의 서류

국세를 소정의 방법과 금액으로 납부하였음을 확인하는 서류 또는 국세의 납부에 대한 급여를 받을 수 있는 권리 또는 연기, 분할 또는 감액 신청 주 수수료;

원고가 주장의 근거가 되는 상황을 확인하는 문서

법인 또는 개인 기업가로서의 국가 등록 증명서 사본;

청구서에 서명할 수 있는 권한을 확인하는 위임장 또는 기타 문서

청구를 제기하기 전에 재산상의 이익을 확보하기 위한 중재 법원의 판결 사본;

연방법에 따라 규정되지 않은 경우를 제외하고 원고가 청구 또는 기타 재판 전 절차를 준수했음을 확인하는 문서

합의안의 체결을 강제하는 요구가 있는 경우

원고와 피고의 위치 또는 거주지에 대한 정보 및(또는) 개인이 개인 기업가 또는 개별 기업가로서의 개인 활동의 종료 또는 지정된 정보 또는 정보 부족을 확인하는 다른 문서. 그러한 문서는 원고가 중재 법원에 신청하기 30일 이전에 접수되어야 합니다.

주세 지불과 관련하여 크기가 항상 고정되어있는 것은 아닙니다 (러시아 연방 세법 331.22, 331.22 조). 계산하려면 중재 법원 웹 사이트에서 계산기를 사용할 수 있습니다.

중요한!

미수금 확인에 특별한 주의를 기울여야 합니다. 확인은 법률 기본 문서(위탁 및 위탁 메모, 수락 증명서 등)에 따라 올바르게 작성되고 서명됩니다.

중재 법원이 긍정적인 결정을 내리면 채권자 기업은 집행 영장을 받게 됩니다. 이 문서를 사용하면 채무자의 은행에 연락하여 집행 영장에 지정된 금액을 자신의 계좌에서 이체하거나, 예를 들어 채무자 기업에 은행 계좌에 돈이 없는 경우 집행관 서비스로 이체할 수 있습니다.

채무자로부터 법적 비용을 회수할 수도 있습니다.

4. 매출채권 상각.

시효기간이 만료된 미수금, 회수가 불가능한 기타 부채는 재고자료, 서면 정당성 및 조직장의 지시(지시)에 따라 각 의무별로 상각하고, 귀속된다. 보고 기간 이전 기간에 이러한 부채 금액이 유보되지 않은 경우 대손충당금 또는 상업 조직의 재무 결과에 대한 준비금 계정 또는 비영리 조직의 비용 증가(조항 유지에 관한 규정 77 회계 1998년 7월 29일자 러시아 재무부 명령 No. 34n에서 승인한 러시아 연방 재무제표(2010년 12월 24일 수정, 2016년 7월 8일 수정) 이하 회계규정이라 한다).

따라서 우선 시효기간이 만료되었는지, 즉 권리를 침해당한 자의 청구에 대한 권리를 보호할 수 있는 기간인지를 판단할 필요가 있다(러시아 연방 민법 제195조). .

일반 공소시효는 자신의 권리 침해를 알았거나 알았어야 하는 날짜로부터 3년입니다(러시아 연방 민법 제196, 200조).

을 위한 특정 유형요구 사항에 따라 법률은 일반 기간과 비교하여 단축되거나 더 긴 특별 제한 기간을 설정할 수 있습니다(러시아 연방 민법 제197조). 그러나 동시에 제한 기간은 권리를 침해 한 날로부터 10 년을 초과 할 수 없습니다 (러시아 연방 민법 제 196 조).

메모!

제한 기간이 중단되지 않았는지 확인하십시오. 중단 후 제한 기간이 새로 시작되고 중단되기 전에 경과 된 시간은 새 기간에 계산되지 않습니다 (러시아 연방 민법 203 조) .

쓸어버리다 미수금제한 기간이 만료된 보고 기간에 가능합니다.

채무자의 지급불능으로 인한 손실로 채무를 상각하는 것은 채무를 취소하는 것이 아닙니다. 이 부채는 상각일로부터 5년 이내에 대차 대조표에 반영되어 채무자의 재산 상태가 변경된 경우 추심 가능성을 모니터링해야 합니다(회계 규정 제77조).

채권자가 모든 기본 문서를 보관한 경우에만 미수금을 상각 할 수 있습니다!

시효기간 만료 외에 채권 상각 사유:

  • 이행 불가능으로 인한 채무자의 의무 종료(러시아 연방 민법 제 416조)
  • 장기 행위의 발행 국가 권력또는 의무 이행이 전체 또는 부분적으로 불가능한 지방 자치 단체 - 의무가 전체 또는 관련 부분에서 종료됩니다(러시아 연방 민법 제 417조).
  • 통합 주 법인 등록부(Unified State Register of Legal Entities)에서 채무자 기업을 제외하고 통합 주 법인 등록부(EGRLE)에 등록합니다. 의무는 법적 실체의 청산에 의해 종료됩니다-채무자, 법률 또는 기타 법적 행위가 청산 된 법인의 의무 이행을 다른 사람에게 부과하는 경우를 제외하고 (러시아 연방 민법 제 419 조 );
  • 채무자의 개인적 참여 없이 이행할 수 없거나 의무가 채무자의 성격과 불가분의 관계에 있는 경우 채무자의 사망(러시아 연방 민법 제419조)

A. N. 두보노소프,
경제 및 재무 담당 부국장


전문가의 조언 - 재무 고문

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미지급금이란 주체(기업 또는 개인) 이 법인이 상환해야 하는 다른 조직이나 개인에게. 동시에 미지급금은 일반적으로 상품, 서비스 또는 작업을 수령한 날짜가 실제 지불 날짜와 일치하지 않는 경우 발생합니다. 이 간단한 단계별 팁을 따르면 재정 문제에 대한 올바른 길을 걷게 될 것입니다.

빠른 단계별 가이드

따라서 취해야 할 단계를 살펴보겠습니다.

단계 - 1
감소하다 채권자 빚여러 가지로 가능합니다. 채권자와 협상하여 어떤 종류의 합의에 도달하십시오(예: 연지급 논의). 다음으로 권장 사항의 다음 단계로 이동합니다.

단계 - 2
부채 상환을 위해 판매할 수 있는 부동산을 결정하십시오. 다음으로 권장 사항의 다음 단계로 이동합니다.

단계 - 3
모든 기회를 활용하여 새로운 투자자를 유치하십시오. 다음으로 권장 사항의 다음 단계로 이동합니다.

단계 - 4
의심스러운 부채에 대한 준비금 시스템을 만드십시오. 이 경우 회사는 계약을 체결할 때 필요한 대금을 적시에 받을 것으로 기대합니다. 이러한 시스템은 손실을 충당하기 위한 출처를 형성할 수 있을 뿐만 아니라 회사 자체의 재무 상태에 대한 가장 현실적인 설명을 가질 수 있습니다. 다음으로 권장 사항의 다음 단계로 이동합니다.

단계 - 5
지불 징수를 위한 적극적인 시스템을 개발하십시오. 채무자와의이 작업 섹션은 다음 프로세스를 의미합니다. 부채 상환 조건을 위반한 경우 채무자와 상호 작용하는 데 필요한 절차를 수행하고 파렴치한 상대방에 대한 적절한 처벌 시스템을 결정하고 도입합니다. 다음으로 권장 사항의 다음 단계로 이동합니다.

단계 - 6
회사 참가자의 추가 기부 또는 제3자의 기부를 희생하여 승인된 자본의 크기를 늘립니다. 이렇게하려면 승인 된 자본의 증가에 대한 특별 프로토콜을 작성하십시오 (모든 추가 기부의 총 비용은 그 안에 결정되어야 함). 다음으로 권장 사항의 다음 단계로 이동합니다.

단계 - 7
채무자 교체(양도 빚).현재 법률은 부채를 다른 사람에게 양도할 수 있는 가능성을 제공합니다. 이 경우 원래의 채무자인 법인이 기존의 의무에서 물러나고 새로운 채무자가 그 자리를 대신합니다. 원칙적으로 새로운 채무자에게 빚전체를 통과합니다. 다음으로 권장 사항의 다음 단계로 이동합니다.

단계 - 8
다만, 채무를 양도하기 위해서는 채권자가 서면으로 동의를 표시해야 합니다. 이것은 부채 양도를 확인하는 계약 또는 계약에 서명함으로써 이루어집니다.
미지급금을 줄이는 방법 - 질문에 대한 답변에 유용한 정보가 포함되어 있기를 바랍니다. 행운을 빕니다! 질문에 대한 답변을 찾으려면 다음 형식을 사용하십시오.

개발 과정에서 조직은 재정적 의무가 보충됨에 따라 새로운 차입 자금을 유치해야합니다. 차입의 출처와 효과적인 형태는 다양하며 활동의 다양한 단계에서 조직의 필요에 따라 다릅니다.

차입 자금을 조달해야 할 필요성과 조직의 사용 효율성 평가는 분석 연구 과정에서 검토 중인 기간의 총 차입량의 역학을 연구하여 결정됩니다. 이 역학은 자체 재정 자원의 양, 운영 및 투자 활동의 양, 총 가치 조직 자산의 성장률과 함께 합니다.

정상적인 생산 프로세스를 보장하는 데 중요한 역할은 차용 자금의 구성에 의해 수행됩니다. 금융 및 상품 신용, 조직에서 사용하는 차입 자금 총액에서 지불해야 하는 내부 계정. 그들은 조직 자산 형성의 원천의 일부이며 차용 및 자체 재정 자원의 조합에 따라 조직은 자체 자금 조달 정책을 개발합니다.

가중 평균 자본 비용을 결정할 때 조직의 지불해야 하는 내부 계정 비용(미지급 임금, 통합 사회세, 기타 모든 유형의 세금)은 조직의 무료 자발적 자금 조달을 나타내기 때문에 0율로 고려됩니다. 이러한 유형의 대출을 통해 이 부채 금액(소위 "지속 가능한 부채"의 일부)은 1개월 이내에 단기 차입금으로 처리됩니다. 그러한 미지급 부채의 시기는 기업과 독립적이기 때문에 자본 평가 원가에 대한 관리 금융으로 적합하지 않습니다.

차입금을 기업의 매출로 끌어들이는 것은 정상적인 현상입니다. 이것은 유통에서 장기간 동결되지 않고 적시에 반환된다면 재정 상태의 일시적인 개선에 기여합니다. 그렇지 않으면 미지급금이 연체되어 결국 벌금이 부과되고 재무 상황이 악화될 수 있습니다. 따라서 기업 활동 과정에서 구성, 미지급금의 처방, 자원 공급 업체, 기업의 보수 인력, 예산에 대한 연체 부채의 존재, 빈도 및 형성 이유를 분석하고 결정해야합니다. 지연 지불에 대해 지불한 이자의 금액. 이렇게하려면 기본 및 분석 회계 데이터뿐만 아니라보고 양식 5 번 "대차 대조표 부록"의 데이터를 사용할 수 있습니다.

미지급금 관리의 요점은 차입금 상환 조건을 준수하는 것입니다. 벌금과 제재가 부과되면 물론 수익 금액이 줄어들지 만 동시에 기업의 비즈니스 평판이 고통을 겪고 결과적으로 공급업체 및 계약업체와의 협력이 종료될 위험이 있습니다.

채권과 채무의 비율은 회사의 재무 불안정성과 재무 관리의 비효율성을 나타냅니다. 러시아 회사의 금융 활동에서 미지급금을 변경하지 않고 미수금을 줄이는 것이 수익성이 없을 때 상황이 종종 발생합니다. 매출채권을 줄이면 담보비율이 낮아진다. 기업은 지급 불능의 징후를 포착하고 세무 당국과 채권자에게 취약해집니다. 따라서 재무 관리자는 미수금을 줄이는 문제뿐만 아니라 미지급금과 균형을 맞추는 문제를 해결해야 합니다. 이 경우 원자재 및 자재 공급자가 회사에 제공하는 상업 대출 조건을 연구하는 것이 중요합니다.

최근에는 모든 형태의 소유권을 가진 채무 기업이 구조 조정으로 전환되고 있습니다.

다양한 종류의 부채 구조 조정은 복잡한 과정이며, 각각의 경우 구현은 조직의 경제 활동의 결과로 발전한 상황에 따라 다릅니다. 부채 구조 조정의 긍정적 또는 부정적인 측면은 이전에 체결된 계약 조건의 성격, 규정된 벌금, 부채 또는 의무의 양 및 유형, 실행 또는 지불 시기, 채권자의 재정 상태, 확정된 재융자에 크게 좌우됩니다. 요금, 국가 및 지역의 일반적인 경제 상황.

부채(채권 및 채무) 구조 조정에 대한 협상은 외교적, 개인적 과정이며 조직 책임자인 채무자와 관리 장치가 기존의 부정적인 의무에 대한 이유를 설명할 수 있는 능력에 크게 의존합니다.

부채 상환 문제에서 양측은 합의에 도달하기 위해 특정 조건을 수락할 권리를 상대방에게 나타냅니다.

채무 상환에 관한 당사자 협상의 성격은 특정 상황과 협상 참가자의 개인적 자질에 따라 결정됩니다. 상호 이익을 고려하기 위해 부채 상환을 협상하는 전술은 다음과 같습니다.

1. 채무 및 의무에 대한 청구의 합법성 인식.

2. 상환 가능성의 확인

3. 연체 부채의 설명.

4. 가능한 고려하여 수용 가능한 부채 상환 계획 결정 실제 조건다음을 기반으로 한 상환:

1) 증권

2) 재화 또는 용역의 제공

3) 부채를 대상 대출로 이전;

4) 반대채무가 있는 경우 상호 상계;

5) 청구권의 양도 가능성;

6) 채권자에 대한 보증 가능성(은행, 당국 및 기타 구조 측에서).

미지급금 구조 조정의 효과는 주로 공급자, 은행, 고객, 세무 당국 및 기타 조직과 관련된 해당 결제 정책의 구현에 달려 있습니다.

파산 예방, 재정 회복 및 외부 관리 단계에서 수행되는 채무자 조직의 부채 구조 조정 방법론은 다음 단계로 구성될 수 있습니다. Medvedeva O.V. 기업의 경제 활동에 대한 종합적인 경제 분석: 교과서 / O.V. 메드베데바, E.V. 슈필레바, A.V. Nemov - Rostov n / a: Phoenix, 2010.

미지급금 구성의 결정 및 분석.

가장 많이 선택 합리적인 방법(방법, 지시) 조직의 미지급금 구조 조정.

기존 채무 상환 및 새로 발생하는 채무 지불 계획 개발.

채권자와의 계약 및 이행을 위한 관련 문서 준비.

구조 조정 프로세스를 시작하는 기본 규칙은 현재 지불의 전체 지불입니다. 구조조정 결정 세무 당국납세자의 등록 장소에서.

연방 예산에 대한 의무 지불에 대한 조직의 부채를 재구성하기로 결정하면 세금 부채를 상환 한 후 4 년 이내에 6 년 이내에 세금 및 수수료에 대한 부채를 균등하게 지불 할 권리가 부여됩니다. 및 수수료. 세금 및 수수료에 대한 부채 금액에서 조직은 예산 기금 사용에 대한 분기별 이자를 지불해야 합니다.

세금 및 수수료에 대한 부채가 없는 조직에는 10년 이내에 벌금 및 벌금에 대한 부채를 상환할 권리가 부여됩니다.

조직은 전부현재 미지급된 세금을 납부하고 재조정된 부채에 대해 승인된 상환 일정에 따라 납부합니다.

업종별 부채구조조정 결과를 살펴보면 다음과 같다.

연방 예산으로 미지급금을 지불하고자 하는 조직 중에서 가스 산업, 철도 운송, 공공 파이프라인 운송, 자동차 및 수상 운송, 지질학 및 광물 자원 탐사, 철 및 비철 야금 분야의 기업을 선별할 수 있습니다. .

조직의 주요 임무는 구조 조정된 부채에 대한 상환 일정으로 현재 및 지불 가능한 모든 수준의 예산에 세금 납부를 동원하는 것입니다. 이를 위해서는 현장에서 세무, 금융 및 재무 당국의 조정 작업이 필요합니다.

거래 내용에 따라 상품 거래 및 자금 이동(예산에 대한 부채 상환, 조직, 은행 간 등)과 관련된 비상품 거래에 대한 결제가 이루어집니다.

비 현금 지불 형태는 러시아 중앙 은행에서 설정합니다. 그것:

1) 결제요청-주문에 의한 정산

2) 신용장 및 특별 계정을 통한 결제

3) 계획된 지불 순서에 따른 정산

4) 지불 명령에 의한 정산

5) 송금, 수표 등에 의한 정산

이 경우 구매자가 재고를 수령한 사실과 지불이 이루어진 사실 사이의 시간을 줄이기 위해 회사가 가장 편리한 지불 방법을 선택하는 것이 중요합니다. 이는 구매자의 활동 유형에 따라 다릅니다. 기업.

지불 명령에 의한 상호 상계는 은행에 당좌 계정에서 다른 기업으로 금액을 이체하도록 명령하는 것입니다. 지불 명령이 발행됩니다.

1) 예산 수입, 기금 및 보험 회사에 대한 지불;

2) 작업, 서비스 및 사전 송금에 대한 지불;

3) 품질 및 제품 부족, 벌금, 벌금 및 기타 부채에 대한 청구에 대한 지불.

Chizhikova T.A., Fedotenko S.A., Pryakhina I.L. 미지급금 및 기업에서 그것을 줄이기위한 조치 분석 // Omsk State Agrarian University의 전자 과학 및 방법론 저널. - 2015. - №2(2) 7-9월. - URL http://e-journal.omgau.ru/index.php/2015-god/2/19-statya-2015-2/144-00033

치지코바 타티아나 알렉산드로브나

FGOUVPO OmSAUim 부교수, 경제 과학 후보자. 아빠. 스톨리핀, 옴스크 타. [이메일 보호됨]

페도텐코 스베틀라나 알렉산드로브나

경제 과학 후보자, 옴스크 주립 농업 대학의 연방 주립 교육 기관 부교수의 이름을 딴 아빠. Stolypin, Omsk sa. [이메일 보호됨]

프리야키나 잉가 레오니도브나

선임강사

FGOU VPO OmGAU. 아빠. 스톨리핀, 옴스크 [이메일 보호됨]

미지급금 및 이를 위한 조치 분석

기업의 쇠퇴

주석: 미지급금이 유동 자산의 일부이므로 미지급금 관리 정책은 유동 자산 관리 정책 및 기업의 마케팅 정책의 일부입니다. 미지급금 - 기업의 차용 자금. 미지급금 모니터링은 기업에 중요합니다.

키워드: 미지급금, 측정, 역학, 감소.

금융 및 경제 활동 과정에서 기업에는 미지급금이 있습니다. 기업의 미지급금을 효과적으로 관리해야 합니다. 미지급금 관리 시스템은 기존 분석 방법의 전체 집합을 포함해야 합니다.

현대 조건에서 사업을 할 때 기업이 효과적으로 기능하려면 추가 차입 자금을 유치해야합니다. 따라서 미지급금이 추가 자원을 유치하는 원천 중 하나가 될 수 있습니다. 그러나 미지급금이 많으면 기업의 재무 상태에 부정적인 영향을 미칩니다.

미지급금 개념의 정의에는 여러 가지 접근 방식이 있습니다. V. G. Getman은 미지급금을 "과거 경제 사건 및 거래로 인해 조직에 공급된 상품, 작업 및 서비스에 대한 조직의 의무 및 채권자에게 유리한 기타 의무"로 정의합니다.

기업의 차입 자금 비중이 증가하면 재무 위험 정도가 증가하고 재무 안정성에 부정적인 영향을 미치므로 차입 자금에 대한 의존도가 높아집니다. 따라서 분석기간 동안 부채구조의 변화는 압도적으로 부정적으로 인식되어야 한다.

미지급금 수준은 주로 기업의 기능 활동, 지급 능력 및 재무 상태에 따라 다릅니다.

유한 책임 회사, 사설 보안 회사 "Center for Armed Guards"(LLC ChOP "TsVO")의 예를 사용하여 미지급금을 고려하고 분석합니다.

사설 보안 회사 "무장 경비 센터"의 유한 책임 회사 대차 대조표의 자산과 부채를 분석하면 2013 년 기업의 총 자산이 2011 년에 비해 증가한 것으로 나타났습니다. 이는 '재고'와 '수취채권' 항목이 증가한 데 따른 것이다.

2013년 회사의 부채 총액은 2011년에 비해 거의 3배나 크게 증가했습니다. 이러한 변경은 2012년 회사의 공급업체 및 계약자에 대한 미지급금이 증가했기 때문입니다.

기업의 차입 자금 비중이 증가하면 재무 위험 정도가 증가하고 재무 안정성에 부정적인 영향을 미치므로 차입 자금에 대한 의존도가 높아집니다.

조직 자산의 유동성은 낮은 수준이며 감소하는 경향이 있습니다.

대차 대조표 데이터에서 유한 책임 회사 민간 보안 회사 "Center for Armed Guard"가 가지고 있지 않다는 결론을 내릴 수 있습니다. 이 순간절대 유동성 비율을 보여주는 채권자에게 지불하는 데 사용할 수있는 현금. 채권자가 가까운 장래에 부채를 상환하도록 요구하면 유한 책임 회사 사설 보안 회사 "무장 경비 센터"는 신속하게 실현 가능한 자산을 희생하여이를 수행 할 수 없습니다.

또한 자기자본과 차입금의 비율이 존중되지 않는 단점이 있으며, 각각 24%, 76%입니다.

민간경비업체 '국방위병센터' 유한책임회사의 자기자금이 증액됐다. 또한 기업의 장단기 부채 금액을 늘렸습니다. 따라서 주로 이익 잉여금과 미지급금의 증가로 인해이 기업의 부채가 누적 증가했습니다.

승인 된 자본의 크기는 연구 전체 기간 동안 변경되지 않았으며 10,000 루블에 달했으며 예비 자본의 크기도 변경되지 않고 1,000 루블과 같았으며 이익 잉여금이 증가했으며 지분 그 중 전체 자본의 99.9%에 해당합니다. 분석 기간 동안 자본은 전체적으로 26,081,000 루블 증가하여 긍정적 인 추세입니다.

분석 된 기업의 차입 자본의 역학 및 구조 분석은 표 1에 나와 있습니다.

표 1 - LLC CHOP "TsVO"의 차입 자본의 역학 및 구조

2011-2013.

자본 금액, 천 루블의 출처 비중,%

2011년 2012년 2013년 변화(2013-2011) 2011년 2012년 2013년 변화(2013-2011)

1 2 3 4 5 6 7 8 9

장기부채 1289 0 6461 30034 17144 64.07 12.86 28.56 -35.51

이연법인세부채 34 34 34 0 0.17 0.07 0.03 -0.14

1 2 3 4 5 6 7 8 9

다음을 포함한 단기 부채: 7229 43767 75142 67913 35.93 87.14 71.44 35.51

차입금 4200 3952 0 0 20.88 7.87 0.00 -20.88

미지급금 3029 39815 75142 72113 15.05 79.27 71.44 56.39

합계 2011 9 50228 105176 85057 100.00 100.00 100.00 0.00

분석 기간 동안 차입금이 85,057,000 루블 증가했는데 이는 장기 부채가 17,144,000 루블 증가했기 때문입니다. 장애. 동시에 분석 기간의 이연 법인세 부채 금액은 변경되지 않았으며 34,000 루블에 달했습니다.

또한 2013 년에 회사는 단기 대출에 대한 부채를 완전히 상환했지만 단기 부채는 67,913,000 루블 증가했으며 이는 72,113,000 루블의 미지급금 증가와 관련이 있습니다. 비중차입 자본의 구성에서 71 %에 달했습니다.

기업의 미지급금의 역학 및 구조 분석은 표 2에 나와 있습니다.

표 2 - 미지급금 LLC CHOP "TsVO" 추정

2011-2013년.

2011년 2012년 201)