다음 작업은 VAT 과세 대상으로 인식됩니다.

• 무료를 포함하여 러시아 연방 영토에서 상품, 작업, 서비스, 재산권(이하 상품이라고 함) 판매(러시아 연방 세금 코드 146조 1항 1항)
• 러시아 연방 영토 내에서 자신의 필요에 따라 상품을 이전하는 경우(러시아 연방 세법 146조 2항 1항)
• 자체 소비를위한 건설 및 설치 작업의 구현에 관한 (러시아 연방 세법 제 146 조 3 조 1 항);
• 러시아 연방 영토로 상품을 수입하는 경우(러시아 연방 세법 146조 4항 1항).

그러나 모든 물건에 VAT가 부과되는 것은 아닙니다. 따라서 먼저 결정해야 과세 기준 계산을 진행할 수 있습니다.

일반적인 경우 VAT의 과세 기준은 세액을 포함하지 않고 VAT 대상 판매(이전, 수입) 상품 비용입니다(러시아 연방 세법 154조 1항).

VAT 과세 기준

상품을 판매할 때 VAT 과세 기준에는 다음이 포함됩니다(러시아 연방 세법 154조 1항).

• VAT를 제외한 시장 가격을 기준으로 한 상품 비용. 기본적으로 계약에 의해 설정된 가격은 시장 가격으로 간주됩니다.
• 받은 금액.

또한 세금 기준은 상품 비용으로 정의됩니다 (러시아 연방 세금 코드 154 조 2 항).

• 상품 교환 작업의 일부로 판매되는 경우
• 무료로 판매되는 경우;
• 질권자의 소유권을 질권자에게 이전하는 경우
• 현물로 지급할 목적으로 물품을 양도하는 경우.

세금 기준을 계산하는 자체 공식은 VAT에 포함된 상품 판매에 사용됩니다. 예를 들어 VAT 면세 활동에 사용하기 위해 상품을 구매했으며 매입세가 상품 가격에 포함되었습니다. 그런 다음 기준은 다음과 같이 간주됩니다(러시아 연방 세법 154조 3항).

이러한 상품의 판매는 18/118(2019/01/01 - 20/120) 또는 10/110(러시아 연방 세법 164조 4항)에 VAT가 적용됩니다.

VAT에 대한 과세 기준은 각 과세 기간-분기 결과에 따라 결정되어야 합니다(러시아 연방 세법 163조). 여기에는 과세 기준 결정 시점이 해당 분기에 해당하는 VAT 과세 대상으로 인식되는 거래가 포함됩니다 (러시아 연방 세법 166 조 4 항).

VAT에 대한 과세 기준을 결정하는 순간

상품을 판매할 때 기준을 결정하는 순간은 이전 날짜 중 하나에 따라 결정됩니다(러시아 연방 세법 167조 1항).

• 예정된 배송으로 인한 수령일. 구매자가 선급금을 양도하는 경우 판매자는 선급금 수령일과 상품 선적일에 세금 기준을 두 번 계산해야 합니다(세법 167조 14항). 러시아 연방).
• 상품의 선적(양도)일. 구매자 또는 운송인을 위해 작성된 기본 문서의 첫 초안 날짜를 인식합니다 (2015년 1월 10일 N GD-4-3 / 연방 세금 서비스 편지 [이메일 보호]). 상품이 부분적으로 배송되는 경우 배송일은 마지막 부분이 배송될 때 기본 문서를 작성하는 날짜입니다(2012년 1월 13일자 재무부 서신 N 03-07-11 / 08). .

따라서 VAT 계산 의무는 상품 소유권 이전 시점에 관계없이 판매자에게 발생합니다 (2015 년 6 월 10 일자 재무부 서신 N 03-07-15 / 57115).

작업을 수행할 때 VAT 목적의 과세 기준을 결정하는 순간은 작업 승인 증명서에 서명한 날짜입니다(2015년 2월 2일자 재무부 서신 N 03-07-10 / 3962).

과세표준 계산

러시아 연방 세법은 몇 가지를 제정했습니다. 세금 기준은 동일한 세율로 과세되는 각 거래 그룹에 대해 별도로 계산됩니다 (러시아 연방 세금 코드 153 조 1 항).

과세표준에는 현금과 현물로 받은 판매 대금이 포함됩니다. 현물로 받은 모든 것은 예상 비용으로 계산됩니다(러시아 연방 세법 153조 2항).

또한 경우에 따라 상품 지불과 관련하여 판매자가 수령한 금액만큼 과세 기준을 증가시켜야 합니다(러시아 연방 세법 162조). 이러한 추가 금액에 대한 VAT는 거래 자체에 세금이 부과되는 비율에 따라 18/118(2019년 1월 1일부터 20/120) 또는 10/110의 예상 비율로 계산됩니다(4조, 164조 러시아 연방 세금 코드). 그리고 거래가 0%의 세율로 세금이 부과된 경우 상품 지불과 관련된 금액도 0%의 세율로 세금이 부과됩니다(

부가가치세는 간접세 중 하나로 국가에 유리하게 지불됩니다. 판매 또는 서비스 제공시 상품에서 청구되며 수행 된 거래 작업 수에 따라 여러 번 인출 될 수 있습니다. VAT 설명 - 부가가치세(잉여)세. 상품 및 서비스에 대해 청구되며 볼륨은 일정 비율생산 비용에서. 특히 러시아에서는 2019년부터 그 규모가 20%까지 커졌다.

러시아 외에도 전 세계 130개국에 VAT가 존재합니다. 존재하지 않는 주에서는 거의 완전한 아날로그 인 판매 세가 제공됩니다. 우리는 상점에서 상품을 구매할 때, 다양한 서비스를 받을 때, 거의 매일 모든 시민이 국가에 대한 이 기부금을 지불하기 때문에 인형에 대한 VAT가 무엇인지 더 자세히 그리고 예를 통해 고려하려고 노력할 것입니다.

VAT가 필요한 이유

이러한 유형의 세금 징수는 주 예산으로 직접 보내지며 실제로는 생산자와 최종 구매자로부터 유일하고 가장 효과적이고 효율적인 징수 유형입니다. 실제로 하나의 특정 상품 그룹의 생산 발생은 여러 번 이루어질 수 있습니다.

• 공업원료를 판매하는 경우
• 소매 네트워크에 완제품을 판매할 때;
• 소매 네트워크에서 최종 구매자에게 판매할 때.

따라서 경우에 따라 여러 생산 단계에 걸쳐 최대 3회까지 결제가 이루어질 수 있습니다. 이것은 탈세의 위험을 줄입니다. 최종 고객이 내는 동일한 판매세와 비교하여 이 캐스케이드 방식은 예산을 채우는 데 더 효과적이며 당사자 중 하나가 지불을 포탈하더라도 판매의 후속 또는 이전 단계에 참여하는 상대방이 보상합니다 제품 또는 서비스의.

VAT를 지불하는 사람

납부해야 할 부가가치세:

• 산업 생산, 지방 자치 단체, 경제 기업 및 조직 및 자체 등록이 없지만 정산 계정이있는 지사;
• 은행, 보험 기관
• 개인 기업가, 가족 사업에 관련된 시민
• 러시아 연방 영토에서 운영되는 외국 기업
• 경제 또는 상업 활동 과정에서 NPO.

실제로 선택한 과세 시스템에 따라 운영, 승인 자본의 변경에 영향을 미치는 모든 금융 또는 비즈니스 거래에 대해 발생이 발생하고 조직의 개인 계정으로 자금이 이체됩니다.

최종 소비자인 개인은 구매 비용에 이미 포함된 세금 공제액을 지불합니다. 수표에 VAT가 무엇인지 궁금하다면 주 예산에서 공제되는 백분율과 동일한 부가가치입니다.

부가가치에 대한 데이터는 특별 신고서에 입력되어 회사 또는 개인 사업자가 등록된 지역의 FTS 사무소에 제출됩니다. 배송은 보고 기간 종료 후 다음 달 25일까지 이루어집니다. 즉, 분기말에 1년에 4번 인도됩니다. 신고서 작성이 지연되거나 오류가 발생한 경우 연방세 서비스가 시작할 수 있습니다. 특별 수표지불자.

지불 유형 및 금액

부가 가치의 양은 상품의 사회적 중요성에 따라 다릅니다. 특히 다음 옵션이 제공됩니다.

• 사회적 중요도가 낮은 상품의 경우 20%;
• 10% - 중간 정도의 사회적 중요성을 지닌 상품, 여기에는 최소 소비자 세트에 포함된 식품이 포함됩니다.
• 0%는 사회적, 인도적 중요성이 높은 상품군입니다.

사이트에 제시된 자료 또는 Federal Tax Service 웹 사이트로 이동하여 각 그룹에 포함된 제품에 대해 자세히 알아볼 수 있습니다. 이 정보. 퍼센트 계조 세금 공제, 과도한 가격 인상으로부터 구매자를 보호하고 특정 생산 부문을 지원하여 경쟁력있는 개발 조건을 제공하기 위해 만들어졌습니다. 또한 해외에서 수입되는 물품에 대해서는 인상된 세율이 적용됩니다.

판매세가 적용되는 국가에서는 금액을 결정하는 데 동일한 규칙이 적용됩니다. 예를 들어, 미국에서는 연방 및 주 당국에서 백분율을 결정하므로 국가의 지역 및 기타 조건에 따라 비율이 크게 달라질 수 있습니다. 러시아에서는 비율이 단일 의미지역별로 다르지만 제품 그룹마다 다릅니다.

장점과 단점

이러한 유형의 과세 자체를 수행하는 시스템뿐만 아니라 판매 또는 생산의 여러 단계에서 VAT 공제에는 장점과 단점이 있습니다. 이점은 다음과 같습니다.

• 제품 판매 시 지불 회피 위험이 감소합니다. 추가 비용은 원자재, 완제품 등을 구매하는 각 당사자가 지불합니다. 따라서 예산 공제는 한 번이 아니라 여러 번 이루어집니다.
• 재화의 생산 및 최종 소비에 관여하는 개별 집단의 세금 부담 수준은 부담의 분배로 인해 감소합니다.
• 세금 공제를 모니터링하는 시스템은 보고서를 생성할 때 별도의 매개변수로 제거되어 단순화됩니다.

단점은 제조업체와 판매자가 최종 가격에 서로 다른 단계에서 부가가치를 지불하는 비용을 자체적으로 포함하기 때문에 제품 비용이 상승할 가능성이 있다는 것입니다.

위의 정보가 VAT가 무엇인지, 누가 언제 지불하는지 이해하는 데 도움이 되었기를 바랍니다. 1992년 러시아 세금 시스템에 등장했으며 러시아 연방 세금 코드 21장 조항에 의해 규제됩니다.

기업가 포럼으로 판단하면 대부분의 질문은 VAT에서 발생합니다. 이 기사의 도움으로 부가가치세 신고서를 작성할 수 없을 것 같지만 세금에 관한 가장 중요한 모든 것, 즉 누가 지불하는지, 세금 공제를 계산하고 받는 방법을 배우게 될 것입니다.

아나스타샤 볼로셴코

Tinkoff 비즈니스 편집자

안톤 디보프

세금 전문가

무엇을 배울 것인가

부가가치세란?

부가가치세 - 부가가치세. 회사가 상품, 저작물, 서비스 및 재산권을 판매할 때 지급됩니다.

상품, 작품, 서비스 또는 재산권을 판매합니다.예를 들어 토마토나 사무실 공간을 판매하는 회사는 VAT를 지불해야 합니다.

물품을 무료로 기부저작물, 서비스 또는 재산권. 예를 들어, 한 법인이 산업 작업장을 다른 법인에게 무료로 양도하거나 냉장고를 구입할 때 상점의 지분을 위해 전자레인지를 제공합니다. VAT는 모든 거래에 대해 시가로 지불해야 합니다.

러시아 연방 영토로 상품을 수입합니다.해외에서. 예를 들어 그는 나중에 러시아에서 팔기 위해 일본에서 초콜릿을 가져오거나 중국에서 옷을 가져옵니다. 각 배송에 대해 VAT를 지불해야 합니다.

시공 및 설치 작업을 직접 수행합니다.그는 스스로 건물, 작업장을 짓거나 방을 수리합니다.

법에서는 이를 판매라고 부르지만 편의상 판매라고 하겠습니다.

VAT는 간접세입니다. 일반적으로 기업은 자체적으로 비용을 지불하지 않고 최종 구매자에게 청구합니다. 구매자는 세금을 지불하고 회사는 이 돈을 세금으로 이체합니다. 상점 영수증에 상품 가격과 별도의 VAT가 별도로 표시되어 있음을 눈치 챘을 것입니다. 그러나 상품이 판매되지 않고 선물로 제공되는 경우 기업가는 이미 자신의 돈으로 VAT를 지불해야합니다.

세금은 부가 가치에 부과됩니다. 예를 들어, 기업가는 공급자로부터 100 루블에 오이 1kg을 사서 150 루블에 팔았습니다. 오이 공급 업체가 VAT 납부자이기도 한 경우 기업가는 차액 50 루블에 대해서만 세금을 납부합니다.

VAT를 지불하는 사람

VAT는 일반 과세 시스템의 회사 및 개인 기업가뿐만 아니라 국경을 넘어 상품을 수입하는 모든 사람, 즉 수입에 종사하는 모든 사람이 지불합니다.

VAT 세무사는 누구입니까?

VAT는 공통 시스템에서 운영하는 회사에서 지불한다고 말했습니다. 그러나 한 가지 예외가 있습니다. 모든 회사는 세무 대리인이 되면 VAT를 납부해야 합니다. 다음은 이 작업을 수행해야 하는 경우에 대한 몇 가지 예입니다.

세금이 등록되지 않은 외국 회사로부터 러시아에서 제품 또는 서비스를 구입했습니다.예를 들어, 그들은 외국 회사로부터 러시아에서 장비를 구입했습니다.

고철, 폐지 또는 생가죽을 구입했습니다.판매자 - VAT 납부자.

수수료, 수수료 또는 대리인 계약에 따라 외국인의 상품, 재산 또는 서비스를 판매했습니다.예를 들어, 그들은 외국인에게 아파트 판매를 도왔고 이에 대한 판매 수수료를 받았고 지불은 귀하의 계정을 통해 이루어졌습니다.

주정부 또는 지방자치단체의 재산을 임대하십시오.예를 들어, 그들은 시 재산 관리 위원회에서 직접 방을 빌렸습니다.

귀하는 압수된 재산을 판매하고 있습니다.국가에서 압수된 재산의 매각을 승인한 경우 매각 가격에 대해 VAT를 납부해야 합니다.

주 재산을 구입하거나 받았습니다.동시에 재산을 주 또는 시 기관에 할당해서는 안 됩니다.

VAT 면제

부가가치세가 면제됩니다. 일부 회사는 세금을 전혀 내지 않을 수도 있고 다른 회사는 특정 거래에 대해서만 지불할 수도 있습니다.

VAT 납부 의무 없음일부 회사 및 개인 기업가:

1. UTII의 IP, USN 및 특허.
2. Skolkovo 프로젝트 참가자.
3. 모든 과세 시스템의 개인 기업가 및 회사는 지난 3개월 동안 수익이 2백만 루블 미만인 경우. 회사가 일반 과세 시스템에 있더라도. 이러한 면제를 받으려면 추가 문서를 제출해야 합니다.

ESHN 혜택을 받으려면 면제를 신청해야 합니다. 그렇지 않으면 회사는 모든 소득에 대해 VAT를 지불해야 합니다.

혜택이 작동하지 않을 때

회사가 공식적으로 혜택을 받을 자격이 있지만 받을 수 없는 경우가 발생합니다.

가져올 때.단순화 된 세금 시스템 또는 기타 특별 체제의 개별 기업가가 국경을 넘어 상품을 수입하려는 경우 VAT를 지불해야합니다.

VAT로 청구되는 경우.고객이 원하는 경우 단순화되거나 다른 특수 체제의 기업가는 VAT가 포함된 송장을 발행할 수 있습니다. 그러나 기업가는 분기 말에 신고서를 제출하고 이 VAT를 예산에 지불해야 합니다.

VAT 계산 방법

이 기사에서는 VAT 계산의 기본 버전을 고려할 것입니다. 사실, 전문 회계사만이 알아낼 수 있는 미묘함이 많이 있습니다.

세금을 납부해야 하는 VAT는 다음 공식에 따라 계산됩니다.

지불할 VAT = 매출 VAT − 매입 VAT + 회수된 VAT

나가는 VAT는 과세 기준 금액에 VAT 요율을 곱한 금액입니다.

과세 기준은 판매된 상품의 금액, 즉 회사가 판매하거나 기부한 모든 것입니다. 프로모션에 참여하는 제품도 회계 처리가 허용됩니다. 고객에게 드릴 구매를 위해 헤어드라이어를 제공하는 경우 헤어드라이어 비용에 대한 VAT도 지불해야 합니다.

VAT 요율은 과세 기준의 백분율이며 운영 유형에 따라 주에서 결정합니다.

입력 VAT - 공급업체가 귀하에게 청구한 VAT입니다. 이것은 원자재, 재료 또는 장비에 대한 지불과 함께 공급자에게 지불해야 하는 VAT 금액입니다. 세액공제가 가능합니다. 공급업체로부터 송장을 지불했는지 여부는 세무 당국에 중요하지 않으므로 공식적으로 VAT 공제를 위해 전체 송장 금액을 제시할 수 있습니다.

예를 들어 LLC는 공급자로부터 옷을 구입한 다음 소매점에서 판매합니다. 그들에 대한 VAT 세율은 20%입니다.

LLC는 300,000 루블 + 60,000 루블 VAT에 대한 배치를 구매하고 500,000 루블 + 100,000 루블 VAT에 판매했습니다.

이 경우 나가는 VAT는 100,000 루블입니다. LLC는 VAT가 있는 공급자로부터 상품을 구입했으므로 입력 VAT는 60,000 루블입니다.

LLC는 세금 금액에서 입력 VAT를 공제할 수 있습니다: 100,000 - 60,000 = 40,000 루블. 이 예에서는 회수된 VAT가 없습니다. 결과적으로 세무서에 40,000 루블을 지불해야합니다.

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부가가치세율.요율은 작업 유형에 따라 다릅니다.

• 0% - 수출용;
• 10% - 식품, 아동용 상품, 잡지 및 서적, 의약품 판매 시;
• 20% - 기타 모든 경우.

입력 VAT가 없는 경우. VAT 계산은 체인처럼 보입니다. 대략적으로 말하면, 각 후속 공급 업체는 이전 공급 업체에 지불 한 돈을 세금에서 공제합니다.

예를 들어 단순화된 시스템의 개별 기업가와 같이 VAT를 지불하지 않는 회사가 이 체인에 나타날 때 문제가 발생합니다. 그런 개인 사업자로부터 구매한 회사는 VAT 공제를 받을 수 없습니다.

위와 동일한 예를 고려하지만 이제 LLC에 대한 인보이스는 VAT를 지불하지 않는 개별 기업가가 발행합니다. LLC는 청구서를 지불한 다음 다른 사람에게 더 높은 가격으로 제품을 재판매합니다.

LLC는 판매에 대해 VAT를 지불해야 합니다. 그들은 500,000 + 100,000 루블 VAT에 상품을 판매합니다. 나가는 VAT - 100,000 루블.

LLC는 나가는 VAT에서 들어오는 VAT를 빼낼 수 있지만 가져갈 것이 없습니다. 공급자가 VAT를 제시하지 않았습니다. 따라서 세무서에 100,000 루블을 모두 지불해야합니다.

일반적으로 일반 과세 시스템의 회사는 이러한 상황을 좋아하지 않으므로 VAT가없는 기업가와 협력하지 않으려 고합니다.

0% 요율과 VAT 없음의 차이점과 VAT 환급이란 무엇입니까?

수출 시 0% 세율이 적용됩니다. 예를 들어 회사가 러시아에서 무언가를 생산하여 해외에 판매하는 경우. 하지만 0%의 세율과 단순히 VAT 면제 사이에는 큰 차이가 있습니다.

예를 들어 보겠습니다. 먼저 VAT 계산을 위한 단순화된 공식을 상기해 보겠습니다.

지불할 VAT = 매출 VAT - 매입 VAT

이 회사는 광산 장비를 제조하여 해외에 판매합니다. 한 묶음의 장비를 생산하기 위해 그들은 1억 2천만 루블의 재료를 구입하며 그 중 2천만 루블은 VAT입니다. 입력 VAT - 2천만 루블.

캐나다에 장비를 판매할 때 VAT는 0%입니다. 나가는 VAT - 0 루블.

분기 말에 세금 신고서를 작성하고 표준 공식인 0 - 2천만 = -2천만 루블을 사용하여 VAT를 계산합니다. 지불해야 할 세금 금액은 음수이므로 세금으로 회사에 2천만 루블을 반환해야 합니다. 이것을 환급이라고 합니다.

회사가 단순히 VAT 납부를 면제 받았다면 신고서를 제출하지 않았을 것입니다. 아무도 이전에 사용한 VAT를 반환하지 않았을 것입니다.

환불을 받으려면 해외에서 판매된 장비의 생산에 원자재가 사용되었고 실제로 판매되었음을 확인하는 문서 패키지를 제출해야 합니다.

또한 회사는 환급을 거부할 수 있습니다. 공제액을 다음 기간으로 이전하거나 수출에 대한 0% 비율을 거부할 수도 있습니다. 경우에 따라 이것은 문서를 수집하고 소액의 상환을 위해 수표를 통과하는 것보다 더 수익성이 있습니다.

환불을 받을 수 있는 경우와 받을 수 없는 경우

비율 0%

세금 공제

환불받을 수 있습니다.

선적 서류 비치

신고서를 제출하고 서류로 확인해야 합니다.

부가가치세 없음

세금 공제

환불 불가

선적 서류 비치

보고서 제출 불필요

VAT 납부 기한

VAT를 납부하려면 세금 신고서를 작성하여 제출해야 합니다. 신고서 제출 기한 - 보고 분기 다음 달 25일까지. 예를 들어 2020년 1분기의 경우 4월 25일 이전에 신고서를 제출해야 합니다.

신고서 제출과 동시에 세금 전액을 납부할 필요는 없습니다. 법에 따르면 VAT는 3등분하여 다음 분기 매월 25일 이전에 납부합니다. 사업자가 4월 25일 1분기 신고서를 제출하면 세액의 1/3만 납부하면 된다. 잔액은 다음 두 달의 25일까지 균등 분할로 지급됩니다.

2019년 4분기

결제 시기

2020년 1분기

결제 시기

2020년 2분기

결제 시기

2020년 3분기

결제 시기

지불 금액은 루블로 반올림됩니다. 처음 두 트랜치 - 아래, 마지막 - 위로. 원하는 경우 일정보다 먼저 VAT를 지불할 수 있습니다. 첫 번째 달에는 전체 금액 또는 ⅓ 부분, 두 번째 달에는 전체 잔액을 즉시 지불할 수 있습니다.

VAT에 대한 세금 공제

세금 공제는 공급자가 제시한 VAT 세액을 줄일 수 있는 회사의 권리입니다.

문제는 세금을 덜 내고 속이기 위해 서류상으로만 거래하는 기업도 있다는 점이다. 불법입니다. 그러한 기업가를 식별하기 위해 세금은 공제가 발행되는 거래를 모니터링합니다.

세금이 거래를 정확히 모니터링하는 방법은 별도의 기사에 대한 주제입니다. 여기서는 그것에 대해 이야기하지 않겠지 만 세무서가 만족할 수 있도록 공제를 발행하는 방법에 대한 권장 사항을 제공합니다.

VAT 공제를 받기 위한 조건.다음과 같은 경우에 지불한 VAT 공제 신고서에 포함할 수 있습니다.

1. VAT는 상품, 작업 또는 서비스에 대한 공급업체가 제시했습니다.
2. 해외에서 상품을 수입할 때 세관에 VAT를 납부했습니다.
3. 세금은 재산권 판매자가 가져 왔습니다.

공제를 받으려면 다음 문서를 문서로 확인해야 합니다.

1. 거래는 실제로 성사되었습니다.
2. VAT 대상 거래를 위해 구매한 상품.
3. 상품이 등록되었습니다.

즉시 문서를 보낼 필요가 없습니다. 세금 요청시에만 가능합니다.

VAT는 사업 비용에 대해서만 환급받을 수 있습니다.

회사는 사업을 위해 구매한 경우에만 공제를 청구할 수 있습니다.

예를 들어 소유자가 새 비즈니스 장비를 구입하여 등록한 경우 신고서에 VAT 공제를 안전하게 포함시킬 수 있습니다.

그리고 기업가가 아내에게 새 차를 사서 아이들을 데려다 준다면 유치원, 이 비즈니스 구매는 중요하지 않습니다. 기업가는 이 제품의 최종 소비자이며 자신의 주머니에서 VAT를 지불합니다. 선언에 포함될 수 없습니다.

VAT 공제를 위한 서류.공제를 확인하려면 다음 문서가 필요합니다.

1. 공급자의 송장.
2. 거래가 발생했음을 확인하는 공급업체의 기본 문서. 운송장, 수행된 작업 행위 등입니다.
3. 상품, 저작물 또는 서비스의 등록을 확인하는 문서. 이는 수락 행위, KUDiR에서 발췌한 것일 수 있습니다.

공급업체의 송장은 구매 장부에, 직접 발행한 송장은 판매 장부에 등록해야 합니다.

수입 및 수출 공제를 위해 문서 처리를 위한 특별 절차가 제공됩니다. 관세사 등 전문가에게 문의하시는 것이 좋습니다.

부가가치세 공제 받는 방법.공제를 받으려면 세금 신고서를 전자적으로 작성해야 합니다. 납부해야 할 세액인 매입세액과 매출세액을 나타냅니다.

탁상 감사의 일환으로 세금 확인 선언. 회사의 참여없이 진행됩니다.

특별 프로그램 "ASK VAT 3"을 확인하십시오. 공급자와 구매자의 선언에서 거래에 대한 정보가 다를 때 공급망의 중단을 감지합니다. 세무서에서 의심스러운 거래를 고려할 수 있는 유일한 징후는 갭이 아닙니다. 검사관은 그러한 징후가 약 200개 있다고 말합니다.

확인하는 동안 여러 상황이 발생할 수 있습니다.

거래가 모두 명확하다면,세무서는 단순히 신고서와 지불된 VAT를 수락합니다. 회사는 다른 조치를 취할 필요가 없습니다.

회사 또는 거래상대방이 세무당국의 의심을 불러일으킨 경우세금은 전체 파트너 체인을 확인합니다. 그는 거래의 순수성을 증명하기 위해 증빙 서류, 설명을 보내거나 세무서에 직접 오라고 요청합니다.

회사가 거래에 대한 소명 및 확인을 하지 아니한 경우세금은 현장 감사와 함께 제공됩니다. 검사 중에 검사관이 위반 사항을 밝히면 세무서에서 세금, 벌금 및 벌금의 숨겨진 부분을 지불하라는 청구와 함께 법원에 출두합니다.

공제가 클수록 세금이 더 의심스러워집니다. 그러나 이것이 검사관이 즉시 수표를 가지고 올 것이라는 의미는 아닙니다. 감사는 세무 당국이 모호한 거래를 의심하는 경우에만 위협합니다.

세금 의혹에 빠지지 않는 방법

세무 당국은 의심스러운 거래를 고려할 때 정확한 기준을 발표하지 않습니다. 그러나 다음은 귀하의 안전을 유지하는 데 도움이 되는 몇 가지 규칙입니다.

가상 거래를 제공하는 회사의 서비스를 사용하지 마십시오.어떤 회사는 마치 제품을 공급하거나 서비스를 제공하는 것처럼 서류상으로 거래를 성사시키겠다고 제안합니다. VAT 공제에 사용할 수 있습니다. 하지만 불법입니다. 그리고 세무서에서 그러한 거래를 발견하면 문제가 발생할 것입니다.

거래하기 전에 상대방을 확인하십시오.작업을 시작하기 전에 파트너에 대한 정보를 수집하십시오. 회사 운영 기간, 이사가 진짜인지 여부, 법적 주소가 실제 주소와 일치하는지 여부. 그렇지 않다면 이 주소에 다른 법인이 많이 있습니까? 법률 용어로는 "실사 수행"이라고 합니다.

상대방의 확인을 확인할 수 있는 모든 문서를 보관하십시오.날짜와 시간이 표시된 사이트에서 스크린샷을 찍습니다. 법정에서 귀하의 사건을 입증해야 하는 경우 거래 전에 거래 상대방을 확인했으며 의심스러운 점을 발견하지 못했음을 입증해야 합니다.

회사가 실사를 수행했음을 증명하여 법정에서 승리하는 경우가 있습니다.

VAT를 내지 않으면 어떻게 되나요?

회사가 제 시간에 VAT를 지불하지 않으면 법에 따라 벌금이 부과됩니다. 그리고 그녀가 세금을 잘못 계산하면 벌금과 벌금이 부과됩니다. 지불을 지연하거나 전혀 지불을 거부하면 세무 당국은 당좌 계좌에서 돈을 강제로 인출합니다.

벌금과 벌금은 연체 금액에 따라 계산됩니다. 회사가 세금의 일부를 지불한 경우 백분율은 잔액에서만 계산됩니다.

페널티지연된 날마다 요금이 부과됩니다. 베팅 크기는 키 베팅의 1/300입니다. 현재 이율은 7%이며, 이는 벌금이 하루 미납 금액의 0.023%임을 의미합니다. 개인 기업가의 경우 이 요율은 항상 유효하며 LLC의 경우 최대 30일까지 유효합니다. 30일 후에는 백분율이 2배 증가하여 하루 기준 요율의 1/150이 됩니다.

괜찮은회사가 VAT를 잘못 계산하고 감사 중에 검사관이 이 사실을 발견한 경우 위협합니다. 기업가가 선언에서 올바르게 계산했지만 제 시간에 지불하지 않은 경우 벌금은 없으며 벌금만 부과됩니다.

벌금 금액은 기업가가 의도적으로 세금을 숨겼는지 또는 계산에서 실수를 했는지에 따라 다릅니다. 우발적인 실수인 경우 벌금은 연체 금액의 20%입니다. 세무서에서 기업가가 의도적으로 세금을 숨겼다는 것을 입증하면 벌금이 40%로 증가합니다.

계정 차단.회사가 제때 지불하지 않으면 세무서에서 다음과 같은 클레임을 발행합니다. 정확한 날짜그 전에 빚을 갚아야 합니다.

요구 사항이 충족되지 않으면 세무서에서 징수 명령을 내립니다. 부채 금액을 상각하라는 요청을 은행에 보내고 충분한 돈이있을 때까지 당좌 계좌를 차단합니다.

징수금을 갚지 않으면 세무서에서 부채를 집행관에게 양도합니다. 그들은 돈을 가져갈 방법을 찾을 것입니다. 그들은 부동산, 장비, 자동차 및 기타 귀중한 재산을 팔 것입니다.

빼앗을 것이 없으면 회사나 기업가는 파산 선고를 받습니다. 그런 극단으로 가지 않는 것이 가장 좋습니다.

이 세금은 모든 법인이 지불하며 개인 기업가과세의 기본 시스템을 적용합니다.

세금의 본질

납세자는 구입한 상품이나 서비스를 받은 최종 소비자입니다.

후자는 상품 가격에 포함되어 있기 때문에 판매자에게이 세금을 지불하는 사람은 바로 그 사람입니다. 그리고 판매자는 이 세금을 주에 지불합니다.

이야기

러시아에서는 VAT와 같은 세금이 1992년에 나타났습니다. 실행에 옮겨졌습니다.

이 법은 2000년에 이 세금이 러시아 연방 세법 21장의 관할권에 따라 "통과"되었을 때 그 효력을 상실했습니다. 이 세금의 도입은 해외에서, 특히 미국에서 러시아로 왔습니다.

현재까지 모든 국가에서 VAT를 적용하는 관행은 동일하며 요율과 혜택만 다릅니다.

러시아의 VAT 세율은 여러 번 변경되었습니다.

이 세금은 1942년 프랑스에서 처음 등장했습니다. 그것은 프랑스에서 뿌리를 내리지 못한 판매세로 형성되었는데, 이는 많은 결점이 있었기 때문입니다.

1948년 프랑스 경제학자가 오늘날의 VAT의 원형인 납세 및 환급 시스템을 발명했습니다. 이 형태로 세금은 프랑스뿐만 아니라 전 세계에 뿌리를 내렸습니다.

이미 언급했듯이 러시아는 미국의 VAT 사용 경험을 채택했습니다. VAT가 현재 사용되는 이 형태로 미국 경제학자들에 의해 "최종화"되었습니다.

1990년부터 러시아에서는 판매세가 시행되어 원하는 효과를 얻지 못했습니다. 1992년, 국가 경제가 파탄 직전에 이르렀을 때 조세 제도를 재건할 필요가 있었습니다.

그런 다음 VAT 도입 제안이있었습니다. 이것은 앞서 언급한 법을 개발한 Yegor Gaidar 정부에 의해 수행되었습니다.

정의

부가가치세는 재화를 판매하거나 용역을 제공하거나 업무를 수행할 때 예산으로 납부해야 하는 간접세입니다.

그것은 생산의 모든 단계에서 형성되며 제품, 작업 또는 서비스의 최종 비용 형성에 대한 지불을 나타냅니다.

과세 요소

다른 세금과 마찬가지로 VAT에는 고유한 요소가 있습니다. 이것:

• 주제, 즉 납세자. 이러한 세금은 기본 과세 제도를 적용하는 법인 및 개인 사업자가 지불합니다. 특별 제도는 경우에 따라 VAT를 지불합니다. 이 세금의 대상은 다음에 나열되어 있습니다.
• 과세 대상. 기반을 둔 . 이 세금이 적용되는 대상은 다음과 같습니다.

1. 상품 판매 및 재산권, 업무 수행 및 서비스 제공이 확인되었습니다.
2. 우리나라 영토로 물품 수입.
3. 납세자 자신의 필요에 필요한 상품의 우리나라 영토 내 이전 및 이익 과세시 고려되지 않은 유지 비용.
4. 자체 소비를 위한 건설 및 설치 작업.

• 판매 장소 - 우리나라 영토 일 수도 있고 아닐 수도 있습니다. 이를 결정하려면 다음 조항에 따라야합니다.
• 과세표준은 세금을 계산하는 기준입니다. 다음에 따라 결정됩니다.
• 과세 기간 - VAT의 경우 한 달입니다.
• 세율 - 세금 기준의 18%, 10% 및 0%와 같을 수 있습니다.
• 부가가치세 계산 절차;
• 세금 공제;
• 납세 및 보고;
• .

더미에 대한 부가가치세

간단히 말해서 VAT는 기업가와 법인이 상품, 작업 또는 서비스를 판매하고 가격을 "감기"할 수 있도록 국가에 지불하는 것입니다.

즉, 제품, 작업 또는 서비스의 판매자가 지불하지만 제품의 최종 구매자가 부과하는 간접세입니다.

예: IP Ivanov에서 빵을 구매할 때 구매자는 VAT = 5.5 루블인 36 루블의 한 덩어리 비용을 지불합니다. 동시에 구매자는 빵 한 덩어리를 구입하여 지불했으며 IP Ivanov는 예산에 대한 세금을 지불합니다.

각 납세자는 를 사용하여 "수신" 및 "발신" 청구서를 등록해야 합니다.

이 문서에 세금 금액이 반영됩니다. "수입" 세금과 "출납" 세금의 차이는 예산에 따라 지불됩니다.

초보 기업가와 회계사는 VAT가 연방 또는 지역 세금을 의미하는지 모릅니다. 그리고 그것을 지불하기 위한 예산은 얼마입니까? VAT는 연방 세금이며 연방 예산에 납부해야 합니다.

세금의 특징

VAT의 특징은 다음과 같습니다.

• 납세자 -이 세금을 지불하는 사람. 이 요소는 러시아 연방 세법 143조에 자세히 설명되어 있습니다. 이 기사에 따르면 일반 과세 제도를 적용하는 조직 및 개인 사업자는 세금을 납부합니다.
• 과세 대상은 이 세금의 대상이 되는 것입니다. 이러한 개체는 러시아 연방 세금 코드 146조에 나열되어 있습니다. 여기에는 작품, 상품 또는 서비스 판매 수익금과 우리나라 영토에서의 재산권 및 수입품 판매 수익금이 포함됩니다.
• 이자율. 러시아에는 세 가지 VAT 세율(18%, 10% 및 0%)이 있습니다. 이자율은 다음과 같이 표시됩니다.
• 판매 장소는 상품, 서비스 및 작업이 판매되고 세금을 납부해야 하는 장소입니다.
• 과세표준은 세금을 계산하는 기준입니다. 간단히 말해서 이것은 판매 수익금입니다. 세금 기준을 올바르게 계산하는 방법은 러시아 연방 세금 코드 153조에 나와 있습니다. 부가가치세 계산 공식은 다음과 같습니다.

• 과세 기간은 VAT를 계산하고 납부해야 하는 기간입니다. 부가가치세 과세 기간은 한 달입니다. 즉, 납세자가 해당 분기에 대해 계산한 세액은 예산에 따라 납부됩니다.
• 세금 공제. 모든 납세자는 세금 공제를 적용할 권리가 있습니다. 상품 구매, 서비스 제공 또는 제3자 작업 수행 시 형성된 세액을 해당 분기에 대해 계산된 VAT 금액에서 공제할 수 있습니다. 상대방도 DOS를 사용하고 지정된 금액의 송장을 발행한 경우 이러한 VAT를 공제받을 수 있습니다. 인보이스가 있는 경우에만 공제를 신청할 권리가 있다는 점을 기억할 가치가 있습니다.
• 세금 납부 절차 및 납부 조건. 세금 환급은 해당 분기의 다음 달 25일까지 제출해야 합니다. 그건:

를 사용하여 신고해야 합니다. 세금은 보고 분기 다음 달의 다음 달 20일까지 납부해야 합니다.

과세기간

이미 언급했듯이 VAT 세금 기간은 한 달입니다. 이것은 러시아 연방 세금 코드 163 조에 명시되어 있습니다.

VAT를 제외한 이전 분기의 판매 수익이 2백만 루블 미만인 납세자의 경우 해당 조직 및 개인 기업가의 경우 세금 기간은 분기가 됩니다.

그러나 모든 조직의 청구 기간은 분기입니다. 매월 내야 할 세금을 계산합니다. 그리고 분기 말에 지불하십시오.

계획 : 예산에 지불해야 할 VAT 금액 계산

세금은 매월 청구 분기 다음 분기에 균등 분할로 납부됩니다. 예를 들어 2분기에 계산된 세액은 21만 루블입니다.

결과적으로 납세자는 다음 달 20일까지 70,000루블(7월 20일까지 70,000루블, 8월 20일까지 70,000루블, 9월 20일까지 71,000루블)을 납부해야 합니다.

납부해야 할 세액을 같은 부분으로 나누지 않으면 처음 2 번은 세금을 내야하며 반올림하여 0으로, 세 번째는 줄입니다.

예를 들어, 2분기에 납부해야 할 세금은 167,000 루블입니다. 이 경우 납세자는 7월 20일과 8월 20일까지 55667,000 루블을, 9월 20일까지 55666 루블을 납부해야 합니다.

즉, 납세자는 납부해야 할 세액을 "분할"하지 않고 한 번에 모두 지불합니다. 시간 지불.

무엇을 위해 필요한가

부가가치세는 왜 필요한가요? 그가 1992년 "그의 글"에서 판매세를 바꾼 이유는? 간접세는 연방예산 편성에서 주도적인 역할을 한다.

그리고 부가가치세도 예외는 아닙니다. 이 세금은 구성 대부분의우리나라 예산의 수입 측면. 예산 수입의 40%만이 VAT로 구성됩니다.

해마다 VAT 수입은 증가합니다. 이것은 많은 고액 납세자가 러시아에 나타나지 않았음을 시사합니다. 세법우대를 적용합니다.

부가가치세 수입이 증가해도 탈세자의 수는 줄어들지 않습니다. 지난 5년 동안 그 수는 2%만 감소했습니다. 이는 전체 수에 비해 "바다의 낙하"입니다.

그러한 회사 및 개인 기업가의 활동으로 인한 연간 피해는 매년 300억 루블에 이릅니다.

VAT로 작업하는 것이 수익성이 있습니까?

사업을 시작할 때 기본 제도 또는 특혜 제도 중 하나와 같은 과세 제도를 선택하는 것에 대해 생각해야 합니다. 물론 우대 대상이 될 수 없는 특정 유형의 활동이 있습니다.

그러나 대부분의 경우 초보 기업가는 VAT 작업의 이점이 무엇이며이 제도를 사용할 가치가 있다고 생각합니다.

물론 문제는 동일한 파트너와 협력하여 세금 환급에 있으며 납세자는 자신을 위해 세금을 "보상"합니다.

비디오: 2015년 이후 VAT - 회계사와 기업인에게 충격적인 소식

"발행된" 송장과 "수신된" 송장의 차액은 지불 대상이라는 점을 상기할 가치가 있습니다. 실제로는 그렇게 큰 문제가 아닙니다.

그렇기 때문에 DOS를 사용하는 기업은 수혜자와 협력하기를 원하지 않습니다. 후자는 VAT를 지불하지 않으므로 상환할 수 없습니다.

부가가치세 없이 일하기

그러나 매년 점점 더 많은 VAT 수혜자가 있습니다. 일부 대기업은 소기업을 열어 한 가지 유형의 활동만 수행하도록 하며 이는 우대 사항입니다.

따라서 일하는 것이 더 유리합니다. 기업에서 세금이 필요한 이유는 무엇이며 그 사용의 장단점은 무엇입니까?

찬성

부가가치세 없이 일할 때의 가장 큰 장점은 보고 금액이 크게 줄어든다는 것입니다. VAT는 러시아에서 가장 논란이 많은 세금이며 때로는 경험 많은 회계사조차도 발생과 혼동합니다.

비즈니스 및 회계의 기초를 막 배우는 젊은 기업가에 대해 무엇을 말할 수 있습니까? 이 세금에 대한 VAT 계산 및 보고는 보고 기간 동안 회계사의 작업 시간 중 대부분을 차지합니다.

일부에서는 대기업납부해야 할 부가가치세 계산과 보고만을 담당하는 회계사가 있습니다.

마이너스

그러나 우선적으로 작업하는 데는 단점이 있습니다. 주요한 것은 대규모 구매자 및 고객과 협력할 수 없다는 것입니다.

사실 조직이 VAT없이 일하면 환급하지 않습니다. 대규모 고객과 구매자는 수혜자가 환급하지 않는 세금을 "잃습니다".

예를 들어 LLC "Beta"는 DOS를 적용하고 LLC "Alpha"는 수혜자입니다. Beta LLC는 또한 Alpha LLC에서 1,180 루블(VAT - 180 루블)의 상품을 구입했습니다.

Alpha LLC는 수혜자이며 VAT를 지불하지 않기 때문에 세금 금액이 포함된 송장을 발행할 수 없습니다. 결과적으로 LLC "Beta"는 180 루블을 "잃어 버렸습니다"-그들은 스스로 지불해야합니다.

작업의 모든 장단점을 계산하여 우대 제도를 자발적으로 "탈퇴"할 수 있습니다. 사람들은 수익성 있는 계약이 눈앞에 다가올 때 그것에 대해 생각합니다.

많은 양의 소득은 VAT 작업의 모든 단점을 "커버"합니다. 회계 송장에 대한 분기별 보고 및 저널 보관입니다.

실제 문제

VAT의 주요 문제는 청구에 대한 세금 기준을 올바르게 계산하는 것입니다. 세금 기준 계산이 여러 가지 방법으로 수행될 수 있는 이러한 "모호한" 거래가 있습니다.

예를 들어, 회사는 저품질 상품에 대해 100,000 루블의 청구를 받았습니다. 청구에 VAT가 적용됩니까? 러시아 연방 세법은 이에 대해 자세히 언급하지 않습니다.

그러나 청구 금액에 대해 VAT를 계산할 필요가 없다는 내용이 있습니다.

과세 기준을 잘못 계산하면 세액이 잘못 계산되어 결과적으로 잘못된 지불이 발생합니다. 불완전한 세금 납부는 세금 위반이며 책임이 있습니다.

2015년에는 판매세를 반환할 계획이었습니다. 지금까지 그렇게 되지는 않았지만, 의원들이 이 생각을 “포기”한 것은 아니다. 판매세는 VAT의 주요 "경쟁자"입니다.

실제로 판매에 대한 이중과세(VAT와 판매세 모두)가 발생합니다. 이러한 세금을 지불하는 부담은 최종 소비자에게 있습니다.

2015년부터 VAT 신고가 크게 증가했습니다. 이제 "수신" 및 "발신" 송장에 대한 회계 저널이 포함됩니다.

이것은 회계사들 사이에서 큰 기쁨을 일으키지 않았습니다. 그러나 세무 당국에 작업을 추가했습니다. 이것은 부가가치세 회피자를 추적하기 위해 수행되었습니다.

그리고 부가가치세가 수년 동안 시행되었지만 과세 기준 및 세금 자체의 계산에는 몇 가지 단점이 있습니다.

비디오: 중요한 주제. 운송 비용 환급에 대한 VAT

VAT는 러시아에서 가장 복잡하고 논란이 많은 간접세입니다. 세무 공무원은 다른 세금보다 계산 및 지불을 모니터링합니다.

이 간접세는 우리나라 예산의 수입 부분 형성의 기초입니다.

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관련 세금 납부

부가가치세(VAT)

예산에 대한 VAT 지불

VAT를 예산으로 이전하는 절차

예산에 대한 VAT 지불은 납세자 등록 장소에서 이루어집니다. 세무 당국과세기간 만료 후 각 3개월의 20일까지 균등분할하여 만료된 과세기간 동안 재화(저작물, 용역)의 실매출을 기준으로 각 과세기간(분기) 실적을 기준으로 합니다. 이 절차는 Art에서 제공됩니다. 및 Art의 단락 1. 러시아 연방 세법.

특히, I 분기의 경우 - 늦어도 4월 20일, 5월 20일 및 6월 20일까지. 20일이 휴무일인 경우 VAT는 휴무일 다음 첫 번째 영업일까지 납부됩니다.

한편, 이 규칙에는 예외가 있습니다. 2008년 3분기 이전 과세 기간에 대해 2008년 10월 13일 No. 172-FZ 법률이 발효된 후 제출된 수정된 선언에 대한 세금 납부입니다. 착오로 인해 부가가치세 과세표준이 과소계산된 경우에는 해당 기간에 대한 수정 신고서를 제출하기 전에 전체 지연기간에 대한 추가로 부과된 세금 및 과태료 전액을 납부해야 합니다.

예술에 따르면. 그리고 예술. 러시아 연방 세법에 따르면, 검사 중에 검사관이 세금 미납을 밝힌 경우 조직은 벌금을 지불해야 하며 경우에 따라 기업 직원이 형사 책임을 질 수 있습니다.

Art의 단락 1에 따라. 러시아 연방 세법에 따라 세무 대리인의 직무 수행에서 원천 징수되는 VAT는 자체 운영을 수행할 때 발생하는 세금과 동일한 기간에 예산으로 이전되어야 합니다.

그러나 여기에는 러시아에 세금이 등록되지 않은 외국 조직이 수행한 작업(서비스)에 대해 세금 대리인이 VAT를 지불하는 규칙에 대한 예외가 있습니다. 이 경우 원천징수된 부가가치세는 납부와 동시에 예산으로 이체되어야 합니다. 돈외국 단체.

예술에 따르면. 러시아 연방 세법에 따라 세무 조사관은 VAT가 설정된 기한보다 늦게 예산으로 이전되는 경우 조직에 벌금을 부과할 수 있습니다. 예술에 따르면. 그리고 예술. Tax Code Inspectorate는 또한 당좌 계정에서 또는 조직의 재산을 희생하여 세금을 회수할 권리가 있습니다.

세무대리인의 직무수행으로 원천징수된 부가가치세는 별도의 납부명령으로 예산에 편입하여야 합니다. 결제 주문에는 다음이 포함되어야 합니다.

• 필드 101에서 문서를 발행한 사람의 상태 - 코드 02(세무사);
• 필드 104 KBK - VAT 예산 분류 코드;
• 필드 106 지불 사유 - TP 코드 (현재 연도 지불);
• 필드 110 지불 유형 - TC 코드(세금 및 수수료 지불).

회계사가 문서를 발행 한 사람의 상태 101 필드를 잘못 채우는 경우 (코드 02 대신 코드 01 표시) 회사가 세무 대리인으로 이전해야했던 VAT 금액이 기록됩니다. 납세자 조직으로부터받은 세무 조사관의 회계.

또 다른 예외 일반 규칙 VAT를 예산으로 이전하는 시점과 관련하여 잘못 발행된 송장을 기준으로 한 세금 납부로 간주될 수 있습니다. 다음과 같은 경우에 발생합니다.

• 판매자가 VAT 납세자가 아닙니다(VAT 납부 면제).
• 상품(저작물, 서비스) 판매에는 VAT가 적용되지 않습니다.

이 경우 납세기한은 분기 마지막 달의 다음 달 20일까지입니다.

예산에 납부해야 하는 부가가치세 금액은 각 과세 기간 말에 세금 공제액만큼 차감되고 이 장에 따라 복원된 세액만큼 증가된 총 세액으로 계산됩니다.

Supl = 스토트 + 스트레스 - 두피,

• Supl- 지불할 금액
• 스토트- 세금 총액
• 스트레스- 복원된 세액
• 두피- 세금 공제 금액.

과세 기간의 세금 공제 금액이 복원 된 세금 금액만큼 증가한 총 세금 금액을 초과하는 경우이 금액의 양수 차액은 다음을 제외하고 법에서 정한 절차에 따라 납세자에게 환급됩니다. 납세자가 해당 과세기간 종료일로부터 3년이 경과한 후 신고하는 경우

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