איך משלמים מע"מ עבור שירותי קייטרינג: פותחים את עונת הקיץ. מיסוי מזון מהיר ברחוב Envd במתחם אוכל קייטרינג

לפי פסקאות. 8 עמ' 2 אמנות. 346.26 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, "זקיפה" כולל פעילויות במתן שירותי קייטרינג באמצעות מתקני קייטרינג עם אולם שירות לקוחות של לא יותר מ-150 מ"ר. מ 'למתקני קייטרינג כאלה על בסיס אמנות. 346.27 של קוד המס של הפדרציה הרוסית כולל מסעדות ובתי קפה. בהתאם לכך, אם ארגון או יזם יחיד מספק שירותי קייטרינג דרך מסעדה או בית קפה, שטח אולם שירות הלקוחות בו אינו עולה על 150 מ"ר. מ ', אז הם יכולים לעבור לשלם מס יחיד על הכנסה זקופה.

הערה. ארגונים ויזמים המספקים שירותי קייטרינג חייבים להירשם כרשויות מס במקום שבו ניתנים שירותים כאלה (סעיף 2, סעיף 346.28 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

תנאים. מִסעָדָה- מוסד קייטרינג ציבורי עם מגוון רחב של מנות מייצור מורכב, לרבות מנות ומוצרים מותאמים ומוצרים מיוחדים, משקאות אלכוהוליים, קלים, חמים ואחרים, מוצרי קונדיטוריה ומוצרי מאפה מקמח, מוצרי טבק, מוצרים קנויים, עם רמת שירות גבוהה, וככלל, בשילוב עם ארגון בילוי ובידור.

בֵּית קָפֶה- מפעל הסעדה ציבורי לארגון הסעדה ונופש לצרכנים במתן מגוון מצומצם של מוצרי הסעדה לציבור בהשוואה למסעדה, מכירת מנות ממותגות בהזמנה אישית, מוצרים, משקאות אלכוהוליים ולא אלכוהוליים.

זה נאמר באמנות. 346.27 של קוד המס של הפדרציה הרוסית ו- GOST R 50762-2007, שאושר על ידי צו Rostekhregulirovanie מיום 27 בדצמבר 2007 N 475-st.

עם זאת, כדי לעבור למצב מיוחד זה, מילוי תנאי זה לבדו אינו מספיק. יש אחרים. ראשית, ארגון או יזם בודד חייבים לעמוד בדרישות של סעיף 2.2 לאמנות. 346.26 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. שנית, במחוז העירוני, ברובע העירוני או בעיר בעלת המשמעות הפדרלית, שבה ממוקמים המסעדה או בית הקפה, ביחס לסוג הפעילות שצוין, היא הוכנסה. שלישית, שירותי הסעדה ציבוריים מוכרים ככאלה לצורך תשלום מס יחיד על הכנסה זקופה. רביעית, מסעדה או בית קפה חייבים להיות בבעלות ארגון או יזם בודד על בסיס בעלות או להעבירם לשימוש במסגרת חוזה שכירות או הסכם דומה אחר (מכתב משרד האוצר של רוסיה מיום 03.20.2007 N 03 -11-04 / 3/72 והחלטת מחוז FAS West Siberian מיום 26 ביולי 2007 N F04-5208 / 2007 (36853-A81-29)).

מה הכוונה בשירותי קייטרינג?

בהתאם לאמנות. 346.27 של קוד המס של הפדרציה הרוסית שירותי הסעדה ציבוריים על מנת לשלם מס יחיד על הכנסה זקופהשירותים מוכרים לייצור מוצרים קולינריים ו(או) מוצרי ממתקים, יצירת תנאים לצריכה ו(או) מכירה של מוצרים קולינריים מוגמרים, מוצרי ממתקים ו(או) מוצרים קנויים, וכן לפעילויות פנאי. שירותים לייצור ומכירה של בירה, מוצרים אלכוהוליים (שתיית אלכוהול, וודקה, משקאות אלכוהוליים, קוניאק, יין ומוצרי מזון אחרים בעלי תכולת אתנול של יותר מ-1.5% בנפח, למעט חומרי יין) אינם כלולים ב. שירותי הסעדה ציבוריים.

יחד עם זאת, מה צריך להיות מובן במוצרים קולינריים וממתקים, בצ'. 26.3 של קוד המס של הפדרציה הרוסית אינו מצוין. אז, בהתחשב בהוראות סעיף 1 לאמנות. 11 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, בואו נפנה ל- GOST R 50647-94 "קייטרינג ציבורי. תנאים והגדרות" ו- GOST R 53041-2008 "ממתקים ומוצרי ממתקים מוגמרים למחצה. תנאים והגדרות".

הערה. GOST R 50647-94 ו- GOST R 53041-2008 אושרו בהתאמה על ידי הצו של תקן המדינה של רוסיה מיום 21 בפברואר 1994 N 35 וצו Rostekhregulirovanie מיום 15 בדצמבר 2008 N 402-st.

הם אומרים שסט מנות, מוצרים קולינריים ומוצרים חצי מוגמרים קולינריים מוכר כמוצר קולינרי, ומוצר קונדיטוריה רב רכיבים מוצר מזוןמוכן לאכילה, בעל צורה מסוימת שנקבעה מראש, המתקבל כתוצאה מעיבוד טכנולוגי של סוגי חומרי הגלם העיקריים (סוכר, קמח, שומנים, מוצרי קקאו), עם או בלי מרכיבי מזון, תוספי מזוןוניחוחות. ממתקים מחולקים לקבוצות הבאות: שוקולד, קקאו, ממתקים ממותקים, ממתקים מקמחים.

כך, אם מוצרים קולינריים ו(או) ממתקים נמכרים למבקרים במסעדה או בית קפה, אז ארגון או יזם בודד יכולים להחיל מערכת מיסוי בצורת UTII ביחס לסוג זה של פעילות.

יחד עם זאת, יש לציין כי על מנת לסווג פעילות כשירותי הסעדה ציבוריים, עדיין אין די ביישום של מכירה אחת של מוצרי קולינריה ו(או) מוצרי ממתקים. כמו כן, יש צורך בהתקיים תנאי נוסף, והוא: נוצרו תנאים לצריכת המוצרים הנקובים במתקן ההסעדה. לא רק הרשויות הרגולטוריות מסכימות לעמדה זו, אלא גם שופטים (מכתבי משרד האוצר של רוסיה מיום 01.07.2009 N 03-11-09 / 233, מיום 26.01.2009 N 03-11-06 / 3/10, מיום 07.21.2006 N 03 -11-04/3/359 והצו של השירות הפדרלי נגד מונופולים של מחוז וולגה מיום 11 במרץ 2009 בתיק N A12-11657/2008).

כעת שקול מספר מצבים בהם עלולות להתעורר שאלות בבחירת שיטת מיסוי.

אם הייצור והמכירה של מוצרים קולינריים מתבצעים במקומות שונים

טענות הרשויות הרגולטוריות במקרה זה, למרות שהן מתקיימות, אינן מבוססות. זאת בשל העובדה שכדי להכיר בפעילות שירותי הקייטרינג צ'. 26.3 של קוד המס של הפדרציה הרוסית אינו קובע דרישה כזו כמו מכירה של מוצרים קולינריים ומוצרי ממתקים באותו מקום שבו הם יוצרו. העיקר הוא שמוצרים אלה נמכרים דרך רשת השירותים שלהם (החלטה של השירות הפדרלי נגד מונופולים של מחוז מערב סיביר מ-30 במרץ 2010 בתיק N A27-10571 / 2009).

לפיכך, אם מוצרים קולינריים ו(או) מוצרי ממתקים נמכרים דרך קיוסקים, אוהלים וחנויות קולינריות (מחלקות) הפועלות במסעדה או בית קפה, הרי שפעילות כזו מוכרת כשירותי קייטרינג.

אם בית קפה (מסעדה) מספק את מוצריו ללקוחות

כיום, למסעדות (בתי קפה) רבות יש אולמות קטנים ואינן יכולות לשרת מספר רב של אורחים. לכן, יחד עם הבישול, הם מבצעים לעתים קרובות משלוח ארוחות מוכנות. לעניין זה נשאלת השאלה: האם פעילות כאמור לצורכי ח. 26.3 של קוד המס של הפדרציה הרוסית כדי להיות מוכר כשירותי קייטרינג? מאחר ובמקרה זה לא נוצרים תנאים לצריכת מוצרים מיוצרים ישירות במתקן הקייטרינג, פעילות יזמית הקשורה במשלוח ארוחות מוכנות לצרכנים אינה תואמת את המושג "שירותי קייטרינג" שנקבע באמנות. 346.27 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, ולא ניתן להעבירו לתשלום של UTII. יש להטיל מס על עסקאות הקשורות למשלוח במסגרת שיטת המיסוי הכללית או מערכת המס הפשוטה (מכתבי משרד האוצר של רוסיה מיום 10.12.2010 N 03-11-06/3/166, מיום 12.07.2010 N 03-11- 06/3/101 מיום 13.05.2010 נ 03-11-11/133).

אגב, גם מכירת מוצרים קולינריים לטייק אווי, כלומר ללא צריכת מוצרים אלו במקום, לא תיכלל בשירותי הסעדה ציבוריים לצורך תשלום UTII (מכתב משרד האוצר של רוסיה). מיום 06.12.2006 נ 03-11-04 / 3/528).

מכירת סחורה קנויה

בבתי קפה ומסעדות, בנוסף למוצרים ייצור עצמי, לעתים קרובות מאוד נמכרים מוצרים שנרכשו. לאיזה סוג פעילות "זקוף" יש לייחס מכירה כזו - למסחר קמעונאי או לשירותי הסעדה? הנשיאות של בית המשפט העליון לבוררות של הפדרציה הרוסית בצו N 17123/08 מיום 23.06.2009 ציינה כי מכירת מוצרי מזון שנרכשו בקמעונאות באמצעות ארגון קייטרינג ציבורי היא פעילות למתן שירותי הסעדה ציבוריים. והרשויות הרגולטוריות ייחסו את מכירת לא רק מזון, אלא גם מוצרים שאינם מזון לשירותי הסעדה ציבוריים. לדוגמה, במכתבים מס' 03-11-04/3/148 מיום 24 במרץ 2008 ובמס' 03-11-04/3/170 מיום 22 במאי 2007, ציין משרד האוצר של רוסיה כי מכירת סיגריות ומצתים שנרכשו דרך מתקני הסעדה ציבוריים מתייחסים לשירותי קייטרינג וניתן להעבירם לתשלום UTII.

שימו לב שאם משקאות קלים וקוקטיילים מוכנים לשתייה הנרכשים למכירה לאחר מכן (חלב, חלב חמוץ, מותסס, פירות ועוד) באריזות היצרן ובאריזה נמכרים דרך חנויות קמעונאיות, הרי שפעילות יזמית זו לצורך משלם UTII הוא סחר קמעונאי (מכתב משרד האוצר של רוסיה מיום 17 בדצמבר 2009 N 03-11-09 / 403).

מכירת מוצרים אלכוהוליים

כפי שאתה יודע, בעת מכירת מוצרים אלכוהוליים בשטח הפדרציה הרוסית, חברות צריכות להיות מונחות על ידי הנורמות של החוק הפדרלי מ -22 בנובמבר 1995 N 171-FZ "על רגולציה של המדינה על ייצור ומחזור אלכוהול אתילי, אלכוהולי ומוצרים המכילים אלכוהול" והכללים למכירת סוגים מסוימים של סחורות, שאושרו על ידי הצו של ממשלת הפדרציה הרוסית מיום 19.01.1998 N 55.

על סמך מסמכים למוצרים אלכוהוליים (שטרות מטען ותעודות עבורם, תעודות התאמה ותעודות איכות) יש למצוא ישירות באאוטלט. על המוכר להיות מוכן להציגם לפי בקשה ראשונה של הקונה או הרשות הרגולטורית. מעיד על כך גם תרגול ארביטראז'(החלטה של השירות הפדרלי נגד מונופולים של מחוז וולגה-ויאטקה מיום 12 בינואר 2010 בתיק N A29-11272 / 2008).

באשר לקייטרינג הציבורי ה"זקוף", הוא כולל מכירה במסעדות ובבתי קפה של משקאות אלכוהוליים ובירה שנרכשו בלבד, הן באריזות ובאריזה של היצרן, והן בלעדיה (מכתבי משרד האוצר של רוסיה מיום 30.07. 2009 נ 03-11-06 / 3 / 199, מיום 16.06.2008 נ 03-11-04/3/275 ומיום 17.12.2007 נ 03-11-04/3/497). למידע נוסף על מיסוי מכירת מוצרים אלכוהוליים ראה טבלה. אחד.

שולחן 1. מיסוי מכירת מוצרים אלכוהולייםמניות

סוג של פעילות	מערכת מיסוי
ייצור מוצרים אלכוהוליים ובירה ומכירתם לאחר מכן דרך מתקן קייטרינג	סוג זה של פעילות לא ללא שירותי קייטרינג ולא מסחר קמעונאי לצורך תשלום UTII, אם כן, מההכנסה שהתקבלה חייב לשלם מיסים במסגרת הכללית מערכות או USN
מכירת מוצרים אלכוהוליים ובירה מייצור עצמי דרך רשת קמעונאית
יישום באמצעות אובייקט קייטרינג נרכש משקאות אלכוהוליים ובירה	לשירותים ציבוריים "זקופים". תְזוּנָה
מכירה דרך קמעונאות רשת של מוצרים אלכוהוליים קנויים ובירה	סוג זה של פעילות הוא למסחר קמעונאי "זקוף".

ייצור קוקטיילים ומשקאות קלים

ייצור ומכירה של משקאות וקוקטיילים שאינם אלכוהוליים, למעט פיטו-קוקטיילים, המתקבלים על ידי ערבוב המרכיבים הרלוונטיים מיד לפני השימוש במסעדות ובתי קפה, מסווגים כשירותי קייטרינג וחייבים במיסוי בצורת UTII.

כך, מיצים טריים סחוטים מיוצרים בבישול מכני של פירות וירקות כדי להקנות להם תכונות חדשות, מה שהופך אותם למתאימים לצריכה בצורת משקאות. אם לאחר מכן מיצים אלה נמכרים דרך מתקני הסעדה ציבוריים, אז פעילויות כאלה מוכרות כשירותי הסעדה ציבוריים ומועברות לתשלום של UTII (מכתב משרד האוצר של רוסיה מיום 04.28.2007 N 03-11-05 / 85).

אבל הכנת תה, קוקטיילים צמחיים, חליטות, מרתחים ומשקאות לא אלכוהוליים אחרים ממקור צמחי המשמשים את המבקרים כתרופות רפואיות מחזקות, על פי משרד האוצר הרוסי, אינה חלה על שירותי הסעדה ציבוריים (מכתב מ-17 בדצמבר, 2009 נ 03-11-09 / 403). זאת בשל העובדה שבהתאם לסיווג הכל-רוסי של פעילויות, מוצרים ושירותים כלכליים (OKDP), ייצור וצריכה של משקאות באמצעות חומרי צמחי מרפא מסווגים כשירותי פיטותרפיה (קוד 8512503), אשר חייבים להיות מסופק על ידי מרפאות ורופאים פרטיים.

הערה. OKDP אושר על ידי צו התקן הממלכתי של רוסיה מתאריך 08/06/1993 N 17.

גם מכירת קוקטיילי חמצן תחויב במס במשטר הכללי או בשיטת המיסוי הפשוטה. בואו נסביר למה. על פי נספח N 1 לסיווג המינוח של מכשור רפואי ו טכנולוגיה רפואית(מכשירים רפואיים), שאושר על ידי צו Roszdravnadzor מיום 09.11.2007 N 3731-Pr / 07, ציוד רפואי מיוחד משמש להכנת קוקטיילי חמצן, כלומר מכשיר להכנת תערובות חמצן סינגלט (קוקטיילים) (קוד 168 4408). בנוסף, מרשם המדינה תרופות Roszdravnadzor קבע את מטרת השימוש ואת הניסוח של קוקטייל החמצן. לפיכך, קוקטייל חמצן מוכר כסם.

ארגון פנאי בבית קפה

לעתים קרובות, השירותים של מסעדות ובתי קפה כוללים פעילויות לארגון הפנאי של המבקרים. ומה לגבי שירותי פנאי לצורך תשלום מס יחיד על הכנסה זקופה? הבה נפנה למסווג הכל-רוסי של שירותים לאוכלוסייה OK 002-93, שאושר על ידי צו התקן הממלכתי של רוסיה מיום 28 ביוני 1993 N 163. על פי הוראותיו, שירותי הפנאי כוללים ארגון שירותים מוזיקליים , קונצרטים, מגוון תוכניות ותוכניות וידאו, אספקת עיתונים, מגזינים, משחקי לוח, מכונות אוטומטיות למשחקים, ביליארד. דעה דומה משותפת למחלקה הפיננסית (מכתב משרד האוצר של רוסיה מיום 31 באוגוסט 2006 N 03-11-04 / 3/399).

הערה. ארגון הפנאי אינו קריטריון חובה לסיווג מסעדות ובתי קפה כמשלם UTII.

לקחת הערה. תשלום עבור ביצוע פומבי של יצירות מוזיקליות

לכן, מסעדות ובתי קפה, לצד שירותי קייטרינג, יכולים לספק שירותי פנאי למבקרים בהם. זאת ועוד, ביחס למסעדות ובתי קפה ממעמד היוקרה, נוכחות במה בה היא חובה, לא ניתן להפריד בין מוזיקה חיה לבין שירותי קייטרינג (GOST R 50762-2007 "שירותי קייטרינג. סיווג מפעלי קייטרינג" שאושר ע"י מסדר Rostekhregulirovanie מיום 27 בדצמבר 2007 N 475-st). לכן, גביית תשלום נפרד עבור מוזיקה חיה במתקני קייטרינג אלו אינה חוקית.

ראוי לציין כי במסעדות ובתי קפה אחרים, תשלום עבור מוזיקה חיה מהווה הפרה ישירה של סעיף 2 לאמנות. 16 לחוק הפדרציה הרוסית מ-07.02.1992 N 2300-1 "על הגנת זכויות הצרכן", שכן ההזדמנות להשתמש בשירותי קייטרינג ציבוריים (הזמנת מנות) תלויה בתשלום עבור מוזיקה חיה.

ניתן לגבות תשלום נוסף רק עבור אותם שירותים שהצרכן יכול להימנע מהם מבלי לוותר על שירות הקייטרינג. לפיכך, בעת גביית תשלום נוסף עבור ביצוע פומבי של יצירות מוזיקליות, במידה והמבקר מסרב לשלם עבור שירות זה, יש להציע לו אולם נוסף לצריכת המוצרים שהוזמנו.

עם זאת, לשם הכרה בפעילויות הפנאי כשירותי הסעדה, לא די רק במתן השירותים הנ"ל. כמו כן, יש לקחת בחשבון היכן נוצרים התנאים לכך (טבלה 2).

שולחן 2. יישום UTII ביחס לפעילויות פנאי

תכונות החדר לפנאי	סוג של פעילות	מערכת מיסוי
מקום להחזקה פנאי בצורה בונה מופרדים מהאולם שירות מבקרים	פעילות לפנאי נחשב ל השקפה עצמאית יזמות פעילויות	הכנסה שהתקבלה מ יישום של פעילויות צריכות להיות ממוסה תחת המשטר הכללי או USN
מבקרים באתר יכול קייטרינג לעבור עם חטיפים ו (או) משקאות במקום לפנאי או בחדרים אלה נמצאים שולחנות שירות	פעילות לפנאי נחשב ל שירותים נלווים הַסעָדָה	פעילות לארגון הפנאי מבקרים בזה המקרה מוכר שירותים "זקופים". הַסעָדָה

קבע את השטח של אולם שירות הלקוחות

כידוע, מסעדה או בית קפה מודרניים כוללים לרוב לא רק אולם לצריכה של מוצרים מבושלים, אלא גם חדר הלבשה, מסדרונות רבים, מטבח, חדר ביליארד, אולם באולינג, רחבת ריקודים או במה. לכן, ל"מחזמים" יש לעתים קרובות שאלה לגבי המתחם הנכלל בשטח אולם השירותים של המבקרים בעת חישוב UTII ביחס למתן שירותי הסעדה. בואו ננסה להבין את זה.

על פי אמנות. 346.27 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, האזור של אולם שירות המבקרים מובן כ אזור של מקום מאובזר במיוחד(שטחים פתוחים) של מתקן הסעדה ציבורי המיועד לצריכהמוצרים קולינריים מוגמרים, ממתקים ו(או) מוצרים קנויים, כמו גם לפנאי. כלומר, אין להתחשב באזורים שבהם צריכת מזון על ידי המבקרים ופעילויות הפנאי שלהם (מטבח, מקומות להגשה, חדרי שירות וכדומה) לא להילקח בחשבון באזור אולם השירות למבקרים. (מכתבי משרד האוצר של רוסיה מיום 03.02.2009 נ 03-11 -06/3/19 ומתאריך 21/03/2008 נ 03-11-04/3/143).

כדי לקבוע את השטח המצוין, יש להשתמש במסמכי המלאי והכותרת (סעיף 347.27 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

נזכיר כי מסמכי מלאי וכותרת כוללים כל מסמך העומד לרשות הנישום הכולל מידע על המטרה, תכונות העיצוב והפריסה של השטח של חפץ כזה, כמו גם מידע המאשר את הזכות להשתמש בחפץ זה. זה יכול להיות כמו חוזה מכר חצרים שאינם למגורים, דרכון טכני לחצרים שאינם למגורים, תוכניות, דיאגרמות, הסברים, וכן הסכם שכירות (שכירות משנה) לחצרים שאינם למגורים או חלק(ים) מהם, הרשאה לזכות לשרת מבקרים בשטח פתוח ועוד רבים אחרים מסמכים.

לפיכך, אם שטח אולם שירות המבקרים מוקצה במסמכים, הרי ששטח זה יש לקחת בחשבון בחישוב המס הבודד על הכנסה זקופה. אם מסעדה או בית קפה משתמשים בשטח קטן יותר מהמצוין במסמכים, ניתן לחשב את UTII מהשטח שבו נעשה שימוש בפועל. עם זאת, במקרה זה, על מנת למנוע מחלוקות עם רשויות רגולטוריות, אנו ממליצים לך לערוך מלאי טכני ולבצע שינויים מתאימים במסמכים. כלומר, ציינו בהם בצורה ברורה בדיוק מה השטח המיועד לצריכת מזון ופעילויות פנאי ללקוחות (מכתב משרד האוצר של רוסיה מיום 25 בינואר 2010 N 03-11-06 / 3/8).

הערה. דעה דומה חולקת על ידי השופטים (החלטות השירות הפדרלי נגד מונופולים של מחוז מערב סיביר מיום 29 במרץ 2010 בתיק מס' A45-13412 / 2009, השירות הפדרלי נגד מונופולים של מחוז וולגה מיום 15 ביולי 2010 למקרה מס' A12-20984 / 2009 והשירות הפדרלי נגד מונופולים של המחוז המרכזי מיום 19 בדצמבר 2007 בתיק מס' A36-1291/2007).

אגב, לטענת הבוררים, משלמי המסים יכולים לאשר את השימוש בפועל בשטח מתקן ההסעדה באמצעות מסמכים כגון הסכמי שכירות, פעולות לפיתוח מחדש, תיקון או שחזור, הערכות עבודה שבוצעו, תוכניות לחצרים מושכרים (החלטות של השירות הפדרלי נגד מונופולים של מחוז מערב סיביר מיום 08.10.2010 בתיק N A27-673 / 2010 והשירות הפדרלי נגד מונופולים של מחוז צפון הקווקז מיום 26 בינואר 2010 בתיק N A63-5939 / 2009-C4-177 ).

כאשר אזור הפנאי כלול באזור אולם המבקרים

אז, על פי אמנות. 346.27 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, יש לקחת בחשבון את האזור לפעילויות פנאי בעת קביעת השטח של אולם השירות. עם זאת, הוראה זו לא תמיד חלה. אם המקום המיועד למתן שירותי פנאי, מבודד מבנימהמתחם בו ניתנים באופן ישיר שירותי הסעדה ציבוריים, ואז השטח של המקום כאמור לא נלקח בחשבון באזור אולם השירות למבקרים(מכתבי משרד האוצר של רוסיה מיום 26 במרץ 2010 נ 03-11-06 / 3/46, מיום 15 באפריל 2010 נ 03-11-06 / 3/60 ומתאריך 31 באוגוסט 2006 נ 03-11 -04 / 3/399).

כך, אם למשל חדר ביליארד מופרד מאולם שירות הלקוחות, בו אוכלים אוכל, במחיצות והמבקרים לא יכולים לאכול בו, אזי השטח המיועד למשחק ביליארד אינו נלקח בחשבון בתחום חדר שירות לקוחות.

דוגמה 1 . OOO "מגנוליה" מספק שירותי קייטרינג באמצעות המסעדה השייכת לו בזכות הבעלות. שטח המסעדה, על פי מסמכי המלאי והכותרת, הוא 185 מ"ר. מ', מתוכם המטבח תופס 17 מ"ר. מ', חדרי שירות - 19 מ"ר. מ', מקום הקופאי וחלון הראווה - 5 מ"ר. מ.האם שירותי הסעדה כפופים למערכת המיסוי בדמות UTII במקרה זה? אם כן, באיזה אזור באולם שירות המבקרים יש לקחת בחשבון בעת חישוב UTII?

פִּתָרוֹן

בהתאם לסעיף. רחוב 20 346.27 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, מסעדות הן מתקני קייטרינג שיש להם אולם שירות לקוחות. לכן, על מנת להחיל UTII, יש צורך באולם שירות מבקרים בשטח של לא יותר מ-150 מ"ר. M.

בהתאם להסכם השכירות, כל השטח התפוס הינו מתקן הסעדה אחד. אך מכיוון שחלק מהשטחים אינם משמשים לאכילה ולבילוי בשעות הפנאי (מטבח, חדרי שירות, קופה וחלונות ראווה), שטח אולם השירותים למבקרים יהיה 144 מ"ר. מ' (185 מ"ר - 17 מ"ר - 19 מ"ר - 5 מ"ר). לפיכך, במקרה זה, למסעדה זכות לעבור לשיטת מיסוי בדמות UTII.

תשלום UTII יחושב על בסיס האינדיקטור הפיזי "שטח אולם שירות המבקרים (במ"ר)" בסך 144 מ"ר. M.

אם במסעדה (בית קפה) יש מספר אולמות לשירות מבקרים

בפועל, מצבים כאלה, כאשר מסעדה או בית קפה משתמשים במספר אולמות שירות לקוחות על מנת לספק שירותי קייטרינג, הם די נפוצים. כיצד לקבוע את המחוון הפיזי במקרה זה?

בהתבסס על הוראות פסקאות. 8 עמ' 2 אמנות. 346.26 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, יש לקבוע את שטח האולם או האולמות לשירות מבקרים כמכלול עבור מתקן הקייטרינג.

לפיכך, אם למסעדה או בית קפה יש כמה אולמות לשירות מבקרים, אזי בחישוב UTII, השטח הכולל של אולמות אלה יילקח בחשבון (מכתבי משרד האוצר של רוסיה מיום 30/04/2009 נ 03-11-06/3/116, מיום 27/06/2008 נ 03-11 -04/3/300 ומיום 03/06/2007 נ 03-11-04/3/63).

כאשר שוקלים מחלוקות, שופטים מקבלים את הנסיבות הבאות כראיה לכך ששירותי קייטרינג ניתנים דרך מתקן אחד עם מספר אולמות. כלומר: לאולמות שירות המבקרים יש חדרי שירות משותפים, מטבח משותף, אנשי שירות משותפים, קופה רושמת משותפת וכו'. מסקנה זו כלולה בהחלטות השירות הפדרלי נגד מונופולים של המחוז הצפון-מערבי מיום 11 בפברואר 2010 ב תיק N A26-3172 / 2009 והשירות הפדרלי נגד מונופולים של מחוז מוסקבה מיום 17/10/2007 מס' КА-А41/9776-07.

במידה ושירותי הסעדה ניתנים באמצעות מספר מתקני הסעדה שלכל אחד מהם אולם שירות לקוחות משלו, הרי שבחישוב UTII יש להתייחס בנפרד לשטח אולם שירות הלקוחות עבור כל מתקן. ניתן לקבוע נוכחות של מספר מתקני קייטרינג על בסיס מסמכי מלאי וכותרת (מכתב משרד האוצר של רוסיה מיום 30 במרץ 2007 N 03-11-04 / 3/98 והחלטה של השירות הפדרלי נגד מונופולים של מחוז וולגה מ-16 ביוני 2009 בתיק N A57-16468 / 2008).

דוגמה 2 . Appetite Center LLC, המספקת שירותי קייטרינג, מחזיקה במסעדה, שבקומה אחת מתוכה אולם שירות מבקרים בשטח של 148 מ"ר. מ', ומצד שני - שטח של 63.7 מ"ר. מ' על פי מסמכי המלאי והכותרת, לחצרים אלה יש כניסה אחת, מטבח משותף וחדרי שירות משותפים. האם ארגון יכול לעבור למערכת מיסוי בצורת UTII?

פִּתָרוֹן

מאחר ובמקרה זה, לפי מסמכי המלאי והכותרת, חדרי שירות הלקוחות ממוקמים במסעדה אחת ובעלי כניסה אחת, מטבח משותף וחדרי שירות יחידים, לצורך יישום שיטת המיסוי בצורת UTII. , יש לקבוע את השטח בסך הכל לשני חדרי שירות.

כך, איזור כוללאולם השירות של המבקרים במסעדת LLC "מרכז התיאבון" הוא 211.7 מ"ר. מ' (148 מ"ר + 63.7 מ"ר), כלומר חורג מהמגבלה שנקבעה של 150 מ"ר. מ. בהתאם, הארגון ביחס לשירותי הסעדה אינו רשאי לעבור לתשלום UTII.

אנו מחשבים את גובה המס הבודד

לפעילויות הקשורות למתן שירותי קייטרינג דרך מסעדות ובתי קפה, מחוון פיזי הוא השטח של אולם שירות המבקרים(במטרים רבועים) ו התשואה הבסיסית נקבעת על 1,000 רובל. לחודש למ"ר.

דוגמה 3 . הבה נשתמש בתנאים של דוגמה 1 ונניח שהחברה מספקת שירותי קייטרינג בשטחה של העיר Velikiye Luki. חשב את סכום ה-UTII לתשלום עבור הרבעון הראשון של 2011.

פִּתָרוֹן

בשנת 2011, הערך של K1 הוא 1.372. הערך של K2 בשטחה של Velikie Luki עבור סוג זה של פעילות הוא 0.77.

בסיס המס עבור UTII עבור הרבעון הראשון של 2011 הוא 456,382.08 רובל. . סכום ה-UTII המחושב יהיה 68,457.31 רובל. (456,382 רובל x 15%).

אגב, לחברה הזכות להפחית את סכום ה-UTII לתשלום בסכום דמי הביטוח ששולמו ודמי המחלה ששולמו, אך לא יותר מ-50%.

בהתאם לקוד המס של הפדרציה הרוסית, לגופים עסקיים הפועלים בתחום ההסעדה הציבורי, בתנאים מסוימים, יש את הזכות להשתמש במשטר מס מיוחד - מס יחיד על הכנסה זקופה (UTII). ארגונים אלה כוללים מסעדות, בתי קפה וקנטינות. המייסד שפותח מיזם כזה חייב להבין בבירור האם הוא יכול ליישם UTII לבית קפה, אילו תכונות מתעוררות במקרה זה, האם המשטר יהפוך לאופטימלי ומה היתרונות שהוא מספק?

תשומת הלב!החל מהדיווח עבור הרבעון הרביעי של 2018, צורה חדשה של החזר מס עבור מס יחיד על הכנסה זקיפת, שאושרה בצו של שירות המס הפדרלי של רוסיה מיום 26/06/2018 N ММВ-7-3 / [מוגן באימייל]אתה יכול ליצור הצהרת UTII ללא שגיאות דרך, שיש לה תקופת ניסיון בחינם.

באילו תנאים יש לארגון הזכות להחיל UTII?

האפשרות להחיל משטר מס כמו UTII זכאית לנצל מפעלים:

ייצור מוצרי קולינריה או ממתקים;
יצירת תנאים לצריכה או מכירה של מוצרים אלה;
מתן שירותי פנאי. פנאי מתייחס לפעילויות פנאי למבקרים בבתי קפה ומסעדות. קוד מס RF אינו מכיל הגדרה מדויקת של מה כלול בשירותים אלה. באופן סטנדרטי, הם מתכוונים לליווי מוזיקלי, קונצרטים, תוכניות בידור, משחקי לוח, מגזינים וכו'.

פעילויות פנאי יכולות להיות מסווגות כקייטרינג רק כאשר הן:

מתקיימים באותו מקום כמו שירותי הקייטרינג ישירות,
אינם מוגדרים כפעילות נפרדת של ישות כלכלית.

יישום של ארגון UTII במכירת אלכוהול

UTII לקייטרינג חל גם על מוצרי אלכוהול וטבק שנמכרו בבית קפה או במסעדה. היוצא מן הכלל היחיד הוא מכירת משקאות אלכוהוליים ובירה תוצרת בית. עסקאות כאלה חייבות במס בהתאם לנוהל המקובל.

משלמי UTII

בתי קפה ומסעדות יכולים להיות מסווגים כמשלם EVDN עבור קייטרינג ציבורי, אם מתקיים התנאי ששטח אולם ההגשה לא יעלה על 150 מ"ר. UTII כוללת גם מכירה של מוצרים בהיעדר אולם, למשל, באמצעות בישול, אוהלים מיוחדים או מכונות אוטומטיות. אך כאשר גודל האולם גדול מהמצוין, יצטרך הבעלים להחיל מערכות מיסוי אחרות. אם, עבור ישות כלכלית, UTII היא האפשרות המקובלת היחידה, אז ניתן לצמצם את שטח השטח של השירות על ידי השכרה חלקית שלו. שטחים מושכרים אינם לוקחים חלק בחישוב האינדיקטורים לקביעת האפשרות להחיל משטר מס זה.

תשלום עבור שירותי מסעדות ובתי קפה בכפוף ל-UTII

קוד המס של הפדרציה הרוסית אינו מגביל את צורות התשלום עבור השירותים של ארגוני קייטרינג ציבוריים המשתמשים ב-EDVN. זה יכול להיות במזומן או דרך חשבון בנק. ניתן לספק שירותים כ יחידיםכמו גם חוקי. במקרה בו השירות ניתן לישות משפטית, הליך תשלומו נקבע מראש בתנאים הקבועים בחוזה שנכרת בין המסעדה (בית הקפה) לבין הלקוח. בנוסף, התנאי לצורך בשימוש בבקרה קופה רושמתלבתי קפה ומסעדות שבחרו במערכת EDVN שאינם מוכרים משקאות אלכוהוליים חזקים, אינה חובה. במקרה זה, באחריות ארגון הקייטרינג לספק לרוכש קבלה המאשרת תשלום ומתן שירותים לו.

תכונות של שימוש ב-UTII עבור בית קפה

בעת רישום חנות קמעונאית כבית קפה, יש צורך להצהיר לשירות המס הפדרלי על הרצון לבחור UTII. יש לעשות זאת לא יאוחר מ-5 ימים לאחר פתיחת בית הקפה.

בית קפה יכול להשתמש ב-UTII אם התנאים הבאים מתקיימים בו זמנית:

אינדיקטורים	תנאים
ממש לבית קפה	המקום חייב להיות שייך לבעלים או להיות מושכר, לגביו יש צורך לספק את המסמכים הרלוונטיים
ציוד לבית קפה	יש ליצור את כל התנאים לצריכת מוצרים בבית הקפה
צירוף מקרים של מקום המכירה והייצור	כדי שארגון יחיל את ה-EVD, מקום הייצור והמכירה של מוצרים לא חייב להיות תואם. העיקר הוא מכירת מוצרים דרך רשת המסחר שלה
מתחם אולם לשירות מבקרים	לא עולה על 150 מ"ר.
מספר העובדים	לא עולה על 100 איש

האינדיקטורים הבסיסיים בחישוב גודל UTII לבית קפה הם מטר מרובע, המודד את גודל האולם המשרת את המבקרים ואת תעריף הבסיס. בעת קביעת השטח שלו, אין לשכוח להוציא את גודל המטבח, השירות וחצרים אחרים. יש לרשום את גודל השקע בתעודת הרישום, מסמכים לבית קפה או בהסכם שכירות, בתוכניות ובמסמכים דומים אחרים. שיעור הבסיס לחישוב המס הוא 1000 רובל.

שימוש ב-EVD למסעדה

באופן כללי, התנאים לשימוש ב-EVDN למסעדה דומים לאלה של בית קפה. כמה ניואנסים מתעוררים בעת קביעת גודל אולם השירות לחישוב סכום המס. זאת בשל העובדה שמסעדה, בהשוואה לבית קפה, מציעה בדרך כלל מגוון רחב יותר של שירותים ולעיתים יש בה אזורים נוספים לארגון בילוי למבקרים.

בעת קביעת השטח של אולם השירות, יש לקחת בחשבון את הניואנסים הבאים:

אם יש מקום מנוחה באולם, למשל, רחבת ריקודים או במה, והוא אינו מופרד, אז אזור זה נכלל בחישוב EVD;
אם אזורים כאלה מופרדים, אז השטח לחישוב EVVN נקבע בלעדיהם;
אם למסעדה יש כמה אולמות למטרות שונות, אז תנאי חשובהוא הבידוד שלהם, הנוכחות של תפריט נפרד, קופה רושמת, אופן הפעולה, הערכות וקביעה אישית של תוצאות כספיות.

דוגמה לחישוב UTII לבתי קפה ומסעדות

מכיוון שגם בתי הקפה וגם המסעדות הם ארגוני קייטרינג, כמות ה-UTII עבורם תיקבע כתוצר של:

תשואה בסיסית;
אזור האולם;

מקדם K1, זהה למפעלים בכל תחום פעילות, נקבע בחוק ובשנת 2016 שווה ל-1.798. מקדם K2 משתנה בהתאם למה שהארגון עושה והיכן הוא ממוקם. ערכו נקבע על ידי המינהל של האזור, הוא מקסימום 1. K2 הוא גורם הפחתה. יש להכפיל את הערך המתקבל ב-15% (שיעור מס), ובכך ייקבע סכום ה-UTII לתשלום למדינה.

דוגמה מס' 1. חישוב גודל UTII לבית קפה/מסעדה

בואו לחשב את גובה המס לבית קפה עם צוות של 6 אנשים ושטח של אולם שירות של 40 מ"ר, הממוקם בעיר א'.

החישוב של UTII עבור בית קפה ייראה כך:

1000 (תעריף בסיס) * 40 (שטח אולם) * 1.798 (K1) * 1 (מקדם תיקון שנקבע עבור מָקוֹםא) *15% = 10788 - סכום מס חודשי.

מכיוון שהדיווח על תשלום זה והעברתו עצמה מתבצעת אחת לרבעון, יש להכפיל את הסכום הזה ב-3 כדי לקבל את הערך של UTII עבור הרבעון.

במקרים מסוימים, לארגונים אין חדרי שירות. אז האלגוריתם לקביעת הערך של UTII שונה מהקודם. חישוב גובה תשלום המס מבוסס על מושגי רווחיות בסיסית ואינדיקטור פיזי (מספר עובדים).

דוגמה מס' 2. חישוב UTII לבית קפה/מזנון ללא אולם שירות

הבה נחשב את גובה תשלום המס החודשי עבור מטבחון עם צוות של 6 אנשים שאין לו אולם שירות (מבצע מכירת סחורה לקחת), הממוקמת בעיר א'.

חישוב UTII: 4500 (רווחיות בסיסית למפעלי קייטרינג בהיעדר אולם לשירות) * 6 * 1.798 (K1) * 1 (K2 לאזור המותנה בדוגמה) * 15% = 7282 רובל לחודש אחד.

בעת קביעת כמות UTII, יש צורך להבדיל בין מושגים כמו אזור בית הקפה או המסעדה ואזור אולם ההגשה. אזור בתי קפה הוא מושג רחב יותר. הוא כולל לא רק את השטח המשרת את המבקרים באולם, אלא גם חצרים אחרים (אדמיניסטרטיבי, שירות). בנוסף, בעת קביעת UTII, יש צורך לקחת בחשבון לא רק את השטחים בבעלות כנכס, אלא גם בשכירות. יחד עם זאת, ניתן להוציא מהחישוב חצרים מושכרים או בתיקון. אם, על פי המסמכים, החצרים אינם מופרדים מאולם השירותים, אזי יש לקחת בחשבון את כל השטח לחישוב המס.

שטח האולם לפנאי ובידור נלקח בחשבון בחישוב UTII.אך כלל זה אינו חל על חצרים מופרדים מבחינה מבנית בהם ניתנים שירותי קייטרינג.

תשובות לשאלות עדכניות

שאלה מספר 1.האם ניתן להשתמש ב-EDVN בעת מכירת קוקטיילים מהייצור שלנו?

תשובה.כן, מכיוון שייצור ומכירה של קוקטיילים קשורים להסעדה ציבורית, שירותים כאלה עשויים להיות מחויבים במס במסגרת מערכת UTII. היוצא מן הכלל הוא phytococktails, תה, decoctions צמחים, אשר יש השפעה מחזקת. הם לא מתייחסים לקייטרינג, אלא לרפואת צמחים ויש לספק אותם בלבד מוסדות רפואיים. אנחנו גם לא מתירים UTII ביחס לייצור ומכירה של קוקטיילי חמצן הקשורים לתרופות וממוסים במערכות אחרות.

שאלה מספר 2.האם בית קפה אינטרנט יכול להחיל UTII ובאילו תנאים?

תשובה.כן, ביחס לקפה אינטרנט ניתן להשתמש ב-UTII בתנאים שמלבד האינטרנט ניתנים למבקרים שירותי קייטרינג. יחד עם זאת, יש צורך שהארגון יעמוד בכל הקריטריונים שנקבעו על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית עבור UTII.

שאלה מספר 3.האם ניתן להגיש EDVN למסעדה שיש לה שני אולמות במידות של 160 מ"ר ו-120 מ"ר?

תשובה.כן, ניתן להחיל שיטת מיסוי זו על מסעדה, אך רק על אולם אחד בשטח של 120 מ"ר. זאת בשל זכותו של המיזם להחיל UTII, גם אם השווי הכולל של מספר אולמות הוא יותר מ-150 מ"ר. עבור האולם השני יצטרכו לחשב מסים לפי שיטה אחרת.

שאלה מספר 4.האם ניתן ליישם את מערכת UTII עבור קרונות מסעדות ברכבות או מסעדות באוניות?

תשובה.על מנת שגוף כלכלי הפועל בתחום ההסעדה יוכל לבחור ב-UTII, יש צורך במבנה, חלק ממנו, מבנה עם אולם מותאם לקבלת מזון וארגון בילוי למבקרים. אך קרון רכבת, גם אם הוא מותאם למטרות המצוינות, אינו יכול להיחשב כבניין. מאידך, רכב אוכל הוא לא ממש רכב, שכן ייעודו העיקרי הוא שירותי הסעדה. השימוש ב-UTII עבור מכוניות אוכל הוא נושא שנוי במחלוקת היום. רשויות מסאומץ נוהג שאינו מאפשר שימוש ב-UTII בתחבורה. אבל מערכת מיסוי זו אפשרית בהחלט אם הבעלים של המיזם יכול להוכיח את זכותו לשירות המס הפדרלי. יחד עם זאת, עליו להיות מוכן לכך שייתכן ויהיה צורך להגן על הרצון להגיש UTII בבית המשפט.

שאלה מספר 5.למסעדה אין אולם שירות. אבל בעונה החמה נפתח בית קפה הממוקם בשטח פתוח. כיצד לקבוע את ה-EVDN - לפי שטח השטח הפתוח או לפי מספר העובדים בארגון?

תשובה.העובדה שהאתר אינו ממוקם בתוך הבניין, אלא באוויר הפתוח, אינה אומרת היעדר אולם שירות. לכן יש לחשב את המס תוך התחשבות בגודל בית הקפה הקיץ, ולא במספר העובדים.

אחת הפעילויות הנפוצות ביותר שנכללות ב-UTII היא מתן שירותי קייטרינג. קרא עוד על מיסוי שירותי קייטרינג במאמר זה.

מה נחשב קייטרינג

קייטרינג ציבורי הוא שירות לייצור מוצרים קולינריים ו(או) מוצרי ממתקים, יצירת תנאים למכירה ו(או) צריכה של מוצרים במקום וכן תנאים לפעילויות פנאי (סעיף 346.27 לחוק המס של הפדרציה הרוסית). ייצור כולל ערבוב מוצרים (לדוגמה, הכנת סלטים, כריכים) ו(או) שינוי המאפיינים המקוריים שלהם (לדוגמה, טיגון מאכלי נוחות קפואים או בשר טרי). זה מה שהקייטרינג שונה ממכירת מוצרים מוגמרים בקמעונאות (מכתב של משרד האוצר של הפדרציה הרוסית מיום 04.28.07 מס' 03-11-05 / 85). ושירותי הפנאי כוללים ארגון שירותי מוזיקה, עריכת קונצרטים, מופעים מגוונים ותוכניות וידאו, ארגון משחקי קופסה (למשל ביליארד) וכו'.

יזמים וחברות המספקות שירותי הסעדה באמצעות מתקני הסעדה ציבוריים יכולים לעבור תשלום מס יחיד על הכנסה זקופה:
- קיום אולם שירות מבקרים (שטח המתחם לא יעלה על 150 מ"ר);
- אין להם אולם שירות לקוחות.

יחד עם זאת, מתקן ההסעדה הציבורי חייב להיות שייך לנישום בזכות הבעלות או להיות מסופק לו לשימוש במסגרת הסכם חכירה או הסכם דומה אחר (מכתב משרד האוצר של הפדרציה הרוסית מיום 20.03.07 מס. 03-11-04 / 3/72). יחד עם זאת, נישום המייצר ומוכר משקאות אלכוהוליים אינו זכאי לעבוד ב"זקיפה". אבל אם אלכוהול ובירה שנרכשו נמכרים דרך מתקן קייטרינג ציבורי, ניתן להעביר פעילות כזו לתשלום של UTII (מכתבים של משרד האוצר של הפדרציה הרוסית מיום 18.01.08 מס' 03-11-04 / 3/ 6, מיום 17.12.07 מס' 03- 11-04/3/497). בנוסף, פעילויות לייצור ומכירה של קוקטיילים אלכוהוליים המתקבלים על ידי ערבוב המרכיבים הרלוונטיים על ידי ברמן במסעדות, בתי קפה, ברים ומתקני הסעדה ציבוריים אחרים גם הן תחת המשטר ה"זקוף" (מכתב משרד האוצר של הרוסי הפדרציה מיום 16.06.08 מס' 03-11-04 / 3/275).

בנוסף, חברה שאינה מוכרת מוצרי מזון דרך מתקני קייטרינג ציבוריים, אלא מספקת אותם ללקוחות בבית או במשרד, אינה מועברת ל"זקיפה" (מכתבי משרד האוצר של הפדרציה הרוסית מיום 25 ביולי , 07 מס' 03-11-04 / 3/295). ארגון העוסק בפעילויות כאלה חייב להחיל משטר מיסוי כללי או פשוט.

מתקן קייטרינג עם אולם שירות

מתקן הסעדה ציבורי עם אולם שירות מבקרים הוא מבנה (חלק ממנו) או מבנה המיועד למתן שירותי הסעדה, שיש בו חדר מאובזר במיוחד (שטח פתוח) לצריכת מוצרים קולינריים מוגמרים, ממתקים, מוצרים קנויים. ופעילויות פנאי. קטגוריה זו כוללת מסעדות, ברים, בתי קפה, קנטינות ומסעדות (סעיף 20 של סעיף 346.27 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).
אם משלם המסים מספק שירותי קייטרינג למבקרים באולם השירות, אז בעת חישוב UTII, יש ליישם תשואה בסיס של 1,000 רובל לחודש. יחד עם זאת, המדד הפיזי לרווחיות הוא שטח אולם שירות הלקוחות במטרים רבועים (סעיף 3 בסעיף 346.29 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

שטח האולם מובן כשטח של חדר מאובזר במיוחד המיועד לצריכת מוצרים מוגמרים, ממתקים ומוצרים קנויים. גודל השטח נקבע על סמך מסמכי כותרת ומלאי. אלו כוללים:
- מסמכים המכילים את המידע הדרוש על המטרה, תכונות העיצוב והפריסה של המקום;
- חוזה למכירת חצרים שאינם למגורים;
- דרכון טכני, תוכניות, תוכניות, הסברים;
- הסכם שכירות (חכירת משנה) עבור חצרים שאינם למגורים או חלק מהם;
- הרשאה לשרת מבקרים בשטח פתוח ומסמכים אחרים.

בקביעת ערכו של מחוון פיזי, יש לזכור ששטח אולם שירות המבקרים כולל רק מקום המיועד ישירות לאכילה ולבילוי בשעות הפנאי. בחצרים כגון, למשל, מטבח, מקום להפצה וחימום מוצרים מוגמרים, מקום קופה, חדרי שירות וכו', אין לכלול באזור אולם שירות הלקוחות (מכתב של משרד האוצר של הפדרציה הרוסית מיום 21.03.08 מס' 03-11-04 / 3 / 143).

למתקן קייטרינג עשויים להיות מספר אולמות שירות לקוחות נפרדים. משרד האוצר ממליץ במצב זה לקחת בחשבון מסמכי כותרת ומלאי. לכן, אם על פי המסמכים החפצים אינם מופרדים, המקום מוכר כאובייקט אחד של ארגון הקייטרינג. השטח של אולם השירות במצב כזה מחושב בסך הכל עבור כל הנחות. אחרת, יש לחשב את שטח אולם השירות עבור כל חדר בנפרד (מכתבים של משרד האוצר של הפדרציה הרוסית מיום 30.03.07 מס' 03-11-04/3/98, מיום 08.02.07 מס'. 03-11-04/3/41).

וכאשר נמצאים באותו חדר סוגים שוניםניתנות פעילויות, למשל, שירותי קייטרינג וקמעונאות, ולאחר מכן בחישוב המס, השטח הכולל של המקום נלקח בחשבון. עמדה זו נלקחת על ידי מומחים של משרד האוצר (מכתב משרד האוצר של רוסיה מיום 03.07.08 מס' 03-11-04/3/311). טענה: פרק 26.3 לחוק המס אינו קובע את חלוקת השטח של קומת המסחר (אולם שירות מבקרים) כאשר מספר סוגי פעילויות מבוצעות באותו אזור. המשמעות היא שבמצב המתואר, חישוב UTII למתן שירותי הסעדה מבוסס על סך השטח של אולם שירות הלקוחות, ובסחר קמעונאי - השטח הכולל של קומת המסחר. .

אין אולם שירות

אם למתקן קייטרינג אין מוצרים המצוידים במיוחד לצריכה, אזי הוא מוכר כמתקן קייטרינג שאין בו אולם שירות לקוחות (סעיף 346.27 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). חפצים כאלה כוללים קיוסקים, אוהלים, חנויות קולינריות (מחלקות, מחלקות) וחנויות קייטרינג ציבוריות דומות אחרות. דוגמה לכך היא ייצור ומכירה של לבנים ומאפים באמצעות נגרר בשוק. פעילויות כאלה מתייחסות לשירותי קייטרינג שנכללים ב-UTII (מכתב של משרד האוצר של הפדרציה הרוסית מיום 20 בפברואר, 08 מס' 03-11-05 / 36). שימו לב: החל משנת 2009, מכירה באמצעות מכונות אוטומטיות של סחורות או מוצרי קייטרינג ציבוריים (לדוגמה, קפה) המיוצרים במכונות אוטומטיות אלו תסווג כקמעונאית (חוק פדרלי מס' 155-FZ מיום 22 ביולי 2008).

כעת נושא המיסוי של מכונות כאלה שנוי במחלוקת. אז, מ-1 בינואר 2008, מכונות אוטומטיות נכללו ברשימת חפצי סחר נייחים שאין להם רצפות מסחר (סעיף 346.27 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). עם זאת, משרד האוצר ציין: אם מוצרים קולינריים מייצור עצמו (מרקים, משקאות מחומרים יבשים ומים) נמכרים באמצעות מכונה אוטומטית, UTII משולם כמו במתן שירותי קייטרינג דרך ארגוני קייטרינג שאין להם לקוח אולם שירות (מכתבים מיום 28.3.08 מס' 03-11-02/35, מיום 12.05.08 מס' 03-11-05/119).

בעת חישוב מס יחיד על שירותי קייטרינג ללא אולם שירות לקוחות, יש להחיל הכנסה בסיסית של 4,500 רובל לחודש (סעיף 3 בסעיף 346.29 של קוד המס של הפדרציה הרוסית) ואינדיקטור פיזי - מספר העובדים, לְרַבּוֹת יזם יחיד(סעיף 3, סעיף 346.29 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

משטר UTII נותן יתרונות רבים לעסקים קטנים המשתמשים בו. יחד עם זאת, לזקיפה תכונות בהתאם לכיוון הפעילות של ישות משפטית או יזם בודד. אחד מסוגי העסקים האפשריים במשטר מיוחד כזה הוא ארגון קייטרינג ציבורי. במאמר נשקול אילו צעדים חשובים קשורים לפתיחת מוסד כזה. כדאי לזכור שקייטרינג ציבורי יכול לעבוד ב-UTII אם סוג זה של פעילות מותר בישות המכוננת שלך בפדרציה הרוסית.

אפשרויות לארגון הסעדה על מערכת מס יחיד

שירותי קייטרינג ב-vmenenka מיוצגים על ידי שני סוגי פעילויות.

שירותי קייטרינג ללא חדר לשירות לקוחות. התשואה הבסיסית במקרה זה היא 4,500 רובל לחודש. המדד הפיזי לזקיפה הוא מספר העובדים. אם אנחנו מדברים על IP, זה גם כלול במספר שלהם.
שירותי קייטרינג עם אולם לשירות מבקרים בשטח של עד 150 מ"ר. מ' כולל. עבור מצב זה, החישוב מבוסס על שטח של אולם כזה (מספר מ"ר), והתשואה הבסיסית היא 1,000 רובל לחודש.

דוגמאות לחפצים של הקבוצה הראשונה הם אוהלים שונים, קיוסקים, חנויות קולינריות במסעדות וכו'. הקבוצה השנייה של המפעלים כוללת את המסעדות עצמן, קנטינות, ברים וחפצים אחרים עם מתחמים מצוידים להסעדה למבקרים.

הגבלות על השימוש ב-UTII למוסדות קייטרינג

מגוון השירותים הנכללים בסוג הפעילות הנבדקת מוגבל. שירותי הקייטרינג כוללים:

הכנת מוצרי קולינריה ו/או ממתקים;
יצירת תנאים למכירה או צריכה של מוצרי קולינריה ו/או ממתקים מוגמרים או קנויים;
מגוון שירותי פנאי.

פעילויות מסוג זה אינן כוללות ייצור ומכירה של מוצרים הנכללים בקטגוריית הסחורות החייבות בבלו (אלכוהול). אם אחת מהמסעדות או בתי הקפה עולה על 150 מ"ר. מ., מצב מיוחד אסור. החברה או היזם הפרטי מתחילים להיחשב אוטומטית כמשלם ב-OSNO, כל שאר הדברים שווים.

ייתכנו מספר מפעלים. מגבלת השטח אינה נלקחת בחשבון בסך הכל עבור כל המתחמים, אלא עבור כל אחד מהם בנפרד. אולם אם לאחד האולמות שטח גדול מהמותר, לא ניתן יהיה להחיל זקיפה עבורו. במקרה זה, יהיה עליך לשלב משטרי מיסוי.

ניתן לקבוע את שטח האולם על סמך מסמכי מלאי או בעלות. למשל, חוזה למכירת מקום או הסכם שכירות. השטח לחישוב מס אינו כולל חצרות מנהלה, תעשייה וכד'. רק החלק של המקום בו מגישים את המבקרים נלקח בחשבון. הוא כולל גם אזור חיצוני צמוד. מצב זה אופייני לתקופת הקיץ, כאשר המבקרים מוזמנים לשהות מחוץ לבניין.

שירותי קייטרינג יכולים להיות משולמים לא רק על ידי יחידים, אלא גם על ידי ישויות משפטיות וארגונים אחרים. למשל, ממלכתי או עירוני. כל זה לא יחרוג ממתחם הזקיפה.

שירותים קשורים: האם הם נופלים תחת UTII

בבתי קפה ומסעדות מוצעים לעתים קרובות מבקרים דרכים שונותפעילויות פנאי. לפי הסיווג OKPD 2, אירועי בידור במפעלים כאלה שייכים לקבוצת שירותי הקייטרינג. למשל, קונצרטים, ארגון חידונים או משחקים שונים, באולינג וכו'. אם הפנאי מאורגן באותו חדר כמו חדר האוכל, נוף נפרדאין צורך להפריד בין פעילויות. לפיכך, לא יהיה צורך לבצע תשלומים נוספים. יחד עם זאת, האתר לאירועים מסוג זה ייכלל בחישוב ההכנסה הנזקפת.

מתקני הסעדה ניידים

נכון לעכשיו, ברחובות אתה יכול למצוא תחנות מזון ניידות מאורגנות ממש ב רכב. המכתב של משרד האוצר של הפדרציה הרוסית מיום 09.10.2017 מס' 03-11-11 / 65780 קובע כי נקודות ניידות כאלה אינן שייכות למתקני קייטרינג ציבוריים. הזזת חפצים אינה מאפשרת לקבוע את מיקומו המדויק. לפיכך, לא ניתן להחיל זקיפה בביצוע פעולות מסוג זה.

דוגמה לחישוב מס זקוף למוסד קייטרינג

היזם פותח בית קפה בעיר יקטרינבורג. אנו מחשבים את סכום המס הזקוף שעליו לשלם ברבעון השני של 2018. שטח האולם הוא 50 מ"ר. מ' בהתאם, התשואה הבסיסית תהיה שווה ל -1,000 רובל. מקדם K1 (דפלטור) בשנת 2018 הוא 1.868. הערך של K2 נקבע על סמך הפעולות החוקיות הרגולטוריות של האזור בו פועל הקייטרינג הציבורי. בעיר מהדוגמה שלנו, ערך המקדם שונה בהתאם לסוג הפעילות, כמו גם לאזור הטריטוריאלי המותנה. ניקח את אחד הערכים האפשריים - 0.8.

התשואה הבסיסית המותאמת תהיה: 1,000 * 1.868 * 0.8 = 1,494.4 רובל.

ההכנסה המיוחסת לחודש אחד תהיה שווה ל: 1,494.4 * 50 = 74,720 רובל.

במשך שלושה חודשים, הסכום יהיה: 74,720 * 3 = 224,160 רובל.

נזכיר כי ניתן להפחית את המס בגובה דמי הביטוח, אך לא יותר ממחצית. תן במקרה שלנו שהם מסתכמים ב-20,000 רובל. ואז: 224 160 * 0.15 = 33 624 רובל; 33,624 / 2 = 16,812 רובל.

לפיכך, היזם יצטרך לשלם מס בודד בסכום של 16,812 רובל.

עבור קייטרינג ציבורי ב-UTII או שילוב של מצבים, שירות אינטרנט לעסקים קטנים Kontur.Accounting מתאים. חשב את המס בקלות ושלם אותו בזמן בשירות שלנו. ויש לנו גם הנהלת חשבונות פשוטה, חשבות שכר, דיווחים הנשלחים דרך האינטרנט, ייעוץ מומחים ועוד הזדמנויות. צור חשבון ולמד את השירות בחינם למשך 14 יום.

יום טוב! אני שמח שאתה ממשיך לבקר באתר שלי למתחילים בעסקים ואני רוצה לחשוף עוד אחד מהנושאים היום, כלומר " כיצד לחשב מס UTII עבור”.

על מנת לחשב נכון UTII עבור קייטרינג, עליך להשתמש.

הנוסחה היא: UTII \u003d BD * FP * K1 * K2 * 15%

שקול 2 סוגים של קייטרינג ציבורי עם דוגמאות:

פעילות בתחום הקייטרינג עם אולמות שירות מבקרים;
פעילות קייטרינג ללא אולמות שירות לקוחות.

קייטרינג עם אולמות שירות

כפי שבטח כבר הבנתם מהשם, מדובר במוסדות קייטרינג שיש להם אולמות שירות לקוחות.

אלה כוללים: בתי קפה, קנטינות, ברים, מסעדות, ביסטרו וכו'.

עכשיו בואו נחשב את מס UTII עבור קייטרינג עם אולמות:

UTII = BD * FP * K1 * K2 * 15% כאשר במקרה שלנו:

DB מיועד לפעילות בתחום הקייטרינג עם אולמות שירות מבקרים, גודלו הוא 1000 רובל. למ"ר;

FP - אינדיקטור פיזי לקייטרינג עם קומות מסחר שווה ל = שטח האולם לשרת מבקרים;

גודלו זהה לכל סוגי הפעילויות ובשנת 2015 הוא שווה ל-1.798;

K2 הוא מקדם הדפלטור עבור סוג מסוים של פעילות ובאזור מסוים. יש לעיין בגודלו באתר הנהלת העיר בה אתם עוסקים בפעילות. הערך המקסימלי שלו הוא 1 והוא משדרג לאחור.

דוגמה לחישוב קייטרינג עם אולמות

אני לא אחרוג מהמסורות שלי ואחשב את מס UTII עבור העיר שבה אני גר.

לדוגמא: ליזם בעיר מגיון יש בית קפה, בבית הקפה עובדים 5 אנשים והשטח הכולל של בית הקפה הוא 80 מ"ר. מתוכם שטח אולם שירות המבקרים 50 מ"ר.

מיד עלינו להדגיש את מה שמעניין אותנו:

בבית הקפה יש אולם שירות, מה שאומר שהרווחיות הבסיסית תהיה 1000 רובל, והמדד הפיזי הוא 50 (שטח אולם השירות למבקרים);
העיר מגיון - זה משפיע על ערך מקדם התיקון K2.

איננו מעוניינים במידע נוסף (מספר העובדים אינו משפיע על דבר בדוגמה זו).

עכשיו בואו נעשה את החישובים:

UTII = 1000 רובל. (זהו גודל הרווחיות הבסיסית לקייטרינג עם אולמות שירות מבקרים)*50(שטח אולם שירות המבקרים)*1.798(מקדם K1 בשנת 2015)*1(מקדם K2 שאומץ במגיון להסעדה בבתי קפה, ברים ומסעדות)* 15% (סכום המס לתשלום למדינה.

מטבע הדברים, כאשר מבצעים את החישובים עצמם, אין צורך לתאר כל משתנה, ופשוט ציינתי שאתה מבין זאת נקודה חשובה, עכשיו בואו נעשה את החישובים:

UTII \u003d 1000 * 50 * 1.798 * 1 * 15% \u003d 13485 רובל. - כעת קיבלנו את סכום מס UTII עבור הדוגמה שלנו לקייטרינג למשך חודש. מכיוון שדיווח ותשלום מס על UTII מתרחש פעם ברבעון, בסופו של דבר, יהיה צורך להכפיל את סכום המס ב-3 (חודשים ברבעון).

קייטרינג ללא אולמות שירות

תחילה נגדיר מה נכנס למושג זה: קיוסקים, אוהלים (הקשורים לייצור ומכירת מזון: צ'בורק, פנקייק וכו'), מחלקות קולינריות וכו'.

UTII \u003d BD * FP * K1 * K2 * 15% כאשר:

DB - גודל הרווחיות הבסיסית לקייטרינג ללא אולמות לשרת מבקרים הוא 4500 רובל;

FI - המדד הפיזי במקרה זה יהיה מספר העובדים המועסקים בפעילות זו, לרבות היזם עצמו;

K1 - מקדם זה זהה לכל סוגי הפעילויות ובשנת 2015 גודלו הוא 1.798;

K2 - מחוון זה תלוי בעיר הספציפית בה מתבצעת הפעילות, מכיוון שאני שוקל את העיר מגיון, אז הגודל שלה במקרה שלי הוא 0.8.

דוגמה לחישוב UTII לקייטרינג ללא אולמות

לדוגמא: ליזם בעיר מגיון יש עבודה קולינרית, לפעילות זו נשכרים 4 עובדים.

מסקנות מהדוגמה:

מאז הבישול, זה אומר שאין אולמות שירות מבקרים, ובמקרה זה גודל הרווחיות הבסיסית הוא 4,500 רובל;
המדד הפיזי יהיה מספר האנשים (כולל היזם) העוסקים בפעילות זו, בדוגמה שלי 4 עובדים + יזם 1, סה"כ: 5;
K1 = 1.798 (אחד עבור כולם);
K2 = 0.8 (לבישול במגיון).

עכשיו בואו נעשה את החישובים: UTII = 4500 * 5 * 1.798 * 0.8 * 15% = 4854 רובל. 60 קופות - זהו סכום המס לחודש אחד. בהגשת הצהרת UTII יש לחשב לפי חודשי העבודה ברבעון.

נכון לעכשיו, יזמים רבים משתמשים בחשבונאות מקוונת זו כדי לעבור ל-UTII, לחשב מסים, תרומות ולהגיש דוחות באינטרנט, נסה זאת בחינם. השירות עזר לי לחסוך בשירותי רואה חשבון וחסך ממני פנייה למס.

הליך הרישום הממלכתי של יזם בודד או LLC הפך כעת אפילו יותר קל, אם עדיין לא רשמת את העסק שלך, הכן מסמכי רישום בחינם מבלי לעזוב את הבית שלך דרך מאומת על ידי שירות מקוון: רישום של יזם בודד או LLC בחינם תוך 15 דקות. כל המסמכים תואמים את החקיקה הנוכחית של הפדרציה הרוסית.

זה הכל! אני חושב שהכל ברור ומאוד מפורט. לכל השאלות, אנא צור קשר עם קבוצת VK שלנו "