케이터링 서비스에 대한 부가가치세 납부 방법: 여름 시즌을 시작합니다. 케이터링 푸드 코트에서 거리 패스트 푸드 Envd의 과세
단락에 따르면. 8 페이지 2 예술. 러시아 연방 세법 346.26에 따르면 "대체"에는 150제곱미터 이하의 고객 서비스 홀이 있는 취사 시설을 통한 취사 서비스 제공 활동이 포함됩니다. m. Art에 근거한 그러한 취사 시설. 러시아 연방 세금 코드 346.27에는 레스토랑과 카페가 포함됩니다. 따라서 조직 또는 개인 기업가가 레스토랑이나 카페를 통해 케이터링 서비스를 제공하는 경우 고객 서비스 홀의 면적은 150 평방 미터를 초과하지 않습니다. m, 그러면 귀속 소득에 대한 단일 세금 납부로 전환할 수 있습니다.
메모. 케이터링 서비스를 제공하는 조직 및 기업가는 해당 서비스가 제공되는 장소에서 세무 당국으로 등록해야 합니다(러시아 연방 세법 346.28조 2항).
자귀. 레스토랑- 주문 제작 및 시그니처 요리 및 제품, 알코올, 청량 음료, 뜨거운 음료 및 기타 유형의 음료, 밀가루 과자 및 베이커리 제품, 담배 제품, 구매 제품을 포함하여 복잡한 제조의 광범위한 요리를 제공하는 공공 취사 시설 높은 수준의 서비스 및 일반적으로 레크리에이션 및 엔터테인먼트 조직과 결합됩니다.
카페- 레스토랑에 비해 제한된 범위의 공공 케이터링 제품을 제공하여 소비자를 위한 케이터링 및 레크리에이션을 조직하고 브랜드, 맞춤형 요리, 제품, 알코올 및 무알코올 음료를 판매하는 공공 케이터링 기업.
이것은 Art에 명시되어 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 346.27 및 GOST R 50762-2007, 2007 년 12 월 27 일자 N 475-st의 Rostekhregulirovanie 명령에 의해 승인되었습니다.
그러나 이 특수 모드로 전환하려면 이 조건을 충족하는 것만으로는 충분하지 않습니다. 다른 사람들이 있습니다. 첫째, 조직 또는 개인 기업가는 Art 2.2항의 요구 사항을 준수해야 합니다. 러시아 연방 세법 346.26. 둘째, 특정 유형의 활동과 관련하여 레스토랑이나 카페가 위치한 지방 자치 단체, 도시 지역 또는 연방 중요 도시에서 도입되었습니다. 셋째, 공적 급식 서비스는 귀속 소득에 대한 단일 세금을 납부할 목적으로 그 자체로 인식됩니다. 넷째, 레스토랑이나 카페는 소유권을 기반으로 조직 또는 개인 기업가가 소유하거나 임대 또는 기타 유사한 계약에 따라 사용하기 위해 양도되어야 합니다(2007년 3월 20일자 러시아 재무부 서신 N 03 -11-04 / 3/72 및 2007년 7월 26일자 FAS 서부 시베리아 지구 결의안 N F04-5208 / 2007 (36853-A81-29)).
케이터링 서비스란 무엇을 의미합니까?
예술에 따라. 러시아 연방 세법 346.27 귀속 소득에 대한 단일 세금을 납부하기 위한 공공 급식 서비스서비스는 요리 제품 및(또는) 제과 제품의 제조, 완성된 요리 제품, 제과 제품 및(또는) 구매한 제품의 소비 및(또는) 판매를 위한 조건의 생성, 그리고 여가 활동에 대해 인식됩니다. 맥주, 알코올 제품(주류, 보드카, 알코올 음료, 코냑, 와인 및 에탄올 함량이 1.5%를 초과하는 기타 식품, 와인 재료 제외)의 생산 및 판매 서비스는 다음 항목에 포함되지 않습니다. 공공 케이터링 서비스.
동시에 요리 제품과 제과가 이해해야 하는 것, Ch. 러시아 연방 세금 코드 26.3은 지정되지 않았습니다. 따라서 Art의 단락 1의 조항이 주어집니다. 러시아 연방 세금 코드 11에서 GOST R 50647-94 "공공 음식. 용어 및 정의" 및 GOST R 53041-2008 "제과 및 반제품 제과 제품. 용어 및 정의"를 살펴보겠습니다.
메모. GOST R 50647-94 및 GOST R 53041-2008은 1994년 2월 21일 N 35 일자 러시아 국가 표준 법령 및 2008년 12월 15일 N 402-st 일자 Rostekhregulirovanie 명령에 의해 각각 승인되었습니다.
그들은 접시, 요리 제품 및 요리 반제품 세트가 요리 제품 및 다성분 과자 제품으로 인식된다고 말합니다. 식품식품 성분의 유무에 관계없이 주요 원료(설탕, 밀가루, 지방, 코코아 제품)의 주요 유형을 기술 처리한 결과 특정 미리 결정된 모양을 갖는 즉석 섭취, 식품 첨가물그리고 향수. 과자류는 초콜릿, 코코아, 설탕 과자, 밀가루 과자 등의 그룹으로 나뉩니다.
따라서 요리 제품 및 (또는) 제과 제품이 레스토랑이나 카페에서 방문자에게 판매되는 경우 조직 또는 개인 기업가는 이러한 유형의 활동과 관련하여 UTII 형식의 과세 시스템을 적용할 수 있습니다.
동시에 활동을 공공 급식 서비스로 분류하기 위해서는 요리 제품 및 (또는) 제과 제품의 단일 판매 구현이 여전히 충분하지 않다는 점에 유의해야 합니다. 또한 한 가지 더 조건이 충족되어야 합니다. 즉, 지정된 제품의 소비 조건이 케이터링 시설에서 생성되었습니다. 규제 당국은이 입장에 동의 할뿐만 아니라 판사 (2009 년 1 월 7 일자 러시아 재무부 서신 N 03-11-09 / 233, 2009 년 1 월 26 일자 N 03-11-06 / 3/10 일자 07.21.2006 N 03 -11-04/3/359 및 N A12-11657/2008의 경우 2009년 3월 11일 Volga 지역 연방 독점 금지 서비스 법령).
이제 과세 시스템을 선택할 때 질문이 발생할 수 있는 몇 가지 상황을 고려하십시오.
음식의 생산과 판매가 다른 장소에서 이루어지는 경우
이 경우 규제 당국의 주장은 발생하더라도 입증되지 않습니다. 이것은 케이터링 서비스의 활동을 인식하기 위해 Ch. 러시아 연방 세금 코드 26.3은 요리 제품 및 제과 제품이 생산된 동일한 장소에서 판매하는 것과 같은 요구 사항을 설정하지 않습니다. 가장 중요한 것은 이러한 제품이 자체 서비스 네트워크를 통해 판매된다는 것입니다.
따라서 식당이나 카페에서 운영하는 키오스크, 텐트 및 요리 상점(부서)을 통해 요리 제품 및(또는) 과자 제품을 판매하는 경우 이러한 활동은 케이터링 서비스로 인식됩니다.
카페(레스토랑)가 고객에게 상품을 배송하는 경우
오늘날 많은 레스토랑(카페)은 홀이 작아 많은 손님을 수용할 수 없습니다. 그래서 요리와 함께 배달도 자주 한다. 준비된 식사. 이와 관련하여 다음과 같은 질문이 제기됩니다. 이러한 활동이 Ch.의 목적을 위한 것입니까? 러시아 연방 세금 코드 26.3이 케이터링 서비스로 인정됩니까? 이 경우 케이터링 시설에서 직접 제조된 제품을 소비할 수 있는 조건이 만들어지지 않기 때문에 소비자에게 기성품을 배달하는 것과 관련된 기업 활동은 Art에서 설정한 "케이터링 서비스" 개념과 일치하지 않습니다. 러시아 연방 세금 코드 346.27이며 UTII 지불로 양도 할 수 없습니다. 배달 관련 거래는 일반 과세 시스템 또는 단순화된 세금 시스템에 따라 과세되어야 합니다(2010년 12월 10일자 러시아 재무부 서신 N 03-11-06/3/166, 2010년 7월 12일자 N 03-11- 2010년 5월 13일자 101년 6월 3일 N 03-11-11/133).
그건 그렇고, 테이크 아웃 할 요리 제품의 판매, 즉 현장에서 이러한 제품을 소비하지 않고 UTII를 지불하기위한 공공 취사 서비스에도 포함되지 않습니다 (러시아 재무부 서신 날짜 06.12.2006 N 03-11-04 / 3/528).
구매한 상품의 판매
카페나 레스토랑, 제품 외에도 자체 생산, 매우 자주 구매한 상품이 판매됩니다. 그러한 판매는 소매업 또는 케이터링 서비스와 같은 어떤 종류의 "귀속된" 유형의 활동에 기인해야 합니까? 2009년 6월 23일의 법령 N 17123/08에서 러시아 연방 최고 중재 재판소 상임위원회는 공공 급식 기관을 통해 소매점에서 구매한 식품을 판매하는 것이 공공 급식 서비스 제공을 위한 활동이라고 밝혔습니다. 그리고 규제 당국은 식품뿐만 아니라 비 식품 제품의 판매를 공공 케이터링 서비스로 돌렸습니다. 예를 들어, 2008년 3월 24일자 편지 No. 03-11-04/3/148 및 2007년 5월 22일자 No. 03-11-04/3/170에서 러시아 재무부는 공공 취사 시설을 통해 구입한 담배 및 라이터는 취사 서비스를 말하며 UTII의 지불로 이체될 수 있습니다.
제조업체의 포장 및 포장에서 후속 판매를 위해 구매한 즉석 음료 및 칵테일(우유, 신 우유, 발효, 과일 등)이 소매점을 통해 판매되는 경우 이 기업 활동은 다음을 목적으로 합니다. UTII를 지불하는 것은 소매 거래입니다(2009년 12월 17일자 러시아 재무부 편지 N 03-11-09 / 403).
주류 판매
아시다시피, 러시아 연방 영토에서 알코올 제품을 판매할 때 회사는 1995년 11월 22일 연방법 N 171-FZ "에틸 알코올의 생산 및 유통에 대한 국가 규정에 따라 알코올 및 알코올 함유 제품" 및 1998년 1월 19일자 러시아 연방 정부령에 의해 승인된 특정 유형의 상품 판매 규칙 N 55.
이를 기반으로 알코올 제품에 대한 문서 (운송장 및 인증서, 적합성 인증서 및 품질 인증서)는 콘센트에 직접 있어야합니다. 판매자는 구매자 또는 규제 당국의 첫 번째 요청에 따라 이를 제시할 준비가 되어 있어야 합니다. 이것은 또한 다음으로 증명됩니다. 차익거래 관행(N A29-11272 / 2008의 경우 2010년 1월 12일자 Volga-Vyatka 지역 연방 독점 금지 서비스의 결의안).
"귀속 된"공공 취사에 관해서는 제조업체의 포장 및 포장 모두에서 그리고 그렇지 않은 경우에만 구입 한 알코올 음료 및 맥주의 레스토랑 및 카페에서의 판매가 포함됩니다 (러시아 재무부 서신 30.07 일자. 2009 N 03-11-06/3/199, 16.06.2008 N 03-11-04/3/275 및 17.12.2007 N 03-11-04/3/497). 알코올 제품 판매 과세에 대한 자세한 내용은 표를 참조하십시오. 하나.
1 번 테이블. 알코올 제품 판매에 대한 과세주식
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활동의 종류 |
과세제도 |
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알코올 제품 생산 |
이러한 유형의 활동은 |
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주류 판매 |
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객체를 통한 구현 |
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소매를 통한 판매 |
이러한 유형의 활동은 |
칵테일 및 청량 음료 생산
레스토랑 및 카페에서 사용 직전에 관련 재료를 혼합하여 얻은 식물성 칵테일을 제외한 무알코올 음료 및 칵테일의 생산 및 판매는 케이터링 서비스로 분류되며 UTII 형태로 과세됩니다.
따라서 갓 짜낸 주스는 과일과 채소를 기계적으로 조리하여 새로운 특성을 부여하여 음료 형태로 섭취하기에 적합합니다. 이후에 이러한 주스가 공공 취사 시설을 통해 판매되는 경우 이러한 활동은 공공 취사 서비스로 인식되고 UTII 지불로 이전됩니다(2007년 4월 28일자 러시아 재무부 서한 N 03-11-05/85).
그러나 러시아 재무부에 따르면 차, 허브 칵테일, 주입, 달인 및 기타 식물 기원의 무알코올 음료의 준비는 러시아 재무부에 따르면 공공 케이터링 서비스에 적용되지 않습니다(12월 17일자, 2009년 03-11-09/403). 이는 전 러시아 경제 활동, 제품 및 서비스 분류자(OKDP)에 따라 약용 식물 재료를 사용하는 음료의 생산 및 소비가 식물 요법 서비스(코드 8512503)로 분류된다는 사실 때문입니다. 진료소 및 개인 의사가 제공합니다.
메모. OKDP는 08/06/1993 N 17의 러시아 국가 표준 법령에 의해 승인되었습니다.
산소 칵테일 판매도 일반 제도 또는 간소화된 과세 시스템에 따라 과세됩니다. 이유를 설명하겠습니다. 의료 기기의 명명법 분류에 대한 부록 N 1에 따르면 의학 기술(의료 기기), 09.11.2007 N 3731-Pr / 07 날짜의 Roszdravnadzor 명령에 의해 승인된 특수 의료 장비는 산소 칵테일, 즉 일중항-산소 혼합물(칵테일)을 준비하는 장치(코드 168 4408)를 준비하는 데 사용됩니다. 또한, 국가 등록 약 Roszdravnadzor는 산소 칵테일의 사용 목적과 제형을 결정했습니다. 따라서 산소 칵테일은 약물로 인식됩니다.
카페에서 여가 조직
매우 자주 레스토랑과 카페의 서비스에는 방문자의 여가를 조직하는 활동이 포함됩니다. 그리고 귀속 소득에 대해 단일 세금을 낼 목적으로 여가 서비스는 어떻습니까? 1993 년 6 월 28 일자 러시아 국가 표준 법령 N 163에 의해 승인 된 OK 002-93 인구 서비스의 전 러시아 분류기로 돌아가 봅시다. 규정에 따르면 레저 서비스에는 음악 서비스 조직이 포함됩니다 , 콘서트, 버라이어티 프로그램 및 비디오 프로그램, 신문, 잡지, 보드 게임, 게임 자동 판매기, 당구 제공. 재무 부서에서도 비슷한 의견을 공유합니다(2006년 8월 31일자 러시아 재무부 서한 N 03-11-04 / 3/399).
메모. 여가 조직은 레스토랑과 카페를 UTII 지불자로 분류하는 필수 기준이 아닙니다.
필기 해. 음악 작품의 공연에 대한 지불
따라서 레스토랑과 카페는 케이터링 서비스와 함께 방문객에게 레저 서비스를 제공할 수 있습니다. 또한, 고급 클래스의 레스토랑 및 카페와 관련하여 필수 요구 사항인 무대의 존재, 라이브 음악은 케이터링 서비스와 분리될 수 없습니다(GOST R 50762-2007 "캐터링 서비스. 케이터링 시설 분류"에 의해 승인됨 2007년 12월 27일자 Rostekhregulirovanie 명령 N 475-st). 따라서 이러한 케이터링 시설에서 라이브 음악에 대해 별도의 요금을 청구하는 것은 불법입니다.
다른 레스토랑과 카페에서 라이브 음악에 대한 요금을 부과하는 것은 Art 2항을 직접 위반한다는 점은 주목할 가치가 있습니다. 1992년 7월 2일 러시아 연방 법률 16 N 2300-1 "소비자 권리 보호"에 따르면 공공 케이터링 서비스(요리 주문)를 사용할 수 있는 기회는 라이브 음악에 대한 지불에 달려 있기 때문입니다.
소비자가 케이터링 서비스를 포기하지 않고 피할 수 있는 서비스에 대해서만 추가 요금이 부과될 수 있습니다. 따라서 음악 작품의 공연에 대한 추가 요금을 청구할 때 방문자가 이 서비스에 대한 지불을 거부하는 경우 주문한 제품의 소비를 위한 다른 홀을 제공해야 합니다.
그러나 여가활동을 케이터링 서비스로 인식하기 위해서는 위의 서비스를 제공하는 것만으로는 충분하지 않습니다. 이를 위한 조건이 생성되는 위치도 고려해야 합니다(표 2).
표 2. 여가 활동과 관련된 UTII의 적용
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객실 특징 |
활동의 종류 |
과세제도 |
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개최 장소 |
활동 |
에서 받은 소득 |
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사이트 방문자 |
활동 |
활동 |
고객 서비스 홀의 면적 결정
아시다시피 현대식 레스토랑이나 카페에는 조리된 제품을 소비할 수 있는 홀뿐만 아니라 탈의실, 많은 복도, 주방, 당구장, 볼링장, 댄스 플로어 또는 무대가 있는 경우가 많습니다. 따라서 "임퓨터"는 종종 케이터링 서비스 제공과 관련하여 UTII를 계산할 때 방문자 서비스 홀 영역에 어떤 건물이 포함되는지에 대해 질문합니다. 그것을 알아 내려고합시다.
예술에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 346.27, 방문자 서비스 홀 영역은 다음과 같이 이해됩니다. 특별히 설비된 건물의 면적공공 취사 시설의 (개방된 지역) 소비를 위해완성된 요리 제품, 제과 및(또는) 구매한 제품, 뿐만 아니라 여가를 위해. 즉, 방문자 서비스 홀 영역에서 방문자의 음식 소비 및 여가 활동(주방, 접시 제공 장소, 다용도실 등)이 제공되지 않는 영역을 고려해서는 안 됩니다. (2009년 2월 3일 러시아 재무부의 서신 N 03-11 -06/3/19 및 03/21/2008 N 03-11-04/3/143).
표시된 영역을 결정하려면 목록 및 소유권 문서를 사용해야 합니다(러시아 연방 세금 코드 347.27조).
인벤토리 및 소유권 문서에는 해당 개체의 목적, 디자인 특징 및 건물 레이아웃에 대한 정보와 이 개체를 사용할 권리를 확인하는 정보가 포함된 납세자가 사용할 수 있는 모든 문서가 포함됩니다. 매매계약과 같을 수 있다. 비주거 건물, 비주거 건물에 대한 기술 여권, 계획, 다이어그램, 설명 및 비주거 건물 또는 그 일부에 대한 임대(재임대) 계약, 개방된 지역 및 기타 여러 곳에서 방문자에게 서비스를 제공할 권리에 대한 허가 서류.
따라서 방문자 서비스 홀의 면적이 문서에 할당 된 경우 귀속 소득에 대한 단일 세금을 계산할 때 고려해야 할 것은이 영역입니다. 식당이나 카페에서 문서에 표시된 것보다 작은 면적을 사용하는 경우 실제 사용된 면적에서 UTII를 계산할 수 있습니다. 그러나 이 경우 규제 당국과의 분쟁을 피하기 위해 기술 인벤토리를 수행하고 문서를 적절하게 변경하는 것이 좋습니다. 즉, 고객을위한 식품 소비 및 여가 활동을위한 지역을 정확히 표시하십시오 (2010 년 1 월 25 일자 N 03-11-06 / 3/8 일자 러시아 재무부 서신).
메모. 비슷한 의견이 판사들에 의해 공유됩니다(2010년 3월 29일 서부 시베리아 지역 연방 독점 금지 서비스의 경우 No. A45-13412 / 2009의 경우, 2010년 7월 15일의 볼가 지역 연방 독점 금지 서비스의 경우 No. A12-20984/2009 및 No. A36-1291/2007의 경우 2007년 12월 19일자 Central District Federal Antimonopoly Service).
그건 그렇고, 중재인에 따르면 납세자는 임대 계약, 재개발, 수리 또는 재건축에 관한 행위, 수행 된 작업 견적, 임대 건물 계획과 같은 문서로 취사 시설 면적의 실제 사용을 확인할 수 있습니다 (Resolutions N A27-673 / 2010의 경우 2010년 8월 10일자 서부 시베리아 지역 연방 독점 금지 서비스 및 N A63-5939 / 2009-C4-17의 경우 2010년 1월 26일자 북 코카서스 지역 연방 독점 금지 서비스 ).
방문자 홀 구역에 레저 구역이 포함된 경우
그래서 Art에 따르면. 러시아 연방 세법 346.27에 따라 서비스 홀 면적을 결정할 때 여가 활동 면적을 고려해야합니다. 그러나 이 조항이 항상 적용되는 것은 아닙니다. 여가 서비스 제공을 목적으로 하는 건물인 경우 구조적으로 고립된공공 취사 서비스가 직접 제공되는 건물에서 그러한 건물의 면적 방문자 서비스 홀 영역에서 고려되지 않음(2010년 3월 26일자 러시아 재무부의 편지 N 03-11-06 / 3/46, 2010년 4월 15일 N 03-11-06 / 3/60 및 2006년 8월 31일자 N 03-11 -04 / 3/399).
따라서 예를 들어 당구장이 음식을 소비하는 고객 서비스 홀과 파티션으로 분리되어 방문객이 식사를 할 수 없는 경우 당구장 면적은 당구장 면적에서 고려되지 않습니다. 고객 서비스 룸.
실시예 1 . OOO "Magnolia"는 소유권을 가진 그에게 속한 레스토랑을 통해 케이터링 서비스를 제공합니다. 인벤토리 및 제목 문서에 따르면 레스토랑의 면적은 185 평방 미터입니다. m, 그 중 부엌은 17 평방 미터를 차지합니다. m, 다용도실 - 19제곱미터 m, 계산원 및 쇼케이스 - 5 sq. m. 이 경우 케이터링 서비스는 UTII 형식의 과세 시스템에 적용됩니까? 그렇다면 UTII를 계산할 때 방문자 서비스 홀의 어떤 영역을 고려해야합니까?
해결책
파에 따라. 20일 러시아 연방 세금 코드 346.27에 따르면 레스토랑은 고객 서비스 홀이 있는 케이터링 시설입니다. 따라서 UTII를 적용하기 위해서는 150제곱미터 이하의 방문자 서비스 홀이 있어야 합니다. 중.
임대 계약에 따라 전체 점유 구역이 하나의 취사 시설입니다. 그러나 일부 건물은 식사 및 여가 시간(주방, 다용도실, 계산대 및 상점 창)을 사용하지 않기 때문에 방문자 서비스 홀의 면적은 144제곱미터가 됩니다. m(185제곱미터 - 17제곱미터 - 19제곱미터 - 5제곱미터). 따라서이 경우 레스토랑은 UTII 형태의 과세 시스템으로 전환할 권리가 있습니다.
지불 가능한 UTII는 144 평방 미터의 물리적 지표 "방문자 서비스 홀의 면적 (제곱 미터)"을 기준으로 계산됩니다. 중.
레스토랑(카페)에 손님을 접대할 수 있는 홀이 여러 개 있는 경우
실제로 식당이나 카페에서 여러 고객 서비스 홀을 사용하여 케이터링 서비스를 제공하는 경우와 같은 상황은 매우 일반적입니다. 이 경우 물리적 지표를 결정하는 방법은 무엇입니까?
단락의 규정을 기반으로 합니다. 8 페이지 2 예술. 러시아 연방 세금 코드 346.26, 방문자를 제공하기위한 홀 또는 홀의 면적은 취사 시설에 대해 전체적으로 결정되어야합니다.
따라서 레스토랑이나 카페에 방문자에게 서비스를 제공하기 위한 홀이 여러 개 있는 경우 UTII를 계산할 때 이러한 홀의 총 면적이 고려됩니다(2009년 4월 30일자 러시아 재무부 서신 N 03-11-06/3/116, 날짜 06/27/2008 N 03-11 -04/3/300 및 날짜 03/06/2007 N 03-11-04/3/63).
분쟁을 고려할 때 판사는 케이터링 서비스가 여러 홀이 있는 하나의 시설을 통해 제공된다는 증거로 다음 상황을 받아들입니다. 즉: 방문자 서비스 홀에는 공용 다용도실, 공용 주방, 공용 서비스 직원, 공용 금전 등록기 등이 있습니다. 사례 N A26-3172 / 2009 및 모스크바 지역 연방 독점 금지 서비스(2007년 10월 17일 No. КА-А41/9776-07).
각 케이터링 시설에 자체 고객 서비스 홀이 있는 여러 케이터링 시설을 통해 케이터링 서비스가 제공되는 경우 UTII를 계산할 때 고객 서비스 홀의 면적은 각 시설에 대해 별도로 고려해야 합니다. 여러 요식 시설의 존재는 인벤토리 및 소유권 문서를 기반으로 설정할 수 있습니다 (2007 년 3 월 30 일 러시아 재무부 서신 N 03-11-04 / 3/98 및 연방 독점 금지 서비스 결의안 2009년 6월 16일 볼가 지구 N A57-16468 / 2008).
실시예 2 . 케이터링 서비스를 제공하는 Appetite Center LLC는 레스토랑을 소유하고 있으며 한 층에는 148제곱미터 면적의 방문자 서비스 홀이 있습니다. m, 그리고 다른 하나는 63.7 평방 미터의 면적입니다. m. 목록 및 소유권 문서에 따르면 이 건물에는 단일 출입구, 공용 주방 및 공용 다용도실이 있습니다. 조직이 UTII 형태의 과세 시스템으로 전환할 수 있습니까?
해결책
이 경우 재고 및 소유권 문서에 따르면 고객 서비스 룸은 하나의 레스토랑에 위치하고 단일 입구, 공용 주방 및 단일 유틸리티 룸이 있으므로 UTII 형식의 과세 시스템 적용 목적 , 면적은 2개의 서비스 룸에 대해 합계로 결정되어야 합니다.
그래서, 전체 면적레스토랑 LLC "Center of Appetite"의 방문자 서비스 홀은 211.7 평방 미터입니다. m (148 sq. m + 63.7 sq. m), 즉 150 sq. m의 설정된 한계를 초과합니다. m. 따라서 케이터링 서비스와 관련된 조직은 UTII 지불로 전환 할 자격이 없습니다.
단일 세금 금액을 계산합니다.
레스토랑, 카페 등을 통한 케이터링 서비스 제공과 관련된 활동의 경우, 물리적 표시기는 방문자 서비스 홀의 면적입니다(제곱미터) 및 기본 수율은 1,000 루블로 설정됩니다. 평방 미터당 월.
실시예 3 . 예 1의 조건을 사용하고 회사가 Velikiye Luki시의 영토에서 케이터링 서비스를 제공한다고 가정하겠습니다. 2011년 1분기에 지불해야 하는 UTII 금액을 계산합니다.
해결책
2011년에 K1의 값은 1.372입니다. 이 유형의 활동에 대한 Velikie Luki 영역의 K2 값은 0.77입니다.
2011년 1분기 UTII의 과세 기준은 456,382.08루블입니다. . 계산 된 UTII의 양은 68,457.31 루블입니다. (456,382루블 x 15%).
그건 그렇고, 회사는 지불해야 할 UTII 금액을 지불 한 보험료 및 질병 수당 금액만큼 줄일 수 있지만 50 % 이하입니다.
러시아 연방 세법에 따라 공공 급식 분야에서 운영되는 사업체는 특정 조건에서 특별 조세 제도를 사용할 권리가 있습니다 - 귀속 소득에 대한 단일 세금 (UTII). 이러한 조직에는 레스토랑, 카페 및 매점이 포함됩니다. 그러한 기업을 여는 설립자는 카페에 UTII를 적용할 수 있는지, 이 경우 어떤 기능이 발생하는지, 정권이 최적이 될 것이며 어떤 이점을 제공하는지 명확하게 이해해야 합니다.
주목! 2018년 4분기 보고부터 시작하여 2018년 6월 26일자 러시아 연방세청 명령에 의해 승인된 귀속 소득에 대한 단일 세금에 대한 새로운 형태의 세금 신고서 N ММВ-7-3 / [이메일 보호됨]무료 평가판 기간을 통해 오류 없이 UTII 선언을 생성할 수 있습니다.
어떤 조건에서 조직이 UTII를 적용할 권리가 있습니까?
UTII와 같은 조세 제도를 적용할 가능성은 기업을 활용할 수 있습니다.
- 요리 또는 제과 제품 생산;
- 이러한 제품의 소비 또는 판매를 위한 조건 조성
- 레저 서비스를 제공합니다. 레저는 카페와 레스토랑을 방문하는 방문객을 위한 여가 활동을 의미합니다. RF 세금 코드에는 이러한 서비스에 포함된 항목에 대한 정확한 정의가 포함되어 있지 않습니다. 일반적으로 음악 반주, 콘서트, 오락 프로그램, 보드 게임, 잡지 등
레크리에이션 활동은 다음과 같은 경우에만 케이터링으로 분류할 수 있습니다.
- 케이터링 서비스와 동일한 구내에서 직접 개최되며,
- 경제 주체의 별도 활동으로 분리되지 않습니다.
알코올 판매에 대한 UTII 조직의 신청
케이터링을 위한 UTII는 카페나 레스토랑에서 판매되는 알코올 및 담배 제품에도 적용됩니다. 유일한 예외는 주류 및 수제 맥주 판매입니다. 그러한 거래는 일반적으로 확립된 절차에 따라 과세됩니다.
UTII 지불자
카페와 레스토랑은 서빙 홀의 면적이 150sq.m를 초과하지 않는 조건이 충족되는 경우 공공 케이터링에 대한 EVDN 지불자로 분류될 수 있습니다. UTII에는 예를 들어 요리, 특수 텐트 또는 자동 판매기를 통해 홀이 없는 제품 판매도 포함됩니다. 그러나 홀의 크기가 표시된 것보다 클 경우 소유자는 다른 과세 시스템을 적용해야 합니다. 경제 주체의 경우 UTII가 유일하게 허용되는 옵션이라면 부분적으로 임대하여 서비스 건물의 면적을 줄이는 것이 가능합니다. 임대 지역은이 조세 제도를 적용 할 가능성을 결정하기위한 지표 계산에 참여하지 않습니다.
UTII가 적용되는 레스토랑 및 카페 서비스에 대한 지불
러시아 연방 세법은 EDVN을 사용하는 공공 급식 기관의 서비스에 대한 지불 방식을 제한하지 않습니다. 현금 또는 은행 계좌를 통해 가능합니다. 서비스는 다음과 같이 제공될 수 있습니다. 개인뿐만 아니라 법적. 법인에 서비스를 제공하는 경우 그 지급절차는 식당(카페)과 고객이 체결한 계약에 정한 조건에 의하여 미리 결정됩니다. 또한 컨트롤을 사용해야 하는 조건 금전 등록기강한 알코올 음료를 판매하지 않는 EDVN 시스템을 선택한 카페와 레스토랑의 경우 의무 사항이 아닙니다. 이 경우 구매자에게 지불 및 서비스 제공을 확인하는 영수증을 제공하는 것은 케이터링 조직의 책임입니다.
카페에서 UTII를 사용할 때의 특징
소매점을 카페로 등록할 때 UTII를 선택하려는 욕구에 대해 연방세 서비스에 신고해야 합니다. 카페 오픈 후 5일 이내 하셔야 합니다.
카페는 다음 조건이 동시에 충족되는 경우 UTII를 사용할 수 있습니다.
| 지표 | 자귀 |
카페 바로가기 | 건물은 소유자에게 속하거나 임대해야 하며 관련 문서를 제공해야 합니다. |
| 카페 장비 | 제품 소비에 대한 모든 조건은 카페에서 만들어야합니다. |
| 판매 장소와 생산지의 일치 | 기업이 EVD를 적용하기 위해 제품의 생산 장소와 판매 장소가 일치하지 않아도 됩니다. 가장 중요한 것은 유통 네트워크를 통한 제품 판매입니다. |
| 방문객을 위한 홀 공간 | 150제곱미터를 초과하지 않습니다. |
| 직원 수 | 100명을 초과하지 않습니다 |
카페 UTII의 크기를 계산할 때 기본 지표는 방문자를 제공하는 홀의 크기와 기본 요금을 측정하는 평방 미터입니다. 면적을 결정할 때 부엌, 유틸리티 및 기타 건물의 크기를 제외하는 것을 잊어서는 안됩니다. 콘센트의 크기는 등록 증명서, 카페 문서 또는 임대 계약서, 계획 및 기타 유사한 문서에 등록되어야 합니다. 세금 계산의 기본 세율은 1000 루블입니다.
식당에 EVD 사용
일반적으로 식당에서 EVDN을 사용하기 위한 조건은 카페와 비슷합니다. 세액을 계산하기 위해 서비스 홀의 크기를 결정할 때 약간의 뉘앙스가 발생합니다. 이것은 카페와 비교하여 레스토랑이 일반적으로 더 넓은 범위의 서비스를 제공하고 종종 방문자를 위한 엔터테인먼트를 구성하기 위한 추가 공간이 있다는 사실 때문입니다.
서비스 홀의 면적을 결정할 때 다음 뉘앙스를 고려해야합니다.
- 홀에 휴식 장소(예: 댄스 플로어 또는 무대)가 있고 분리되지 않은 경우 이 영역은 EVD 계산에 포함됩니다.
- 이러한 영역이 분리되면 EVVN을 계산하기 위한 영역이 영역 없이 결정됩니다.
- 레스토랑에 다른 목적으로 여러 홀이 있는 경우 중요한 조건격리, 별도 메뉴의 존재, 금전 등록기, 운영 모드, 추정치 및 재무 결과의 개별 결정입니다.
카페 및 레스토랑에 대한 UTII 계산 예
카페와 레스토랑 모두 케이터링 조직이므로 UTII의 양은 다음과 같이 결정됩니다.
- 기본 반환;
- 홀 지역;
모든 활동 분야의 기업에 대해 동일한 K1 계수는 법률에 의해 설정되며 2016년에는 1.798입니다. K2 계수는 조직이 하는 일과 위치에 따라 다릅니다. 그 값은 지역의 관리에 의해 설정되며 최대값은 1입니다. K2는 감소 계수입니다. 결과 값에 15%(세율)를 곱해야 하므로 주에 지불해야 하는 UTII 금액이 결정됩니다.
예 #1. 카페 / 레스토랑의 UTII 크기 계산
A시에 위치한 40sq.m의 서비스 홀 면적과 6명의 직원이 있는 카페에 대한 세금 금액을 계산해 보겠습니다.
카페에 대한 UTII 계산은 다음과 같습니다.
1000(기본 요금) * 40(홀 면적) * 1.798(K1) * 1( 소재지 A) *15% = 10788 - 월별 세액.
이 지불 및 이체 자체에 대한 보고는 분기에 한 번 수행되므로 분기의 UTII 값을 얻으려면 이 금액에 3을 곱해야 합니다.
어떤 경우에는 조직에 서비스 룸이 없습니다. 그런 다음 UTII 값을 결정하는 알고리즘은 이전 알고리즘과 다릅니다. 납세 규모의 계산은 기본 수익성과 물리적 지표(인원 수)의 개념을 기반으로 합니다.
예 #2. 서비스 홀이없는 카페 / 매점에 대한 UTII 계산
A시에 위치한 서비스홀(반출물품 판매업)이 없는 직원 6명으로 조리원의 월납부세액을 계산해 보자.
UTII 계산: 4500(서비스 홀이 없는 경우 케이터링 시설의 기본 수익성) * 6 * 1.798(K1) * 1(예시에서 조건부 지역의 경우 K2) * 15% = 1개월 동안 7282루블.
UTII의 양을 결정할 때 카페 나 레스토랑의 면적과 서빙 홀의 면적과 같은 개념을 구별해야합니다. 카페 영역은 더 넓은 개념입니다. 여기에는 홀 방문자에게 서비스를 제공하는 영역뿐만 아니라 다른 건물(행정, 유틸리티)도 포함됩니다. 또한 UTII를 결정할 때 재산으로 소유 된 영역뿐만 아니라 임대도 고려해야합니다. 동시에 임대 또는 수리 중인 건물은 계산에서 제외될 수 있습니다. 문서에 따르면 건물이 서비스 홀과 분리되어 있지 않으면 세금을 계산하기 위해 전체 면적을 고려해야합니다.
UTII를 계산할 때 레저 및 엔터테인먼트 홀의 면적이 고려됩니다.그러나 이 규칙은 케이터링 서비스가 제공되는 구조적으로 분리된 건물에는 적용되지 않습니다.
현재 질문에 대한 답변
질문 번호 1.자체 생산한 칵테일을 판매할 때 EDVN을 사용할 수 있나요?
대답.예, 칵테일의 제조 및 판매는 공공 케이터링과 관련이 있으므로 이러한 서비스는 UTII 시스템에 따라 과세될 수 있습니다. 예외는 강화 효과가있는 phytococktails, 차, 허브 즙입니다. 케이터링과 관련이 없지만 한약재와 관련이 있으며 제공되어야 합니다. 의료 기관. 또한 의약품과 관련되고 다른 시스템에 따라 과세되는 산소 칵테일의 제조 및 판매와 관련하여 UTII를 허용하지 않습니다.
질문 번호 2.인터넷 카페는 어떤 조건에서 UTII를 적용할 수 있습니까?
대답.네, 인터넷 카페와 관련하여 인터넷 외에 방문자에게 케이터링 서비스를 제공하는 조건에서 UTII를 사용할 수 있습니다. 동시에 기업은 UTII에 대한 러시아 연방 세법에 의해 설정된 모든 기준을 충족해야 합니다.
질문 번호 3. 160제곱미터와 120제곱미터의 홀이 2개 있는 레스토랑에 EDVN을 적용할 수 있습니까?
대답.예, 이 과세 시스템은 식당에 적용될 수 있지만 면적이 120 sq.m인 홀 하나에만 적용됩니다. 이는 여러 홀의 총 가치가 150sq.m 이상인 경우에도 UTII를 적용할 수 있는 기업의 권리 때문입니다. 두 번째 홀의 경우 세금은 다른 시스템에 따라 계산해야 합니다.
질문 번호 4.기차의 식당칸이나 배의 식당에 UTII 시스템을 적용할 수 있습니까?
대답.요식업 분야에서 운영되는 경제 주체가 UTII를 선택할 수 있으려면 건물의 일부, 음식을 받고 방문객을 위한 엔터테인먼트를 조직하는 데 적합한 홀이 있는 건물이 필요합니다. 그러나 열차 차량은 표시된 목적에 맞게 개조된 경우에도 건물로 간주될 수 없습니다. 반면에 식당차는 케이터링 서비스를 주 목적으로 하기 때문에 단순한 차량이 아닙니다. 식당 차에 UTII를 사용하는 것은 오늘날 논란의 여지가 있는 문제입니다. 세무 당국운송에서 UTII의 사용을 허용하지 않는 관행이 채택되었습니다. 그러나 기업 소유주가 연방 세무 서비스에 대한 권리를 증명할 수 있다면 이러한 과세 시스템이 가능합니다. 동시에 그는 UTII를 적용하려는 욕구가 법정에서 변호되어야 할 수도 있다는 사실에 대비해야 합니다.
질문 번호 5.레스토랑에는 서비스 홀이 없습니다. 그러나 따뜻한 계절에는 열린 공간에 카페가 열립니다. EVDN을 결정하는 방법 - 열린 영역의 영역 또는 조직의 직원 수에 따라?
대답.사이트가 건물 내부가 아니라 야외에 있다는 사실이 서비스 홀이 없다는 것을 의미하지는 않습니다. 따라서 직원 수가 아닌 여름 카페의 크기를 고려하여 세금을 계산해야합니다.
UTII에 해당하는 가장 일반적인 활동 중 하나는 케이터링 서비스 제공입니다. 이 기사에서 케이터링 서비스 과세에 대해 자세히 알아보십시오.
케이터링으로 간주되는 것
공공 급식은 요리 제품 및 (또는) 제과 제품의 제조, 즉석에서 제품의 판매 및 (또는) 소비를 위한 조건의 생성 및 여가 활동을 위한 조건을 위한 서비스입니다(세법 346.27조 러시아 연방). 제조에는 제품을 혼합(예: 샐러드, 샌드위치 준비) 및(또는) 원래 속성 수정(예: 냉동 인스턴트 식품 또는 싱싱한 고기). 이것은 케이터링이 소매점에서 완제품 판매와 다른 점입니다 (04.28.07 No. 03-11-05 / 85 일자 러시아 재무부 서신). 그리고 여가 서비스에는 음악 서비스 조직, 콘서트, 버라이어티 쇼 및 비디오 프로그램 개최, 보드 게임(예: 당구) 조직 등이 포함됩니다.
공공 급식 시설을 통해 급식 서비스를 제공하는 기업가 및 회사는 양도 소득에 대해 단일 세금을 납부하도록 양도할 수 있습니다.
- 방문자 서비스 홀이 있음 (건물 면적은 150 평방 미터를 넘지 않아야 함);
- 고객 서비스 홀이 없습니다.
동시에, 공공 취사 시설은 소유권에 의해 납세자에게 속하거나 임대 계약 또는 기타 유사한 계약에 따라 사용하기 위해 납세자에게 제공되어야 합니다(03.20.07 No. 03-11-04 / 3/72). 동시에 알코올 음료를 생산 및 판매하는 납세자는 "귀속"에 대해 일할 자격이 없습니다. 그러나 구매 한 알코올 및 맥주가 공공 취사 시설을 통해 판매되는 경우 그러한 활동은 UTII 지불로 이전 될 수 있습니다 (18.01.08 No. 03-11-04 / 3/ 6, 일자 12.17.07 No. 03-11-04/3/497). 또한 레스토랑, 카페, 바 및 기타 공공 취사 시설에서 바텐더가 관련 재료를 혼합하여 얻은 알코올 칵테일의 생산 및 판매 활동도 "귀속" 체제(러시아 재무부 서신)에 해당합니다. 연맹 일자 16.06.08 No. 03-11-04 / 3/275).
또한 공공 취사 시설을 통해 식품을 판매하지 않지만 집이나 사무실에서 고객에게 배달하는 회사는 "귀속"으로 이전되지 않습니다 (7 월 25 일 러시아 연방 재무부 서신 , 07 제03-11-04/3/295). 이러한 활동에 참여하는 조직은 일반 또는 단순화된 과세 제도를 적용해야 합니다.
서비스 홀이 있는 케이터링 시설
방문자 서비스 홀이있는 공공 취사 시설은 완성 된 요리 제품, 제과, 구매 한 상품의 소비를 위해 특별히 갖추어 진 공간 (개방형)이있는 취사 서비스 제공을위한 건물 (일부) 또는 건물입니다. 및 여가 활동. 이 범주에는 레스토랑, 바, 카페, 매점 및 식당이 포함됩니다(러시아 연방 세법 346.27조 20항).
납세자가 서비스 홀에서 방문자에게 케이터링 서비스를 제공하는 경우 UTII를 계산할 때 월 1,000루블의 기본 수익률을 적용해야 합니다. 동시에 수익성의 물리적 지표는 평방 미터의 고객 서비스 홀 면적입니다 (러시아 연방 세금 코드 346.29 조 3 항).
홀의 면적은 완제품, 제과 및 구매품의 소비를 위해 특별히 구비된 방의 면적으로 이해됩니다. 면적의 크기는 제목 및 인벤토리 문서를 기준으로 결정됩니다. 여기에는 다음이 포함됩니다.
- 건물의 목적, 디자인 특징 및 레이아웃에 대한 필요한 정보를 포함하는 문서;
- 비주거용 건물 판매 계약;
— 기술 여권, 계획, 계획, 설명;
- 비주거 건물 또는 그 일부에 대한 임대(전대) 계약
- 열린 공간 및 기타 문서에서 방문자에게 서비스를 제공하는 권한.
물리적 지표의 가치를 결정할 때 방문자 서비스 홀의 영역에는 식사와 여가 시간을 직접 보내기 위한 장소만 포함된다는 점을 기억해야 합니다. 예를 들어 주방, 완제품 유통 및 난방을 위한 장소, 계산원, 다용도실 등과 같은 건물은 고객 서비스 홀 영역에 포함되어서는 안 됩니다. 러시아 연방 재무부 03.21.08 No. 03-11-04 / 3 / 143).
케이터링 시설에는 여러 개의 개별 고객 서비스 홀이 있을 수 있습니다. 이 상황에서 재무부는 제목 및 인벤토리 문서를 고려할 것을 권장합니다. 따라서 문서에 따라 개체가 분리되지 않은 경우 구내는 케이터링 조직의 하나의 개체로 인식됩니다. 이러한 상황에서 서비스 홀의 면적은 모든 건물에 대해 총계로 계산됩니다. 그렇지 않으면 서비스 홀의 면적은 각 방에 대해 별도로 계산해야합니다 (08.02.07 No. 30.03.07 No. 03-11-04/3/98 일자 러시아 재무부 서신). 03-11-04/3/41).
그리고 같은 방에 있을 때 다른 유형예를 들어 케이터링 및 소매 서비스와 같은 활동이 제공되면 세금을 계산할 때 건물의 총 면적이 고려됩니다. 이 직위는 재무부 전문가(03.07.08 No. 03-11-04/3/311 러시아 재무부 서신)가 맡습니다. 인수 : 세금 코드 26.3 장에서는 동일한 지역에서 여러 유형의 활동이 수행되는 경우 거래소 (방문자 서비스 홀) 면적의 분포를 제공하지 않습니다. 즉, 설명 된 상황에서 케이터링 서비스 제공을위한 UTII 계산은 고객 서비스 홀의 총 면적과 소매 거래의 경우 거래 층의 총 면적을 기반으로 함을 의미합니다. .
서비스 홀 없음
취사 시설에 소비를 위해 특별히 장착된 제품이 없는 경우 고객 서비스 홀이 없는 취사 시설로 인식됩니다(러시아 연방 세법 346.27조). 이러한 개체에는 키오스크, 텐트, 요리 상점(섹션, 부서) 및 기타 유사한 공공 취사 시설이 포함됩니다. 예를 들면 시장에서 트레일러를 통한 흰색과 페이스트리의 제조 및 판매가 있습니다. 이러한 활동은 UTII(2008년 2월 20일자 No. 03-11-05 / 36 러시아 연방 재무부 서신)에 해당하는 케이터링 서비스와 관련이 있습니다. 참고: 2009년부터 이러한 자동 판매기에서 만든 상품 또는 공공 취사 제품(예: 커피)의 자동 판매기를 통한 판매는 소매로 분류됩니다(2008년 7월 22일 연방 법률 No. 155-FZ).
이제 그러한 기계에 대한 과세 문제는 논란의 여지가 있습니다. 따라서 2008 년 1 월 1 일부터 자동 판매기가 거래 층이없는 고정 거래 대상 목록에 포함되었습니다 (러시아 연방 세법 346.27 조). 그러나 재무부는 자체 생산 요리 제품(수프, 건조 재료로 만든 음료 및 물)을 자판기를 통해 판매하는 경우 고객이 없는 요식업체를 통해 케이터링 서비스를 제공할 때와 같이 UTII를 지급합니다. 서비스 홀 (2008 년 3 월 28 일자 No. 03-11-02/35, 12.05.08 No. 03-11-05/119 일자).
고객 서비스 홀이없는 케이터링 서비스에 대한 단일 세금을 계산할 때 한 달에 4,500 루블의 기본 소득을 적용해야합니다 (러시아 연방 세법 346.29 조 3 항) 및 물리적 지표 - 직원 수, 포함 개인 기업가(러시아 연방 세법 346.29 조 3 항).
UTII 체제는 이를 사용하는 중소기업에 많은 이점을 제공합니다. 동시에 전가는 법인 또는 개인 기업가의 활동 방향에 따라 특징이 있습니다. 이러한 특별 체제에서 가능한 비즈니스 유형 중 하나는 공공 급식 조직입니다. 이 기사에서는 그러한 기관의 개설과 관련된 중요한 단계를 고려할 것입니다. 러시아 연방의 구성 단체에서 이러한 유형의 활동이 허용되는 경우 공공 케이터링이 UTII에서 작동할 수 있음을 기억할 가치가 있습니다.
단일 세금 시스템에서 케이터링 구성 옵션
vmenenka의 케이터링 서비스는 두 가지 유형의 활동으로 대표됩니다.
- 고객 서비스를 위한 공간이 없는 케이터링 서비스. 이 경우 기본 수율은 4,500 루블 / 월입니다. 전가의 물리적 지표는 직원 수입니다. IP에 대해 이야기하는 경우 해당 번호에도 포함됩니다.
- 최대 150 평방 미터의 면적으로 방문객에게 서비스를 제공하는 홀이있는 케이터링 서비스. m. 포함. 이 상황에서 계산은 그러한 홀의 면적(제곱미터 수)을 기준으로 하며 기본 수확량은 월 1,000루블입니다.
첫 번째 그룹의 개체의 예로는 다양한 텐트, 키오스크, 레스토랑의 요리 상점 등이 있습니다. 두 번째 그룹의 시설에는 레스토랑 자체, 매점, 바 및 방문객을 위한 시설이 완비된 건물이 있는 기타 개체가 포함됩니다.
케이터링 시설에 대한 UTII 사용 제한
고려 중인 활동 유형에 해당하는 서비스 범위는 제한되어 있습니다. 케이터링 서비스에는 다음이 포함됩니다.
- 요리 및/또는 제과 제품의 준비;
- 완제품 또는 구매한 요리 및/또는 제과 제품의 판매 또는 소비를 위한 조건 생성;
- 다양한 레저 서비스.
이러한 유형의 활동에는 소비재(주류) 범주에 속하는 제품의 제조 및 판매가 포함되지 않습니다. 음식점이나 카페가 150제곱미터를 초과하는 경우 m., 특수 모드는 허용되지 않습니다. 회사 또는 개인 기업가는 자동으로 OSNO의 지불인으로 간주되기 시작하며 다른 모든 조건은 동일합니다.
여러 시설이 있을 수 있습니다. 면적 제한은 모든 건물에 대해 전체적으로 고려되지 않고 각 건물에 대해 별도로 고려됩니다. 단, 한 홀의 면적이 허용한도를 초과하는 경우에는 전가를 적용할 수 없습니다. 이 경우 과세 제도를 결합해야 합니다.
인벤토리 또는 소유권 문서를 기준으로 홀의 면적을 결정할 수 있습니다. 예를 들어, 건물 판매 계약 또는 임대 계약. 세금 계산 영역에는 행정 구역, 산업 구역 등은 포함되지 않습니다. 방문자가 서비스를 받는 건물의 일부만 고려됩니다. 연결된 야외 공간도 포함되어 있습니다. 이 상황은 방문자가 건물 외부에 머물도록 초대되는 여름 기간에 일반적입니다.
케이터링 서비스는 개인뿐만 아니라 법인 및 기타 조직에서도 지불할 수 있습니다. 예를 들어, 주 또는 시. 이 모든 것은 전가의 범위를 벗어나지 않을 것입니다.
관련 서비스: UTII에 해당합니까?
카페와 레스토랑에서 종종 방문자가 제공됩니다. 다양한 방법레저 활동. OKPD 2 분류자에 따르면 이러한 시설의 엔터테인먼트 이벤트는 케이터링 서비스 그룹에 속합니다. 예를 들어, 콘서트, 각종 퀴즈나 게임 주최, 볼링 등. 식당과 같은 방에서 여가를 조직한다면, 별도보기활동을 분리할 필요가 없습니다. 따라서 추가 지불이 필요하지 않습니다. 동시에 이러한 이벤트의 사이트는 귀속 소득 계산에 포함됩니다.
이동식 케이터링 시설
현재 거리에서 바로 조직 된 모바일 푸드 스테이션을 찾을 수 있습니다. 차량. 2017년 9월 10일자 러시아 재무부 서신 No. 03-11-11 / 65780에 따르면 이러한 모바일 포인트는 공공 취사 시설에 속하지 않습니다. 움직이는 물체는 정확한 위치를 결정할 수 없습니다. 따라서 그러한 활동의 수행에 전가를 적용하는 것은 불가능합니다.
요식업소에 대한 가산세 계산의 예
기업가는 예카테린부르크 시에 카페를 엽니다. 우리는 그가 2018년 2분기에 지불해야 하는 귀속 세액을 계산합니다. 홀 면적은 50평입니다. m. 따라서 기본 수확량은 1,000 루블과 같습니다. 2018년 K1 계수(디플레이터)는 1.868입니다. K2의 가치는 급식소가 운영되는 지역의 법적 규제에 따라 결정됩니다. 우리 예의 도시에서 계수 값은 활동 유형과 조건부 영토에 따라 다릅니다. 가능한 값 중 하나를 취합시다 - 0.8.
조정된 기본 수익률은 1,000 * 1.868 * 0.8 = 1,494.4 루블입니다.
한 달 동안의 귀속 수입은 1,494.4 * 50 = 74,720 루블과 같습니다.
3 개월 동안 금액은 74,720 * 3 = 224,160 루블입니다.
세금은 보험료 금액만큼 줄일 수 있지만 절반을 넘지 않는다는 것을 상기하십시오. 우리의 경우 20,000 루블에 달합니다. 그런 다음 : 224 160 * 0.15 = 33 624 루블; 33,624 / 2 = 16,812루블.
따라서 기업가는 16,812 루블의 단일 세금을 지불해야합니다.
UTII 또는 모드 조합에 대한 공공 케이터링의 경우 소규모 기업용 웹 서비스 Kontur.Accounting이 적합합니다. 저희 서비스에서 간편하게 세금을 계산하고 제때 납부하세요. 또한 간단한 회계, 급여, 인터넷을 통한 보고, 전문가 조언 및 기타 기회도 있습니다. 계정을 만들고 14일 동안 무료로 서비스를 학습하세요.
좋은 날! 나는 당신이 비즈니스 초보자를 위해 내 사이트를 계속 방문하게 되어 기쁩니다. 그리고 저는 오늘 주제 중 하나, 즉 " UTII 세금 계산 방법”.
케이터링을 위해 UTII를 올바르게 계산하려면 사용해야합니다.
공식은 UTII \u003d BD * FP * K1 * K2 * 15%입니다.
예를 들어 2가지 유형의 공공 케이터링을 고려하십시오.
- 방문자 서비스 홀과 함께하는 케이터링 분야의 활동;
- 고객 서비스 홀이 없는 케이터링 활동.
서비스 홀을 통한 케이터링
이미 이름에서 알 수 있듯 고객 서비스 홀이 있는 케이터링 업소입니다.
여기에는 카페, 매점, 바, 레스토랑, 비스트로 등이 포함됩니다.
이제 홀이 있는 CATERING에 대한 UTII 세금을 계산해 보겠습니다.
UTII = BD * FP * K1 * K2 * 15% 여기서 우리의 경우:
DB는 활동용 방문자 서비스 홀과 함께 케이터링 분야에서, 그 크기는 1000 루블입니다. 평방 미터당;
FP - 거래 층이있는 취사에 대한 물리적 지표는 다음과 같습니다. = 방문자에게 서비스를 제공하기위한 홀 면적;
그 크기는 모든 유형의 활동에 대해 동일하며 2015년에는 1.798과 같습니다.
K2는 특정 유형의 활동 및 특정 지역에 대한 디플레이터 계수입니다. 그 크기는 귀하가 활동에 종사하는 도시 관리 웹 사이트에서 볼 수 있어야합니다. 최대값은 1이며 다운그레이드 중입니다.
홀이있는 케이터링 계산의 예
나는 내 전통에서 벗어나지 않고 내가 살고 있는 도시의 UTII 세금을 계산할 것입니다.
예: Megion시의 기업가는 카페를 가지고 있고 5명이 카페에서 일하며 카페의 총 면적은 80sq.m입니다. 그 중 방문자 서비스 홀의 면적은 50 sq.m입니다.
즉시 우리는 관심이 있는 것을 강조해야 합니다.
- 카페에는 서비스 홀이있어 기본 수익성이 1000 루블이고 물리적 지표는 50 (방문자 서비스 홀 면적)입니다.
- Megion시 - 보정 계수 K2의 값에 영향을 미칩니다.
우리는 더 이상 정보에 관심이 없습니다(직원 수는 이 예에서 아무 영향도 미치지 않습니다).
이제 계산을 해보자:
UTII = 1000 루블. (이것은 방문자 서비스 홀을 갖춘 케이터링의 기본 수익성의 크기입니다)*50(방문자 서비스 홀의 면적)*1.798(2015년 K1 계수)*1(메기온에서 카페 케이터링에 대해 채택한 K2 계수, 바 및 레스토랑)* 15%(주에 납부해야 하는 세금 금액.
당연히 계산 자체를 할 때 각 변수를 설명할 필요는 없고, 그냥 이해하고 계시다고 표시했습니다. 중요한 포인트, 이제 계산을 수행해 보겠습니다.
UTII \u003d 1000 * 50 * 1.798 * 1 * 15% \u003d 13485 루블. -이제 우리는 1 개월 동안 케이터링의 예에 대해 UTII 세금 금액을 받았습니다. UTII에 대한 세금 보고 및 납부는 분기에 한 번 발생하므로 결국 세금 금액에 3(분기의 월)을 곱해야 합니다.
서비스 홀 없는 케이터링
먼저 키오스크, 텐트(식품 제조 및 판매 관련: cheburek, 팬케이크 등), 요리 부서 등 이 개념에 해당하는 항목을 정의하겠습니다.
UTII \u003d BD * FP * K1 * K2 * 15% 여기서:
DB - 방문자에게 서비스를 제공하기위한 홀이없는 케이터링의 기본 수익성 크기는 4500 루블입니다.
FI -이 경우 물리적 지표는 기업가 자신을 포함하여이 활동에 고용 된 직원 수입니다.
K1 - 이 계수는 모든 유형의 활동에 대해 동일하며 2015년의 크기는 1.798입니다.
K2 -이 표시기는 Megion시를 고려하고 있기 때문에 활동이 수행되는 특정 도시에 따라 다르며 내 경우 크기는 0.8입니다.
홀이 없는 케이터링에 대한 UTII 계산의 예
예: Megion 시의 기업가는 요리 일을 하고 있으며 이 활동을 위해 고용된 직원은 4명입니다.
예제의 결론:
- 요리 이후 방문자 서비스 홀이 없음을 의미하며이 경우 기본 수익성의 크기는 4,500 루블입니다.
- 물리적 지표는 이 활동에 참여하는 사람들(기업가 포함)의 수입니다. 제 예에서는 직원 4명 + 기업가 1명, 총 5명;
- K1 = 1.798(모두 하나);
- K2 = 0.8(메기온 요리용).
이제 계산을 해보자: UTII = 4500 * 5 * 1.798 * 0.8 * 15% = 4854 루블. 60캅. - 1개월분의 세금입니다. UTII 선언을 제출할 때 분기에 근무한 달에 따라 계산하십시오.
현재 많은 기업가들이 이 온라인 회계를 사용하여 UTII로 전환하고 세금, 기부금을 계산하고 온라인으로 보고서를 제출하고 무료로 시도합니다. 이 서비스는 회계사의 서비스를 절약하는 데 도움이 되었고 세무서에 가지 않아도 되었습니다.
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