הפעולות הבאות מוכרות כמושא למיסוי מע"מ:

• למכירת סחורות, עבודות, שירותים, זכויות קניין (להלן סחורות) בשטח הפדרציה הרוסית, לרבות ללא תשלום (סעיף 1 סעיף 1 סעיף 146 של קוד המס של הפדרציה הרוסית);
• על העברת סחורות לצרכים עצמיים בשטח הפדרציה הרוסית (סעיף 2, סעיף 1, סעיף 146 של קוד המס של הפדרציה הרוסית);
• על יישום עבודות בנייה והתקנה לצריכה עצמית (סעיף 3, סעיף 1, סעיף 146 של קוד המס של הפדרציה הרוסית);
• על ייבוא ​​סחורות לשטח הפדרציה הרוסית (סעיף 4, סעיף 1, סעיף 146 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

אבל לא כל חפץ חייב במע"מ. לכן, תחילה צריך לקבוע, ורק לאחר מכן ניתן להמשיך לחישוב בסיס המס.

בסיס המס למע"מ במקרה הכללי הוא עלות הסחורות שנמכרו (הועברו, מיובאים) בכפוף למע"מ, מבלי לכלול את סכום המס (סעיף 1, סעיף 154 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

בסיס החייב במע"מ

בעת מכירת סחורות, בסיס מס המע"מ כולל (סעיף 1, סעיף 154 של קוד המס של הפדרציה הרוסית):

• עלות הסחורה על בסיס מחירי שוק, ללא מע"מ. כברירת מחדל, נחשב כי המחיר שנקבע בחוזה הוא מחיר השוק;
• סכומים שהתקבלו.

כמו כן, בסיס המס מוגדר כעלות הסחורה (סעיף 2, סעיף 154 של קוד המס של הפדרציה הרוסית):

• כאשר הם נמכרים כחלק מפעולות בורסת סחורות;
• כאשר הם נמכרים ללא תשלום;
• בעת העברת הבעלות על נושא המשכון לבעל המשכון;
• בעת העברת סחורה לצורך תשלום בעין.

הנוסחה שלה לחישוב בסיס המס משמשת למכירת טובין הכלולים במע"מ. כך למשל, נרכשו טובין לשימוש בפעילות ללא מע"מ ומס התשומות נכלל במחיר הטובין. אז הבסיס נחשב כדלקמן (סעיף 3 של סעיף 154 של קוד המס של הפדרציה הרוסית):

מכירת מוצרים כאלה כפופה למע"מ ב-18/118 (מ-01/01/2019 - 20/120) או 10/110 (סעיף 4, סעיף 164 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

יש לקבוע את בסיס המס למע"מ על סמך התוצאות של כל תקופת מס - רבעון (סעיף 163 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). הוא כולל עסקאות המוכרות כאובייקט למיסוי מע"מ, שרגע קביעת בסיס המס בגינן נופל על הרבעון המקביל (סעיף 4, סעיף 166 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

רגע קביעת בסיס המס למע"מ

בעת מכירת סחורה, רגע קביעת הבסיס נקבע באחד התאריכים שהגיעו קודם לכן (סעיף 1 של סעיף 167 של קוד המס של הפדרציה הרוסית):

• תאריך קבלה על חשבון משלוחים קרובים. אם הקונה יעביר את התשלום מראש, אזי המוכר יצטרך לחשב את בסיס המס פעמיים - בתאריך קבלת המקדמה ובתאריך משלוח הטובין (סעיף 14, סעיף 167 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).
• תאריך המשלוח (העברה) של סחורה. הוא מכיר בתאריך הניסוח הראשון של המסמך העיקרי שנערך עבור הקונה או המוביל (מכתב של שירות המס הפדרלי מיום 01.10.2015 N GD-4-3 / 17114@). במידה והסחורה נמסרת בחלקים, אזי מועד המשלוח הוא תאריך עריכת המסמך העיקרי כאשר החלק האחרון שלו נשלח (מכתב משרד האוצר מיום 13.01.2012 נ 03-07-11 / 08) .

לפיכך, חובת חישוב מע"מ קמה על המוכר, ללא קשר לרגע העברת הבעלות על הטובין (מכתב משרד האוצר מיום 06.10.2015 נ 03-07-15 / 57115).

בעת ביצוע עבודה, רגע קביעת בסיס המס לצרכי מע"מ הינו מועד החתימה על תעודת קבלה לעבודה (מכתב משרד האוצר מיום 02.02.2015 נ 03-07-10 / 3962).

חישוב בסיס המס

קוד המס של הפדרציה הרוסית הקים כמה. בסיס המס מחושב בנפרד עבור כל קבוצת עסקאות הממוסות באותו שיעור (סעיף 1, סעיף 153 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

בסיס המס כולל תמורת מכירה שהתקבלה הן במזומן והן בעין. כל מה שמתקבל בעין מטופל בעלות משוערת (סעיף 2, סעיף 153 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

בנוסף, במקרים מסוימים, יש להגדיל את בסיס המס בסכומים שקיבל המוכר הקשורים לתשלומים עבור סחורות (סעיף 162 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). מע"מ על סכומים נוספים אלה מחושב לפי השיעור המשוער של 18/118 (מיום 01/01/2019 20/120) או 10/110, בהתאם לשיעור שבו חויבה העסקה עצמה במס (סעיף 4, סעיף 164 לחוק קוד המס של הפדרציה הרוסית). ואם העסקה חויבה במס בשיעור של 0%, אזי הסכומים הקשורים לתשלום עבור טובין מחויבים אף הם בשיעור של 0% (

מע"מ הוא אחד מהמיסים העקיפים, שתשלומו נעשה לטובת המדינה. הוא נגבה ממוצרים בעת מכירה או בעת מתן שירותים, וניתן לחייבו מספר פעמים, בהתאם למספר פעולות המסחר שבוצעו. הסבר למע"מ - מס ערך מוסף (עודף). הוא מחויב על סחורות ושירותים, והנפח שלו הוא אחוז מסויםמעלות הייצור. בפרט, ברוסיה, מאז 2019, גודלו גדל ל-20%.

בנוסף לרוסיה, מע"מ קיים ב-130 מדינות ברחבי העולם. במדינות שבהן זה לא קיים, ניתן מס מכירה, שהוא כמעט אנלוגי שלם. ננסה לבחון ביתר פירוט ובדוגמאות מהו מע"מ עבור בובות, שכן את התרומה הזו למדינה משלם כל אזרח כמעט מדי יום, בקניית סחורה בחנות, בקבלת שירותים שונים וכו'.

למה צריך מע"מ

גביית מסים מסוג זה נשלחת ישירות לתקציב המדינה ובפועל, היא סוג הגבייה היחיד, היעיל והיעיל מיצרנים וקוני קצה. בפועל, ניתן לבצע צבירה בייצור של קבוצה ספציפית אחת של סחורות מספר פעמים:

• בעת מכירת חומרי גלם תעשייתיים;
• בעת מכירת מוצר מוגמר לרשת קמעונאית;
• כאשר מוכרים ברשת קמעונאית לקונה הסופי.

כך, במקרים מסוימים, ניתן לשלם עד פי שלושה על פני מספר שלבי ייצור. זה מקטין את הסיכון להעלמת מס. בהשוואה לאותו מס מכירה ששולם על ידי הלקוח הסופי, תכנית מפל זו יעילה יותר למילוי התקציב, וגם אם אחד הצדדים מתחמק מתשלום, הוא יפוצה על ידי הצד השני המשתתף בשלב הבא או הקודם של המכירה של מוצרים או שירותים.

מי משלם מע"מ

מס ערך מוסף לתשלום:

• ייצור תעשייתי, מפעלים וארגונים עירוניים, כלכליים וסניפיהם שאין להם רישום משלהם, אך יש להם חשבונות יישוב;
• בנקים, ארגוני ביטוח;
• יזמים בודדים, אזרחים המעורבים בעסקים משפחתיים;
• מפעלים זרים הפועלים בשטח הפדרציה הרוסית;
• עמותות במהלך פעילות כלכלית או מסחרית.

למעשה, בהתאם לשיטת המיסוי הנבחרת, מתבצעת הצבירה עבור כל עסקה פיננסית או עסקית המשפיעה על השינוי בהון העובד והמורשה, ולאחריה העברת הכספים לחשבונות האישיים של הארגון.

יחידים שהם צרכני קצה משלמים ניכוי מס שכבר נכלל בעלות הרכישה. אם תהיתם מהו מע"מ בצ'ק, הרי שמדובר באותו ערך מוסף - האחוז שנוכה לתקציב המדינה.

נתונים על הערך המוסף מוזנים בהצהרה מיוחדת ומוגשים למשרד ה-FTS באזור בו רשומים החברה או היזם הפרטי. האספקה ​​מתבצעת לא יאוחר מהיום ה-25 לחודש שלאחר תום תקופת הדיווח. במילים אחרות, המסירה מתבצעת ארבע פעמים במהלך השנה בתום כל רבעון. במקרה של עיכובים או שגיאות במילוי ההצהרה, שירות המס הפדרלי עשוי ליזום צ'ק מיוחדמשלם.

סוגי וסכומי תשלומים

כמות הערך המוסף תלויה במשמעות החברתית של הסחורה. בפרט, האפשרויות הבאות מסופקות:

• 20% לסחורות בעלות חשיבות חברתית נמוכה;
• 10% - סחורות בעלות חשיבות חברתית בינונית, אלה כוללים מוצרי מזון הנכללים במערך הצרכן המינימלי;
• 0% היא קבוצת סחורות בעלת חשיבות חברתית והומניטרית גבוהה.

ניתן ללמוד עוד על המוצרים הכלולים בכל אחת מהקבוצות בחומרים המוצגים באתר או על ידי מעבר לאתר של שירות המס הפדרלי, בו מופיע גם המידע הזה. אחוז הדרגה ניכויי מס, שנעשו על מנת להגן על הקונים מפני עליות מחירים מוגזמות, כמו גם לתמוך במגזרי ייצור מסוימים, לספק להם תנאי פיתוח תחרותיים. כמו כן, חל תעריף מוגדל על סחורות המיובאות מחו"ל.

במדינות שבהן חל מס מכירה, אותם כללים חלים בקביעת הסכום שלו. לדוגמה, בארצות הברית, האחוז נקבע על ידי הרשויות הפדרליות והמדינה, כך ששיעורו יכול להשתנות מאוד בהתאם לאזור המדינה ולתנאים אחרים. ברוסיה, האחוז יש משמעות יחידהלפי אזור, אך שונה עבור קבוצות מוצרים שונות.

יתרונות וחסרונות

לניכוי מע"מ במספר שלבי מכירה או ייצור, כמו גם לשיטת ביצוע מיסוי מסוג זה בעצמה, יש יתרונות וחסרונות. ההטבות כוללות:

• הסיכון להתחמקות מתשלום בעת מכירת מוצרים מצטמצם - כל אחד מהצדדים הרוכשים חומרי גלם, מוצרים מוגמרים וכדומה משלם את העלות הנוספת. לפיכך, הניכוי לתקציב מתבצע מספר פעמים, ולא פעם אחת;
• גובה נטל המס על קבוצות בודדות המעורבות בייצור ובצריכה סופית של טובין מופחת עקב חלוקת הנטל;
• מערכת המעקב אחר ניכויי מס מפושטת עקב הסרתה כפרמטר נפרד בעת הפקת דוחות.

החיסרון הוא אפשרות לעלייה בעלות המוצרים בשל העובדה שהיצרן והמוכר כוללים את עלויות משלהם לתשלום עבור הערך המוסף בשלבים שונים במחירו הסופי.

אנו מקווים שהמידע לעיל עזר להבין מהו מע"מ, מי משלם אותו ומתי. זה הופיע במערכת המס הרוסית בשנת 1992, והוא מוסדר על ידי הוראת פרק מס' 21 של קוד המס של הפדרציה הרוסית.

אם לשפוט לפי פורומים של יזמים, רוב השאלות עולות על מע"מ. בעזרת מאמר זה לא סביר שתצליחו למלא החזר מע"מ, אבל תלמדו את כל הדברים החשובים ביותר על המס: מי משלם, איך מחשבים ומקבלים ניכוי מס.

אנסטסיה וולושנקו

עורך עסקי של טינקוף

אנטון דיבוב

מומחה מס

מה תלמד

מה זה מע"מ

מע"מ - מס ערך מוסף. הוא משולם כאשר החברה מוכרת סחורות, עבודות, שירותים וזכויות קניין.

מוכר סחורות, עבודות, שירותים או זכויות קניין.למשל, חברה מכרה עגבניות או שטחי משרדים - היא מחויבת בתשלום מע"מ.

תרמו סחורה ללא תשלוםעבודות, שירותים או זכויות קניין. כך למשל, גוף משפטי אחד מעביר בית מלאכה תעשייתי לאחר ללא תשלום או נותן מיקרוגל עבור חלק בחנות בקניית מקרר - יש לשלם מע"מ על כל העסקאות לפי שווי שוק.

מייבא סחורות לשטח הפדרציה הרוסיתמחו"ל. למשל, הוא מביא שוקולד מיפן או בגדים מסין כדי למכור מאוחר יותר ברוסיה. יש לשלם מע"מ על כל משלוח.

מבצע בעצמו עבודות בנייה והתקנה.בכוחות עצמו הוא בונה בניין, בית מלאכה או עורך תיקונים בחדר.

בחוק זה נקרא מכירה, אבל לשם הפשטות נקרא לזה מכירה.

מע"מ הוא מס עקיף. לרוב, העסק לא משלם מכיסו אלא מחייב אותו לקונה הסופי. הקונה משלם את סכום המס, והחברה מעבירה את הכסף הזה למס. אולי שמתם לב שמחיר הסחורה ומע"מ בנפרד מצוינים בנפרד בקבלה בחנות. אך אם הסחורה לא נמכרה, אלא הוצגה כמתנה, היזם עדיין יצטרך לשלם עליה מע"מ - כבר מכספו.

המס נגבה על ערך מוסף. לדוגמה, יזם קנה קילוגרם של מלפפונים מספק עבור 100 רובל, ומכר אותו עבור 150 רובל. אם ספק המלפפונים הוא גם משלם מע"מ, אז היזם ישלם מס רק על 50 רובל מההפרש.

מי משלם מע"מ

המע"מ משולם על ידי חברות ויזמים בודדים על מערכת המיסוי הכללית, וכן על ידי כל מי שמייבא סחורות מעבר לגבול, כלומר עוסק ביבוא.

מי הם סוכני מס מע"מ?

אמרנו שמע"מ משלם חברות שפועלות על מערכת משותפת. אבל יש חריג אחד. כל החברות נדרשות לשלם מע"מ אם הן הופכות לסוכני מס. הנה כמה דוגמאות למקרים שבהם ייתכן שתצטרך לעשות זאת.

קנה מוצר או שירות ברוסיה מחברות זרות שאינן רשומות במס.למשל, הם רכשו ציוד ברוסיה מחברה זרה.

קניתי גרוטאות מתכת, פסולת נייר או עורות של בעלי חיים גולמייםמוכרים - משלמי מע"מ.

נמכרו סחורות, רכוש או שירותים של זר במסגרת הסכם עמלה, עמלה או סוכנות.למשל, הם עזרו למכור דירה לזר ולקחו על כך עמלה מהמכירה והתשלומים עברו דרך חשבונכם.

השכרת נכס ממלכתי או עירוני.למשל, הם שכרו חדר ישירות מהוועדה לניהול נכסים בעיר.

אתה מוכר רכוש שהוחרם.במידה והמדינה אישרה מכירת רכוש מעוקל, יהיה צורך לשלם מע"מ על מחיר המכירה.

קנה או קיבל רכוש מדינה.יחד עם זאת, אין להקצות רכוש למוסדות ממלכתיים או עירוניים.

פטורים ממע"מ

יש פטורים למע"מ. חברות מסוימות עשויות שלא לשלם מס כלל, אחרות רק על עסקאות מסוימות.

לא חייב בתשלום מע"מכמה חברות ויזמים בודדים:

1. IP על UTII, USN ופטנט.
2. משתתפי פרויקט סקולקובו.
3. יזמים בודדים וחברות בכל מערכות מיסוי, אם במהלך שלושת החודשים האחרונים ההכנסה שלהם היא פחות מ -2 מיליון רובל. גם אם החברה נמצאת במערכת המיסוי הכללית. כדי לקבל פטור כזה, יהיה עליך להגיש מסמכים נוספים.

כדי לקבל הטבה עבור ESHN יש להגיש בקשה לפטור. אם זה לא ייעשה, החברה תצטרך לשלם מע"מ על כל הכנסה.

כאשר ההטבות לא עובדות

קורה שחברה זכאית רשמית להטבות, אך אינה יכולה לקבל אותן.

בעת יבוא.אם יזם בודד במערכת המס הפשוטה או במשטר מיוחד אחר רוצה לייבא סחורות מעבר לגבול, הוא יצטרך לשלם מע"מ.

אם בוצעה חשבונית עם מע"מ.יזם במשטר פשוט או מיוחד אחר, אם הלקוח ירצה, יכול להנפיק לו חשבונית עם מע"מ. אבל אז היזם יצטרך להגיש הצהרה בסוף הרבעון ולשלם את המע"מ הזה לתקציב.

אופן חישוב המע"מ

במאמר נשקול את הגרסה הבסיסית של חישוב המע"מ. למעשה, ישנן דקויות רבות שרק רואה חשבון מקצועי יכול להבין.

מע"מ, שיש לשלם מס, מחושב לפי הנוסחה הבאה:

מע"מ לתשלום = מע"מ פלט - מע"מ תשומה + מע"מ מוחזר

מע"מ יוצא הוא סכום בסיס המס כפול שיעור המע"מ.

בסיס המס הוא כמות הסחורה שנמכרה, כלומר כל מה שהחברה מכרה או תרמה. מוצרים המשתתפים במבצעים מתקבלים גם להנהלת חשבונות. אם תתנו ללקוחות מייבש שיער לקניית מקדחה תצטרכו לשלם מע"מ גם על עלות מייבש השיער.

שיעור המע"מ הינו אחוז מבסיס המס, אשר נקבע על ידי המדינה בהתאם לסוג הפעולה.

מע"מ תשומה - מע"מ המוחזר לך על ידי ספקים. זהו סכום המע"מ שעליכם לשלם לספקים יחד עם התשלום עבור חומרי גלם, חומרים או ציוד. זה יכול להיות בניכוי מס. אין זה משנה לרשויות המס אם שילמתם חשבוניות מספקים או לא, לכן, פורמלית, תוכלו להציג את כל סכום החשבוניות לניכוי מע"מ.

לדוגמה, חברת LLC קונה בגדים מספק ואז מוכרת אותם בקמעונאות. שיעור המע"מ עבורם הוא 20%.

ה- LLC רכש אצווה עבור 300 אלף רובל + 60 אלף רובל מע"מ, ומכר אותה עבור 500 אלף רובל + 100 אלף רובל מע"מ.

מע"מ יוצא במקרה זה הוא 100 אלף רובל. LLC קנתה סחורה מספק עם מע"מ, כך שמע"מ התשומות הוא 60 אלף רובל.

חברות LLC יכולות לנכות מע"מ תשומות מסכום המס: 100 אלף - 60 אלף = 40 אלף רובל. בדוגמה זו, אין החזר מע"מ. כתוצאה מכך, יש לשלם 40 אלף רובל למשרד המס.

איך לנהל עסק ללא קנסות

להרוויח יותר ולא לעבור על החוק. פעם בחודש - ברשימת התפוצה שלנו ליזמים

שיעורי מע"מ.התעריף תלוי בסוג הפעולה:

• 0% - לייצוא;
• 10% - בעת מכירת מזון, סחורות לילדים, מגזינים וספרים, מוצרים רפואיים;
• 20% - בכל שאר המקרים.

אם אין מע"מ תשומות.חישוב המע"מ נראה כמו שרשרת. באופן גס, כל ספק עוקב מנכה מהמס שלו את הכסף ששילם לקודמו.

הבעיה נוצרת כאשר מופיעה בשרשרת זו חברה שאינה משלמת מע"מ, למשל יזם בודד על מערכת מפושטת. ואז החברה שקנתה מיזם בודד כזה לא יכולה לקבל מע"מ לניכוי.

שקול את אותה דוגמה כמו לעיל, אבל עכשיו חשבונית עבור LLC מונפקת על ידי יזם בודד שאינו משלם מע"מ. חברת LLC משלמת את החשבון ואז מוכרת מחדש את המוצר במחיר גבוה יותר למישהו אחר.

חברת LLC נדרשת לשלם מע"מ על מכירותיה. הם מוכרים סחורה עבור 500 אלף + 100 אלף רובל מע"מ. מע"מ יוצא - 100 אלף רובל.

ה-LLC יכולה לקחת את המע"מ הנכנס מהמע"מ היוצא, אבל אין מה לקחת: הספק לא הציג בפניהם מע"מ. לכן, כל 100 אלף רובל יצטרכו להיות משולמים למשרד המס.

בדרך כלל, חברות במערכת המיסוי הכללית לא אוהבות את המצב הזה, ולכן הן משתדלות לא לעבוד עם יזמים ללא מע"מ.

מה ההבדל בין שיעור 0% ללא מע"מ ומהו החזר מע"מ

שיעור של 0% חל על יצוא. למשל, אם חברה ייצרה משהו ברוסיה ומכרה אותו לחו"ל. אבל יש הבדל גדול בין תעריף 0% לסתם פטור ממע"מ.

הבה נסתכל על דוגמה, אך ראשית, נזכיר את הנוסחה הפשוטה לחישוב המע"מ:

מע"מ לתשלום = מע"מ פלט - מע"מ תשומה

החברה מייצרת ציוד כרייה ומוכרת אותו לחו"ל. כדי לייצר אצווה של ציוד, הם רוכשים חומרים עבור 120 מיליון רובל, מתוכם 20 מיליון מע"מ. מע"מ קלט - 20 מיליון רובל.

כשהם מוכרים ציוד לקנדה, הם משלמים 0% מע"מ. מע"מ יוצא - 0 רובל.

בסוף הרבעון הם ממלאים החזר מס ומחשבים מע"מ לפי הנוסחה הסטנדרטית: 0 - 20 מיליון = -20 מיליון רובל. סכום המס לתשלום הוא שלילי, מה שאומר שהמס חייב להחזיר לחברה 20 מיליון רובל. זה נקרא החזר.

אם החברה פשוט הייתה פטורה מתשלום מע"מ, היא לא הייתה מגישה הצהרה - אף אחד לא היה מחזיר את המע"מ שהוצא לפני כן.

לקבלת החזר יש להגיש חבילת מסמכים המאשרת כי נעשה שימוש בחומרי גלם בייצור בדיוק הציוד שנמכר בחו"ל וכי מכירה זו אכן התקיימה.

החברה יכולה גם לסרב להחזר - להעביר את הניכוי לתקופה הבאה או אפילו לסרב לתעריף 0% לייצוא. במקרים מסוימים, זה משתלם יותר מאשר איסוף מסמכים והעברת צ'קים לסכום קטן של החזר.

מתי ניתן לקבל החזר ומתי לא

דירוג 0%

הפחתת מס

אתה יכול לקבל החזר

תיעוד

יש להגיש הצהרה ולאשר אותה במסמכים

ללא מע"מ

הפחתת מס

ללא החזר

תיעוד

אין צורך להגיש דוחות

מועדי תשלום מע"מ

לתשלום מע"מ יש למלא ולהגיש החזר מס. מועדים להגשת ההצהרה - עד ליום ה-25 בחודש שלאחר הרבעון המדווח. לדוגמה, עבור הרבעון הראשון של 2020, עליך להגיש הצהרה לפני ה-25 באפריל.

אין צורך לשלם את כל סכום המס במקביל להגשת ההצהרה. על פי החוק, מע"מ מחולק ל-3 חלקים שווים ומשולם לפני היום ה-25 בכל חודש של הרבעון הבא. כאשר יזם מגיש הצהרה לרבעון הראשון ב-25 באפריל, הוא משלם רק ⅓ מסכום המס. היתרה משולמת בתשלומים שווים עד ליום ה-25 של החודשיים הבאים.

לרבעון הרביעי של 2019

מתי לבצע תשלום

לרבעון הראשון של 2020

מתי לבצע תשלום

לרבעון השני של 2020

מתי לבצע תשלום

לרבעון השלישי של 2020

מתי לבצע תשלום

סכום התשלומים מעוגל כלפי מעלה לרובל. שתי המנות הראשונות - למטה, האחרון - למעלה. אם תרצה, תוכל לשלם מע"מ לפני המועד - מיידית את כל הסכום או ⅓ חלק בחודש הראשון, ואת כל היתרה בחודש השני.

ניכוי מס למע"מ

ניכוי מס היא זכותה של חברה להפחית את גובה מס המע"מ המוצג לה על ידי ספקים.

הבעיה היא שחלק מהחברות מבצעות עסקאות רק על הנייר כדי לשלם פחות ולרמות את המס. זה לא חוקי. כדי לזהות יזמים כאלה, המס עוקב אחר עסקאות שבגינן ניתן ניכוי.

איך בדיוק המס מפקח על עסקאות הוא נושא למאמר נפרד. כאן לא נדבר על זה, אלא ניתן המלצות כיצד להוציא ניכוי כדי שמשרד השומה יהיה מרוצה.

תנאים לקבלת ניכוי מע"מ.ניתן לכלול בהצהרה לניכוי המע"מ ששילמת במקרים הבאים:

1. מע"מ הוצג על ידי ספקים עבור סחורות, עבודות או שירותים.
2. שילמת מע"מ למכס בעת יבוא סחורה מחו"ל.
3. המס הובא על ידי מוכרי זכויות קניין.

על מנת לקבל ניכוי יש לאשר במסמכים את המסמכים הבאים:

1. העסקה למעשה יצאה לפועל.
2. סחורה שנרכשה עבור עסקאות חייבות במע"מ.
3. הסחורה נרשמה.

אין צורך לשלוח מסמכים באופן מיידי - רק לבקשת המס.

ניתן להחזיר מע"מ רק על הוצאות העסק

החברה יכולה לתבוע את הניכוי רק אם ביצעה רכישות עבור העסק.

לדוגמה, אם הבעלים קנה ציוד חדש לעסק ורשום אותו, הוא יכול לכלול בבטחה ניכוי מע"מ בהצהרה.

ואם היזם קנה לאשתו רכב חדש כדי שהיא תיקח את הילדים אליו גן ילדים, רכישת עסק זו אינה מודאגת. היזם הוא הצרכן הסופי של מוצר זה ומשלם מע"מ מכיסו הפרטי. לא ניתן לכלול את זה בהצהרה.

מסמכים לניכוי מע"מ.כדי לאשר את הניכוי, אתה צריך את המסמכים הבאים:

1. חשבוניות מספקים.
2. מסמכים ראשוניים מספקים המאשרים כי בוצעה העסקה. מדובר בשטרי מטען, פעולות עבודה שבוצעו וכו'.
3. מסמכים המאשרים את רישום הסחורות, העבודות או השירותים. אלה יכולים להיות פעולות קבלה, תמציות מ-KUDiR.

יש לרשום חשבוניות מספקים בפנקס הרכישה, וחשבוניות שהנפקת בעצמך - בפנקס המכירות.

עבור ניכוי יבוא ויצוא, נקבע נוהל מיוחד לעיבוד מסמכים. עדיף לפנות לאיש מקצוע כמו עמיל מכס.

כיצד לקבל ניכוי מע"מ.כדי לקבל ניכוי יש למלא דו"ח מס באופן אלקטרוני. הוא מציין את מע"מ התשומה והפלט, סכום המס לתשלום.

הצהרות בדיקות מס במסגרת ביקורת דסק. זה מתקיים ללא השתתפות החברה.

בדוק בתוכנית המיוחדת "שאל מע"מ 3". הוא מזהה הפסקות בשרשרת האספקה ​​כאשר המידע על העסקה בהצהרות הספק והקונה מתפצל. פערים אינם הסימן היחיד שבאמצעותו משרד המס עלול להחשיב עסקה כחשודה. הפקחים מספרים שיש כמאתיים שלטים כאלה.

מספר מצבים אפשריים במהלך הבדיקה.

אם כל העסקאות ברורות,משרד המס פשוט מקבל את ההצהרה ואת המע"מ ששולם. החברה לא צריכה לעשות שום דבר אחר.

אם חברה או צד שכנגד עוררו חשד ברשויות המס,בודקת מס את כל שרשרת השותפים. הוא מבקש לשלוח מסמכים תומכים, הסברים או להגיע באופן אישי למשרד השומה כדי להוכיח את טוהר העסקאות.

אם החברה לא הצליחה להסביר ולאשר את העסקה,מס מגיע עם ביקורת באתר. אם במהלך הבדיקה יגלה המפקח הפרות, אזי משרד השומה יפנה לבית המשפט בתביעה לתשלום החלק הנסתר של מיסים, קנסות וקנסות.

ככל שהניכוי גדול יותר, כך הוא גורם למס חשוד יותר. אבל זה לא אומר שהפקחים יבואו מיד עם צ'ק. ביקורת מאיימת רק אם רשויות המס חושדות בעסקה מפוקפקת.

איך לא ליפול לחשד המס

רשויות המס אינן מפרסמות קריטריונים מדויקים כאשר הן רואות בעסקה חשודה. אבל הנה כמה כללים שיעזרו לך לשמור על בטיחותך.

אין להשתמש בשירותי חברות המציעות עסקאות פיקטיביות.חברות מסוימות מציעות לסגור עסקה על הנייר, כאילו הן מספקות מוצר או נותנות שירות. זה יכול לשמש לניכוי מע"מ. אבל זה לא חוקי. ואם משרד המס ימצא עסקה כזו, יהיו בעיות.

בדוק את הצד שכנגד לפני העסקה.אסוף מידע על השותף לפני תחילת העבודה: כמה זמן החברה פועלת, האם המנהל אמיתי, האם הכתובת החוקית תואמת לכתובת האמיתית. אם לא, האם יש הרבה ישויות משפטיות אחרות בכתובת הזו? בשפה המשפטית זה נקרא "עשיית בדיקת נאותות".

שמור את כל המסמכים שיכולים לאשר את האימות של הצד שכנגד.צלם צילומי מסך מאתרים המציגים את התאריך והשעה. אם תצטרך להוכיח את המקרה שלך בבית המשפט, תצטרך להראות שבדקת את הצד שכנגד לפני העסקה ולא מצאת שום דבר חשוד.

יש מקרים שבהם חברות זוכות בבית המשפט על ידי הוכחה שעשו את בדיקת הנאותות שלהן.

מה קורה אם לא משלמים מע"מ

במידה והחברה לא שילמה מע"מ במועד, אזי על פי חוק יחויבו בה קנסות. ואם היא חישבת לא נכון את המס למטה, אז יהיו קנסות וקנס. אם תדחה את התשלום או תסרב לשלם בכלל, רשויות המס ימשכו כספים בכוח מחשבון העו"ש.

קנסות וקנסות מחושבים לפי גובה הפיגורים. במידה והחברה שילמה חלק מהמס, האחוז יחושב רק על היתרה.

עונשיםמחויב עבור כל יום של איחור. גודל ההימור הוא 1/300 מההימור המפתח. כעת השיעור הוא 7%, כלומר הקנסות הם 0.023% מסכום אי התשלום ליום. עבור יזמים בודדים, תעריף זה תקף תמיד, עבור LLC - עד 30 יום. לאחר 30 יום, האחוז הופך פי 2 יותר - 1/150 משער המפתח ליום.

בסדר גמורמאיים אם החברה חישבה מע"מ לא נכון ועובדה זו התגלתה על ידי המפקח במהלך הביקורת. אם היזם חישב נכון בהצהרה, אך לא שילם בזמן, לא יהיה קנס, רק קנסות.

גובה הקנס תלוי בשאלה האם היזם הסתיר מיסים בכוונה או טעה בחישובים. אם מדובר בטעות מקרית, הרי שהקנס הוא 20% מסכום הפיגורים. אם יוכיח משרד המס שהיזם הסתיר מיסים בכוונה, הקנס יגדל ל-40%.

חסימת חשבון.במידה והחברה לא משלמת בזמן, משרד השומה מוציא תביעה המעידה תאריך מדויקלפניו יש להחזיר את החוב.

במידה והדרישה לא מתקיימת, משרד השומה מוציא צו כינוס - שולח בקשה למחיקת סכום החוב לבנק וחוסם את חשבון העו"ש עד שיהיה עליו מספיק כסף.

אם לא תשלמו את הגבייה, רשות השומה מעבירה את החוב לפקידים. הם ימצאו דרך לקחת את הכסף: הם ימכרו נדל"ן, ציוד, מכוניות ורכוש יקר אחר.

אם אין מה לקחת, החברה או היזם מוכרזים כפושטי רגל. עדיף לעולם לא ללכת לקיצוניות כזו.

מס זה משולם על ידי כל הישויות המשפטיות ו יזמים בודדיםהמיישמים את שיטת המיסוי הבסיסית.

מהות המס

משלם המס הוא הצרכן הסופי של הסחורה או השירותים שנרכשו.

הוא זה שמשלם מס זה למוכר, שכן האחרון כלול במחיר הטובין. והמוכר, בתורו, משלם את המס הזה למדינה.

כַּתָבָה

ברוסיה, מס כזה כמו מע"מ הופיע בשנת 1992. זה הופעל.

חוק זה איבד את כוחו בשנת 2000, כאשר המס הזה "עבר" תחת סמכות השיפוט של פרק 21 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. הכנסת המס הזה הגיעה לרוסיה מחו"ל, וליתר דיוק, מארצות הברית.

עד היום, הנוהג להחיל מע"מ בכל המדינות זהה, רק התעריפים וההטבות שונים.

שיעור המע"מ ברוסיה השתנה מספר פעמים:

מס זה הופיע לראשונה בצרפת בשנת 1942. הוא נוצר ממס מכירה, שלא השתרש בצרפת, שכן היו לו חסרונות רבים.

בשנת 1948, כלכלן צרפתי המציא מערכת תשלום והחזרי מס - אב הטיפוס של המע"מ של היום. בצורה זו, המס השתרש לא רק בצרפת, אלא בכל העולם.

כפי שכבר הוזכר, רוסיה אימצה את הניסיון של שימוש במע"מ מארה"ב. בצורה זו, שבה נעשה שימוש כעת במע"מ, היא "סומנה" על ידי כלכלנים אמריקאים.

מאז 1990, קיים מס מכירה ברוסיה, מה שלא הביא את האפקט הרצוי. ב-1992, כשכלכלת המדינה הייתה על סף קריסה, היה צורך לבנות מחדש את מערכת המס.

אז הייתה הצעה להכניס מע"מ. זה נעשה על ידי ממשלתו של יגור גיידר, שפיתח את החוק הנ"ל.

הַגדָרָה

מס ערך מוסף הוא מס עקיף המשולם לתקציב בעת מכירת טובין, או מתן שירותים או ביצוע עבודה.

הוא נוצר בכל שלבי הייצור, ומייצג תשלום עבור היווצרות העלות הסופית של מוצר, עבודה או שירות.

מרכיבי מיסוי

כמו לכל מס אחר, למע"מ יש אלמנטים משלו. זֶה:

• נושאים, כלומר משלמי מסים. מס כזה משולם על ידי ישויות משפטיות ויזמים בודדים החלים את משטר המיסוי הבסיסי. משטרים מיוחדים משלמים גם מע"מ במקרים מסוימים. נושאי מס זה מפורטים ב;
• אובייקטים של מיסוי. מבוסס . כפופים למס זה הם:

1. מכירת טובין וזכויות קניין, כמו גם ביצוע עבודה ומתן שירותים, אושרה.
2. יבוא סחורות לשטח ארצנו.
3. העברה בשטח ארצנו של סחורות הדרושות לצרכיו של משלם המסים, ועלויות האחזקה שאינן נלקחות בחשבון בעת ​​מיסוי הרווחים.
4. עבודות בנייה והתקנה לצריכה עצמית.

• מקום המכירה - זה יכול להיות השטח של המדינה שלנו או לא. כדי לקבוע זאת, יש צורך להיות מונחה על ידי ההוראות ו;
• בסיס המס הוא הבסיס שממנו מחושב המס. הוא נקבע בהתאם;
• תקופת מס - למע"מ זה חודש;
• שיעורי מס - הם יכולים להיות שווים ל-18%, 10% ו-0% מבסיס המס;
• הליך חישוב מס המע"מ;
• ניכויי מס;
• תשלום מס ודיווח;
• ההחזר שלו על ידי .

מע"מ עבור בובות

במילים פשוטות, מע"מ הוא תשלום למדינה על מתן אפשרות ליזמים ולישויות משפטיות למכור סחורות, עבודות או שירותים, תוך "פירוק" מחירם עליהם.

מדובר במס עקיף, כלומר הוא משולם על ידי מוכר מוצר, עבודה או שירות, אך הוא מחויב על ידי הקונה הסופי של המוצר.

דוגמה: בקניית לחם מ-IP Ivanov, הקונה משלם את עלות הכיכר בסכום של 36 רובל, מתוכם מע"מ = 5.5 רובל. במקביל, הקונה שילם אותו ברכישת כיכר לחם, ו-IP Ivanov תשלם את המס לתקציב.

כל נישום חייב לרשום חשבוניות "נכנסות" ו"יוצאות" באמצעות .

במסמכים אלו בא לידי ביטוי גובה המס. ההפרש בין מס "נכנס" ל"יוצא" כפוף לתשלום לתקציב.

יזמים ורואי חשבון מתחילים אינם יודעים לאילו מיסים מתייחס מע"מ - פדרלי או אזורי? ומה התקציב לשלם על זה? מע"מ הוא מס פדרלי ויש לשלם אותו לתקציב הפדרלי.

מאפייני המס

המאפיין של מע"מ הוא:

• משלמי מסים - אלה שמשלמים מס זה. אלמנט זה מתואר בפירוט בסעיף 143 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. לפי מאמר זה, ארגונים ויזמים בודדים המיישמים את שיטת המיסוי הכללית משלמים מס;
• מושא המיסוי הוא זה שחייב במס זה. חפצים אלה מפורטים בסעיף 146 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. מדובר בתמורה ממכירת עבודות, סחורות או שירותים וכן זכויות קניין בשטח ארצנו וכן תמורה ממכירת טובין מיובאים;
• גובה הריבית. ישנם 3 שיעורי מע"מ ברוסיה - 18%, 10% ו-0%. שיעורי הריבית מצוינים ב;
• מקום המכירה הוא המקום שבו נמכרים סחורות, שירותים ועבודה, ושבו יש לשלם מס;
• בסיס המס הוא הבסיס לחישוב המס. במילים פשוטות, מדובר בתמורה מהמכירה. כיצד לחשב נכון את בסיס המס מצוין בסעיף 153 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. הנוסחה לחישוב המע"מ היא כדלקמן:

• תקופת המס היא התקופה שבגינה יש לחשב ולשלם מע"מ. לפי, תקופת המס למע"מ היא חודש. כלומר, גובה המס שחשב הנישום לרבעון חייב בתשלום לתקציב;
• ניכויי מס. לכל נישום יש זכות להחיל ניכויי מס. ניתן לנכות מסכום המע"מ המחושב לרבעון את סכום המס שנוצר ברכישת סחורה, מתן שירותים או ביצוע עבודות על ידי צדדים שלישיים. אתה יכול לקבל מע"מ כזה לניכוי אם הצד שכנגד משתמש גם ב-DOS והוציא חשבונית עם הסכום שצוין. כדאי לזכור שרק הימצאות חשבונית מקנה זכות להחיל ניכוי עבורו.
• נוהל תשלום ותנאי תשלום מס. יש להגיש דוחות מס עד ליום ה-25 לחודש שלאחר הרבעון. זה:

עליך לדווח באמצעות . את המס יש לשלם עד ליום ה-20 של כל חודש העוקב לאחר הרבעון המדווח.

תקופה חייבת במס

כפי שכבר צוין, תקופת מס המע"מ היא חודש. זה נאמר בסעיף 163 של קוד המס של הפדרציה הרוסית.

עבור משלמי מסים שהכנסות המכירות שלהם ברבעון הקודם, ללא מע"מ, הסתכמו בסכום של פחות מ-2 מיליון רובל, אז עבור ארגונים כאלה ויזמים בודדים תקופת המס תהיה רבע.

עם זאת, עבור כל הארגונים, תקופת החיוב היא רבע. חשב את סכום המס לתשלום מדי חודש. ולשלם בסוף הרבעון.

תכנית: חישוב סכום המע"מ לתשלום לתקציב

המס משולם מדי חודש, במהלך הרבעון שלאחר רבעון החיוב, בתשלומים שווים. לדוגמה, סכום המס המחושב עבור הרבעון השני הוא 210 אלף רובל.

לפיכך, על משלם המסים לשלם 70,000 רובל עד היום ה-20 של כל חודש העוקב - 70,000 עד ה-20 ביולי, 70,000 עד ה-20 באוגוסט ו-71,000 עד ה-20 בספטמבר.

אם סכום המס לתשלום אינו מחולק בחלקים שווים, אז 2 הפעמים הראשונות שאתה צריך לשלם את המס, לעגל אותו למעלה לאפס, ובפעם השלישית - למטה.

לדוגמה, סכום המס לתשלום עבור הרבעון השני הוא 167 אלף רובל. במקרה זה, משלם המסים צריך לשלם 55667 אלף רובל עד 20 ביולי ו-20 באוגוסט, ו-55666 רובל עד 20 בספטמבר.

הם אומרים כי לא תהיה זו עבירה על חקיקת המס לשלם מע"מ במלוא הסכום עבור הרבעון, כלומר, הנישום לא "יחלק" את סכום המס לתשלום, אלא ישלם הכל בבת אחת. תשלום זמן.

בשביל מה זה נחוץ

למה צריך מע"מ? מדוע שינה את מס המכירה ב"תפקידו" ב-1992? מסים עקיפים ממלאים באופן פעיל תפקיד מוביל בגיבוש התקציב הפדרלי.

ומע"מ אינו יוצא דופן. מס זה מורכב רובצד ההכנסות של תקציב ארצנו. רק 40% מההכנסות התקציביות מורכבות ממע"מ.

משנה לשנה ההכנסות ממע"מ רק עולות. זה מצביע על כך שהרבה משלמי מסים גדולים הופיעו ברוסיה שאין להם חוק מסלהחיל יחס מועדף.

עם הגידול בהכנסות ממע"מ, מספר המתחמקים לא יורד. במהלך 5 השנים האחרונות, מספרם ירד ב-2% בלבד - זוהי "טיפה בים" בהשוואה למספרם הכולל.

הנזק השנתי מפעילותם של חברות כאלה ויזמים בודדים מסתכם מדי שנה ב-30 מיליארד רובל.

האם משתלם לעבוד עם מע"מ

בעת פתיחת העסק, כדאי לחשוב על בחירת שיטת מיסוי - המשטר העיקרי או אחד המועדפים שבהם. כמובן, ישנם סוגים מסוימים של פעילויות שלא ניתן לתת להם יחס מועדף.

אבל, לרוב, יזם מתחיל חושב - מה היתרון בעבודה על מע"מ והאם כדאי להשתמש במשטר הזה?

כמובן שהעניין הוא בהחזר המס, בעבודה עם אותם שותפים, הנישום "מפצה" לעצמו את המס.

סרטון: מע"מ מאז 2015 - חדשות מזעזעות לרואי חשבון ואנשי עסקים

ראוי לזכור כי ההפרש בין החשבוניות "המופקות" ל"התקבלו" כפוף לתשלום. בפועל, זה לא כזה עניין גדול.

זו הסיבה שארגונים המשתמשים ב-DOS לא רוצים לעבוד עם מוטבים. האחרונים אינם משלמים מע"מ, ולכן אינם יכולים להחזירו.

עבודה ללא מס ערך מוסף

עם זאת, יש יותר ויותר מוטבים ממע"מ מדי שנה. חלק מהמפעלים הגדולים פותחים חברות קטנות כדי לבצע רק סוג אחד של פעילות, שהוא מועדף.

אז יותר משתלם לעבוד. למה צריך מס במיזם ומהם היתרונות והחסרונות של השימוש בו?

יתרונות

היתרון העיקרי בעבודה ללא מע"מ הוא שכמות הדיווח מצטמצמת משמעותית. מע"מ הוא המס השנוי ביותר במחלוקת ברוסיה, ולפעמים אפילו רואי חשבון מנוסים מתבלבלים עם הצבירה.

מה אנחנו יכולים לומר על יזמים צעירים שרק לומדים את היסודות של עסקים וחשבונאות. חישובי מע"מ ודיווח על מס זה לוקחים את חלק הארי מזמן העבודה של רואה החשבון בתקופת הדיווח.

בחלק חברות גדולותישנו רואה חשבון שעוסק רק בחישוב המע"מ לתשלום ובדיווח עליו.

מינוסים

עם זאת, יש חסרונות לעבודה על בסיס מועדף. העיקרי שבהם הוא חוסר היכולת לעבוד עם קונים ולקוחות גדולים.

העובדה היא שאם ארגון עובד ללא מע"מ, אז הוא לא מחזיר אותו. לקוחות גדולים וקונים "מפסידים" את סכומי המס שהמוטב אינו מחזיר.

לדוגמה, LLC "Beta" מחיל DOS, ו- LLC "Alpha" הוא מוטב. Beta LLC גם קנתה סחורה בסכום של 1,180 רובל (מע"מ - 180 רובל) מאלפא LLC.

מכיוון ש-Alpha LLC היא מוטבת ואינה משלמת מע"מ, הם לא יכולים להוציא חשבונית עם סכום המס. כתוצאה מכך, LLC "ביתא" "איבדה" 180 רובל - הם יצטרכו לשלם לעצמם.

אתה יכול "לעזוב" מרצון את המשטר המועדף, לאחר שחישבת את כל היתרונות והחסרונות של העבודה עליו. אנשים חושבים על זה כשחוזה רווחי מתנשא באופק.

כמויות גדולות של הכנסה "מכסות" את כל החסרונות בעבודה על מע"מ - דיווח רבעוני וניהול יומנים לחשבוניות חשבונאיות.

בעיות בפועל

הבעיה העיקרית של מע"מ היא חישוב נכון של בסיס המס שלו לחיוב. ישנן עסקאות "לא חד משמעיות" שכאלה שחישוב בסיס המס בגינן יכול להתבצע בכמה אופנים.

לדוגמה, החברה הוצגה עם תביעה בסכום של 100 אלף רובל עבור מוצרים באיכות נמוכה. האם התביעה חייבת במע"מ? קוד המס של הפדרציה הרוסית אינו אומר דבר על כך בפירוט.

אולם יש, האומר שאין צורך לחשב מע"מ על סכום התביעה.

חישוב שגוי של בסיס המס יוביל לחישוב שגוי של גובה המס, וכפועל יוצא לתשלום שגוי. תשלום מס לא שלם מהווה עבירת מס וחבות.

ב-2015 תכננו להחזיר את מס המכירה. עד כה, זה לא נעשה, אבל המחוקקים לא "נטשו" את הרעיון הזה. מס מכירה הוא ה"מתחרה" העיקרי של המע"מ.

למעשה, מסתבר כפל מס על מכירה - גם מע"מ וגם מס מכירה. נטל תשלום המסים הללו מוטל על הצרכן הסופי.

מאז 2015, הצהרת המע"מ גדלה משמעותית. כעת הוא כולל יומנים חשבונאיים עבור חשבוניות "נכנסות" ו"יוצאות".

זה לא גרם לשמחה רבה בקרב רואי החשבון. אבל הוסיפו עבודה לרשויות המס. הדבר נעשה על מנת לעקוב אחר מעלימי מע"מ.

ולמרות שמע"מ תקף כבר שנים רבות, ישנם כמה ליקויים בחישוב בסיס המס ובמס עצמו.

סרטון: נושא חשוב. מע"מ על החזר עלויות הובלה

מע"מ הוא המס העקיף המורכב והשנוי ביותר במחלוקת ברוסיה. פקידי השומה עוקבים אחר חישובו ותשלוםו יותר ממיסים אחרים.

מס עקיף זה הוא הבסיס להיווצרות חלק ההכנסות בתקציב ארצנו.

גובה הקנס יהיה תלוי ישירות בגובה החוב וכן בתקופת האיחור. תוכן מה שאתה צריך לדעת כיצד מתגבשים קנסות בגין איחור בתשלום מע"מ מה עושים אם פיקוח מס מוצא חוב חשוב מאוד לחשב נכון את הקנסות למע"מ על מנת למלא באופן מלא התחייבויות ...

סכומים המתקבלים מספקים עשויים להיכלל בעלות הסחורה או בהוצאות אחרות בחשבונאות. תוכן מידע כללי: כיצד למחוק מע"מ על הוצאות מחיקת חשבונות לתשלום עם מע"מ מידע כללי: כולל מע"מ נכנס בהוצאות עבור קטגוריה מסוימת ...

עזרה בצורה 2-NDFL מאפשרת לך להגדיל את הסבירות לקבלת הלוואה, להפחית את הריבית. תוכן מה שצריך לדעת קבלת תעודת הלוואה אם ​​הלוואה היא בסברבנק הלוואה ללא תעודת מס הכנסה דו-אישית ברוב המקרים יש צורך בנוכחותה כדי לאשר בקשת הלוואה, אחרת ועדת האשראי אפילו לא...

מנהלים ורואי חשבון עומדים בפני המשימה של הנהלת חשבונות עבור כל הפעולות המבוצעות בארגון. אבל לא תמיד הכל הולך חלק. תוכן למה אתה צריך את זה? בדיקת מע"מ עצמית על ידי רשויות המס תכונות של בדיקת מס באתר עריכת תיעוד, ...

במקרה של מצב החזר, ה-IFTS ממנה ביקורת דסק. תוכן מידע כללי כיצד מתבצעת ביקורת דסק בעת החזר מע"מ סירוב להחזר מס החזרים מהתקציב מתבצעים על בסיס בקשה לאחר החלטה חיובית של רשות המסים. מידע כללי...

אז מה מחכה למשלמי המסים של המס הקשה הזה בשנה הקרובה? תוכן מה שאתה צריך לדעת הליך חישוב המע"מ תכונות חישוב המס מה שאתה צריך לדעת סכום המע"מ לתשלום מחושב כמכפלת בסיס המס ושיעור המס. עם זאת, קביעת גודל בסיס המס גורמת ...

משלמי מע"מ רבים נתקלים בדרך כלל בבעיות שונות בניהול תיעוד של פעילותם העסקית. לרוב, מתעוררים קשיים בחישוב נטל המס. תוכן מה שצריך לדעת: כללים כלליים למילוי בהעדר פעילות לתקופת הדיווח כיצד למלא אפס ...

הבחירה בשיטה מסוימת נתונה לחלוטין לנישום. יש גם חשיבות רבהסוג המיסוי שנבחר על ידי הארגון. תוכן מידע כללי נוהל קיזוז מע"מ להחזר מס בגין קיזוז מקדמות ניכויי מס מה עוד צריך לדעת מכיוון שזה תלוי ישירות ב...

עיקרון זה מאושר בסעיף 146 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. יחד עם זאת, המחוקק אינו מייחס חשיבות לגורם המבצע עסקה למכירת טובין, יצירות או שירותים אלו, בין אם מדובר בחברה מקומית ובין אם מדובר בחברה זרה. תוכן מה מקום אספקת שירותי מע"מ מ-1 באוקטובר 2020 (טבלה) לא צפוי ...

קורה שמיזם מבצע פעולות בעסקאות המוטלות במס בשיעורים שונים או שאינן חייבות כלל במע"מ. תוכן מידע כללי הליך חלוקת מע"מ תשומות חלוקת המס על עלויות עקיפות בתוכנית 1C מאפיינים כיצד להתנהל בעת הנהלת חשבונות, כיצד לקבוע את הפרופורציות של חישובים ש...

כדי לקבוע אם חשבונית מופקת ללא מע"מ על ידי המוכר, עליך לדעת את כל העילות המשפטיות. מסמך שנערך ללא שגיאות, תוך הקפדה על כל הכללים שנקבעו, הוא ערובה להיעדר בעיות במבני מס. תוכן מידע כללי הליך הידור מאפיינים שקול את כל הניואנסים, ...

המדינה נותנת הקלה במס זה. אילו הטבות ניתנות על ידי חקיקת המס? תוכן מידע כללי רשימת תמריצי מס ממע"מ קודים של תמריצי מס מאפייני יישום התמריצים העיקריים ויתור על הפטור מידע כללי פטורים ממע"מ ניתנים בצורה של תעריף מופחת....

גביית הריבית על מס מע"מ נקבעת עבור כל יום איחור. תוכן מה שצריך לדעת איך מחשבים קנסות מע"מ בשיעור מימון מחדש (קנס משפטי) נלקחת בחשבון התקופה הקלנדרית מהתאריך שלאחר יום תשלום החובה. מה שאתה צריך לדעת החל משנת 2020, הריבית מחושבת על פי ...

בשטח הפדרציה הרוסית יש מע"מ על חפצי ערך שנרכשו. התשלום שלו הוא חובה לכל הארגונים המבצעים פעילות מסחרית. תוכן מידע כללי התחשבנות מע"מ על חפצי ערך נרכשים מע"מ במאזן (חשבון 19) מה צריך לדעת על פנקס הצבירה? מידע כללי מס ערך מוסף על...

תשלום המסים החלים

מס ערך מוסף (מע"מ)

תשלום מע"מ לתקציב

הליך העברת מע"מ לתקציב

תשלום מע"מ לתקציב מתבצע במקום רישום הנישום ב רשויות מסבהתבסס על תוצאות כל תקופת מס (רבעון) בהתבסס על מכירת טובין (עבודות, שירותים) בפועל לתקופת המס שחלפה בתשלומים שווים לא יאוחר מהיום ה-20 של כל אחד משלושת החודשים שלאחר תקופת המס שחלפה. נוהל זה נקבע בסעיף. וסעיף 1 לאמנות. קוד המס של הפדרציה הרוסית.

בפרט, עבור רבעון I - לא יאוחר מ-20 באפריל, 20 במאי ו-20 ביוני. אם היום ה-20 חל על יום ללא עבודה, ישולם מע"מ לא יאוחר מיום העבודה הראשון שלאחר יום אי העבודה.

בינתיים קיים חריג לכלל זה - תשלום מס על הצהרות מתוקנות שהוגשו לאחר כניסתו לתוקף של חוק מיום 13.10.08 מס' 172-FZ, עבור תקופות מס שקדמו לרבעון השלישי של שנת 2008. במקרה שכתוצאה מטעות הוזלת בסיס המס למע"מ, טרם הגשת הצהרות מתוקנות לתקופות אלו, יש לשלם את מלוא סכום המס הנוספים וריבית קנס עבור כל תקופת האיחור.

על פי אמנות. ואמנות. של קוד המס של הפדרציה הרוסית, במקרה שבמהלך הבדיקה הפקחים מגלים אי תשלום מס, הארגון יצטרך לשלם קנס, ובמצבים מסוימים, עובדי המיזם עשויים להיות אחראים פלילית.

בהתאם לסעיף 1 לאמנות. של קוד המס של הפדרציה הרוסית, מע"מ, הנמנע בביצוע תפקידיו של סוכן מס, צריך להיות מועבר לתקציב באותה מסגרת זמן כמו המס שנצבר בעת ביצוע פעולות משלו.

עם זאת, כאן יש חריג לכלל - תשלום מע"מ על ידי סוכן מס עבור עבודות (שירותים) המבוצעים על ידי ארגונים זרים שאינם רשומים במס ברוסיה. במקרה זה יש להעביר את המע"מ המנוהל לתקציב במקביל לתשלום כֶּסֶףארגונים זרים.

על פי אמנות. של קוד המס של הפדרציה הרוסית, פיקוח המס רשאי לגבות עמלת קנס מארגון אם מע"מ מועבר לתקציב מאוחר מהמועדים שנקבעו. על פי אמנות. ואמנות. לפקח קוד המס יש גם את הזכות להחזיר את סכום המס מהחשבון השוטף או על חשבון הרכוש של הארגון.

את המע"מ שנלקח במילוי תפקידו של סוכן מס יש להעביר לתקציב בצו תשלומים נפרד. הוראת התשלום חייבת לכלול:

• בשדה 101 מצב מי שהוציא את המסמך - קוד 02 (סוכן מס);
• בשדה 104 KBK - קוד סיווג תקציב מע"מ;
• בשדה 106 סיבת תשלום - קוד TP (תשלום של השנה הנוכחית);
• בשדה 110 סוג תשלום - קוד TC (תשלום מס ואגרה).

במקרה שרואה החשבון מילא בטעות את שדה 101 סטטוס מי שהוציא את המסמך (במקום קוד 02 יציין קוד 01), סכום המע"מ שהיה על החברה להעביר כסוכן מס יירשם ב- החשבונאות של פיקוח המסים כפי שהתקבלה מארגון הנישום.

חריג נוסף ל חוק כלליבהתייחס לעיתוי העברת המע"מ לתקציב, ניתן לראות בכך תשלום מס על בסיס חשבונית שהוצאה בטעות. זה קורה אם:

• המוכר אינו משלם מע"מ (פטור מתשלום מע"מ);
• מכירת טובין (עבודות, שירותים) אינה חייבת במע"מ.

המועד לתשלום המס במצב זה הוא לא יאוחר מהיום ה-20 לחודש שלאחר החודש האחרון של הרבעון.

סכום המע"מ לתשלום לתקציב יחושב בתום כל תקופת מס כסכום המס הכולל מופחת בסכום ניכויי המס ויגדל בסכום המס שהוחזר בהתאם לפרק זה:

סופל = סטוט + שרסט - סקאלק,

• סופל- הסכום לתשלום;
• סטוט- הסכום הכולל של המס;
• שרסט- סכום המס שהוחזר;
• סקאלק- גובה הניכוי במס.

אם סכום ניכויי המס בכל תקופת מס עולה על סכום המס הכולל המוגדל בסכומי המס המשוחזר, הרי שההפרש החיובי בין סכומים אלו כפוף להחזר לנישום בהתאם לנוהל הקבוע בחוק, למעט ב. מקרים בהם החזר המס מוגש על ידי הנישום שלוש שנים לאחר תום תקופת המס הרלוונטית.

---