So zahlen Sie die Mehrwertsteuer für Catering-Dienstleistungen: Wir eröffnen die Sommersaison. Besteuerung von Straßen-Fastfood Envd im Catering-Food-Court

Laut Paragraphen. 8 S. 2 Kunst. 346.26 der Abgabenordnung der Russischen Föderation umfasst „Anrechnung“ Tätigkeiten bei der Erbringung von Catering-Dienstleistungen durch Catering-Einrichtungen mit einer Kundendiensthalle von nicht mehr als 150 m². m. An solche gastronomischen Einrichtungen auf der Grundlage von Art. 346.27 der Abgabenordnung der Russischen Föderation umfasst Restaurants und Cafés. Wenn eine Organisation oder ein Einzelunternehmer Catering-Dienstleistungen über ein Restaurant oder Café erbringt, darf die Fläche der Kundendiensthalle, in der 150 m² nicht überschritten werden, dementsprechend nicht überschritten werden. m, dann können sie auf die Zahlung einer einzigen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen umsteigen.

Notiz. Organisationen und Unternehmer, die Catering-Dienstleistungen erbringen, müssen sich als Steuerbehörden an dem Ort registrieren, an dem diese Dienstleistungen erbracht werden (Abschnitt 2, Artikel 346.28 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Bedingungen. Restaurant- ein öffentliches Catering-Unternehmen mit einer breiten Palette von Gerichten komplexer Herstellung, einschließlich kundenspezifischer und charakteristischer Gerichte und Produkte, alkoholischer, alkoholfreier, heißer und anderer Arten von Getränken, Süß- und Backwaren aus Mehl, Tabakwaren, gekauften Waren, mit a hohes Serviceniveau und in der Regel kombiniert mit der Organisation von Erholung und Unterhaltung.

Cafe- ein öffentliches Catering-Unternehmen zur Organisation von Catering und Erholung für Verbraucher mit der Bereitstellung eines im Vergleich zu einem Restaurant begrenzten Angebots an Produkten der öffentlichen Verpflegung, das Markengerichte, -produkte, alkoholische und alkoholfreie Getränke nach Maß verkauft.

Dies steht in Art. 346.27 der Abgabenordnung der Russischen Föderation und GOST R 50762-2007, genehmigt durch die Verordnung von Rostekhregulirovanie vom 27. Dezember 2007 N 475-st.

Um in diesen speziellen Modus zu wechseln, reicht die Erfüllung dieser Bedingung allein jedoch nicht aus. Da sind andere. Erstens muss eine Organisation oder ein einzelner Unternehmer die Anforderungen von Artikel 2.2 der Kunst erfüllen. 346.26 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Zweitens ist es in dem Gemeindebezirk, kreisfreien Stadt oder in der Stadt von bundesweiter Bedeutung, in der sich das Restaurant oder Café befindet, in Bezug auf die angegebene Art der Tätigkeit eingeführt worden. Drittens werden Dienstleistungen der öffentlichen Verpflegung als solche zum Zweck der Zahlung einer einheitlichen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen anerkannt. Viertens muss ein Restaurant oder Café Eigentum einer Organisation oder eines Einzelunternehmers sein oder ihnen zur Nutzung im Rahmen eines Mietvertrags oder einer anderen ähnlichen Vereinbarung übertragen werden (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 20.03.2007 N 03 -11-04 / 3/72 und der Beschluss des FAS Westsibirischen Bezirks vom 26. Juli 2007 N F04-5208 / 2007 (36853-A81-29)).

Was versteht man unter Catering-Dienstleistungen?

Gemäß Art. 346.27 der Abgabenordnung der Russischen Föderation öffentliche Verpflegungsdienste, um eine einheitliche Steuer auf kalkulatorisches Einkommen zu zahlen Dienstleistungen werden anerkannt für die Herstellung von kulinarischen Erzeugnissen und (oder) Süßwaren, die Schaffung von Bedingungen für den Verzehr und (oder) Verkauf von fertigen kulinarischen Erzeugnissen, Süßwaren und (oder) gekauften Waren sowie für Freizeitaktivitäten. Dienstleistungen für die Herstellung und den Verkauf von Bier, alkoholischen Produkten (Spirituosen, Wodka, alkoholische Getränke, Cognacs, Wein und andere Lebensmittel mit einem Ethanolgehalt von mehr als 1,5 Vol.-%, mit Ausnahme von Weinmaterialien) sind nicht enthalten öffentliche Catering-Dienstleistungen.

Gleichzeitig wird, was unter kulinarischen Produkten und Süßwaren zu verstehen ist, in Kap. 26.3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist nicht angegeben. Also, angesichts der Bestimmungen von Absatz 1 der Kunst. 11 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wenden wir uns GOST R 50647-94 "Öffentliche Verpflegung. Begriffe und Definitionen" und GOST R 53041-2008 "Süßwaren und Halbfertigwaren. Begriffe und Definitionen" zu.

Notiz. GOST R 50647-94 und GOST R 53041-2008 wurden jeweils durch das Dekret des State Standard of Russia vom 21. Februar 1994 N 35 und den Rostekhregulirovanie-Order vom 15. Dezember 2008 N 402-st genehmigt.

Sie sagen, dass eine Reihe von Gerichten, kulinarischen Produkten und kulinarischen Halbfabrikaten als kulinarisches Produkt und als Mehrkomponenten-Süßwarenprodukt anerkannt wird Nahrungsmittelprodukt verzehrfertig, mit einer bestimmten vorbestimmten Form, erhalten durch technologische Verarbeitung der wichtigsten Arten von Rohstoffen (Zucker, Mehl, Fette, Kakaoprodukte), mit oder ohne Lebensmittelzutaten, Lebensmittelzusatzstoffe und Duftstoffe. Süßwaren werden in folgende Gruppen eingeteilt: Schokolade, Kakao, zuckerhaltige Süßwaren, Mehlkonfekt.

Wenn also kulinarische Produkte und (oder) Süßwaren an Besucher in einem Restaurant oder Café verkauft werden, kann eine Organisation oder ein Einzelunternehmer ein Steuersystem in Form von UTII in Bezug auf diese Art von Aktivität anwenden.

Gleichzeitig ist zu beachten, dass für die Einstufung von Tätigkeiten als Gemeinschaftsverpflegung die Durchführung eines Verkaufs von kulinarischen Produkten und (oder) Süßwaren noch immer nicht ausreicht. Außerdem muss eine weitere Bedingung erfüllt sein, nämlich: Bedingungen für den Verzehr der angegebenen Produkte wurden in der Gastronomieeinrichtung geschaffen. Dieser Position stimmen nicht nur Regulierungsbehörden zu, sondern auch Richter (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 01.07.2009 N 03-11-09 / 233, vom 26.01.2009 N 03-11-06 / 3/10, datiert 21.07.2006 N 03 -11-04/3/359 und der Erlass des Föderalen Antimonopoldienstes des Wolga-Distrikts vom 11. März 2009 in der Sache N A12-11657/2008).

Betrachten Sie nun mehrere Situationen, in denen Fragen bei der Wahl eines Steuersystems auftreten können.

Wenn die Herstellung und der Verkauf von kulinarischen Produkten an verschiedenen Orten durchgeführt werden

Forderungen der Regulierungsbehörden in diesem Fall, obwohl sie stattfinden, sind nicht belegt. Dies liegt daran, dass zur Anerkennung der Tätigkeit von Catering-Dienstleistungen Ch. 26.3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation stellt keine solche Anforderung wie den Verkauf von kulinarischen Produkten und Süßwaren an demselben Ort auf, an dem sie hergestellt wurden. Die Hauptsache ist, dass diese Produkte über ein eigenes Servicenetz verkauft werden (Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Westsibirischen Bezirks vom 30. März 2010 in der Sache N A27-10571 / 2009).

Wenn also kulinarische Produkte und (oder) Süßwaren über Kioske, Zelte und kulinarische Geschäfte (Abteilungen) verkauft werden, die in einem Restaurant oder Café betrieben werden, werden diese Aktivitäten als Catering-Dienstleistungen anerkannt.

Wenn ein Café (Restaurant) seine Produkte an Kunden liefert

Heutzutage haben viele Restaurants (Cafés) kleine Säle und können nicht viele Gäste bedienen. Daher führen sie neben dem Kochen häufig auch die Lieferung durch Fertiggerichte. In diesem Zusammenhang stellt sich die Frage: Werden solche Aktivitäten im Sinne von Kap. 26.3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation als Catering-Dienstleistungen anerkannt werden? Da in diesem Fall keine Voraussetzungen für den Verzehr von hergestellten Produkten direkt in der Gastronomieeinrichtung geschaffen werden, entspricht die unternehmerische Tätigkeit im Zusammenhang mit der Lieferung von Fertiggerichten an Verbraucher nicht dem Begriff der „Gastronomie“ nach Art. 346.27 der Abgabenordnung der Russischen Föderation und kann nicht auf die Zahlung von UTII übertragen werden. Lieferungsbezogene Transaktionen sollten nach dem allgemeinen Steuersystem oder dem vereinfachten Steuersystem besteuert werden (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 10.12.2010 N 03-11-06/3/166, vom 12.07.2010 N 03-11- 03.06.101 vom 13.05.2010 N 03-11-11/133).

Übrigens wird der Verkauf von kulinarischen Produkten zum Mitnehmen, d.h. ohne den Verzehr dieser Produkte vor Ort, auch nicht in die öffentliche Verpflegung zum Zwecke der Zahlung von UTII (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 06.12.2006 N 03-11-04 / 3/528).

Verkauf gekaufter Waren

In Cafés und Restaurants zusätzlich zu Produkten Eigenproduktion, sehr oft werden eingekaufte Waren verkauft. Welcher Art von "unterstellter" Tätigkeit ist ein solcher Verkauf zuzuordnen - dem Einzelhandel oder der Gastronomie? Das Präsidium des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation hat im Dekret N 17123/08 vom 23.06.2009 festgestellt, dass der Verkauf von gekauften Lebensmitteln im Einzelhandel durch eine öffentliche Catering-Organisation eine Tätigkeit zur Erbringung von öffentlichen Catering-Dienstleistungen ist. Und die Ordnungsbehörden ordneten der Gemeinschaftsverpflegung den Verkauf nicht nur von Lebensmitteln, sondern auch von Non-Food-Produkten zu. Beispielsweise hat das russische Finanzministerium in den Schreiben Nr. 03-11-04/3/148 vom 24. März 2008 und Nr. 03-11-04/3/170 vom 22. Mai 2007 angegeben, dass der Verkauf von gekaufte Zigaretten und Feuerzeuge über öffentliche Catering-Einrichtungen beziehen sich auf Catering-Dienstleistungen und können auf die Zahlung von UTII übertragen werden.

Beachten Sie, dass, wenn trinkfertige Erfrischungsgetränke und Cocktails, die für den späteren Verkauf (Milch, Sauermilch, fermentierte, Früchte usw.) in den Verpackungen und Verpackungen des Herstellers gekauft wurden, über den Einzelhandel verkauft werden, diese unternehmerische Tätigkeit zum Zweck der Zahlung UTII ist Einzelhandel (Brief des Finanzministeriums Russlands vom 17. Dezember 2009 N 03-11-09 / 403).

Verkauf von alkoholischen Produkten

Wie Sie wissen, sollten sich Unternehmen beim Verkauf von alkoholischen Produkten auf dem Territorium der Russischen Föderation an den Normen des Bundesgesetzes vom 22. November 1995 N 171-FZ „Über die staatliche Regulierung der Herstellung und des Verkehrs von Ethylalkohol, alkoholisch, orientieren und alkoholhaltige Produkte" und die Regeln für den Verkauf bestimmter Arten von Waren, genehmigt durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 19.01.1998 N 55.

Auf ihrer Grundlage müssen Dokumente für alkoholische Produkte (Frachtbriefe und Zertifikate dafür, Konformitätsbescheinigungen und Qualitätszertifikate) direkt an der Verkaufsstelle vorhanden sein. Der Verkäufer muss bereit sein, sie auf erste Aufforderung des Käufers oder der Aufsichtsbehörde vorzulegen. Davon zeugt auch Arbitragepraxis(Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Bezirks Wolga-Wjatka vom 12. Januar 2010 in der Sache N A29-11272 / 2008).

Die „unterstellte“ öffentliche Verpflegung umfasst den Verkauf von nur gekauften alkoholischen Getränken und Bier in Restaurants und Cafés, sowohl in der Verpackung als auch in der Verpackung des Herstellers und ohne (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 30.07.2019). 2009 N 03-11-06/3/199, vom 16.06.2008 N 03-11-04/3/275 und vom 17.12.2007 N 03-11-04/3/497). Weitere Informationen zur Besteuerung des Verkaufs alkoholischer Produkte finden Sie in der Tabelle. eines.

Tabelle 1. Besteuerung des Verkaufs von alkoholischen Produkten Anteile

Art der Aktivität	Steuersystem
Herstellung von alkoholischen Produkten und Bier und deren anschließendem Verkauf über eine Gastronomieeinrichtung	Diese Art von Aktivität ist es nicht keine gastronomie noch Einzelhandel zum Zweck der Bezahlung UTII also aus den erhaltenen Einnahmen müssen im Allgemeinen Steuern zahlen Systeme oder USN
Verkauf von alkoholischen Produkten und Bier aus eigener Herstellung über ein Einzelhandelsnetz
Implementierung über Objekt Gastronomie gekauft alkoholische Getränke und Bier	zu „unterstellten“ öffentlichen Dienstleistungen Lebensmittel
Verkauf über den Einzelhandel Netzwerk gekaufter alkoholischer Produkte und Bier	Diese Art von Aktivität ist zum "unterstellten" Einzelhandel

Herstellung von Cocktails und Softdrinks

Die Herstellung und der Verkauf von alkoholfreien Getränken und Cocktails, mit Ausnahme von Phyto-Cocktails, die durch Mischen der entsprechenden Zutaten unmittelbar vor der Verwendung in Restaurants und Cafés erhalten werden, werden als Catering-Dienstleistungen eingestuft und unterliegen der Besteuerung in Form von UTII.

So werden frisch gepresste Säfte durch mechanisches Kochen von Obst und Gemüse hergestellt, um ihnen neue Eigenschaften zu verleihen, die sie zum Verzehr in Form von Getränken geeignet machen. Wenn diese Säfte anschließend über öffentliche Catering-Einrichtungen verkauft werden, werden diese Aktivitäten als öffentliche Catering-Dienstleistungen anerkannt und auf die Zahlung von UTII übertragen (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 28.04.2007 N 03-11-05 / 85).

Die Zubereitung von Tees, Kräutercocktails, Aufgüssen, Abkochungen und anderen alkoholfreien Getränken pflanzlichen Ursprungs, die von Besuchern als stärkende Medikamente verwendet werden, gilt laut dem russischen Finanzministerium jedoch nicht für öffentliche Catering-Dienste (Schreiben vom 17. 2009 N 09.11.03 / 403 ). Dies liegt daran, dass gemäß dem Allrussischen Klassifikator für wirtschaftliche Aktivitäten, Produkte und Dienstleistungen (OKDP) die Herstellung und der Konsum von Getränken unter Verwendung von Heilpflanzenmaterial als Phytotherapie-Dienstleistungen (Code 8512503) eingestuft werden, was sein muss von Kliniken und Privatärzten angeboten.

Notiz. OKDP genehmigt durch das Dekret des State Standard of Russia vom 08.06.1993 N 17.

Auch der Verkauf von Sauerstoffcocktails wird nach der allgemeinen oder der vereinfachten Steuerregelung besteuert. Lassen Sie uns erklären, warum. Gemäß Anhang N 1 zur Nomenklatur Klassifikator von Medizinprodukten und Medizinische Technologie(Medizinprodukte), genehmigt durch die Verordnung von Roszdravnadzor vom 09.11.2007 N 3731-Pr / 07, werden spezielle medizinische Geräte zur Zubereitung von Sauerstoffcocktails verwendet, nämlich ein Gerät zur Zubereitung von Singulett-Sauerstoff-Mischungen (Cocktails) (Code 168 4408). Darüber hinaus das Staatsregister Medikamente Roszdravnadzor bestimmte den Verwendungszweck und die Formulierung des Sauerstoffcocktails. Somit wird ein Sauerstoffcocktail als Droge erkannt.

Organisation der Freizeit in einem Café

Sehr oft beinhalten die Dienstleistungen von Restaurants und Cafés Aktivitäten, um die Freizeit der Besucher zu organisieren. Und was ist mit Freizeitdienstleistungen zum Zweck der Zahlung einer einheitlichen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen? Wenden wir uns dem Allrussischen Klassifikator für Dienstleistungen für die Bevölkerung OK 002-93 zu, der durch das Dekret des Staatlichen Standards Russlands vom 28. Juni 1993 N 163 genehmigt wurde. Gemäß seinen Bestimmungen umfassen Freizeitdienstleistungen die Organisation von Musikdiensten , Konzerte, Varietéprogramme und Videoprogramme, Bereitstellung von Zeitungen, Zeitschriften, Brettspielen, Spielautomaten, Billard. Eine ähnliche Meinung wird von der Finanzabteilung geteilt (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 31. August 2006 N 03-11-04 / 3/399).

Notiz. Die Freizeitgestaltung ist kein zwingendes Kriterium für die Einstufung von Restaurants und Cafés als UII-Zahler.

Etwas beachten. Vergütung für die öffentliche Aufführung von Musikwerken

So können Restaurants und Cafés zusammen mit Catering-Diensten Freizeitdienstleistungen für ihre Besucher anbieten. Darüber hinaus kann in Bezug auf Restaurants und Cafés der Luxusklasse das Vorhandensein einer Bühne, auf der Live-Musik zwingend erforderlich ist, nicht von Catering-Dienstleistungen getrennt werden (GOST R 50762-2007 „Catering-Dienstleistungen. Klassifizierung von Catering-Einrichtungen“, genehmigt durch der Rostekhregulirovanie-Orden vom 27. Dezember 2007 N 475-st). Daher ist die Erhebung einer gesonderten Gebühr für Live-Musik in diesen Gastronomiebetrieben rechtswidrig.

Es ist erwähnenswert, dass in anderen Restaurants und Cafés die Erhebung von Gebühren für Live-Musik einen direkten Verstoß gegen Absatz 2 der Kunst darstellt. 16 des Gesetzes der Russischen Föderation vom 07.02.1992 N 2300-1 „Über den Schutz der Verbraucherrechte“, da die Möglichkeit der Inanspruchnahme öffentlicher Verpflegungsdienste (Bestellung von Speisen) von der Bezahlung für Live-Musik abhängig gemacht wird.

Eine zusätzliche Gebühr darf nur für solche Leistungen erhoben werden, die der Verbraucher vermeiden kann, ohne auf die Verpflegungsleistung zu verzichten. Verweigert der Besucher daher bei der Erhebung einer zusätzlichen Gebühr für die öffentliche Aufführung von Musikwerken die Bezahlung dieser Leistung, muss ihm ein anderer Saal zum Verzehr der bestellten Produkte angeboten werden.

Für die Anerkennung von Freizeitaktivitäten als Verpflegungsleistungen reicht es jedoch nicht aus, nur die oben genannten Dienstleistungen zu erbringen. Zu berücksichtigen ist auch, wo die Voraussetzungen dafür geschaffen werden (Tabelle 2).

Tabelle 2. Anwendung von UTII in Bezug auf Freizeitaktivitäten

Zimmerausstattung für Freizeit	Art der Aktivität	Steuersystem
Ort zum Halten Freizeit konstruktiv von der Halle getrennt Besucherservice	Aktivität für Freizeit betrachtet als unabhängige Ansicht unternehmerisch Aktivitäten	Einkünfte aus Umsetzung der Aktivitäten sollten besteuert werden unter dem allgemeinen Regime oder USN
Website-Besucher Gastronomie kann Pass mit Snacks und (oder) Getränke in den Räumlichkeiten für die Freizeit bzw in diesen Räumen sind Servicetische	Aktivität für Freizeit betrachtet als begleitende Dienstleistungen Gastronomie	Aktivität für die Freizeitgestaltung Besucher darin Fall erkannt "unterstellte" Dienstleistungen Gastronomie

Bestimmen Sie den Bereich der Kundendiensthalle

Wie Sie wissen, umfasst ein modernes Restaurant oder Café oft nicht nur einen Saal für den Verzehr von gekochten Produkten, sondern auch ein Ankleidezimmer, viele Korridore, eine Küche, ein Billardzimmer, eine Kegelbahn, eine Tanzfläche oder eine Bühne. Daher haben „Imputer“ oft die Frage, welche Räumlichkeiten im Bereich der Besucherservicehalle bei der Berechnung von UTII in Bezug auf die Erbringung von Catering-Dienstleistungen enthalten sind. Versuchen wir es herauszufinden.

Gemäß Art. 346.27 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird der Bereich der Besucherdiensthalle verstanden als Bereich speziell ausgestatteter Räumlichkeiten(Freiflächen) einer Gemeinschaftsverpflegung vorgesehen zum Verzehr kulinarische Fertigerzeugnisse, Süßwaren und (oder) gekaufte Waren, sowie für die Freizeit. Das heißt, Bereiche, in denen die Verpflegung von Besuchern und deren Freizeitaktivitäten (Küche, Orte zum Servieren von Speisen, Wirtschaftsräume usw.) nicht vorgesehen sind, sollten im Bereich der Besucherdiensthalle nicht berücksichtigt werden (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 03.02.2009 N 03-11 -06/3/19 und vom 21.03.2008 N 03-11-04/3/143).

Um den angegebenen Bereich zu bestimmen, sollten die Inventar- und Titeldokumente verwendet werden (Artikel 347.27 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Es sei daran erinnert, dass Inventar- und Eigentumsdokumente alle dem Steuerpflichtigen zur Verfügung stehenden Dokumente umfassen, die Informationen über den Zweck, die Gestaltungsmerkmale und die Anordnung der Räumlichkeiten eines solchen Objekts sowie Informationen enthalten, die das Recht zur Nutzung dieses Objekts bestätigen. Es kann wie ein Kaufvertrag sein Nichtwohngebäude, technischer Pass für Nichtwohngebäude, Pläne, Diagramme, Erläuterungen sowie ein Mietvertrag (Untermietvertrag) für Nichtwohngebäude oder Teile davon, Genehmigung für das Recht, Besucher im Freien zu bedienen und vieles mehr Unterlagen.

Wird also in den Unterlagen die Fläche der Besucherdiensthalle ausgewiesen, so ist diese Fläche bei der Berechnung der einheitlichen kalkulatorischen Einkommensteuer zu berücksichtigen. Nutzt ein Restaurant oder Café eine kleinere Fläche als in den Unterlagen angegeben, kann UTII aus der tatsächlich genutzten Fläche berechnet werden. Um Streitigkeiten mit den Aufsichtsbehörden zu vermeiden, raten wir Ihnen in diesem Fall jedoch, eine technische Bestandsaufnahme durchzuführen und entsprechende Änderungen an den Dokumenten vorzunehmen. Das heißt, geben Sie in ihnen genau an, welcher Bereich für den Lebensmittelkonsum und die Freizeitaktivitäten der Kunden bestimmt ist (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 25. Januar 2010 N 03-11-06 / 3/8).

Notiz. Eine ähnliche Meinung wird von den Richtern geteilt (Beschlüsse des Föderalen Antimonopoldienstes des Westsibirischen Bezirks vom 29. März 2010 in der Sache Nr. A45-13412 / 2009, des Föderalen Antimonopoldienstes des Wolga-Bezirks vom 15. Juli 2010 in der Sache Nr. A12-20984 / 2009 und der Bundeskartellbehörde des Zentralbezirks vom 19. Dezember 2007 in der Sache Nr. A36-1291/2007).

Übrigens können die Steuerzahler laut den Schiedsrichtern die tatsächliche Nutzung der Fläche der Gastronomieeinrichtung mit solchen Dokumenten wie Mietverträgen, Sanierungs-, Reparatur- oder Umbauakten, Schätzungen der durchgeführten Arbeiten, Plänen für gemietete Räumlichkeiten (Resolutionen des Föderalen Antimonopoldienstes des Westsibirischen Bezirks vom 08.10.2010 in der Sache N A27-673 / 2010 und des Föderalen Antimonopoldienstes des Nordkaukasusbezirks vom 26. Januar 2010 in der Sache N A63-5939 / 2009-C4-17 ).

Wenn der Freizeitbereich in den Bereich der Besucherhalle integriert ist

Also nach Art. 346.27 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sollte der Bereich für Freizeitaktivitäten bei der Bestimmung des Bereichs der Servicehalle berücksichtigt werden. Diese Bestimmung gilt jedoch nicht immer. Wenn die Räumlichkeiten, die für die Erbringung von Freizeitdienstleistungen bestimmt sind, strukturell isoliert von den Räumlichkeiten, in denen öffentliche Verpflegungsdienste unmittelbar erbracht werden, dann der Bereich dieser Räumlichkeiten im Bereich der Besucherservicehalle nicht berücksichtigt(Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 26. März 2010 N 03-11-06 / 3/46, vom 15. April 2010 N 03-11-06 / 3/60 und vom 31. August 2006 N 03-11 -04 / 3/399).

Wenn also zum Beispiel ein Billardraum von der Kundendiensthalle, in der Speisen verzehrt werden, durch Trennwände getrennt ist und Besucher dort nicht essen können, dann wird der für das Billardspiel vorgesehene Bereich im Bereich des Billardraums nicht berücksichtigt Kundendienstraum.

Beispiel 1 . OOO "Magnolia" bietet Catering-Dienstleistungen über das Restaurant an, das ihm eigentumsrechtlich gehört. Die Fläche des Restaurants beträgt laut Inventar und Titeldokumenten 185 Quadratmeter. m, wovon die Küche 17 qm einnimmt. m, Hauswirtschaftsräume - 19 qm. m, Kassiererplatz und Vitrine - 5 qm. m. Unterliegen Catering-Dienstleistungen in diesem Fall dem Steuersystem in Form von UTII? Wenn ja, welcher Bereich der Besucherservicehalle sollte bei der Berechnung von UTII berücksichtigt werden?

Lösung

Gemäß Abs. 20 st. 346.27 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sind Restaurants Catering-Einrichtungen, die über eine Kundendiensthalle verfügen. Um UTII anwenden zu können, ist daher eine Besucherservicehalle von nicht mehr als 150 m² erforderlich. m.

Gemäß Mietvertrag ist die gesamte belegte Fläche ein Gastronomiebetrieb. Da aber einige Räumlichkeiten nicht für Essen und Freizeit genutzt werden (Küche, Hauswirtschaftsräume, Kasse und Schaufenster), wird die Fläche der Besucherservicehalle 144 qm betragen. m (185 qm - 17 qm - 19 qm - 5 qm). In diesem Fall hat das Restaurant also das Recht, auf ein Besteuerungssystem in Form von UTII umzusteigen.

Die fällige UTII wird auf der Grundlage des physischen Indikators "Fläche der Besucherdiensthalle (in Quadratmetern)" in Höhe von 144 Quadratmetern berechnet. m.

Wenn das Restaurant (Café) mehrere Säle für die Bedienung der Besucher hat

In der Praxis sind solche Situationen durchaus üblich, wenn ein Restaurant oder Café mehrere Kundendiensthallen nutzt, um Catering-Dienstleistungen anzubieten. Wie kann man in diesem Fall den physikalischen Indikator bestimmen?

Basierend auf den Bestimmungen der Absätze. 8 S. 2 Kunst. 346.26 der Abgabenordnung der Russischen Föderation muss die Fläche der Halle oder der Hallen für die Bedienung von Besuchern als Ganzes für die Catering-Einrichtung bestimmt werden.

Wenn also ein Restaurant oder Café mehrere Säle für die Bedienung von Besuchern hat, wird bei der Berechnung von UTII die Gesamtfläche dieser Säle berücksichtigt (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 30.04.2009 N 03-11-03.06.116 vom 27.06.2008 N 03-11-03.04.300 und vom 06.03.2007 N 03-11-03.04.63).

Bei der Prüfung von Streitigkeiten akzeptieren Richter die folgenden Umstände als Beweis dafür, dass Catering-Dienstleistungen von einer Einrichtung mit mehreren Sälen erbracht werden. Nämlich: Die Besucherdiensthallen haben gemeinsame Wirtschaftsräume, eine gemeinsame Küche, gemeinsames Servicepersonal, eine gemeinsame Kasse usw. Diese Schlussfolgerung ist in den Beschlüssen des Bundeskartellamtes des Nordwestbezirks vom 11. Februar 2010 enthalten Fall N A26-3172 / 2009 und der Föderale Antimonopoldienst des Moskauer Bezirks vom 17.10.2007 Nr. КА-А41/9776-07.

Wenn Catering-Dienstleistungen über mehrere Catering-Einrichtungen erbracht werden, von denen jede über eine eigene Kundendiensthalle verfügt, muss bei der Berechnung von UTII die Fläche der Kundendiensthalle für jede Einrichtung separat berücksichtigt werden. Das Vorhandensein mehrerer Catering-Einrichtungen kann auf der Grundlage von Inventar- und Titeldokumenten festgestellt werden (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 30. März 2007 N 03-11-04 / 3/98 und Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Wolgabezirk vom 16. Juni 2009 in der Sache N A57-16468 / 2008).

Beispiel 2 . Appetite Center LLC, das Catering-Dienstleistungen anbietet, besitzt ein Restaurant, in dessen einer Etage sich eine Besucherservicehalle mit einer Fläche von 148 m2 befindet. m, und auf der anderen Seite - eine Fläche von 63,7 qm. m. Laut Inventar und Eigentumsdokumenten haben diese Räumlichkeiten einen einzigen Eingang, eine gemeinsame Küche und gemeinsame Wirtschaftsräume. Kann eine Organisation auf ein Steuersystem in Form von UTII umsteigen?

Lösung

Da sich in diesem Fall laut Bestands- und Eigentumsunterlagen die Kundendiensträume in einem Restaurant befinden und einen einzigen Eingang, eine gemeinsame Küche und einzelne Hauswirtschaftsräume haben, für die Zwecke der Anwendung des Besteuerungssystems in Form von UTII ist die Fläche insgesamt für zwei Betriebsräume zu ermitteln.

So, Gesamtfläche Die Besucherhalle im Restaurant LLC "Center of Appetite" ist 211,7 Quadratmeter groß. m (148 m² + 63,7 m²), das heißt, überschreitet die festgelegte Grenze von 150 m². m. Dementsprechend ist die Organisation in Bezug auf Catering-Dienstleistungen nicht berechtigt, auf die Zahlung von UTII umzustellen.

Wir berechnen die Höhe der Einheitssteuer

Für Tätigkeiten im Zusammenhang mit der Bereitstellung von Catering-Dienstleistungen durch Restaurants und Cafés, Physischer Indikator ist der Bereich der Besucherservicehalle(in Quadratmetern) und der Grundertrag wird auf 1.000 Rubel festgesetzt. pro Monat pro Quadratmeter.

Beispiel 3 . Lassen Sie uns die Bedingungen von Beispiel 1 verwenden und annehmen, dass das Unternehmen Catering-Dienstleistungen auf dem Gebiet der Stadt Velikiye Luki anbietet. Berechnen Sie den für das 1. Quartal 2011 zu zahlenden UTII-Betrag.

Lösung

Im Jahr 2011 beträgt der Wert von K1 1,372. Der Wert von K2 im Gebiet von Velikie Luki für diese Art von Aktivität beträgt 0,77.

Die Steuerbemessungsgrundlage für UTII für das 1. Quartal 2011 beträgt 456.382,08 Rubel. . Die Höhe des berechneten UTII beträgt 68.457,31 Rubel. (456.382 Rubel x 15 %).

Übrigens hat das Unternehmen das Recht, den zu zahlenden UTII-Betrag um die Höhe der gezahlten Versicherungsprämien und des gezahlten Krankengeldes zu kürzen, jedoch nicht um mehr als 50%.

Gemäß dem Steuergesetzbuch der Russischen Föderation haben Unternehmen, die im Bereich der öffentlichen Gastronomie tätig sind, unter bestimmten Bedingungen das Recht, eine besondere Steuerregelung anzuwenden - eine einheitliche Steuer auf kalkulatorisches Einkommen (UTII). Zu diesen Organisationen gehören Restaurants, Cafés und Kantinen. Der Gründer, der ein solches Unternehmen eröffnet, muss klar verstehen, ob er UTII für ein Café anwenden kann, welche Merkmale sich in diesem Fall ergeben, wird das Regime optimal und welche Vorteile bietet es?

AUFMERKSAMKEIT! Beginnend mit der Berichterstattung für das IV. Quartal 2018, eine neue Form der Steuererklärung für eine einzige Steuer auf kalkulatorisches Einkommen, genehmigt durch Anordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 26.06.2018 N ММВ-7-3 / [E-Mail geschützt] Sie können eine UTII-Erklärung fehlerfrei über generieren, die eine kostenlose Testphase hat.

Unter welchen Bedingungen hat eine Organisation das Recht, UTII anzuwenden?

Die Möglichkeit, ein solches Steuersystem als UTII anzuwenden, ist berechtigt, Unternehmen zu nutzen:

Herstellung von kulinarischen oder Süßwaren;
Schaffung von Bedingungen für den Verbrauch oder Verkauf dieser Produkte;
Freizeitdienstleistungen anbieten. Freizeit bezieht sich auf Freizeitaktivitäten für Besucher von Cafés und Restaurants. Das Steuergesetzbuch der RF enthält keine genaue Definition dessen, was in diesen Dienstleistungen enthalten ist. Üblicherweise meinen sie Musikbegleitung, Konzerte, Unterhaltungsprogramme, Gesellschaftsspiele, Zeitschriften usw.

Freizeitaktivitäten können nur dann als Catering eingestuft werden, wenn sie:

finden in denselben Räumlichkeiten wie die Catering-Dienstleistungen direkt statt,
nicht als eigenständige Tätigkeit einer wirtschaftlichen Einheit herausgestellt werden.

Anwendung durch die Organisation von UTII beim Verkauf von Alkohol

UTII für Catering gilt auch für Alkohol und Tabakwaren, die in einem Café oder Restaurant verkauft wurden. Einzige Ausnahme ist der Verkauf von alkoholischen Getränken und selbstgebrautem Bier. Solche Transaktionen unterliegen der Besteuerung nach dem allgemein festgelegten Verfahren.

UTII-Zahler

Cafés und Restaurants können als EVDN-Zahler für die Gemeinschaftsverpflegung eingestuft werden, wenn die Bedingung erfüllt ist, dass die Fläche der Ausschankhalle 150 qm nicht überschreitet. UTII umfasst auch den Verkauf von Produkten ohne Halle, beispielsweise durch Kochen, spezielle Zelte oder Verkaufsautomaten. Wenn die Größe der Halle jedoch größer als angegeben ist, muss der Eigentümer andere Steuersysteme anwenden. Wenn UTII für eine wirtschaftliche Einheit die einzig akzeptable Option ist, ist es möglich, die Fläche der Dienstleistungsräume durch teilweise Anmietung zu verringern. Gepachtete Flächen nehmen nicht an der Berechnung von Indikatoren zur Bestimmung der Möglichkeit der Anwendung dieser Steuerregelung teil.

Zahlung für die Dienstleistungen von Restaurants und Cafés, die der UTII unterliegen

Die Abgabenordnung der Russischen Föderation schränkt die Zahlungsarten für die Dienstleistungen von Gemeinschaftsverpflegungsorganisationen, die das EDVN nutzen, nicht ein. Es kann entweder in bar oder über ein Bankkonto erfolgen. Dienstleistungen können erbracht werden als Einzelpersonen sowie rechtlich. Wenn die Dienstleistung einer juristischen Person erbracht wird, wird das Zahlungsverfahren durch die Bedingungen bestimmt, die in dem zwischen dem Restaurant (Café) und dem Kunden geschlossenen Vertrag festgelegt sind. Darüber hinaus ist die Bedingung für die Notwendigkeit, die Kontrolle zu verwenden Kasse für Cafés und Restaurants, die sich für das EDVN-System entschieden haben und keine starken alkoholischen Getränke verkaufen, ist nicht obligatorisch. In diesem Fall liegt es in der Verantwortung der Catering-Organisation, dem Käufer eine Quittung auszustellen, die die Zahlung und die Erbringung der Dienstleistungen an ihn bestätigt.

Merkmale der Verwendung von UTII für ein Café

Bei der Registrierung eines Einzelhandelsgeschäfts als Café muss der Föderale Steuerdienst über den Wunsch informiert werden, eine UTII zu wählen. Dies muss spätestens 5 Tage nach Eröffnung des Cafés erfolgen.

Ein Café kann UTII verwenden, wenn die folgenden Bedingungen gleichzeitig erfüllt sind:

Indikatoren	Bedingungen
Direkt in ein Café	Die Räumlichkeiten müssen dem Eigentümer gehören oder gemietet sein, wofür die entsprechenden Unterlagen vorgelegt werden müssen
Café-Ausstattung	Alle Bedingungen für den Verzehr von Produkten sollten im Café geschaffen werden
Übereinstimmung von Verkaufs- und Produktionsort	Damit ein Unternehmen EVD anwenden kann, müssen der Ort der Produktion und des Verkaufs von Produkten nicht zusammenfallen. Die Hauptsache ist der Verkauf von Produkten über sein Handelsnetz
Hallenbereich für die Bewirtung von Besuchern	150 qm nicht überschreitet.
Anzahl der Angestellten	100 Personen nicht überschreitet

Die grundlegenden Indikatoren bei der Berechnung der UTII-Größe für ein Café sind ein Quadratmeter, der die Größe der Halle misst, in der Besucher bedient werden, und der Grundpreis. Bei der Bestimmung der Fläche sollte man nicht vergessen, die Größe der Küche, des Hauswirtschaftsraums und anderer Räumlichkeiten auszuschließen. Die Größe der Filiale muss in der Meldebescheinigung, Unterlagen für ein Café oder in einem Mietvertrag, in Plänen und anderen ähnlichen Unterlagen eingetragen werden. Der Basissatz für die Berechnung der Steuer beträgt 1000 Rubel.

Verwendung von EVD für ein Restaurant

Im Allgemeinen sind die Bedingungen für die Nutzung von EVDN für ein Restaurant ähnlich denen für ein Café. Bei der Bestimmung der Größe der Servicehalle für die Berechnung des Steuerbetrags ergeben sich einige Nuancen. Dies liegt daran, dass ein Restaurant im Vergleich zu einem Café in der Regel ein breiteres Angebot an Dienstleistungen bietet und oft über zusätzliche Bereiche verfügt, um die Unterhaltung der Besucher zu organisieren.

Bei der Bestimmung der Fläche der Servicehalle müssen folgende Nuancen berücksichtigt werden:

Befindet sich im Saal ein Ort der Ruhe, z. B. eine Tanzfläche oder eine Bühne, und ist dieser nicht abgetrennt, wird dieser Bereich in die Berechnung des EVD einbezogen.
Wenn solche Zonen getrennt sind, wird der Bereich für die Berechnung des EVVN ohne sie bestimmt.
wenn das Restaurant mehrere Säle für unterschiedliche Zwecke hat, dann wichtiger Zustand ist ihre Isolation, das Vorhandensein eines separaten Menüs, einer Kasse, einer Funktionsweise, Schätzungen und einer individuellen Ermittlung von Finanzergebnissen.

Beispielrechnung von UTII für Cafés und Restaurants

Da sowohl Cafés als auch Restaurants Catering-Organisationen sind, wird die UTII-Menge für sie als Produkt aus folgenden Faktoren bestimmt:

Grundrendite;
Hallenbereich;

Der K1-Koeffizient, der für Unternehmen in allen Tätigkeitsbereichen gleich ist, ist gesetzlich festgelegt und beträgt 2016 1,798. Der K2-Koeffizient variiert je nachdem, was die Organisation tut und wo sie sich befindet. Sein Wert wird von der Verwaltung der Region festgelegt, er beträgt maximal 1. K2 ist ein Reduktionsfaktor. Der resultierende Wert muss mit 15 % (Steuersatz) multipliziert werden, wodurch die an den Staat zu zahlende UTII-Höhe bestimmt wird.

Beispiel 1. Berechnung der Größe von UTII für ein Café / Restaurant

Berechnen wir den Steuerbetrag für ein Café mit 6 Mitarbeitern und einer Fläche von 40 m² einer Servicehalle in Stadt A.

Die Berechnung von UTII für ein Café sieht folgendermaßen aus:

1000 (Basisrate) * 40 (Hallenfläche) * 1,798 (K1) * 1 (Korrekturfaktor, der eingestellt wird Lokalität A) *15% = 10788 - monatlicher Steuerbetrag.

Da die Berichterstattung über diese Zahlung und ihre Überweisung selbst einmal im Quartal erfolgt, sollte dieser Betrag mit 3 multipliziert werden, um den Wert von UTII für das Quartal zu erhalten.

In einigen Fällen haben Organisationen keine Serviceräume. Dann unterscheidet sich der Algorithmus zur Bestimmung des UTII-Werts vom vorherigen. Die Berechnung der Höhe der Steuerzahlung basiert auf den Konzepten der Grundrentabilität und einer physischen Kennzahl (Personalzahl).

Beispiel #2. Berechnung von UTII für ein Café / eine Kantine ohne Servicehalle

Lassen Sie uns die Höhe der monatlichen Steuerzahlung für eine Küche mit 6 Mitarbeitern berechnen, die keine Servicehalle (Verkauf von Waren zum Mitnehmen) hat und sich in Stadt A befindet.

Berechnung von UTII: 4500 (Grundrentabilität für Gastronomiebetriebe ohne Servicehalle) * 6 * 1,798 (K1) * 1 (K2 für die bedingte Region im Beispiel) * 15% = 7282 Rubel für 1 Monat.

Bei der Bestimmung der UTII-Menge müssen Konzepte wie der Bereich eines Cafés oder Restaurants und der Bereich der Servierhalle unterschieden werden. Cafébereich ist ein breiteres Konzept. Es umfasst nicht nur den Besucherbereich der Halle, sondern auch andere Räumlichkeiten (Verwaltung, Hauswirtschaft). Darüber hinaus müssen bei der Bestimmung von UTII nicht nur die als Eigentum besessenen, sondern auch gemieteten Flächen berücksichtigt werden. Gleichzeitig können vermietete oder in Reparatur befindliche Räumlichkeiten von der Berechnung ausgeschlossen werden. Wenn laut Unterlagen die Räumlichkeiten nicht von der Servicehalle getrennt sind, muss die gesamte Fläche für die Berechnung der Steuer berücksichtigt werden.

Die Fläche der Halle für Freizeit und Unterhaltung wird bei der Berechnung von UTII berücksichtigt. Diese Regelung gilt jedoch nicht für baulich abgetrennte Räumlichkeiten, in denen gastronomische Leistungen erbracht werden.

Antworten auf aktuelle Fragen

Frage Nummer 1. Ist es möglich, EDVN beim Verkauf von Cocktails aus eigener Produktion zu verwenden?

Antworten. Ja, da die Herstellung und der Verkauf von Cocktails mit der öffentlichen Gastronomie zusammenhängen, können solche Dienstleistungen nach dem UTII-System besteuert werden. Ausnahme sind Phytococktails, Tees, Kräutersud, die stärkend wirken. Sie beziehen sich nicht auf die Verpflegung, sondern auf die Kräutermedizin und sollten nur zur Verfügung gestellt werden medizinische Einrichtungen. Wir gestatten UTII auch nicht in Bezug auf die Herstellung und den Verkauf von Sauerstoffcocktails im Zusammenhang mit Arzneimitteln, die nach anderen Systemen besteuert werden.

Frage Nummer 2. Kann ein Internetcafe UTII anwenden und unter welchen Bedingungen?

Antworten. Ja, in Bezug auf ein Internetcafé ist es möglich, UTII unter der Bedingung zu nutzen, dass den Besuchern zusätzlich zum Internet Catering-Dienste angeboten werden. Gleichzeitig muss das Unternehmen alle Kriterien erfüllen, die in der Abgabenordnung der Russischen Föderation für UTII festgelegt sind.

Frage Nummer 3. Ist es möglich, EDVN für ein Restaurant zu beantragen, das zwei Säle mit einer Größe von 160 m² und 120 m² hat?

Antworten. Ja, dieses Steuersystem kann auf ein Restaurant angewendet werden, jedoch nur für einen Saal mit einer Fläche von 120 m². Dies ist auf das Recht des Unternehmens zurückzuführen, UTII anzuwenden, auch wenn der Gesamtwert mehrerer Hallen mehr als 150 m² beträgt. Für die zweite Halle müssen die Steuern nach einem anderen System berechnet werden.

Frage Nummer 4. Ist es möglich, das UTII-System für Speisewagen in Zügen oder Restaurants auf Schiffen anzuwenden?

Antworten. Damit sich eine im Bereich der Gastronomie tätige Wirtschaftseinheit für UTII entscheiden kann, ist es erforderlich, ein Gebäude, einen Teil davon, ein Gebäude mit einer Halle zu haben, die für die Aufnahme von Speisen und die Organisation von Unterhaltung für Besucher geeignet ist. Aber ein Waggon, selbst wenn er für die angegebenen Zwecke angepasst ist, kann nicht als Gebäude betrachtet werden. Andererseits ist ein Speisewagen kein Fahrzeug, da sein Hauptzweck der Catering-Service ist. Der Einsatz von UTII für Speisewagen ist heute umstritten. Steuerbehörden Es wurde eine Praxis eingeführt, die die Verwendung von UTII im Transportwesen nicht zulässt. Dieses Besteuerungssystem ist jedoch durchaus möglich, wenn der Eigentümer des Unternehmens sein Recht gegenüber dem Bundessteuerdienst nachweisen kann. Gleichzeitig muss er darauf vorbereitet sein, dass der Wunsch zur Anwendung der UTII gegebenenfalls vor Gericht verteidigt werden muss.

Frage Nummer 5. Das Restaurant verfügt über keine Servicehalle. Aber in der warmen Jahreszeit öffnet ein Café in einem offenen Bereich. Wie bestimmt man den EVDN - nach der Fläche des Freigeländes oder nach der Anzahl der Mitarbeiter der Organisation?

Antworten. Dass sich der Standort nicht innerhalb des Gebäudes, sondern im Freien befindet, bedeutet nicht das Fehlen einer Servicehalle. Daher sollte die Steuer unter Berücksichtigung der Größe des Sommercafés und nicht der Anzahl der Mitarbeiter berechnet werden.

Eine der häufigsten Aktivitäten, die unter UTII fallen, ist die Bereitstellung von Catering-Dienstleistungen. Lesen Sie mehr über die Besteuerung von Catering-Dienstleistungen in diesem Artikel.

Was gilt als Catering

Die öffentliche Verpflegung ist eine Dienstleistung für die Herstellung von kulinarischen Produkten und (oder) Süßwaren, die Schaffung von Bedingungen für den Verkauf und (oder) Verzehr von Produkten vor Ort sowie Bedingungen für Freizeitaktivitäten (Artikel 346.27 der Abgabenordnung). der Russischen Föderation). Die Herstellung umfasst das Mischen von Produkten (z. B. Zubereiten von Salaten, Sandwiches) und (oder) das Modifizieren ihrer ursprünglichen Eigenschaften (z. B. Braten von gefrorenen Fertiggerichten oder frisches Fleisch). Dies unterscheidet das Catering vom Verkauf von Fertigprodukten im Einzelhandel (Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 28.04.07 Nr. 03-11-05 / 85). Zu den Freizeitdiensten gehören die Organisation von Musikdiensten, die Durchführung von Konzerten, Varietés und Videoprogrammen, die Organisation von Brettspielen (z. B. Billard) usw.

Unternehmer und Unternehmen, die Catering-Dienstleistungen über öffentliche Catering-Einrichtungen erbringen, können auf die Zahlung einer einheitlichen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen übertragen werden:
- über eine Besucherdiensthalle verfügen (die Fläche der Räumlichkeiten sollte nicht mehr als 150 m² betragen);
- keine Kundendiensthalle haben.

Gleichzeitig muss die Gemedem Steuerzahler eigentumsrechtlich gehören oder ihm im Rahmen eines Pachtvertrags oder einer ähnlichen Vereinbarung zur Nutzung überlassen werden (Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 20.03.07 Nr. 03.11.04 / 3/72). Gleichzeitig ist ein Steuerpflichtiger, der alkoholische Getränke herstellt und verkauft, nicht berechtigt, an der „Anrechnung“ zu arbeiten. Wenn jedoch gekaufter Alkohol und Bier über eine öffentliche Catering-Einrichtung verkauft werden, kann diese Aktivität auf die Zahlung von UTII übertragen werden (Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 18.01.08 Nr. 03-11-04 / 3/ 6, vom 17.12.07 Nr. 03-11-04/3/497). Darüber hinaus fallen auch Aktivitäten zur Herstellung und zum Verkauf von alkoholischen Cocktails, die durch Mischen der entsprechenden Zutaten durch einen Barkeeper in Restaurants, Cafés, Bars und anderen öffentlichen Catering-Einrichtungen gewonnen werden, unter die „unterstellte“ Regelung (Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation Verband vom 16.06.08 Nr. 03-11-04 / 3/275).

Darüber hinaus wird ein Unternehmen, das Lebensmittel nicht über öffentliche Catering-Einrichtungen verkauft, sondern sie an Kunden zu Hause oder im Büro liefert, nicht in die „Anrechnung“ überführt (Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 25. Juli , 07 Nr. 03-11-04/3/295). Eine Organisation, die solche Tätigkeiten ausübt, muss entweder ein allgemeines oder ein vereinfachtes Steuersystem anwenden.

Gastronomiebetrieb mit Servicehalle

Eine Einrichtung der öffentlichen Gastronomie mit Besucherdiensthalle ist ein Gebäude (Teil davon) oder ein Gebäude, das für die Erbringung von gastronomischen Dienstleistungen bestimmt ist und das über einen speziell eingerichteten Raum (Freifläche) zum Verzehr von fertigen kulinarischen Produkten, Süßwaren, gekauften Waren verfügt und Freizeitaktivitäten. Diese Kategorie umfasst Restaurants, Bars, Cafés, Kantinen und Speiselokale (Artikel 346.27 Absatz 20 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
Wenn der Steuerzahler den Besuchern in der Servicehalle Catering-Dienstleistungen anbietet, sollte bei der Berechnung der UTII ein Grundertrag von 1.000 Rubel pro Monat angesetzt werden. Gleichzeitig ist der physische Rentabilitätsindikator die Fläche der Kundendiensthalle in Quadratmetern (Artikel 346.29 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Unter dem Bereich der Halle wird der Bereich eines speziell ausgestatteten Raumes verstanden, der zum Verzehr von Fertigprodukten, Süßwaren und gekauften Waren bestimmt ist. Die Flächengröße wird anhand von Titel- und Bestandsunterlagen ermittelt. Diese beinhalten:
- Unterlagen mit den erforderlichen Angaben über Zweck, Gestaltungsmerkmale und Raumaufteilung;
- Vertrag über den Verkauf von Nichtwohngebäuden;
— technischer Pass, Pläne, Schemata, Erläuterungen;
- ein Mietvertrag (Untermietvertrag) für Nichtwohngebäude oder einen Teil davon;
- Erlaubnis, Besucher in einem offenen Bereich und andere Dokumente zu bedienen.

Bei der Wertermittlung eines physikalischen Indikators ist zu beachten, dass der Bereich der Besucherservicehalle nur einen Ort umfasst, der unmittelbar zum Essen und zur Freizeitgestaltung bestimmt ist. Räumlichkeiten wie beispielsweise eine Küche, ein Ort zum Verteilen und Erhitzen von Fertigprodukten, ein Kassiererplatz, Wirtschaftsräume usw. sollten nicht in den Bereich der Kundendiensthalle einbezogen werden (Schreiben des Finanzministerium der Russischen Föderation vom 21.03.08 Nr. 03-11-04 / 3 / 143).

Eine Catering-Einrichtung kann mehrere separate Kundendiensthallen haben. Das Finanzministerium empfiehlt in dieser Situation die Berücksichtigung von Eigentums- und Inventarunterlagen. Wenn also die Objekte gemäß den Dokumenten nicht getrennt sind, werden die Räumlichkeiten als ein Objekt der Catering-Organisation anerkannt. Die Fläche der Servicehalle wird in einer solchen Situation für alle Räumlichkeiten insgesamt berechnet. Andernfalls sollte die Fläche der Servicehalle für jeden Raum separat berechnet werden (Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 30.03.07 Nr. 03-11-04/3/98, vom 08.02.07 Nr. 03-11-04/3/41).

Und wenn sie im selben Raum sind verschiedene Typen Aktivitäten, z. B. Catering- und Einzelhandelsdienstleistungen, werden dann bei der Berechnung der Steuer die Gesamtfläche der Räumlichkeiten berücksichtigt. Diese Position wird von Spezialisten des Finanzministeriums eingenommen (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 03.07.08 Nr. 03-11-04/3/311). Argument: Kapitel 26.3 der Abgabenordnung sieht keine Aufteilung der Fläche des Handelssaals (Besucherservicehalle) vor, wenn mehrere Arten von Aktivitäten auf derselben Fläche durchgeführt werden. Dies bedeutet, dass in der beschriebenen Situation die Berechnung von UTII für die Erbringung von Catering-Dienstleistungen auf der Gesamtfläche der Kundendiensthalle und für den Einzelhandel auf der Gesamtfläche des Handelsraums basiert .

Keine Diensthalle

Wenn eine Catering-Einrichtung keine speziell für den Verzehr ausgestatteten Produkte hat, wird sie als Catering-Einrichtung ohne Kundendiensthalle anerkannt (Artikel 346.27 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Zu diesen Objekten gehören Kioske, Zelte, kulinarische Geschäfte (Sektionen, Abteilungen) und andere ähnliche Einrichtungen der öffentlichen Gastronomie. Ein Beispiel ist die Herstellung und der Verkauf von Weiß- und Pasteten über einen Anhänger auf dem Markt. Diese Aktivitäten beziehen sich auf Catering-Dienstleistungen, die unter UTII fallen (Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 20. Februar 08 Nr. 03-11-05 / 36). Bitte beachten Sie: Ab 2009 wird der Verkauf von in diesen Automaten hergestellten Waren oder Produkten der Gemeinschaftsverpflegung (z. B. Kaffee) über Verkaufsautomaten als Einzelhandel eingestuft (Bundesgesetz Nr. 155-FZ vom 22. Juli 2008).

Nun ist die Frage der Besteuerung solcher Maschinen umstritten. So wurden Verkaufsautomaten ab dem 1. Januar 2008 in die Liste der stationären Handelsobjekte ohne Handelsräume aufgenommen (Artikel 346.27 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Das Finanzministerium gab jedoch an: Wenn kulinarische Produkte aus eigener Herstellung (Suppen, Getränke aus trockenen Zutaten und Wasser) über einen Verkaufsautomaten verkauft werden, wird UTII wie bei der Erbringung von Catering-Dienstleistungen durch Catering-Organisationen gezahlt, die keinen Kunden haben Diensthalle (Schreiben vom 28.03.2008 Nr. 03-11-02/35, vom 12.05.08 Nr. 03-11-05/119).

Bei der Berechnung einer einzigen Steuer auf Catering-Dienstleistungen ohne Kundendiensthalle sollte ein Grundeinkommen von 4.500 Rubel pro Monat (Artikel 346.29 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) und ein physischer Indikator - die Anzahl der Mitarbeiter - angewendet werden. einschließlich Einzelunternehmer(Klausel 3, Artikel 346.29 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Das UTII-Regime bietet kleinen Unternehmen, die es nutzen, viele Vorteile. Gleichzeitig weist die Anrechnung Merkmale auf, die von der Tätigkeitsrichtung einer juristischen Person oder eines einzelnen Unternehmers abhängen. Eine der möglichen Geschäftsarten in einer solchen Sonderregelung ist die Organisation von Gemeinschaftsverpflegung. In dem Artikel werden wir betrachten, welche wichtigen Schritte mit der Eröffnung einer solchen Einrichtung verbunden sind. Es sei daran erinnert, dass die öffentliche Gastronomie bei UTII arbeiten kann, wenn diese Art von Aktivität in Ihrer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation erlaubt ist.

Optionen für die Organisation von Catering im Rahmen des einheitlichen Steuersystems

Catering-Dienstleistungen in der vmenenka werden durch zwei Arten von Aktivitäten repräsentiert.

Catering-Dienstleistungen ohne Raum für die Kundenbetreuung. Die Grundrendite beträgt in diesem Fall 4.500 Rubel / Monat. Der physikalische Indikator für die Anrechnung ist die Zahl der Beschäftigten. Wenn wir über IP sprechen, ist es auch in ihrer Anzahl enthalten.
Catering-Dienstleistungen mit einem Saal zur Bedienung von Besuchern mit einer Fläche von bis zu 150 m². M. inklusive. Für diese Situation basiert die Berechnung auf der Fläche einer solchen Halle (Anzahl Quadratmeter) und der Grundertrag beträgt 1.000 Rubel pro Monat.

Beispiele für Objekte der ersten Gruppe sind verschiedene Zelte, Kioske, kulinarische Geschäfte in Restaurants usw. Die zweite Gruppe von Einrichtungen umfasst die Restaurants selbst, Kantinen, Bars und andere Objekte mit Räumlichkeiten, die für die Bewirtung von Besuchern ausgestattet sind.

Einschränkungen bei der Verwendung von UTII für Gastronomiebetriebe

Das Spektrum der Dienstleistungen, die unter die betrachtete Art der Tätigkeit fallen, ist begrenzt. Zu den Catering-Leistungen gehören:

Zubereitung von kulinarischen und/oder Konditorwaren;
Schaffung von Bedingungen für den Verkauf oder Verzehr von fertigen oder gekauften kulinarischen und / oder Süßwarenprodukten;
Angebot an Freizeitangeboten.

Diese Arten von Tätigkeiten umfassen nicht die Herstellung und den Verkauf von Produkten, die in die Kategorie der verbrauchsteuerpflichtigen Waren (Alkohol) fallen. Wenn eines der Restaurants oder Cafés 150 m² überschreitet. m., Spezialmodus ist nicht erlaubt. Das Unternehmen oder der einzelne Unternehmer gilt automatisch als Zahler im OSNO, wenn alle anderen Dinge gleich bleiben.

Es können mehrere Betriebe vorhanden sein. Die Flächenbegrenzung wird nicht pauschal für alle Räumlichkeiten berücksichtigt, sondern für jede einzelne separat. Wenn jedoch eine der Hallen eine Fläche aufweist, die die zulässige Grenze überschreitet, ist eine Anrechnung nicht möglich. In diesem Fall müssen Sie die Besteuerungssysteme kombinieren.

Die Fläche der Halle können Sie anhand von Inventar- oder Titelunterlagen ermitteln. Zum Beispiel ein Vertrag über den Verkauf von Räumlichkeiten oder ein Mietvertrag. Der Bereich für die Steuerberechnung umfasst keine Verwaltungs-, Industriegebäude usw. Es wird nur der Teil der Räumlichkeiten berücksichtigt, in dem Besucher bedient werden. Dazu gehört auch ein angrenzender Außenbereich. Diese Situation ist typisch für die Sommerzeit, wenn die Besucher eingeladen sind, sich außerhalb des Gebäudes aufzuhalten.

Catering-Dienstleistungen können nicht nur von Einzelpersonen, sondern auch von juristischen Personen und anderen Organisationen bezahlt werden. Zum Beispiel Staat oder Kommune. All dies wird den Rahmen der Zurechnung nicht sprengen.

Zugehörige Dienste: fallen sie unter UTII?

In Cafés und Restaurants werden oft Besucher angeboten verschiedene Wege Freizeitaktivitäten. Nach dem Klassifikator OKPD 2 gehören Unterhaltungsveranstaltungen in solchen Einrichtungen zur Gruppe der Verpflegungsdienste. Zum Beispiel Konzerte, Organisation verschiedener Quiz oder Spiele, Bowling usw. Wenn die Freizeit im selben Raum wie der Speisesaal organisiert wird, separate Ansicht Tätigkeiten müssen nicht getrennt werden. Somit müssen keine Nachzahlungen geleistet werden. Gleichzeitig wird der Ort für solche Veranstaltungen in die Berechnung der kalkulatorischen Einnahmen einbezogen.

Mobile Catering-Einrichtungen

Auf den Straßen findet man derzeit organisierte mobile Verpflegungsstationen Fahrzeug. Das Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 09.10.2017 Nr. 03-11-11 / 65780 besagt, dass solche mobilen Punkte nicht zu öffentlichen Verpflegungseinrichtungen gehören. Bewegte Objekte ermöglichen keine exakte Standortbestimmung. Daher ist es unmöglich, bei der Durchführung solcher Aktivitäten eine Zurechnung anzuwenden.

Ein Beispiel für die Berechnung einer kalkulatorischen Steuer für einen Gastronomiebetrieb

Der Unternehmer eröffnet ein Café in der Stadt Jekaterinburg. Wir berechnen die Höhe der kalkulatorischen Steuer, die er im zweiten Quartal 2018 zahlen muss. Die Hallenfläche beträgt 50 qm. m. Dementsprechend beträgt die Grundrendite 1.000 Rubel. Der K1-Koeffizient (Deflator) im Jahr 2018 beträgt 1,868. Der Wert von K2 bestimmt sich nach den ordnungsrechtlichen Vorschriften der Region, in der die Gemeinschaftsverpflegung betrieben wird. In der Stadt aus unserem Beispiel unterscheidet sich der Wert des Koeffizienten je nach Art der Aktivität sowie der bedingten territorialen Zone. Nehmen wir einen der möglichen Werte - 0,8.

Der bereinigte Grundertrag beträgt: 1.000 * 1,868 * 0,8 = 1.494,4 Rubel.

Das kalkulatorische Einkommen für einen Monat beträgt: 1.494,4 * 50 = 74.720 Rubel.

Für drei Monate beträgt der Betrag: 74.720 * 3 = 224.160 Rubel.

Denken Sie daran, dass die Steuer um die Höhe der Versicherungsprämien reduziert werden kann, jedoch nicht um mehr als die Hälfte. Lassen Sie sie in unserem Fall 20.000 Rubel betragen. Dann: 224 160 * 0,15 = 33 624 Rubel; 33.624 / 2 = 16.812 Rubel.

Somit muss der Unternehmer eine einmalige Steuer in Höhe von 16.812 Rubel zahlen.

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Schönen Tag! Ich freue mich, dass Sie meine Seite für Berufseinsteiger weiterhin besuchen und möchte heute noch eines der Themen verraten, nämlich „ So berechnen Sie die UTII-Steuer für”.

Um UTII für Catering korrekt zu berechnen, müssen Sie verwenden.

Die Formel lautet: UTII \u003d BD * FP * K1 * K2 * 15%

Betrachten Sie 2 Arten von Gemeinschaftsverpflegung mit Beispielen:

Tätigkeiten im Bereich Catering mit Besucherservicehallen;
Catering-Aktivitäten ohne Kundendiensthallen.

Gastronomie mit Servicehallen

Wie Sie wahrscheinlich schon anhand des Namens verstanden haben, handelt es sich um Gastronomiebetriebe, die über Kundendiensträume verfügen.

Dazu gehören: Cafés, Kantinen, Bars, Restaurants, Bistros etc.

Lassen Sie uns nun die UTII-Steuer für CATERING mit Sälen berechnen:

UTII = BD * FP * K1 * K2 * 15 % wobei in unserem Fall:

DB ist für Aktivität im Bereich Catering mit Besucherservicehallen, seine Größe beträgt 1000 Rubel. pro qm;

FP - ein physischer Indikator für das Catering mit Handelsflächen ist gleich = die Fläche der Halle für die Bedienung von Besuchern;

Die Größe ist für alle Arten von Aktivitäten gleich und beträgt 2015 1.798;

K2 ist der Deflator-Koeffizient für eine bestimmte Art von Aktivität und in einer bestimmten Region. Seine Größe muss auf der Website der Verwaltung der Stadt, in der Sie tätig sind, eingesehen werden. Sein Maximalwert ist 1 und es wird heruntergestuft.

Ein Beispiel für die Berechnung von Catering mit Hallen

Ich werde nicht von meinen Traditionen abweichen und die UTII-Steuer für die Stadt berechnen, in der ich wohne.

Beispiel: Ein Unternehmer in der Stadt Megion hat ein Café, 5 Personen arbeiten im Café und die Gesamtfläche des Cafés beträgt 80 qm. davon beträgt die Fläche der Besucherservicehalle 50 qm.

Sofort müssen wir hervorheben, was uns interessiert:

Das Café verfügt über eine Servicehalle, was bedeutet, dass die Grundrentabilität 1000 Rubel beträgt und der physische Indikator 50 (die Fläche der Besucherservicehalle) beträgt.
Die Stadt Megion - dies beeinflusst den Wert des Korrekturfaktors K2.

An weiteren Informationen sind wir nicht interessiert (die Anzahl der Mitarbeiter spielt in diesem Beispiel keine Rolle).

Jetzt machen wir die Berechnungen:

UTII = 1000 Rubel. (Dies ist die Größe der Grundrentabilität für Catering mit Besucherservicehallen) * 50 (die Fläche der Besucherservicehalle) * 1,798 (K1-Koeffizient im Jahr 2015) * 1 (K2-Koeffizient, der in Megion für Catering in Cafés angenommen wurde, Bars und Restaurants)* 15 % (der an den Staat zu zahlende Steuerbetrag.

Natürlich ist es bei der Durchführung der Berechnungen selbst nicht erforderlich, jede Variable zu beschreiben, und ich habe lediglich darauf hingewiesen, dass Sie dies verstehen wichtiger Punkt, jetzt machen wir die Berechnungen:

UTII \u003d 1000 * 50 * 1,798 * 1 * 15% \u003d 13485 Rubel. - jetzt haben wir den Betrag der UTII-Steuer für unser Verpflegungsbeispiel für 1 Monat erhalten. Da die Meldung und Zahlung der Steuer auf UTII einmal im Quartal erfolgt, muss der Steuerbetrag am Ende mit 3 (Monate in einem Quartal) multipliziert werden.

Catering ohne Servicehallen

Lassen Sie uns zunächst definieren, was unter diesen Begriff fällt: Kioske, Zelte (im Zusammenhang mit der Herstellung und dem Verkauf von Lebensmitteln: Cheburek, Pfannkuchen usw.), kulinarische Abteilungen usw.

UTII \u003d BD * FP * K1 * K2 * 15% wobei:

DB - die Größe der Grundrentabilität für Catering ohne Hallen für die Bedienung von Besuchern beträgt 4500 Rubel;

FI - der physische Indikator ist in diesem Fall die Anzahl der in dieser Tätigkeit beschäftigten Mitarbeiter, einschließlich des Unternehmers selbst;

K1 - dieser Koeffizient ist für alle Arten von Aktivitäten gleich und beträgt 2015 1,798;

K2 - Dieser Indikator hängt von der jeweiligen Stadt ab, in der die Aktivität durchgeführt wird. Da ich die Stadt Megion in Betracht ziehe, beträgt ihre Größe in meinem Fall 0,8.

Ein Beispiel für die Berechnung von UTII für Catering ohne Hallen

Beispiel: Ein Unternehmer in der Stadt Megion hat eine kulinarische Arbeit, für diese Tätigkeit werden 4 Mitarbeiter eingestellt.

Schlussfolgerungen aus dem Beispiel:

Seit dem Kochen bedeutet dies, dass es keine Besucherservicehallen gibt, und in diesem Fall beträgt die Größe der Grundrentabilität 4.500 Rubel;
Der physische Indikator ist die Anzahl der Personen (einschließlich des Unternehmers), die an dieser Aktivität beteiligt sind, in meinem Beispiel 4 Angestellte + 1 Unternehmer, insgesamt: 5;
K1 = 1,798 (einer für alle);
K2 = 0,8 (zum Kochen in Megion).

Lassen Sie uns nun die Berechnungen durchführen: UTII = 4500 * 5 * 1,798 * 0,8 * 15% = 4854 Rubel. 60 Kop. - Dies ist der Steuerbetrag für 1 Monat. Bei Abgabe der UTII-Erklärung nach den im Quartal gearbeiteten Monaten rechnen.

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