Als Gegenstand der Mehrwertsteuerbesteuerung werden folgende Vorgänge anerkannt:

• für den Verkauf von Waren, Werken, Dienstleistungen und Eigentumsrechten (im Folgenden als Waren bezeichnet) auf dem Territorium der Russischen Föderation, auch unentgeltlich (Absatz 1, Absatz 1, Artikel 146 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
• über die Übertragung von Waren für den Eigenbedarf auf dem Territorium der Russischen Föderation (Absatz 2, Absatz 1, Artikel 146 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
• Bau- und Installationsarbeiten für den Eigenverbrauch durchzuführen (Absatz 3, Absatz 1, Artikel 146 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
• über die Einfuhr von Waren in das Hoheitsgebiet der Russischen Föderation (Absatz 4, Absatz 1, Artikel 146 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Doch nicht jeder Gegenstand unterliegt der Mehrwertsteuer. Daher müssen Sie zunächst die Steuerbemessungsgrundlage ermitteln und erst dann mit der Berechnung fortfahren.

Die Steuerbemessungsgrundlage für die Mehrwertsteuer sind im Allgemeinen die Kosten der verkauften (übertragenen, importierten) Waren, die der Mehrwertsteuer unterliegen, ohne den Steuerbetrag (Artikel 154 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Mehrwertsteuerbemessungsgrundlage

Beim Verkauf von Waren wird Folgendes in die Meinbezogen (Artikel 154 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation):

• Warenkosten basierend auf Marktpreisen ohne Mehrwertsteuer. Standardmäßig wird davon ausgegangen, dass der im Vertrag festgelegte Preis der Marktpreis ist;
• Betrag erhalten.

Als Steuerbemessungsgrundlage gelten auch die Warenkosten (Artikel 154 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation):

• wenn sie im Rahmen von Warenbörsen verkauft werden;
• wenn sie kostenlos verkauft werden;
• bei der Übertragung des Eigentums an der verpfändeten Sache auf den Pfandgläubiger;
• bei der Übergabe von Gütern zum Zwecke der Bezahlung von Arbeitsleistungen.

Beim Verkauf von Waren, die in der Mehrwertsteuer enthalten sind, wird eine separate Formel zur Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage verwendet. Beispielsweise wurden Waren zur Verwendung für eine Tätigkeit gekauft, die nicht der Mehrwertsteuer unterliegt, und die Vorsteuer war im Preis der Waren enthalten. Dann wird die Basis wie folgt betrachtet (Artikel 154 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation):

Der Verkauf solcher Waren unterliegt der Mehrwertsteuer gemäß 18/118 (vom 01.01.2019 - 20/120) oder 10/110 (Artikel 164 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Die Steuerbemessungsgrundlage für die Mehrwertsteuer muss auf der Grundlage der Ergebnisse jedes Steuerzeitraums – Quartals – ermittelt werden (Artikel 163 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Dazu gehören Umsätze, die als Gegenstand der Mehrwertsteuerbesteuerung anerkannt sind und bei denen der Zeitpunkt der Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage auf das entsprechende Quartal fällt (Artikel 166 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Der Zeitpunkt der Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage für die Mehrwertsteuer

Beim Verkauf von Waren wird der Zeitpunkt der Bestimmung der Bemessungsgrundlage auf einen der früher eingetretenen Daten festgelegt (Artikel 167 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation):

• Eingangsdatum für künftige Lieferungen. Wenn der Käufer eine Vorauszahlung leistet, muss der Verkäufer die Steuerbemessungsgrundlage zweimal berechnen – am Tag des Eingangs der Vorauszahlung und am Tag des Versands der Ware (Artikel 167 Absatz 14 der russischen Abgabenordnung). Föderation).
• Datum des Versands (Übergabe) der Ware. Als Datum gilt das Datum der ersten Erstellung des dem Käufer oder Spediteur ausgestellten Primärdokuments (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes vom 1. Oktober 2015 N GD-4-3/17114@). Wenn die Ware in Teilen geliefert wird, gilt als Versanddatum das Datum der Erstellung des Primärdokuments zum Zeitpunkt der Lieferung des letzten Teils (Schreiben des Finanzministeriums vom 13.01.2012 N 03-07-11/08).

Somit entsteht für den Verkäufer die Verpflichtung zur Berechnung der Mehrwertsteuer unabhängig vom Zeitpunkt des Eigentumsübergangs der Ware (Schreiben des Finanzministeriums vom 6. Oktober 2015 N 03-07-15/57115).

Bei der Ausführung von Arbeiten ist der Zeitpunkt der Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage für Mehrwertsteuerzwecke das Datum der Unterzeichnung der Arbeitsabnahmebescheinigung (Schreiben des Finanzministeriums vom 02.02.2015 N 03-07-10/3962).

Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage

Die Abgabenordnung der Russischen Föderation hat mehrere festgelegt. Die Steuerbemessungsgrundlage wird für jede Gruppe von Transaktionen, die mit dem gleichen Steuersatz besteuert werden, separat berechnet (Artikel 153 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Die Steuerbemessungsgrundlage umfasst Erlöse aus Verkäufen, die sowohl in bar als auch in Form von Sachleistungen erzielt werden. Alles, was in Form von Sachleistungen erhalten wird, wird zum geschätzten Wert berücksichtigt (Artikel 153 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Darüber hinaus muss in bestimmten Fällen die Steuerbemessungsgrundlage um die Beträge erhöht werden, die der Verkäufer im Zusammenhang mit Zahlungen für die Waren erhält (Artikel 162 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die Mehrwertsteuer auf diese zusätzlichen Beträge wird mit dem berechneten Satz von 18/118 (ab 01.01.2019 20/120) oder 10/110 berechnet, je nachdem, mit welchem ​​Satz der Vorgang selbst besteuert wurde (Artikel 164 Absatz 4). Abgabenordnung der Russischen Föderation). Und wenn der Vorgang mit einem Steuersatz von 0 % besteuert wurde, werden auch die mit der Zahlung von Waren verbundenen Beträge mit einem Steuersatz von 0 % besteuert (

Die Mehrwertsteuer zählt zu den indirekten Steuern, deren Zahlung zugunsten des Staates erfolgt. Sie wird beim Verkauf oder bei der Erbringung von Dienstleistungen auf Waren erhoben und kann je nach Anzahl der durchgeführten Handelstransaktionen mehrmals abgebucht werden. Erklärung zur Mehrwertsteuer – Mehrwertsteuer. Es wird auf Waren und Dienstleistungen erhoben, und sein Volumen beträgt einen bestimmten Prozentsatz von den Kosten des Produkts. Insbesondere in Russland steigt seine Größe ab 2019 auf 20 %.

Außer in Russland gibt es in 130 Ländern weltweit Mehrwertsteuer. In Staaten, in denen es sie nicht gibt, ist eine Umsatzsteuer vorgesehen, die fast ein vollständiges Analogon darstellt. Versuchen wir, genauer und anhand von Beispielen zu betrachten, was die Mehrwertsteuer für Dummies ist, da dieser Beitrag an den Staat fast täglich von jedem Bürger gezahlt wird, wenn er Waren in einem Geschäft kauft, verschiedene Dienstleistungen erhält usw.

Warum wird Mehrwertsteuer benötigt?

Diese Art der Steuererhebung geht direkt an den Staatshaushalt und ist in der Praxis die einzige, effektivste und effizienteste Art der Steuererhebung bei Produzenten und Endabnehmern. In der Praxis kann die Rückstellung für die Produktion einer bestimmten Warengruppe mehrmals erfolgen:

• Beim Verkauf von Industrierohstoffen;
• Beim Verkauf eines fertigen Produkts an eine Einzelhandelskette;
• Beim Verkauf in einem Einzelhandelsnetz an den Endkäufer.

So können in manchen Fällen Zahlungen bis zu drei Mal auf mehreren Produktionsstufen erfolgen. Dadurch wird das Risiko einer Steuerhinterziehung verringert. Im Vergleich zur gleichen Umsatzsteuer, die vom Endkäufer gezahlt wird, ist dieses Kaskadensystem für die Ausfüllung des Budgets effektiver und selbst wenn eine der Parteien sich der Zahlung entzieht, wird sie von der anderen Partei, die an der nachfolgenden oder vorherigen Stufe beteiligt ist, entschädigt des Verkaufs von Produkten oder Dienstleistungen.

Wer zahlt die Mehrwertsteuer?

Die Mehrwertsteuer wird gezahlt:

• Industrieproduktions-, Kommunal-, Wirtschaftsunternehmen und -organisationen sowie deren Zweigniederlassungen, die über keine eigene Registrierung, aber über Girokonten verfügen;
• Banken, Versicherungsorganisationen;
• Einzelunternehmer, Bürger, die an Familienunternehmen beteiligt sind;
• Ausländische Unternehmen, die in der Russischen Föderation tätig sind;
• Gemeinnützige Organisationen bei der Ausübung wirtschaftlicher oder kommerzieller Tätigkeiten.

Tatsächlich werden je nach gewähltem Steuersystem Rückstellungen für jede Finanz- oder Geschäftstransaktion gebildet, die sich auf die Änderung des Betriebskapitals und des genehmigten Kapitals mit anschließender Gutschrift der Mittel auf den persönlichen Konten der Organisation auswirkt.

Privatpersonen, die Endverbraucher sind, zahlen einen Steuerabzug, der bereits im Kaufpreis enthalten ist. Wenn Sie sich fragen, wie hoch die Mehrwertsteuer auf einem Scheck ist, dann handelt es sich hierbei um denselben Mehrwert – einen Prozentsatz, der an den Staatshaushalt gezahlt wird.

Daten zur Wertschöpfung werden in einer speziellen Erklärung erfasst und an das Bundessteueramt in der Region übermittelt, in der das Unternehmen oder der Einzelunternehmer registriert ist. Die Lieferung muss spätestens am 25. des auf den Abschluss des Berichtszeitraums folgenden Monats erfolgen. Mit anderen Worten: Die Lieferung erfolgt viermal im Jahr zum Ende jedes Quartals. Im Falle von Verzögerungen oder Fehlern beim Ausfüllen der Erklärung kann der Bundessteuerdienst einleiten Sonderscheck Zahler.

Zahlungsarten und -volumina

Die Höhe der entstehenden Wertschöpfung hängt von der gesellschaftlichen Bedeutung der Güter ab. Insbesondere sind folgende Möglichkeiten vorgesehen:

• 20 % auf Güter von geringer gesellschaftlicher Bedeutung;
• 10 % – Güter von mittlerer gesellschaftlicher Bedeutung, dazu gehören Lebensmittel, die zum Mindestverbrauchersortiment gehören;
• 0 % ist eine Produktgruppe mit hoher sozialer und humanitärer Bedeutung.

Weitere Informationen zu den in den einzelnen Gruppen enthaltenen Produkten finden Sie in den auf der Website präsentierten Materialien oder auf der Website des Bundessteuerdienstes, wo Sie ebenfalls fündig werden diese Information. Abstufung der Prozentsätze Steuerabzüge wurde geschaffen, um Käufer vor übermäßigen Preiserhöhungen zu schützen und einzelne Produktionsbereiche zu unterstützen und ihnen wettbewerbsfähige Entwicklungsbedingungen zu bieten. Außerdem wird für aus dem Ausland importierte Waren ein erhöhter Satz erhoben.

In Ländern, in denen Umsatzsteuer erhoben wird, gelten für die Bestimmung der Höhe dieselben Regeln. In den Vereinigten Staaten wird der Prozentsatz beispielsweise von Bundes- und Landesbehörden festgelegt, sodass der Satz je nach Region des Landes und anderen Bedingungen stark variieren kann. In Russland beträgt der Prozentsatz einzige Bedeutung je nach Region, variiert jedoch je nach Produktgruppe.

Vorteile und Nachteile

Der Abzug der Mehrwertsteuer auf mehreren Verkaufs- oder Produktionsstufen sowie das System zur Durchführung dieser Art der Besteuerung selbst haben ihre Vor- und Nachteile. Zu den Vorteilen gehören:

• Das Risiko der Zahlungshinterziehung beim Verkauf von Produkten wird reduziert – jeder Käufer von Rohstoffen, Fertigprodukten usw. trägt die Mehrkosten. daher werden Abzüge vom Budget mehrmals und nicht nur einmal vorgenommen;
• Durch die Lastenverteilung wird die Höhe der Steuerbelastung einzelner Gruppen, die an der Produktion und dem Endverbrauch von Gütern beteiligt sind, verringert;
• Das System zur Überwachung der Steuerabzüge wird vereinfacht, indem es bei der Erstellung von Berichten zu einem separaten Parameter wird.

Der Nachteil besteht darin, dass das Produkt möglicherweise teurer wird, da Hersteller und Verkäufer ihre eigenen Kosten für die Bezahlung des Mehrwerts auf unterschiedlichen Stufen in den Endpreis einbeziehen.

Wir hoffen, dass die obigen Informationen Ihnen dabei geholfen haben, zu verstehen, was Mehrwertsteuer ist und wer sie wann zahlt. Es wurde 1992 in das russische Steuersystem aufgenommen und unterliegt den Bestimmungen von Kapitel Nr. 21 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Den Unternehmerforen zufolge stellen sich die meisten Fragen zur Mehrwertsteuer. Mit Hilfe dieses Artikels wird es Ihnen wahrscheinlich nicht gelingen, eine Umsatzsteuererklärung auszufüllen, aber Sie erfahren alles Wichtige zum Thema Steuern: Wer zahlt, wie berechnet und erhält man einen Steuerabzug?

Anastasia Woloschenko

Herausgeber von Tinkoff Business

Anton Dybow

Steuerexperte

Was wirst du lernen

Was ist Mehrwertsteuer?

Mehrwertsteuer – Mehrwertsteuer. Sie wird gezahlt, wenn das Unternehmen Waren, Werke, Dienstleistungen und Eigentumsrechte verkauft.

Verkauft Waren, Werke, Dienstleistungen oder Eigentumsrechte. Hat ein Unternehmen beispielsweise Tomaten oder Büroräume verkauft, ist es zur Zahlung der Mehrwertsteuer verpflichtet.

Spendet kostenlos Waren, Werke, Dienstleistungen oder Eigentumsrechte. Wenn beispielsweise eine juristische Person eine Industriewerkstatt kostenlos an eine andere überträgt oder beim Kauf eines Kühlschranks in einem Geschäft einen Mikrowellenherd verschenkt – auf alle Transaktionen muss Mehrwertsteuer zum Marktwert gezahlt werden.

Importiert Waren in das Gebiet der Russischen Föderation vom Ausland. Er bringt zum Beispiel Schokolade aus Japan oder Kleidung aus China mit, um sie später in Russland zu verkaufen. Bei jeder Lieferung ist die Mehrwertsteuer zu entrichten.

Führt selbst Bau- und Installationsarbeiten durch. Baut aus eigener Kraft ein Gebäude, eine Werkstatt oder führt Reparaturen auf dem Gelände durch.

Im Gesetz wird dies als Verkauf bezeichnet, der Einfachheit halber nennen wir es jedoch Verkauf.

Die Mehrwertsteuer ist eine indirekte Steuer. Typischerweise zahlt das Unternehmen die Kosten nicht aus eigener Tasche, sondern stellt sie dem Endkunden in Rechnung. Der Käufer zahlt den Steuerbetrag, das Unternehmen überweist diesen Betrag an das Finanzamt. Möglicherweise ist Ihnen aufgefallen, dass auf der Ladenquittung der Preis des Produkts und die Mehrwertsteuer gesondert ausgewiesen sind. Wurde die Ware aber nicht verkauft, sondern verschenkt, muss der Unternehmer darauf trotzdem Mehrwertsteuer zahlen – aus eigenem Geld.

Auf den Mehrwert wird Steuer erhoben. Beispielsweise kaufte ein Unternehmer bei einem Lieferanten ein Kilogramm Gurken für 100 Rubel und verkaufte sie für 150 Rubel. Wenn der Gurkenlieferant auch Mehrwertsteuerzahler ist, zahlt der Unternehmer nur die Differenz von 50 Rubel.

Wer zahlt die Mehrwertsteuer?

Die Mehrwertsteuer wird von Unternehmen und Einzelunternehmern gezahlt, die das allgemeine Steuersystem nutzen, sowie von jedem, der Waren über die Grenze importiert, also importiert.

Wer sind Mehrwertsteuerbevollmächtigte?

Wir sagten, dass die Mehrwertsteuer von Unternehmen gezahlt wird, die nach einem gemeinsamen System arbeiten. Aber es gibt eine Ausnahme. Alle Unternehmen sind zur Zahlung der Mehrwertsteuer verpflichtet, wenn sie Steuerbevollmächtigte werden. Hier sind einige Beispiele dafür, wann Sie dies tun müssen.

Sie haben in Russland ein Produkt oder eine Dienstleistung von ausländischen Unternehmen gekauft, die nicht bei den Steuerbehörden registriert sind. Wir haben beispielsweise in Russland Geräte von einem ausländischen Unternehmen gekauft.

Gekauftes Altmetall, Altpapier oder rohe Tierhäute von Verkäufern, die Mehrwertsteuerzahler sind.

Verkaufte Waren, Eigentum oder Dienstleistungen eines Ausländers im Rahmen eines Provisions-, Provisions- oder Agenturvertrags. Sie halfen beispielsweise beim Verkauf einer Wohnung an einen Ausländer und erhielten eine Provision aus dem Verkauf, und die Zahlungen erfolgten über Ihr Konto.

Mieten Sie staatliches oder kommunales Eigentum. Beispielsweise mieteten sie Räumlichkeiten direkt beim städtischen Lan.

Sie sind mit dem Verkauf von beschlagnahmtem Eigentum beschäftigt. Wenn der Staat den Verkauf von beschlagnahmtem Eigentum genehmigt hat, muss auf den Verkaufspreis Mehrwertsteuer gezahlt werden.

Gekauftes oder erhaltenes Staatseigentum. In diesem Fall sollte die Immobilie nicht an staatliche oder kommunale Institutionen übertragen werden.

Mehrwertsteuervorteile

Es gibt Mehrwertsteuervorteile. Einige Unternehmen zahlen möglicherweise überhaupt keine Steuern, andere nur für bestimmte Transaktionen.

Keine Mehrwertsteuerpflicht einige Unternehmen und Einzelunternehmer:

1. Einzelunternehmer zu UTII, vereinfachtem Steuersystem und Patent.
2. Teilnehmer des Skolkovo-Projekts.
3. Einzelunternehmer und Unternehmen unterliegen jedem Steuersystem, wenn ihr Umsatz in den letzten drei Monaten weniger als 2 Millionen Rubel beträgt. Auch wenn das Unternehmen dem allgemeinen Steuersystem unterliegt. Um eine solche Befreiung zu erhalten, müssen Sie zusätzliche Unterlagen einreichen.

Um Leistungen der Einheitlichen Agrarsteuer zu erhalten, müssen Sie Unterlagen zur Befreiung einreichen. Geschieht dies nicht, muss das Unternehmen auf alle Einkünfte Mehrwertsteuer abführen.

Wenn Leistungen nicht gelten

Es kommt vor, dass ein Unternehmen formal Anspruch auf Leistungen hat, diese aber nicht erhalten kann.

Beim Importieren. Wenn ein Einzelunternehmer, der das vereinfachte Steuersystem oder eine andere Sonderregelung nutzt, Waren über die Grenze importieren möchte, muss er Mehrwertsteuer zahlen.

Wenn eine Rechnung mit ausgewiesener Mehrwertsteuer ausgestellt wird. Ein Unternehmer, der einen vereinfachten oder anderen Sondermodus nutzt, kann ihm auf Wunsch des Kunden eine Rechnung mit ausgewiesener Mehrwertsteuer ausstellen. Dann muss der Unternehmer aber am Ende des Quartals eine Erklärung abgeben und diese Mehrwertsteuer an den Haushalt abführen.

Wie wird die Mehrwertsteuer berechnet?

In diesem Artikel betrachten wir die Grundversion der Mehrwertsteuerberechnung. Tatsächlich gibt es viele Feinheiten, die nur ein professioneller Buchhalter verstehen kann.

Die an das Finanzamt abzuführende Umsatzsteuer wird nach folgender Formel berechnet:

Zu zahlende Mehrwertsteuer = Ausgangs-Mehrwertsteuer − Eingangs-Mehrwertsteuer + zurückerstattete Mehrwertsteuer

Die Ausgangsumsatzsteuer ist der Betrag der Steuerbemessungsgrundlage multipliziert mit dem Mehrwertsteuersatz.

Die Steuerbemessungsgrundlage ist die Menge der verkauften Waren, also alles, was das Unternehmen verkauft oder gespendet hat. Berücksichtigt werden auch Produkte, die an Aktionen teilnehmen. Wenn Sie Kunden für den Kauf einer Bohrmaschine einen Haartrockner schenken, müssen Sie auf den Preis des Haartrockners auch Mehrwertsteuer zahlen.

Der Mehrwertsteuersatz ist ein Prozentsatz der Steuerbemessungsgrundlage, der vom Staat je nach Art der Transaktion festgelegt wird.

Die Vorsteuer ist die Mehrwertsteuer, die Ihnen Ihre Lieferanten in Rechnung stellen. Dies ist der Mehrwertsteuerbetrag, den Sie zusammen mit den Gebühren für Rohstoffe, Lieferungen oder Ausrüstung an Lieferanten zahlen müssen. Es kann von der Steuer abgesetzt werden. Für das Finanzamt spielt es keine Rolle, ob Sie die Lieferantenrechnungen bezahlt haben oder nicht, Sie können also formell den gesamten Betrag der Rechnungen zum Vorsteuerabzug geltend machen.

Beispielsweise kauft eine LLC Kleidung von einem Lieferanten und verkauft sie dann im Einzelhandel. Der Mehrwertsteuersatz für sie beträgt 20 %.

Die LLC kaufte die Charge für 300.000 Rubel + 60.000 Rubel Mehrwertsteuer und verkaufte sie für 500.000 Rubel + 100.000 Rubel Mehrwertsteuer.

Die Mehrwertsteuer beträgt in diesem Fall 100.000 Rubel. Die LLC kaufte Waren von einem Lieferanten mit Mehrwertsteuer, sodass die Vorsteuer 60.000 Rubel beträgt.

LLCs können die Vorsteuer vom Steuerbetrag abziehen: 100.000 − 60.000 = 40.000 Rubel. In diesem Beispiel gibt es keine erstattete Mehrwertsteuer. Infolgedessen müssen Sie 40.000 Rubel an das Finanzamt zahlen.

So führen Sie ein Unternehmen ohne Bußgelder

Verdienen Sie mehr, ohne das Gesetz zu brechen. Einmal im Monat – in unserem Newsletter für Unternehmer

Mehrwertsteuersätze. Die Höhe des Einsatzes hängt von der Art der Operation ab:

• 0 % – für den Export;
• 10 % – beim Verkauf von Lebensmitteln, Waren für Kinder, Zeitschriften und Büchern, medizinischen Waren;
• 20 % – in allen anderen Fällen.

Sofern keine Vorsteuer anfällt. Die Berechnung der Mehrwertsteuer sieht aus wie eine Kette. Grob gesagt zieht jeder nachfolgende Lieferant das Geld, das er an den vorherigen Lieferanten gezahlt hat, von seiner Steuer ab.

Das Problem entsteht, wenn in dieser Kette ein Unternehmen auftaucht, das keine Mehrwertsteuer zahlt, beispielsweise ein vereinfachter Einzelunternehmer. Dann kann das Unternehmen, das bei einem solchen Einzelunternehmer gekauft hat, die Mehrwertsteuer nicht abziehen.

Betrachten wir das gleiche Beispiel wie oben, aber jetzt wird die Rechnung für die LLC von einem einzelnen Unternehmer nach einer vereinfachten Methode ausgestellt, bei der keine Mehrwertsteuer gezahlt wird. Die LLC bezahlt die Rechnung und verkauft das Produkt dann zu einem höheren Preis an eine andere Person weiter.

Die LLC ist verpflichtet, auf ihre Verkäufe Mehrwertsteuer zu zahlen. Sie verkaufen Waren für 500.000 + 100.000 Rubel Mehrwertsteuer. Ausgangsumsatzsteuer - 100.000 Rubel.

Die LLC könnte die eingehende Mehrwertsteuer von der ausgehenden Mehrwertsteuer abziehen, aber es gibt nichts, was sie abziehen könnte: Der Lieferant hat ihnen keine Mehrwertsteuer in Rechnung gestellt. Daher müssen Sie die gesamten 100.000 Rubel an das Finanzamt zahlen.

Unternehmen, die dem allgemeinen Steuersystem unterliegen, mögen diese Regelung in der Regel nicht und versuchen daher, nicht mit Unternehmern ohne Mehrwertsteuer zusammenzuarbeiten.

Was ist der Unterschied zwischen einem 0 %-Satz und keiner Mehrwertsteuer und was ist eine Mehrwertsteuerrückerstattung?

Für Exporte gilt ein Steuersatz von 0 %. Zum Beispiel, wenn ein Unternehmen etwas in Russland produziert und es im Ausland verkauft. Es besteht jedoch ein großer Unterschied zwischen einem 0 %-Satz und einer einfachen Mehrwertsteuerbefreiung.

Schauen wir uns ein Beispiel an, aber erinnern wir uns zunächst an die vereinfachte Formel zur Berechnung der Mehrwertsteuer:

Zu zahlende Mehrwertsteuer = Ausgangs-Mehrwertsteuer − Eingangs-Mehrwertsteuer

Das Unternehmen produziert Bergbauausrüstung und verkauft diese im Ausland. Um eine Charge von Geräten herzustellen, kaufen sie Materialien für 120 Millionen Rubel, davon 20 Millionen mit Mehrwertsteuer. Vorsteuer - 20 Millionen Rubel.

Wenn sie Geräte nach Kanada verkaufen, zahlen sie 0 % Mehrwertsteuer. Ausgangsumsatzsteuer - 0 Rubel.

Am Ende des Quartals füllen sie eine Steuererklärung aus und berechnen die Mehrwertsteuer nach der Standardformel: 0 − 20 Millionen = −20 Millionen Rubel. Der zu zahlende Steuerbetrag ist negativ, was bedeutet, dass das Finanzamt 20 Millionen Rubel an das Unternehmen zurückerstatten muss. Dies nennt man Erstattung.

Wenn das Unternehmen einfach von der Zahlung der Mehrwertsteuer befreit wäre, hätte es keine Steuererklärung abgegeben – niemand hätte die zuvor ausgegebene Mehrwertsteuer zurückerstattet.

Um eine Rückerstattung zu erhalten, müssen Sie ein Dokumentenpaket einreichen, das bestätigt, dass die Rohstoffe und Materialien bei der Herstellung genau der im Ausland verkauften Geräte verwendet wurden und dass dieser Verkauf tatsächlich stattgefunden hat.

Das Unternehmen kann die Erstattung auch verweigern – den Abzug auf die nächste Periode übertragen oder sogar den 0 %-Satz beim Export verweigern. In manchen Fällen ist dies rentabler, als Dokumente zu sammeln und Schecks gegen eine geringe Entschädigung einzuholen.

Wann können Sie eine Rückerstattung erhalten und wann nicht?

Rate 0 %

Steuerabzug

Sie können eine Rückerstattung erhalten

Dokumentation

Sie müssen eine Erklärung abgeben und diese mit Dokumenten bestätigen

Keine Mehrwertsteuer

Steuerabzug

Keine Rückerstattung

Dokumentation

Es müssen keine Berichte eingereicht werden

Fristen für die Zahlung der Mehrwertsteuer

Um die Mehrwertsteuer zu entrichten, müssen Sie eine Steuererklärung ausfüllen und einreichen. Die Frist zur Abgabe der Erklärung endet am 25. des auf das Berichtsquartal folgenden Monats. Beispielsweise müssen Sie für das 1. Quartal 2020 bis zum 25. April eine Erklärung abgeben.

Sie müssen nicht gleichzeitig mit der Abgabe Ihrer Steuererklärung den gesamten Steuerbetrag bezahlen. Laut Gesetz wird die Mehrwertsteuer in drei gleiche Teile aufgeteilt und vor dem 25. Tag jedes Monats des nächsten Quartals gezahlt. Wenn ein Unternehmer am 25. April eine Steuererklärung für das erste Quartal abgibt, zahlt er nur ⅓ des Steuerbetrags. Der Restbetrag wird in gleichen Raten bis zum 25. der nächsten zwei Monate ausgezahlt.

Für das 4. Quartal 2019

Wann ist eine Zahlung zu leisten?

Für das 1. Quartal 2020

Wann ist eine Zahlung zu leisten?

Für das 2. Quartal 2020

Wann ist eine Zahlung zu leisten?

Für das 3. Quartal 2020

Wann ist eine Zahlung zu leisten?

Der Zahlungsbetrag wird auf den nächsten Rubel gerundet. Die ersten beiden Tranchen verlaufen nach unten, die letzte nach oben. Wenn Sie möchten, können Sie die Mehrwertsteuer vorzeitig bezahlen – den gesamten Betrag auf einmal oder ⅓ Teil im ersten Monat und den gesamten Restbetrag im zweiten.

Steuerabzug für die Mehrwertsteuer

Ein Steuerabzug ist das Recht eines Unternehmens, den ihm von Lieferanten in Rechnung gestellten Mehrwertsteuerbetrag zu senken.

Das Problem besteht darin, dass einige Unternehmen Geschäfte nur auf dem Papier abschließen, um weniger zu zahlen, und die Steuerbehörden täuschen. Es ist illegal. Um solche Unternehmer zu identifizieren, überwacht das Finanzamt Vorgänge, für die Abzüge gewährt werden.

Wie genau das Finanzamt Transaktionen überwacht, ist Thema eines separaten Artikels. Darüber werden wir hier nicht sprechen, aber wir geben Empfehlungen, wie man einen Abzug vornimmt, damit die Steuerbehörden zufrieden sind.

Bedingungen für den Vorsteuerabzug. In folgenden Fällen können Sie die von Ihnen gezahlte Mehrwertsteuer in Ihrer Steuererklärung angeben:

1. Die Mehrwertsteuer wurde von den Lieferanten für Waren, Arbeiten oder Dienstleistungen ausgewiesen.
2. Sie haben bei der Einfuhr von Waren aus dem Ausland Mehrwertsteuer an den Zoll gezahlt.
3. Die Steuer wurde von den Verkäufern von Eigentumsrechten vorgelegt.

Um einen Abzug zu erhalten, müssen Sie folgende Bedingungen mit Dokumenten bestätigen:

1. Der Deal kam tatsächlich zustande.
2. Die Waren wurden für Transaktionen gekauft, auf die Mehrwertsteuer erhoben wird.
3. Die Ware wurde registriert.

Eine sofortige Zusendung der Unterlagen ist nicht erforderlich – nur auf Verlangen des Finanzamtes.

Die Mehrwertsteuer kann nur auf Betriebsausgaben erstattet werden

Ein Unternehmen kann nur dann mit einem Abzug rechnen, wenn es geschäftliche Einkäufe getätigt hat.

Wenn der Eigentümer beispielsweise für ein Unternehmen neue Geräte gekauft und diese registriert hat, kann er problemlos einen Vorsteuerabzug in die Erklärung einbeziehen.

Und wenn ein Unternehmer seiner Frau ein neues Auto kaufte, damit sie die Kinder mitnehmen konnte Kindergarten, dieser Geschäftskauf betrifft nicht. Der Unternehmer ist Endverbraucher dieses Produkts und zahlt die Mehrwertsteuer aus eigener Tasche. Es kann nicht in die Erklärung aufgenommen werden.

Unterlagen zum Vorsteuerabzug. Um den Abzug zu bestätigen, benötigen Sie folgende Dokumente:

1. Rechnungen von Lieferanten.
2. Primärdokumente von Lieferanten, die bestätigen, dass die Transaktion stattgefunden hat. Dabei handelt es sich um Rechnungen, Bescheinigungen über abgeschlossene Arbeiten etc.
3. Dokumente, die die Registrierung von Waren, Werken oder Dienstleistungen bestätigen. Dies können Akzeptanzakte, Auszüge aus KUDiR sein.

Rechnungen von Lieferanten müssen im Einkaufsbuch eingetragen werden, Rechnungen, die Sie selbst ausgestellt haben, müssen im Verkaufsbuch eingetragen werden.

Für Abzüge bei Importen und Exporten ist ein besonderes Verfahren zur Dokumentenbearbeitung vorgesehen. Es ist besser, einen Fachmann zu kontaktieren, beispielsweise einen Zollagenten.

So erhalten Sie einen Vorsteuerabzug. Um einen Abzug zu erhalten, müssen Sie eine Steuererklärung elektronisch ausfüllen. Es gibt die ein- und ausgehende Mehrwertsteuer sowie den zu zahlenden Steuerbetrag an.

Das Finanzamt prüft die Erklärungen im Rahmen einer Schreibtischprüfung. Sie erfolgt ohne Beteiligung des Unternehmens.

Sie überprüfen es in einem speziellen Programm „ASK VAT 3“. Es identifiziert Unterbrechungen in der Lieferkette, wenn die Angaben zu einer Transaktion in den Erklärungen von Lieferant und Käufer unterschiedlich sind. Lücken sind nicht das einzige Anzeichen dafür, dass die Steuerbehörden eine Transaktion als verdächtig einstufen können. Nach Angaben der Inspektoren gibt es etwa zweihundert solcher Schilder.

Bei der Verifizierung sind mehrere Situationen möglich.

Wenn bei den Transaktionen alles klar ist, Das Finanzamt akzeptiert lediglich die Erklärung und die gezahlte Mehrwertsteuer. Das Unternehmen muss nichts weiter tun.

Wenn ein Unternehmen oder eine Gegenpartei bei den Steuerbehörden Verdacht geweckt hat, Das Finanzamt prüft die gesamte Partnerkette. Er bittet Sie, Belege und Erklärungen einzusenden oder persönlich zum Finanzamt zu kommen, um die Reinheit der Transaktionen nachzuweisen.

Wenn das Unternehmen die Transaktion nicht erklären und bestätigen konnte, Das Finanzamt kommt mit einer Vor-Ort-Prüfung. Stellt der Prüfer bei der Prüfung Verstöße fest, wird das Finanzamt vor Gericht Klage auf Zahlung des versteckten Teils der Steuern, Bußgelder und Strafen erheben.

Je größer der Abzug, desto misstrauischer erregt er die Steuerbehörden. Dies bedeutet jedoch nicht, dass sofort Inspektoren mit einer Inspektion kommen. Eine Prüfung erfolgt nur dann, wenn die Finanzbehörden den Verdacht haben, dass eine zweifelhafte Transaktion vorliegt.

So vermeiden Sie, dass Sie beim Finanzamt unter Verdacht geraten

Das Finanzamt gibt keine genauen Kriterien bekannt, wann es eine Transaktion als verdächtig einstuft. Aber hier sind ein paar Regeln, die Ihnen helfen, sich zu schützen.

Nutzen Sie nicht die Dienste von Unternehmen, die den Abschluss fiktiver Transaktionen anbieten. Einige Unternehmen bieten an, einen Vertrag auf dem Papier abzuschließen, als ob sie ein Produkt liefern oder eine Dienstleistung erbringen würden. Sie können damit die Mehrwertsteuer abziehen. Aber das ist illegal. Und wenn die Steuerbehörden eine solche Transaktion entdecken, wird es Probleme geben.

Überprüfen Sie vor der Transaktion die Gegenpartei. Sammeln Sie Informationen über Ihren Partner, bevor Sie mit der Arbeit beginnen: Wie lange besteht das Unternehmen schon, ist der Geschäftsführer echt, stimmt die juristische Adresse mit der echten überein? Wenn nicht, gibt es unter dieser Adresse noch viele andere juristische Personen? Im juristischen Sprachgebrauch wird dies als „Ausübung der Sorgfaltspflicht“ bezeichnet.

Bewahren Sie alle Dokumente auf, die die Tatsache der Überprüfung der Gegenpartei bestätigen können. Machen Sie Screenshots von Websites, die Datum und Uhrzeit anzeigen. Wenn Sie Ihren Fall vor Gericht beweisen müssen, müssen Sie nachweisen, dass Sie die Gegenpartei vor der Transaktion überprüft und keine Verdächtigen festgestellt haben.

Es gibt Fälle, in denen Unternehmen vor Gericht gewinnen, indem sie nachweisen, dass sie die gebotene Sorgfalt walten ließen.

Was passiert, wenn Sie keine Mehrwertsteuer zahlen?

Zahlt ein Unternehmen die Mehrwertsteuer nicht rechtzeitig, wird ihm laut Gesetz eine Strafe auferlegt. Und wenn sie die Steuer falsch nach unten berechnet hat, drohen Strafen und Bußgelder. Bei Zahlungsverzug oder Zahlungsverweigerung bucht das Finanzamt zwangsweise Geld von Ihrem Girokonto ab.

Strafen und Bußgelder werden nach der Höhe der Zahlungsrückstände bemessen. Wenn das Unternehmen einen Teil der Steuer gezahlt hat, wird nur der Restbetrag verzinst.

Strafe Für jeden Tag der Verspätung wird eine Gebühr erhoben. Die Einsatzgröße beträgt 1/300 des Schlüsseleinsatzes. Jetzt beträgt der Satz 7 %, was bedeutet, dass die Strafen 0,023 % des Nichtzahlungsbetrags pro Tag betragen. Für Einzelunternehmer gilt dieser Tarif immer, für LLCs – bis zu 30 Tage. Nach 30 Tagen erhöht sich der Prozentsatz um das Zweifache – 1/150 des Leitzinses pro Tag.

Bußgeld droht, wenn das Unternehmen die Mehrwertsteuer falsch berechnet hat und dieser Umstand vom Prüfer bei der Kontrolle festgestellt wurde. Wenn ein Unternehmer in der Erklärung zwar richtig berechnet, aber nicht rechtzeitig gezahlt hat, wird kein Bußgeld, sondern nur eine Strafe verhängt.

Die Höhe des Bußgeldes hängt davon ab, ob der Unternehmer gezielt Steuern verschwiegen oder einen Rechenfehler gemacht hat. Handelt es sich um einen versehentlichen Fehler, beträgt die Geldbuße 20 % des Verzugsbetrags. Wenn das Finanzamt nachweist, dass der Unternehmer vorsätzlich Steuern verschwiegen hat, erhöht sich das Bußgeld auf 40 %.

Kontosperrung. Zahlt ein Unternehmen nicht fristgerecht, stellt das Finanzamt eine entsprechende Zahlungsaufforderung aus exaktes Datum bevor die Schulden zurückgezahlt werden müssen.

Ist die Voraussetzung nicht erfüllt, erteilt das Finanzamt einen Inkassoauftrag – fordert die Bank auf, den Schuldenbetrag abzuschreiben und sperrt das Girokonto, bis genügend Geld darauf vorhanden ist.

Wenn Sie den Inkassobetrag nicht abbezahlen, überweist das Finanzamt die Schuld an den Gerichtsvollzieher. Sie werden einen Weg finden, an das Geld zu kommen: Sie werden Immobilien, Ausrüstung, Autos und andere wertvolle Besitztümer verkaufen.

Gibt es nichts zum Mitnehmen, wird das Unternehmen bzw. der Unternehmer für zahlungsunfähig erklärt. Es ist besser, niemals solche Extreme zu treiben.

Diese Steuer wird von allen juristischen Personen gezahlt und Einzelunternehmer die das Grundsteuersystem anwenden.

Das Wesen der Steuer

Der Steuerzahler ist der Endverbraucher des gekauften Produkts oder der erhaltenen Dienstleistung.

Er zahlt diese Steuer an den Verkäufer, da diese im Warenpreis enthalten ist. Und der Verkäufer wiederum zahlt diese Steuer an den Staat.

Geschichte

In Russland wurde 1992 eine Steuer wie die Mehrwertsteuer eingeführt. Es wurde in Kraft gesetzt.

Dieses Gesetz verlor seine Kraft im Jahr 2000, als diese Steuer in Kapitel 21 der Abgabenordnung der Russischen Föderation „überging“. Die Einführung dieser Steuer erfolgte nach Russland aus dem Ausland, genauer gesagt aus den USA.

Heutzutage ist die Anwendung der Mehrwertsteuer in allen Ländern gleich, nur die Sätze und Vorteile unterscheiden sich.

Der Mehrwertsteuersatz in Russland hat sich mehrfach geändert:

Diese Steuer wurde erstmals 1942 in Frankreich eingeführt. Sie entstand aus einer Umsatzsteuer, die sich in Frankreich jedoch nicht durchsetzte, da sie viele Mängel aufwies.

1948 entwickelte ein französischer Ökonom ein System zur Zahlung und Rückerstattung von Steuern – den Prototyp der heutigen Mehrwertsteuer. In dieser Form hat die Steuer nicht nur in Frankreich, sondern auf der ganzen Welt Fuß gefasst.

Wie bereits erwähnt, hat Russland die Erfahrungen mit der Mehrwertsteuernutzung aus den USA übernommen. In der Form, in der die Mehrwertsteuer heute verwendet wird, wurde sie von amerikanischen Ökonomen „modifiziert“.

Seit 1990 gibt es in Russland eine Umsatzsteuer, die jedoch nicht die gewünschte Wirkung brachte. Als die Wirtschaft des Landes 1992 am Rande des Zusammenbruchs stand, musste das Steuersystem neu aufgebaut werden.

Dann kam der Vorschlag, die Mehrwertsteuer einzuführen. Dies geschah durch die Regierung von Jegor Gaidar, der das oben genannte Gesetz entwickelte.

Definition

Die Mehrwertsteuer ist eine indirekte Steuer, die zum Zeitpunkt des Verkaufs von Waren, der Erbringung von Dienstleistungen oder der Ausführung von Arbeiten an den Haushalt zu zahlen ist.

Es wird in allen Phasen der Produktion gebildet und stellt eine Gebühr für die Bildung der Endkosten eines Produkts, einer Arbeit oder einer Dienstleistung dar.

Elemente der Besteuerung

Wie jede andere Steuer hat auch die Mehrwertsteuer ihre eigenen Elemente. Das:

• Subjekte, also Steuerzahler. Diese Steuer wird von juristischen Personen und Einzelunternehmern gezahlt, die das Grundsteuersystem anwenden. Sonderregelungen zahlen teilweise auch Mehrwertsteuer. Die Steuersubjekte dieser Steuer sind aufgeführt in;
• Besteuerungsgegenstände. Basierend . Gegenstand dieser Steuer sind:

1. Verkauf von Waren und Eigentumsrechten sowie Ausführung von Arbeiten und Erbringung von Dienstleistungen, bestätigt.
2. Einfuhr von Waren in das Hoheitsgebiet unseres Landes.
3. Übertragung von Gütern auf dem Territorium unseres Landes, die für den Eigenbedarf des Steuerzahlers erforderlich sind und deren Unterhaltskosten bei der Gewinnbesteuerung nicht berücksichtigt werden.
4. Bau- und Installationsarbeiten für den Eigenverbrauch.

• Der Ort der Umsetzung kann das Hoheitsgebiet unseres Landes sein oder auch nicht. Um dies festzustellen, müssen Sie sich an den Bestimmungen orientieren und;
• Die Steuerbemessungsgrundlage ist die Grundlage, auf der die Steuer berechnet wird. Es wird bestimmt gemäß:
• Steuerzeitraum – für die Mehrwertsteuer ist dies ein Monat;
• Steuersätze – sie können 18 %, 10 % und 0 % der Steuerbemessungsgrundlage betragen;
• Verfahren zur Berechnung der Mehrwertsteuer;
• Steuerabzüge;
• Steuerzahlung und Berichterstattung;
• seine Kompensation durch .

Mehrwertsteuer für Dummies

Einfach ausgedrückt ist die Mehrwertsteuer eine Zahlung an den Staat, die es Unternehmern und juristischen Personen ermöglicht, Waren, Arbeiten oder Dienstleistungen zu verkaufen und gleichzeitig ihren Preis dafür zu „erhöhen“.

Hierbei handelt es sich um eine indirekte Steuer, das heißt, sie wird vom Verkäufer des Produkts, der Arbeit oder der Dienstleistung gezahlt, die Erhebung jedoch vom Endkäufer des Produkts.

Beispiel: Beim Kauf von Brot bei IP Ivanov zahlt der Käufer die Kosten für das Brot in Höhe von 36 Rubel, davon Mehrwertsteuer = 5,5 Rubel. Gleichzeitig hat der Käufer es durch den Kauf eines Laibs Brot bezahlt, und der Einzelunternehmer Ivanov wird die Steuer an den Haushalt abführen.

Jeder Steuerpflichtige muss „Eingangs-“ und „Ausgangs“-Rechnungen über registrieren.

In diesen Dokumenten wird die Höhe der Steuer ausgewiesen. Die Differenz zwischen den „Eingangs-“ und „Ausgangs“-Steuern muss an den Haushalt abgeführt werden.

Anfänger und Buchhalter wissen nicht, für welche Steuern die Mehrwertsteuer gilt – Bundes- oder Regionalsteuern? Und für welches Budget soll es bezahlt werden? Die Mehrwertsteuer ist eine Bundessteuer und muss an den Bundeshaushalt abgeführt werden.

Steuermerkmale

Die Merkmale der Mehrwertsteuer sind:

• Steuerzahler – wer zahlt diese Steuer? Dieses Element ist in Artikel 143 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ausführlich beschrieben. Gemäß diesem Artikel wird die Steuer von Organisationen und Einzelunternehmern gezahlt, die das allgemeine Steuersystem anwenden;
• Gegenstand der Besteuerung ist das, was dieser Steuer unterliegt. Diese Objekte sind in Artikel 146 der Abgabenordnung der Russischen Föderation aufgeführt. Dazu gehören Erlöse aus dem Verkauf von Werken, Waren oder Dienstleistungen sowie Eigentumsrechten auf dem Territorium unseres Landes sowie Erlöse aus dem Verkauf importierter Waren;
• Zinsrate. In Russland gibt es drei Mehrwertsteuersätze: 18 %, 10 % und 0 %. Die Zinssätze werden in angezeigt.
• Verkaufsort ist der Ort, an dem Waren, Dienstleistungen und Arbeiten verkauft werden und an dem Steuern gezahlt werden müssen;
• Die Steuerbemessungsgrundlage ist die Grundlage für die Steuerberechnung. Vereinfacht ausgedrückt handelt es sich hierbei um Verkaufserlöse. Wie die Steuerbemessungsgrundlage korrekt berechnet wird, ist in Artikel 153 der Abgabenordnung der Russischen Föderation angegeben. Die Formel zur Berechnung der Mehrwertsteuer lautet wie folgt:

• Der Steuerzeitraum ist der Zeitraum, für den die Mehrwertsteuer berechnet und abgeführt werden muss. Demnach beträgt der Besteuerungszeitraum für die Mehrwertsteuer einen Monat. Das heißt, der Steuerbetrag, den der Steuerzahler für das Quartal berechnet hat, ist an den Haushalt zu zahlen;
• Steuerabzüge. Jeder Steuerpflichtige hat das Recht, Steuerabzüge vorzunehmen. Von dem für das Quartal berechneten Mehrwertsteuerbetrag können Sie den Steuerbetrag abziehen, der beim Kauf von Waren, bei der Erbringung von Dienstleistungen oder bei der Erbringung von Arbeiten durch Drittorganisationen angefallen ist. Diese Mehrwertsteuer kann abgezogen werden, wenn die Gegenpartei ebenfalls die OSN nutzt und eine Rechnung mit dem angegebenen Betrag ausgestellt hat. Es sei daran erinnert, dass nur das Vorliegen einer Rechnung zum Abzug berechtigt.
• Steuerzahlungsverfahren und -fristen. Die Steuererklärung muss bis zum 25. des auf das Quartal folgenden Monats erfolgen. Also:

Sie müssen die Meldung mit verwenden. Die Steuer muss bis zum 20. Tag jedes Folgemonats nach dem Berichtsquartal gezahlt werden.

Besteuerungszeitraum

Wie bereits erwähnt, beträgt der Besteuerungszeitraum für die Mehrwertsteuer einen Monat. Dies ist in Artikel 163 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt.

Für Steuerzahler, deren Umsatzerlöse im Vorquartal ohne Mehrwertsteuer weniger als 2 Millionen Rubel betrugen, beträgt der Steuerzeitraum für solche Organisationen und Einzelunternehmer ein Viertel.

Für alle Organisationen beträgt der Abrechnungszeitraum jedoch ein Vierteljahr. Der fällige Steuerbetrag muss jeden Monat berechnet werden. Und zahlen Sie basierend auf den Ergebnissen des Quartals.

Schema: Berechnung des an den Haushalt zu zahlenden Mehrwertsteuerbetrags

Die Steuer wird jeden Monat in dem auf das Abrechnungsquartal folgenden Quartal in gleichen Raten gezahlt. Beispielsweise beträgt der für das 2. Quartal berechnete Steuerbetrag 210.000 Rubel.

Folglich muss der Steuerzahler bis zum 20. jedes Folgemonats 70.000 Rubel zahlen – 70.000 bis zum 20. Juli, 70.000 bis zum 20. August und 71.000 bis zum 20. September.

Wenn der zu zahlende Steuerbetrag nicht in gleiche Teile aufgeteilt wird, müssen Sie die Steuer bei den ersten beiden Malen auf Null aufrunden und beim dritten Mal abrunden.

Beispielsweise beträgt der für das 2. Quartal zu zahlende Steuerbetrag 167.000 Rubel. In diesem Fall muss der Steuerzahler bis zum 20. Juli und 20. August jeweils 55.667 Tausend Rubel und bis zum 20. September 55.666 Rubel zahlen.

Sie sagen, dass es keinen Verstoß gegen die Steuergesetzgebung darstellt, die Mehrwertsteuer in voller Höhe für das Quartal zu zahlen, d. Zeitzahlung.

Wofür wird es benötigt

Warum wird Mehrwertsteuer benötigt? Warum hat er 1992 in „seinem Beitrag“ die Umsatzsteuer geändert? Indirekte Steuern spielen aktiv eine führende Rolle bei der Gestaltung des Bundeshaushalts.

Und die Mehrwertsteuer ist keine Ausnahme. Diese Steuer besteht aus Großer Teil Einnahmen sind Teil des Staatshaushalts. Allein die Mehrwertsteuer macht 40 % der Haushaltseinnahmen aus.

Von Jahr zu Jahr steigen die Mehrwertsteuereinnahmen. Dies deutet darauf hin, dass in Russland viele große Steuerzahler aufgetaucht sind, die dies nicht tun Steuerrecht eine Vorzugsbehandlung anwenden.

Mit steigenden Mehrwertsteuereinnahmen nimmt die Zahl der Steuerhinterzieher nicht ab. In den letzten 5 Jahren ist ihre Zahl nur um 2 % zurückgegangen – das ist im Vergleich zur Gesamtzahl ein „Tropfen auf den heißen Stein“.

Der jährliche Schaden durch die Aktivitäten solcher Unternehmen und Einzelunternehmer beläuft sich jährlich auf 30 Milliarden Rubel.

Lohnt es sich, mit der Mehrwertsteuer zu arbeiten?

Wenn Sie Ihr eigenes Unternehmen gründen, sollten Sie darüber nachdenken, ein Steuersystem zu wählen – das Hauptsteuersystem oder eines der Vorzugssteuersysteme. Natürlich gibt es Arten von Tätigkeiten, für die keine Vorzugsbehandlung gewährt werden kann.

Aber die meisten angehenden Unternehmer fragen sich: Welche Vorteile bietet die Arbeit an der Mehrwertsteuer und lohnt es sich, dieses System zu nutzen?

Natürlich geht es um die Erstattung der Steuer; durch die Zusammenarbeit mit denselben Partnern „kompensiert“ der Steuerzahler die Steuer.

Video: Mehrwertsteuer ab 2015 – schockierende Neuigkeiten für Buchhalter und Unternehmer

Es sei daran erinnert, dass die Differenz zwischen der „ausgestellten“ und der „erhaltenen“ Rechnung zahlungspflichtig ist. In der Praxis ist das kein so großer Betrag.

Aus diesem Grund möchten Unternehmen, die SST nutzen, nicht mit Begünstigten zusammenarbeiten. Letztere zahlen keine Mehrwertsteuer und können diese daher nicht erstatten.

Arbeiten Sie ohne Mehrwertsteuer

Allerdings gibt es jedes Jahr mehr Mehrwertsteuerbegünstigte. Einige große Unternehmen eröffnen kleine Unternehmen, um nur eine Art von Tätigkeit auszuüben, die bevorzugt ist.

Es ist profitabler, auf diese Weise zu arbeiten. Warum ist eine Körperschaftsteuer erforderlich und welche Vor- und Nachteile hat ihre Anwendung?

Profis

Der Hauptvorteil des Arbeitens ohne Mehrwertsteuer besteht darin, dass der Meldeaufwand erheblich reduziert wird. Die Mehrwertsteuer ist die umstrittenste Steuer in Russland, und manchmal geraten sogar erfahrene Buchhalter bei der Berechnung durcheinander.

Was können wir über junge Unternehmer sagen, die gerade erst die Grundlagen der Betriebswirtschaftslehre und des Rechnungswesens erlernen? Die Berechnung der Mehrwertsteuer und die Meldung dieser Steuer nehmen im Berichtszeitraum den Löwenanteil der Arbeitszeit eines Buchhalters in Anspruch.

In einigen Großunternehmen Es gibt einen Buchhalter, der sich nur mit der Berechnung der zu zahlenden Mehrwertsteuer und der Erstellung von Berichten darüber befasst.

Minuspunkte

Das Arbeiten zu Vorzugskonditionen bringt jedoch auch Nachteile mit sich. Der Hauptgrund ist die Unfähigkeit, mit großen Käufern und Kunden zusammenzuarbeiten.

Tatsache ist, dass eine Organisation, die ohne Mehrwertsteuer arbeitet, diese nicht erstattet. Großkunden und Käufer „verlieren“ diejenigen Steuerbeträge, die der Leistungsempfänger nicht erstattet.

Beispielsweise wendet Beta LLC OSN an und Alpha LLC ist ein Begünstigter. Beta LLC kaufte auch Waren von Alpha LLC im Wert von 1.180 Rubel (MwSt. - 180 Rubel).

Da Alpha LLC ein Leistungsempfänger ist und keine Mehrwertsteuer zahlt, kann sie keine Rechnung mit dem Steuerbetrag ausstellen. Infolgedessen hat Beta LLC 180 Rubel „verloren“ – sie müssen es selbst bezahlen.

Sie können die Vorzugsregelung freiwillig „verlassen“, nachdem Sie alle Vor- und Nachteile einer Arbeit daran abgewogen haben. Daran denkt man, wenn „ein lukrativer Auftrag am Horizont auftaucht“.

Große Einkommensbeträge „decken“ alle Nachteile der Arbeit mit der Mehrwertsteuer ab – vierteljährliche Berichterstattung und Führung von Journalen zur Erfassung von Rechnungen.

Tatsächliche Probleme

Das Hauptproblem der Mehrwertsteuer ist die korrekte Berechnung ihrer Steuerbemessungsgrundlage. Es gibt solche „mehrdeutigen“ Vorgänge, für die die Steuerbemessungsgrundlage auf verschiedene Arten berechnet werden kann.

Beispielsweise wurde einem Unternehmen eine Forderung in Höhe von 100.000 Rubel für minderwertige Waren vorgelegt. Unterliegt die Forderung der Mehrwertsteuer? Die Abgabenordnung der Russischen Föderation sagt hierzu nichts im Detail aus.

Es gibt jedoch eine Aussage, die besagt, dass auf den Forderungsbetrag keine Mehrwertsteuer berechnet werden muss.

Eine fehlerhafte Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage führt zu einer fehlerhaften Berechnung des Steuerbetrags und damit zu einer fehlerhaften Zahlung. Die Zahlung eines unvollständigen Steuerbetrags stellt eine Steuerstraftat dar und zieht eine Haftung nach sich.

Im Jahr 2015 planten sie die Rückerstattung der Umsatzsteuer. Dies ist noch nicht geschehen, aber der Gesetzgeber hat diese Idee nicht „aufgegeben“. Die Umsatzsteuer ist der wichtigste „Konkurrent“ der Mehrwertsteuer.

Im Wesentlichen führt dies zu einer Doppelbesteuerung der Umsätze – sowohl der Mehrwertsteuer als auch der Umsatzsteuer. Die Last der Zahlung dieser Steuern liegt beim Endverbraucher.

Seit 2015 ist die Umsatzsteuererklärung deutlich umfangreicher geworden. Jetzt enthält es Protokolle von „eingehenden“ und „ausgehenden“ Rechnungen.

Bei den Buchhaltern löste das keine große Freude aus. Für die Steuerbehörden bedeutete dies jedoch zusätzliche Arbeit. Dies geschah, um Mehrwertsteuerhinterzieher aufzuspüren.

Und obwohl die Mehrwertsteuer schon seit vielen Jahren in Kraft ist, gibt es einige Mängel bei der Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage und der Steuer selbst.

Video: wichtiges Thema. Mehrwertsteuer auf die Erstattung der Transportkosten

Die Mehrwertsteuer ist die komplexeste und umstrittenste indirekte Steuer in Russland. Die Steuerbehörden überwachen ihre Berechnung und Zahlung stärker als andere Steuern.

Diese indirekte Steuer ist die Grundlage für die Bildung der Einnahmenseite des Haushalts unseres Landes.

Die Höhe der Strafe hängt direkt von der Höhe der Schulden sowie der Dauer der Verzögerung ab. InhaltWas Sie wissen müssen Wie Strafen für die verspätete Zahlung der Mehrwertsteuer verhängt werden Was zu tun ist, wenn das Finanzamt eine Schuld aufdeckt Es ist sehr wichtig, die Strafen für die Mehrwertsteuer richtig zu berechnen, um den Verpflichtungen zur...

Von Lieferanten erhaltene Beträge können bei der Buchhaltung in die Warenkosten oder sonstigen Ausgaben einbezogen werden. InhaltAllgemeine Informationen: So schreiben Sie die Mehrwertsteuer auf Ausgaben ab Abschreibung von Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen für die Mehrwertsteuer Allgemeine Informationen: Einbeziehung der Vorsteuer als Ausgabe für eine bestimmte Kategorie...

Mit einer Bescheinigung im Formular 2-NDFL können Sie die Wahrscheinlichkeit, einen Kredit zu erhalten, erhöhen und den Zinssatz senken. InhaltWas Sie wissen müssen Ein Zertifikat für einen Kredit erhalten Wenn ein Darlehen von der Sberbank stammt Kredit ohne 2-NDFL-Zertifikat In den meisten Fällen ist dessen Anwesenheit erforderlich, um den Kreditantrag zu genehmigen, andernfalls wird der Kreditausschuss nicht einmal...

Manager und Buchhalter stehen vor der Aufgabe, alle im Unternehmen durchgeführten Vorgänge abzurechnen. Doch nicht immer läuft alles glatt. Inhalt Warum ist das nötig? Selbstkontrolle der Umsatzsteuerprüfung durch das Finanzamt Merkmale der Steuerprüfung vor Ort Erstellen von Dokumentationen,...

Kommt es zu einer Erstattungssituation, ordnet der Bundessteuerdienst eine Schreibtischprüfung an. InhaltAllgemeine Informationen Wie eine Schreibtischprüfung bei der Rückerstattung der Mehrwertsteuer durchgeführt wird Verweigerung der Steuerrückerstattung Die Rückerstattung von Beträgen aus dem Haushalt erfolgt auf der Grundlage eines Antrags nach einer positiven Entscheidung der Steuerbehörde. Allgemeine Informationen...

Was erwartet die Steuerzahler bei dieser schwierigen Steuer im kommenden Jahr? Inhalt Was Sie wissen müssen Das Verfahren zur Berechnung der Mehrwertsteuer Merkmale der Steuerberechnung Was Sie wissen müssen Der Betrag der zu zahlenden Mehrwertsteuer wird als Produkt aus der Steuerbemessungsgrundlage und dem Steuerzinssatz berechnet. Die Bestimmung der Höhe der Steuerbemessungsgrundlage führt jedoch dazu, dass ...

Viele Mehrwertsteuerzahler stehen in der Regel vor verschiedenen Problemen, wenn sie Aufzeichnungen über ihre Geschäftstätigkeit führen. Am häufigsten treten Schwierigkeiten bei der Berechnung der Steuerlast auf. Inhalt Was Sie wissen müssen: Allgemeine Regeln zum Ausfüllen Wenn im Berichtszeitraum keine Aktivität stattgefunden hat So füllen Sie eine Null aus...

Die Wahl einer bestimmten Methode liegt ausschließlich beim Steuerzahler. Hat auch sehr wichtig die von der Organisation gewählte Besteuerungsart. InhaltAllgemeine Informationen Verfahren zur Anrechnung der Mehrwertsteuer bei Rückerstattung Steuer zur Anrechnung von Vorschüssen Steuerabzüge Was Sie sonst noch wissen müssen Da dies direkt davon abhängt...

Dieser Grundsatz ist in Artikel 146 der Abgabenordnung der Russischen Föderation verankert. Dabei legt der Gesetzgeber keinen Wert darauf, wer ein Geschäft zum Verkauf dieser Waren, Arbeiten oder Dienstleistungen abschließt, sei es ein inländisches oder ausländisches Unternehmen. InhaltWas ist das? Ort des Verkaufs von Dienstleistungen, die ab dem 1. Oktober 2020 der Mehrwertsteuer unterliegen (Tabelle) Unvorhergesehenes...

Es kommt vor, dass ein Unternehmen Tätigkeiten im Rahmen von Transaktionen ausführt, die unterschiedlich besteuert werden oder überhaupt nicht der Mehrwertsteuer unterliegen. InhaltAllgemeine Informationen Das Verfahren zur Verteilung der Vorsteuer Verteilung der Steuer auf indirekte Ausgaben im 1C-Programm Funktionen Was ist bei der Buchhaltung zu tun, wie werden die Anteile der Berechnungen bestimmt, was...

Um festzustellen, ob eine Rechnung vom Verkäufer ohne Mehrwertsteuer ausgestellt wird, müssen Sie alle Rechtsgrundlagen kennen. Ein fehlerfrei erstelltes Dokument, das allen geltenden Regeln entspricht, ist der Schlüssel zur Vermeidung von Problemen mit Steuerstrukturen. InhaltAllgemeine Informationen Kompilierungsverfahren Funktionen Betrachten wir alle Nuancen...

Für diese Steuer gewährt der Staat einen Vorteil. Welche Vorteile bietet die Steuergesetzgebung? InhaltAllgemeine Informationen Liste der Steuervorteile für die Mehrwertsteuer Steuervorteilscodes Merkmale der Anwendung von Grundleistungen Verzicht auf Vorteile Allgemeine Informationen Mehrwertsteuervorteile werden in Form eines ermäßigten Satzes gewährt....

Die Höhe der Mehrwertsteuerstrafen wird für jeden Tag der Verspätung ermittelt. InhaltWas Sie wissen müssen So berechnen Sie Mehrwertsteuerstrafen zum Refinanzierungssatz (gesetzliche Strafe) Die Berechnung berücksichtigt den Kalenderzeitraum ab dem Datum, das auf den Tag der obligatorischen Zahlung folgt. Was Sie wissen müssen Ab 2020 werden die Strafen nach neuen... berechnet.

In der Russischen Föderation wird auf gekaufte Wertgegenstände Mehrwertsteuer erhoben. Die Zahlung ist für alle Organisationen, die kommerzielle Tätigkeiten ausüben, obligatorisch. InhaltAllgemeine Informationen Abrechnung der Mehrwertsteuer auf erworbene Werte Mehrwertsteuer in der Bilanz (Konto 19) Was müssen Sie über das Akkumulationsregister wissen? Allgemeine Informationen Mehrwertsteuer auf...

Zahlung der anfallenden Steuern

Mehrwertsteuer (MwSt.)

Zahlung der Mehrwertsteuer an den Haushalt

Das Verfahren zur Übertragung der Mehrwertsteuer auf den Haushalt

Die Zahlung der Mehrwertsteuer an den Haushalt erfolgt am Ort der Registrierung des Steuerpflichtigen Steuerbehörden auf der Grundlage der Ergebnisse jedes Steuerzeitraums (Quartals) auf der Grundlage der tatsächlichen Verkäufe von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) für den abgelaufenen Steuerzeitraum zu gleichen Teilen, spätestens am 20. Tag jedes der drei Monate, die auf den abgelaufenen Steuerzeitraum folgen. Dieses Verfahren ist in der Kunst vorgesehen. und Absatz 1 der Kunst. Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Insbesondere für das erste Quartal – spätestens am 20. April, 20. Mai und 20. Juni. Fällt der 20. auf einen arbeitsfreien Tag, wird die Mehrwertsteuer spätestens am ersten auf den arbeitsfreien Tag folgenden Werktag entrichtet.

Mittlerweile gibt es eine Ausnahme von dieser Regel – die Zahlung der Steuer auf aktualisierte Erklärungen, die nach Inkrafttreten des Gesetzes Nr. 172-FZ vom 13. Oktober 2008 für Steuerzeiträume vor dem dritten Quartal 2008 eingereicht wurden. Wenn aufgrund eines Fehlers die Steuerbemessungsgrundlage für die Mehrwertsteuer zu niedrig angesetzt wurde, muss vor der Einreichung aktualisierter Steuererklärungen für diese Zeiträume der volle Betrag der zusätzlichen Steuern und Strafen für den gesamten Zeitraum der Verzögerung gezahlt werden.

Gemäß Art. und Kunst. Laut Steuergesetzbuch der Russischen Föderation muss die Organisation eine Geldstrafe zahlen, wenn die Inspektoren bei einer Inspektion die Nichtzahlung von Steuern feststellen, und in einigen Situationen können Mitarbeiter des Unternehmens strafrechtlich zur Verantwortung gezogen werden.

Gemäß Absatz 1 der Kunst. Gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation muss die Mehrwertsteuer, die bei der Ausübung der Tätigkeit eines Steuerbevollmächtigten einbehalten wird, innerhalb des gleichen Zeitraums wie die bei der Ausübung der eigenen Tätigkeit anfallende Steuer an den Haushalt überwiesen werden.

Allerdings gibt es auch hier eine Ausnahme von der Regel – die Zahlung der Mehrwertsteuer durch einen Steuerbevollmächtigten für Arbeiten (Dienstleistungen), die von ausländischen Organisationen erbracht werden, die nicht in Russland steuerlich registriert sind. In diesem Fall muss die einbehaltene Mehrwertsteuer gleichzeitig mit der Zahlung an den Haushalt überwiesen werden Geld ausländische Organisationen.

Gemäß Art. Gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation kann die Steueraufsichtsbehörde einer Organisation eine Strafe auferlegen, wenn die Mehrwertsteuer später als die festgelegten Fristen an den Haushalt überwiesen wird. Gemäß Art. und Kunst. Die Steueraufsichtsbehörde hat außerdem das Recht, den Steuerbetrag vom Girokonto oder vom Vermögen der Organisation einzufordern.

Die bei der Ausübung der Tätigkeit eines Steuerbevollmächtigten einbehaltene Mehrwertsteuer muss in einem gesonderten Zahlungsauftrag an den Haushalt abgeführt werden. Der Zahlungsauftrag muss Folgendes enthalten:

• im Feld 101 Status der Person, die das Dokument ausgestellt hat – Code 02 (Steuerbevollmächtigter);
• im Feld 104 KBK - Klassifizierungscode des Mehrwertsteuerhaushalts;
• im Feld 106 Zahlungsgrundlage - TP-Code (Zahlung des laufenden Jahres);
• im Feld 110 Zahlungsart - Steuercode (Zahlung von Steuern und Gebühren).

Wenn der Buchhalter das Feld 101 „Status der Person, die das Dokument ausgestellt hat“ falsch ausfüllt (anstelle von Code 02 gibt er Code 01 an), wird der Mehrwertsteuerbetrag, den das Unternehmen als Steuerbevollmächtigter hätte überweisen sollen, in den Aufzeichnungen der Steueraufsichtsbehörde als erfasst kommt von der Steuerzahlerorganisation.

Eine weitere Ausnahme von allgemeine Regel, die sich auf den Zeitpunkt der Übertragung der Mehrwertsteuer auf den Haushalt beziehen, kann als Steuerzahlung auf der Grundlage einer fehlerhaft ausgestellten Rechnung angesehen werden. Dies geschieht, wenn:

• der Verkäufer ist kein Mehrwertsteuerzahler (von der Mehrwertsteuer befreit);
• Der Verkauf von Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen) unterliegt nicht der Mehrwertsteuer.

Die Steuerzahlungsfrist endet in diesem Fall spätestens am 20. Tag des Monats, der auf den letzten Monat des Quartals folgt.

Der an den Haushalt zu zahlende Mehrwertsteuerbetrag wird am Ende jedes Steuerzeitraums als Gesamtsteuerbetrag abzüglich des Betrags der Steuerabzüge, erhöht um den gemäß diesem Kapitel wiederhergestellten Steuerbetrag, berechnet:

Zus = Total + Restor - Kopfhaut,

• Zus- zu bezahlende Summe;
• Total- Gesamtsteuerbetrag;
• Restor- wiederhergestellter Steuerbetrag;
• Kopfhaut- die Höhe des Steuerabzugs.

Wenn der Betrag der Steuerabzüge in einem Steuerzeitraum den Gesamtsteuerbetrag zuzüglich der Beträge der wiederhergestellten Steuer übersteigt, muss die positive Differenz zwischen diesen Beträgen dem Steuerpflichtigen in der gesetzlich vorgeschriebenen Weise erstattet werden, außer in den Fällen, in denen Die Steuererklärung wird vom Steuerpflichtigen drei Jahre nach Ablauf des Steuerzeitraums eingereicht. Der entsprechende Steuerzeitraum.

---