Quyidagi operatsiyalar QQS soliqqa tortish ob'ekti sifatida tan olinadi:

• Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni, mulkiy huquqlarni (bundan buyon matnda tovarlar deb yuritiladi) sotish uchun, shu jumladan bepul (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146-moddasi 1-bandi 1-bandi);
• Rossiya Federatsiyasi hududida o'z ehtiyojlari uchun tovarlarni o'tkazish to'g'risida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146-moddasi 1-bandi 2-bandi);
• o'z iste'moli uchun qurilish-montaj ishlarini bajarish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146-moddasi 1-bandi 3-bandi);
• Rossiya Federatsiyasi hududiga tovarlarni olib kirish to'g'risida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146-moddasi 1-bandi 4-bandi).

Lekin har bir ob'ekt QQSga tortilmaydi. Shuning uchun, siz birinchi navbatda aniqlashingiz kerak va shundan keyingina soliq bazasini hisoblashga o'tishingiz mumkin.

Umumiy holatda QQS bo'yicha soliq solinadigan baza QQSga tortiladigan sotilgan (o'tkazilgan, import qilingan) tovarlarning qiymati, soliq summasini hisobga olmagan holda (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 154-moddasi 1-bandi) hisoblanadi.

QQS solig'i bazasi

Tovarlarni sotishda QQS solig'i bazasiga quyidagilar kiradi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 154-moddasi 1-bandi):

• QQSsiz bozor narxlaridan kelib chiqqan holda tovarlarning qiymati. Sukut bo'yicha, shartnomada belgilangan narx bozor narxi hisoblanadi;
• olingan miqdor.

Shuningdek, soliq solinadigan baza tovarlarning tannarxi sifatida belgilanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 154-moddasi 2-bandi):

• ular tovar birjasi operatsiyalari doirasida sotilganda;
• ular bepul sotilganda;
• garovga qo'yilgan narsaga egalik huquqi garovga oluvchiga o'tkazilganda;
• mehnatga natura shaklida haq to'lash maqsadida tovarlarni o'tkazishda.

QQSga kiritilgan tovarlarni sotishda soliq solinadigan bazani hisoblash uchun alohida formuladan foydalaniladi. Masalan, QQS to'lanmagan faoliyatda foydalanish uchun tovarlar sotib olindi va tovar narxiga kirish solig'i kiritilgan. Keyin baza quyidagicha ko'rib chiqiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 154-moddasi 3-bandi):

Bunday tovarlarni sotish 18/118 (01.01.2019 dan - 20/120) yoki 10/110 (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi 4-bandi) ga muvofiq QQSga tortiladi.

QQS bo'yicha soliq bazasi har bir soliq davri - chorak natijalariga ko'ra belgilanishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 163-moddasi). U QQS soliqqa tortish ob'ekti sifatida tan olingan operatsiyalarni o'z ichiga oladi, ular uchun soliq solinadigan bazani aniqlash vaqti tegishli chorakka to'g'ri keladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 166-moddasi 4-bandi).

QQS bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlash vaqti

Tovarlarni sotishda bazani aniqlash vaqti ilgari sodir bo'lgan sanalardan birida belgilanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 167-moddasi 1-bandi):

• kelajakda etkazib berish uchun qabul qilish sanasi. Agar xaridor oldindan to'lovni amalga oshirgan bo'lsa, sotuvchi soliq solinadigan bazani ikki marta - avans to'lovi olingan sanada va tovar jo'natilgan sanada hisoblashi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 167-moddasi 14-bandi). federatsiyasi).
• tovarni jo'natish (o'tkazish) sanasi. Bu xaridor yoki tashuvchiga berilgan asosiy hujjatning birinchi rasmiylashtirilgan sanasi deb e'tirof etiladi (Federal soliq xizmatining 2015 yil 1 oktyabrdagi GD-4-3/17114@ maktubi). Agar tovarlar qismlarga bo'lingan bo'lsa, jo'natish sanasi oxirgi qism jo'natilganda asosiy hujjat tuzilgan sana hisoblanadi (Moliya vazirligining 2012 yil 13 yanvardagi 03-07-11/08-sonli xati).

Shunday qilib, QQSni hisoblash majburiyati tovarga egalik huquqini topshirish vaqtidan qat'i nazar, sotuvchi uchun paydo bo'ladi (Moliya vazirligining 2015 yil 6 oktyabrdagi 03-07-15/57115-sonli xati).

Ishlarni bajarishda QQS bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlash vaqti ishni qabul qilish dalolatnomasi imzolangan sana hisoblanadi (Moliya vazirligining 02.02.2015 yildagi 03-07-10/3962-sonli xati).

Soliq bazasini hisoblash

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bir nechtasini o'rnatdi. Soliq bazasi bir xil stavka bo'yicha soliqqa tortiladigan operatsiyalarning har bir guruhi uchun alohida hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 153-moddasi 1-bandi).

Soliq solinadigan bazaga naqd va naqd shaklda olingan sotishdan tushgan tushumlar kiradi. Naturada olingan barcha narsalar uning taxminiy qiymati bo'yicha hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 153-moddasi 2-bandi).

Bundan tashqari, ayrim hollarda soliq solinadigan baza sotuvchi tomonidan tovarlar uchun to'lovlar bilan bog'liq bo'lgan summalarga ko'paytirilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 162-moddasi). Ushbu qo'shimcha summalar bo'yicha QQS, operatsiyaning o'zi soliqqa tortilgan stavkaga qarab 18/118 (01.01.2019 20/120 dan) yoki 10/110 hisoblangan stavka bo'yicha hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 164-moddasi 4-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). Va agar operatsiya 0% stavka bo'yicha soliqqa tortilgan bo'lsa, u holda tovarlar uchun to'lov bilan bog'liq summalar ham 0% stavkada soliqqa tortiladi (

QQS - bu bilvosita soliqlardan biri bo'lib, uni to'lash davlat foydasiga amalga oshiriladi. U tovarlarni sotish yoki xizmatlar ko'rsatishda undiriladi va amalga oshirilgan savdo operatsiyalari soniga qarab bir necha marta hisobdan chiqarilishi mumkin. QQS - qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha tushuntirish. U tovarlar va xizmatlar uchun to'lanadi va uning hajmi ma'lum bir foiz mahsulot tannarxidan. Xususan, Rossiyada 2019 yildan boshlab uning hajmi 20% gacha oshadi.

Rossiyadan tashqari, QQS dunyoning 130 ta davlatida mavjud. U mavjud bo'lmagan shtatlarda savdo solig'i taqdim etiladi, bu deyarli to'liq analogdir. Keling, qo'g'irchoqlar uchun QQS nima ekanligini batafsilroq va misollar bilan ko'rib chiqishga harakat qilaylik, chunki davlatga bu hissa har bir fuqaro tomonidan deyarli har kuni, do'konda tovarlar sotib olayotganda, turli xizmatlarni olganida va hokazolarda to'lanadi.

Nima uchun QQS kerak?

Ushbu turdagi soliq undirish bevosita davlat byudjetiga yuboriladi va amalda ishlab chiqaruvchilar va pirovard xaridorlardan undirishning yagona, eng samarali va samarali turi hisoblanadi. Amalda, ma'lum bir mahsulot guruhini ishlab chiqarish uchun hisoblash bir necha marta amalga oshirilishi mumkin:

• Sanoat xomashyosini sotishda;
• Tayyor mahsulotni chakana savdo tarmog'iga sotishda;
• Chakana savdo tarmog'ida oxirgi xaridorga sotilganda.

Shunday qilib, ba'zi hollarda to'lovlar bir nechta ishlab chiqarish bosqichlarida uch martagacha amalga oshirilishi mumkin. Bu soliq to'lashdan bo'yin tovlash xavfini kamaytiradi. Yakuniy xaridor tomonidan to'lanadigan bir xil savdo solig'i bilan taqqoslaganda, ushbu kaskad sxemasi byudjetni to'ldirishda samaraliroq bo'ladi va tomonlardan biri to'lashdan bo'yin tovlagan taqdirda ham, keyingi yoki oldingi bosqichda ishtirok etuvchi boshqa tomon tomonidan qoplanadi. mahsulot yoki xizmatlarni sotish.

Kim QQS to'laydi

Qo'shilgan qiymat solig'i to'lanadi:

• Sanoat-ishlab chiqarish, kommunal, xo‘jalik korxonalari va tashkilotlari hamda ularning o‘z ro‘yxatidan o‘tmagan, lekin joriy hisob raqamlariga ega bo‘lgan filiallari;
• Banklar, sug'urta tashkilotlari;
• yakka tartibdagi tadbirkorlar, oilaviy tadbirkorlik bilan shug'ullanuvchi fuqarolar;
• Rossiya Federatsiyasida faoliyat yurituvchi xorijiy korxonalar;
• Xo'jalik yoki tijorat faoliyatini amalga oshirishda notijorat tashkilotlar.

Aslida, tanlangan soliqqa tortish tizimiga qarab, aylanma mablag'larning, ustav kapitalining o'zgarishiga ta'sir qiluvchi har qanday moliyaviy yoki xo'jalik operatsiyalari uchun hisob-kitoblar keyinchalik tashkilotning shaxsiy hisobvaraqlariga pul mablag'larini kiritish bilan amalga oshiriladi.

Yakuniy iste'molchi bo'lgan jismoniy shaxslar sotib olish narxiga kiritilgan soliq imtiyozini to'laydilar. Agar siz chekda QQS nima ekanligini qiziqtirgan bo'lsangiz, bu bir xil qo'shilgan qiymat - davlat byudjetiga to'langan foiz.

Qo'shilgan qiymat to'g'risidagi ma'lumotlar maxsus deklaratsiyaga kiritiladi va kompaniya yoki yakka tartibdagi tadbirkor ro'yxatga olingan hududdagi Federal Soliq xizmati idorasiga taqdim etiladi. Etkazib berish hisobot davri tugaganidan keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay amalga oshirilishi kerak. Boshqacha qilib aytganda, etkazib berish yil davomida to'rt marta har chorak yakunida amalga oshiriladi. Deklaratsiyani to'ldirishda kechikishlar yoki xatolar yuzaga kelgan taqdirda, Federal Soliq xizmati tashabbusi mumkin maxsus tekshirish to'lovchi.

To'lovlarning turlari va hajmi

Hisoblangan qo'shilgan qiymat miqdori tovarning ijtimoiy ahamiyatiga bog'liq. Xususan, quyidagi variantlar taqdim etiladi:

• kam ijtimoiy ahamiyatga ega bo'lgan tovarlar uchun 20%;
• 10% - o'rtacha ijtimoiy ahamiyatga ega bo'lgan tovarlar, eng kam iste'mol to'plamiga kiritilgan oziq-ovqat mahsulotlari;
• 0% - yuqori ijtimoiy va gumanitar ahamiyatga ega bo'lgan mahsulot guruhi.

Guruhlarning har biriga kiritilgan mahsulotlar bilan batafsilroq veb-saytda taqdim etilgan materiallarda yoki Federal Soliq xizmati veb-saytiga o'tish orqali tanishishingiz mumkin, u erda siz ham topishingiz mumkin. bu ma'lumot. Foizlar gradatsiyasi soliq imtiyozlari, xaridorlarni narxlarning haddan tashqari oshishidan himoya qilish, shuningdek, alohida ishlab chiqarish tarmoqlarini qo'llab-quvvatlash, ularga raqobatbardosh rivojlanish sharoitlarini ta'minlash maqsadida amalga oshirildi. Shuningdek, xorijdan olib kelingan tovarlarga ham oshirilgan stavka qo'llaniladi.

Savdo solig'i qo'llaniladigan mamlakatlarda uning miqdorini aniqlashda bir xil qoidalar qo'llaniladi. Misol uchun, Qo'shma Shtatlarda foiz federal va shtat organlari tomonidan belgilanadi, shuning uchun uning darajasi mamlakat mintaqasiga va boshqa sharoitlarga qarab juda katta farq qilishi mumkin. Rossiyada bu foiz yagona ma'no mintaqa bo'yicha, lekin turli mahsulot guruhlari uchun farq qiladi.

Afzalliklari va kamchiliklari

QQSni sotish yoki ishlab chiqarishning bir necha bosqichlarida chegirib tashlash, shuningdek, ushbu turdagi soliqqa tortish tizimining o'zi ham o'zining afzalliklari va kamchiliklariga ega. Afzalliklarga quyidagilar kiradi:

• Mahsulotlarni sotishda to'lovdan bo'yin tovlash xavfi kamayadi - xom ashyo, tayyor mahsulotlar va hokazolarni sotib oluvchi har bir tomon qo'shimcha xarajatlarni to'laydi. shunday qilib, byudjetga ajratmalar bir marta emas, balki bir necha marta amalga oshiriladi;
• Tovarlarni ishlab chiqarish va yakuniy iste'mol qilish bilan shug'ullanuvchi alohida guruhlarga soliq yukining darajasi yukni taqsimlash orqali kamayadi;
• Soliq chegirmalarini monitoring qilish tizimi hisobotlarni tuzishda uni alohida parametrga aylantirish orqali soddalashtirilgan.

Kamchilik - ishlab chiqaruvchi va sotuvchi yakuniy narxning turli bosqichlarida qo'shilgan qiymatni to'lash uchun o'z xarajatlarini o'z ichiga olganligi sababli mahsulotning qimmatlashishi ehtimoli.

Umid qilamizki, yuqoridagi ma'lumotlar QQS nima ekanligini, uni kim va qachon to'lashini tushunishga yordam berdi. U 1992 yilda Rossiya soliq tizimida paydo bo'lgan va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobi qoidalari bilan tartibga solinadi.

Tadbirkorlar forumlariga qaraganda, QQS bo'yicha ko'p savollar tug'iladi. Ushbu maqola yordamida siz QQS deklaratsiyasini to'ldirishingiz dargumon, lekin siz soliqqa oid eng muhim narsalarni bilib olasiz: kim to'laydi, soliq chegirmasini qanday hisoblash va olish.

Anastasiya Voloshenko

Tinkoff biznesining muharriri

Anton Dybov

soliq mutaxassisi

Siz nimani o'rganasiz

QQS nima

QQS - qo'shilgan qiymat solig'i. Kompaniya tovarlar, ishlar, xizmatlar va mulkiy huquqlarni sotganda to'lanadi.

Tovarlar, ishlar, xizmatlar yoki mulkiy huquqlarni sotadi. Misol uchun, kompaniya pomidor yoki ofis maydoni sotgan - u QQS to'lashi shart.

Tovarlarni bepul sovg'a qilish, ishlar, xizmatlar yoki mulkiy huquqlar. Misol uchun, bitta yuridik shaxs muzlatgich sotib olayotganda sanoat ustaxonasini boshqasiga bepul o'tkazadi yoki mikroto'lqinli pechni do'konda sovg'a sifatida beradi - barcha operatsiyalar bo'yicha QQS bozor qiymatida to'lanishi kerak.

Rossiya Federatsiyasi hududiga tovarlarni import qiladi chet eldan. Masalan, keyinchalik Rossiyada sotish uchun Yaponiyadan shokolad yoki Xitoydan kiyim olib keladi. Har bir yetkazib berish uchun QQS to'lanishi kerak.

O'zi uchun qurilish-montaj ishlarini bajaradi. O'z kuchi bilan bino, ustaxona quradi yoki binolarda ta'mirlash ishlarini olib boradi.

Qonunda bu sotuv deb ataladi, ammo soddaligi uchun biz uni sotish deb ataymiz.

QQS bilvosita soliqdir. Odatda, biznes uni cho'ntagidan to'lamaydi, balki oxirgi mijozga to'laydi. Xaridor soliq summasini to'laydi va kompaniya bu pulni soliq idorasiga o'tkazadi. Siz do'kon kvitansiyasida mahsulot narxi va QQS alohida ko'rsatilganiga e'tibor bergan bo'lishingiz mumkin. Ammo agar tovarlar sotilmagan bo'lsa, lekin sovg'a sifatida berilgan bo'lsa, tadbirkor baribir unga QQS to'lashi kerak - o'z pulidan.

Qo'shilgan qiymatdan soliq olinadi. Misol uchun, tadbirkor yetkazib beruvchidan bir kilogramm bodringni 100 rublga sotib olib, 150 rubldan sotgan. Agar bodring yetkazib beruvchi ham QQS to'lovchisi bo'lsa, u holda tadbirkor faqat 50 rubl farqiga soliq to'laydi.

Kim QQS to'laydi

QQS umumiy soliqqa tortish tizimidan foydalanadigan kompaniyalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan, shuningdek, tovarlarni chegaradan olib o'tuvchi, ya'ni import qiluvchi har bir kishi tomonidan to'lanadi.

QQS soliq agentlari kimlar?

QQSni umumiy tizim bo‘yicha ishlayotgan kompaniyalar to‘lashini aytdik. Lekin bitta istisno bor. Barcha kompaniyalar soliq agenti bo'lishsa, QQS to'lashlari shart. Buni qachon qilish kerakligi haqidagi ba'zi misollar.

Rossiyada soliq organlarida ro'yxatdan o'tmagan xorijiy kompaniyalardan mahsulot yoki xizmat sotib olgan. Misol uchun, biz Rossiyada xorijiy kompaniyadan uskunalar sotib oldik.

Metall parchalari, chiqindi qog'oz yoki hayvonlarning xom terilarini sotib oldi QQS to'lovchilari bo'lgan sotuvchilardan.

Komissiya, komissiya yoki agentlik shartnomasi bo'yicha chet elliklarning sotilgan tovarlari, mulklari yoki xizmatlari. Misol uchun, ular chet el fuqarosiga kvartirani sotishga yordam berishdi va sotishdan komissiya olishdi va sizning hisobingiz orqali to'lovlar amalga oshirildi.

Davlat yoki kommunal mulkni ijaraga oling. Masalan, ular to'g'ridan-to'g'ri shahar mulkini boshqarish qo'mitasidan binolarni ijaraga olishdi.

Siz musodara qilingan mulkni sotish bilan shug'ullanasiz. Agar davlat musodara qilingan mol-mulkni sotishga ruxsat bergan bo'lsa, sotish narxidan QQS to'lanishi kerak.

Davlat mulki sotib olingan yoki olingan. Bunday holda, mulk davlat yoki shahar muassasalariga berilmasligi kerak.

QQS imtiyozlari

QQS imtiyozlari mavjud. Ba'zi kompaniyalar umuman soliq to'lamasligi mumkin, boshqalari faqat ma'lum operatsiyalar bo'yicha.

QQS to'lash shart emas ba'zi kompaniyalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar:

1. UTII, soddalashtirilgan soliq tizimi va patent bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkor.
2. Skolkovo loyihasi ishtirokchilari.
3. Yakka tartibdagi tadbirkorlar va kompaniyalar, agar oxirgi uch oydagi daromadlari 2 million rubldan kam bo'lsa, har qanday soliq tizimiga tortiladilar. Kompaniya umumiy soliq tizimida bo'lsa ham. Bunday imtiyozni olish uchun siz qo'shimcha hujjatlarni topshirishingiz kerak bo'ladi.

Yagona qishloq xo'jaligi solig'i bo'yicha imtiyozlarni olish uchun siz ozod qilish uchun hujjatlarni topshirishingiz kerak. Agar bu bajarilmasa, kompaniya har qanday daromad uchun QQS to'lashi kerak bo'ladi.

Imtiyozlar qo'llanilmaganda

Shunday bo'ladiki, kompaniya rasmiy ravishda imtiyozlarga ega, ammo ularni ololmaydi.

Import qilishda. Agar soddalashtirilgan soliq tizimi yoki boshqa maxsus rejimdan foydalanayotgan yakka tartibdagi tadbirkor chegara orqali tovarlarni olib kirishni xohlasa, u QQS to'lashi kerak bo'ladi.

Agar schyot-faktura QQS bilan rasmiylashtirilgan bo'lsa. Soddalashtirilgan yoki boshqa maxsus rejimdan foydalanadigan tadbirkor, agar mijoz xohlasa, unga QQS bilan hisob-faktura berishi mumkin. Ammo keyin tadbirkor chorak oxirida deklaratsiya topshirishi va bu QQSni byudjetga to‘lashi kerak bo‘ladi.

QQS qanday hisoblab chiqiladi?

Ushbu maqolada biz QQSni hisoblashning asosiy versiyasini ko'rib chiqamiz. Darhaqiqat, faqat professional buxgalter tushuna oladigan juda ko'p nozikliklar mavjud.

Soliq organlariga to'lanishi kerak bo'lgan QQS quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:

Toʻlanadigan QQS = Chiqish QQS − Kiritilgan QQS + Qoplangan QQS

Chiqarilgan QQS - bu soliq solinadigan bazaning QQS stavkasiga ko'paytirilgan summasi.

Soliq solinadigan baza - bu sotilgan tovarlar miqdori, ya'ni kompaniya sotgan yoki hadya qilgan barcha narsalar. Aktsiyalarda ishtirok etadigan mahsulotlar ham hisobga olinadi. Agar siz mijozlarga matkap sotib olish uchun fen bersangiz, fen narxiga QQS to'lashingiz kerak bo'ladi.

QQS stavkasi soliq solinadigan bazaning ulushi bo'lib, u bitim turiga qarab davlat tomonidan belgilanadi.

Kirish QQS - yetkazib beruvchilaringiz tomonidan sizga taqdim etilgan QQS. Bu xom ashyo, materiallar yoki uskunalar uchun to'lovlar bilan birga yetkazib beruvchilarga to'lashingiz kerak bo'lgan QQS miqdoridir. Uni soliqdan chegirib tashlash mumkin. Soliq organlari uchun siz etkazib beruvchilardan hisob-fakturalarni to'laganingiz yoki to'lamaganligingiz muhim emas, shuning uchun rasmiy ravishda siz QQSni ushlab qolish uchun schyot-fakturalarning butun miqdorini talab qilishingiz mumkin.

Masalan, MChJ yetkazib beruvchidan kiyim sotib oladi va keyin uni chakana savdoda sotadi. Ular uchun QQS stavkasi 20% ni tashkil qiladi.

MChJ partiyani 300 ming + 60 ming rubl QQS ga sotib oldi va uni 500 ming rubl + 100 ming rubl QQS ga sotdi.

Bu holda chiqish QQS 100 ming rublni tashkil qiladi. MChJ QQS bilan yetkazib beruvchidan tovarlar sotib oldi, shuning uchun kirish QQS 60 ming rublni tashkil qiladi.

MChJlar QQSni soliq summasidan chegirib tashlashlari mumkin: 100 ming - 60 ming = 40 ming rubl. Bu misolda QQS undirilmagan. Natijada siz soliq idorasiga 40 ming rubl to'lashingiz kerak.

Qanday qilib jarimalarsiz biznes yuritish kerak

Qonunni buzmasdan ko'proq pul ishlang. Oyiga bir marta - tadbirkorlar uchun axborot byulletenimizda

QQS stavkalari. Tikish hajmi operatsiya turiga bog'liq:

• 0% - eksport uchun;
• 10% - oziq-ovqat, bolalar uchun tovarlar, jurnallar va kitoblar, tibbiy tovarlarni sotishda;
• 20% - boshqa barcha hollarda.

Agar kirish QQS bo'lmasa. QQSni hisoblash zanjirga o'xshaydi. Taxminan aytganda, har bir keyingi yetkazib beruvchi oldingisiga to'lagan pulini soliqdan ushlab qoladi.

Muammo ushbu zanjirda QQS to'lamaydigan kompaniya paydo bo'lganda paydo bo'ladi, masalan, soddalashtirilgan yakka tartibdagi tadbirkor. Keyin bunday yakka tartibdagi tadbirkordan sotib olgan kompaniya QQSni ushlab qololmaydi.

Keling, yuqoridagi kabi bir xil misolni ko'rib chiqaylik, ammo endi MChJ uchun hisob-faktura QQS to'lamaydigan soddalashtirilgan usuldan foydalangan holda yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan beriladi. MChJ hisobni to'laydi va keyin mahsulotni boshqa birovga qimmatroq narxda sotadi.

MChJ sotish uchun QQS to'lashi shart. Ular 500 ming + 100 ming rubl QQS uchun tovarlarni sotadilar. Chiqish QQS - 100 ming rubl.

MChJ kiruvchi QQSni chiquvchi QQSdan olib qo'yishi mumkin edi, ammo olib qo'yadigan hech narsa yo'q: etkazib beruvchi ularni QQS bilan undirmagan. Shuning uchun siz soliq idorasiga butun 100 ming rublni to'lashingiz kerak bo'ladi.

Odatda, umumiy soliq tizimidagi kompaniyalar bu tartibni yoqtirmaydilar, shuning uchun ular tadbirkorlar bilan QQSsiz ishlamaslikka harakat qilishadi.

0% stavka va QQSsiz o'rtasidagi farq nima va QQSni qaytarish nima?

Eksport uchun 0% stavka qo'llaniladi. Misol uchun, agar kompaniya Rossiyada biror narsa ishlab chiqarsa va uni chet elga sotgan bo'lsa. Ammo 0% stavka va oddiy QQSdan ozod qilish o'rtasida katta farq bor.

Keling, misolni ko'rib chiqaylik, lekin avval QQSni hisoblashning soddalashtirilgan formulasini eslaylik:

To'lanadigan QQS = Chiqish QQS - Kirish QQS

Korxona kon uskunalarini ishlab chiqaradi va xorijga sotadi. Uskunalar partiyasini ishlab chiqarish uchun ular 120 million rublga materiallar sotib olishadi, shundan 20 million QQS. Kirish QQS - 20 million rubl.

Kanadaga uskunalar sotganda, ular 0% QQS to'laydilar. Chiqish QQS - 0 rubl.

Chorak oxirida ular soliq deklaratsiyasini to'ldiradilar va standart formuladan foydalangan holda QQSni hisoblaydilar: 0 - 20 million = -20 million rubl. To'lanadigan soliq miqdori salbiy, ya'ni soliq idorasi kompaniyaga 20 million rublni qaytarishi kerak. Bu kompensatsiya deb ataladi.

Agar kompaniya oddiygina QQS to'lashdan ozod qilinganida edi, u deklaratsiya topshirmagan bo'lardi - ilgari sarflangan QQSni hech kim qaytarmagan bo'lardi.

To'lovni qaytarish uchun siz xomashyo va materiallar aynan xorijda sotilgan uskunani ishlab chiqarishda ishtirok etganligini va bu savdo haqiqatda amalga oshirilganligini tasdiqlovchi hujjatlar to'plamini taqdim etishingiz kerak.

Kompaniya, shuningdek, to'lovni qaytarishni rad qilishi mumkin - chegirmani keyingi davrga o'tkazish yoki hatto eksport qilishda 0% stavkasini rad etishi mumkin. Ba'zi hollarda, bu hujjatlar to'plash va kichik miqdordagi kompensatsiya uchun tekshiruvlardan o'tishdan ko'ra foydaliroqdir.

Qachon pulni qaytarib olishingiz mumkin va qachon olmaysiz?

Baho 0%

Soliq chegirmasi

Siz pulni qaytarib olishingiz mumkin

Hujjatlar

Siz deklaratsiya topshirishingiz va uni hujjatlar bilan tasdiqlashingiz kerak

QQS yo'q

Soliq chegirmasi

To‘lov qaytarilmaydi

Hujjatlar

Hisobotlarni topshirish shart emas

QQS to'lash muddati

QQSni to'lash uchun siz soliq deklaratsiyasini to'ldirishingiz va topshirishingiz kerak. Deklaratsiyani topshirishning oxirgi muddati - hisobot choragidan keyingi oyning 25-kuniga qadar. Masalan, 2020 yilning 1-choragi uchun siz 25 aprelgacha deklaratsiya topshirishingiz kerak.

Deklaratsiyani topshirish bilan bir vaqtning o'zida barcha soliq summasini to'lashingiz shart emas. Qonunga ko'ra, QQS 3 ta teng qismga bo'linadi va keyingi chorakning har oyining 25-kuniga qadar to'lanadi. Tadbirkor birinchi chorak uchun deklaratsiyani 25 aprelda topshirganda, u soliq summasining atigi ⅓ qismini to'laydi. Balans keyingi ikki oyning 25-kuniga qadar teng qismlarda to'lanadi.

2019-yil 4-chorak uchun

Qachon to'lovni amalga oshirish kerak

2020-yil 1-chorak uchun

Qachon to'lovni amalga oshirish kerak

2020-yil 2-chorak uchun

Qachon to'lovni amalga oshirish kerak

2020 yilning 3-choragi uchun

Qachon to'lovni amalga oshirish kerak

To'lov miqdori eng yaqin rublga yaxlitlanadi. Dastlabki ikkita transh pastga, oxirgisi esa yuqoriga. Agar xohlasangiz, QQSni muddatidan oldin to'lashingiz mumkin - birinchi oyda butun summani birdaniga yoki ⅓ qismini, ikkinchisida esa butun qoldiqni.

QQS bo'yicha soliq imtiyozlari

Soliq chegirmasi - bu kompaniyaning etkazib beruvchilar tomonidan undiriladigan QQS solig'i miqdorini kamaytirish huquqidir.

Muammo shundaki, ayrim korxonalar kamroq to‘lash maqsadida faqat qog‘ozda bitim tuzib, soliq idoralarini aldamoqda. Bu noqonuniy. Bunday tadbirkorlarni aniqlash uchun soliq idorasi chegirmalar berilgan operatsiyalarni nazorat qiladi.

Soliq idorasi operatsiyalarni qanday aniq nazorat qiladi - bu alohida maqola uchun. Biz bu erda bu haqda gapirmaymiz, lekin soliq organlari xursand bo'lishlari uchun chegirmani qanday topshirish bo'yicha tavsiyalar beramiz.

QQS chegirmasini olish shartlari. Siz to'lagan QQSni quyidagi hollarda deklaratsiyaga kiritishingiz mumkin:

1. QQS etkazib beruvchilar tomonidan tovarlar, ishlar yoki xizmatlar uchun taqdim etilgan.
2. Chet eldan tovarlar olib kirishda bojxonaga QQS to'lagansiz.
3. Soliq mulk huquqini sotuvchilar tomonidan taqdim etilgan.

Chegirma olish uchun siz quyidagi shartlarni hujjatlar bilan tasdiqlashingiz kerak:

1. Kelishuv haqiqatda sodir bo'ldi.
2. QQS olinadigan operatsiyalar uchun tovarlar sotib olindi.
3. Tovarlar ro'yxatga olingan.

Hujjatlarni zudlik bilan yuborishning hojati yo'q - faqat soliq idorasining iltimosiga binoan.

QQS faqat biznes xarajatlari uchun qaytarilishi mumkin

Agar kompaniya biznes uchun xarid qilgan bo'lsa, chegirmaga ishonishi mumkin.

Misol uchun, agar egasi biznes uchun yangi asbob-uskunalar sotib olgan bo'lsa va uni ro'yxatdan o'tkazgan bo'lsa, u deklaratsiyaga QQS chegirmasini ishonch bilan kiritishi mumkin.

Va agar tadbirkor xotiniga bolalarni olib ketishi uchun yangi mashina sotib olgan bo'lsa Bolalar bog'chasi, bu biznes xaridiga taalluqli emas. Tadbirkor ushbu mahsulotning yakuniy iste’molchisi bo‘lib, QQSni o‘z cho‘ntagidan to‘laydi. Bu deklaratsiyaga kiritilishi mumkin emas.

QQSni chegirib tashlash uchun hujjatlar. Chegirmani tasdiqlash uchun sizga quyidagi hujjatlar kerak bo'ladi:

1. Yetkazib beruvchilardan hisob-fakturalar.
2. Bitim amalga oshirilganligini tasdiqlovchi etkazib beruvchilarning birlamchi hujjatlari. Bu schyot-fakturalar, bajarilgan ishlarning sertifikatlari va boshqalar.
3. Tovarlar, ishlar yoki xizmatlar ro'yxatga olinganligini tasdiqlovchi hujjatlar. Bu qabul qilish aktlari, KUDiR dan ko'chirmalar bo'lishi mumkin.

Yetkazib beruvchilarning schyot-fakturalari xaridlar kitobida, o'zingiz bergan hisob-fakturalar esa savdo kitobida ro'yxatdan o'tkazilishi kerak.

Import va eksport uchun chegirmalar uchun hujjatlarni qayta ishlashning maxsus tartibi nazarda tutilgan. Bojxona brokeri kabi professionalga murojaat qilish yaxshiroqdir.

QQS chegirmasini qanday olish mumkin. Chegirma olish uchun siz soliq deklaratsiyasini elektron shaklda to'ldirishingiz kerak. Unda kiruvchi va chiquvchi QQS, to‘lanishi lozim bo‘lgan soliq summasi ko‘rsatilgan.

Soliq idorasi kassa tekshiruvi doirasida deklaratsiyalarni tekshiradi. Bu kompaniya ishtirokisiz amalga oshiriladi.

Ular buni "QQS 3 so'rash" maxsus dasturida tekshiradilar. Yetkazib beruvchi va xaridorning deklaratsiyalarida bitim to'g'risidagi ma'lumotlar farq qilganda ta'minot zanjiridagi uzilishlarni aniqlaydi. Bo'shliqlar soliq organlari operatsiyani shubhali deb hisoblashlari mumkin bo'lgan yagona belgi emas. Inspektorlarning aytishicha, bunday belgilar ikki yuzga yaqin.

Tekshiruv paytida bir nechta holatlar bo'lishi mumkin.

Agar tranzaktsiyalarda hamma narsa aniq bo'lsa, Soliq idorasi deklaratsiyani va to'langan QQSni qabul qiladi. Kompaniyaga qo'shimcha hech narsa kerak emas.

Agar kompaniya yoki kontragent soliq organlarida shubha uyg'otgan bo'lsa, Soliq idorasi sheriklarning butun zanjirini tekshiradi. U sizdan tasdiqlovchi hujjatlarni, tushuntirishlarni yuborishingizni yoki operatsiyalarning tozaligini isbotlash uchun soliq idorasiga shaxsan kelishingizni so'raydi.

Agar kompaniya bitimni tushuntira olmasa va tasdiqlay olmasa, Soliq idorasi joyida tekshirish bilan birga keladi. Agar tekshirish jarayonida inspektor tomonidan qonunbuzarliklar aniqlansa, soliq idorasi soliqlar, jarimalar va penyalarning yashirin qismini to'lash to'g'risidagi da'vo bilan sudga murojaat qiladi.

Chegirma qanchalik katta bo'lsa, soliq organlarida shunchalik shubhali bo'ladi. Ammo bu inspektorlar darhol tekshirish bilan keladi degani emas. Tekshiruv faqat soliq organlari shubhali operatsiyadan shubhalansa sodir bo'ladi.

Qanday qilib soliq organlarining shubhalariga tushib qolmaslik kerak

Soliq idorasi operatsiyani shubhali deb hisoblaganda aniq mezonlarni e'lon qilmaydi. Ammo bu erda o'zingizni himoya qilishga yordam beradigan bir nechta qoidalar mavjud.

Xayoliy bitimlar tuzishni taklif qiladigan kompaniyalar xizmatlaridan foydalanmang. Ba'zi kompaniyalar qog'ozda shartnoma tuzishni taklif qilishadi, go'yo ular mahsulotni etkazib berish yoki xizmat ko'rsatish. Siz undan QQSni chegirib tashlash uchun foydalanishingiz mumkin. Lekin bu noqonuniy. Va agar soliq organlari bunday operatsiyani aniqlasa, muammolar paydo bo'ladi.

Tranzaktsiyadan oldin kontragentni tekshiring. Ishni boshlashdan oldin sherigingiz haqida ma'lumot to'plang: kompaniya qancha vaqt ishlagan, direktor haqiqiymi, yuridik manzil haqiqiy manzilga mos keladimi. Agar yo'q bo'lsa, ushbu manzilda boshqa ko'plab yuridik shaxslar joylashganmi? Yuridik tilda bu "tegishli tekshiruv" deb ataladi.

Kontragentni tekshirish faktini tasdiqlashi mumkin bo'lgan barcha hujjatlarni saqlang. Sana va vaqtni ko'rsatadigan veb-saytlardan skrinshot oling. Agar siz sudda o'z ishingizni isbotlashingiz kerak bo'lsa, siz kontragentni tranzaktsiyadan oldin tekshirganingizni va shubhali hech narsa topmaganingizni ko'rsatishingiz kerak.

Kompaniyalar sudda g'alaba qozonib, o'zlarining ehtiyotkorlik bilan harakat qilganliklarini isbotlagan holatlar mavjud.

QQS to'lamasangiz nima bo'ladi?

Agar kompaniya QQSni o'z vaqtida to'lamasa, u holda qonunga muvofiq jarima undiriladi. Va agar u soliqni pastga qarab noto'g'ri hisoblagan bo'lsa, unda jarimalar va jarimalar bo'ladi. Agar siz to'lovni kechiktirsangiz yoki umuman to'lashdan bosh tortsangiz, soliq idorasi joriy hisobingizdan pulni majburan yechib oladi.

Jarimalar va jarimalar qarzlar miqdori bo'yicha hisoblanadi. Agar kompaniya soliqning bir qismini to'lagan bo'lsa, foizlar faqat qoldiq bo'yicha hisoblanadi.

Penalti kechiktirilgan har bir kun uchun undiriladi. Gambling hajmi asosiy garovning 1/300 qismini tashkil qiladi. Endi stavka 7% ni tashkil etadi, ya'ni jarimalar kuniga to'lanmagan summaning 0,023% ni tashkil qiladi. Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun bu stavka har doim amal qiladi, MChJlar uchun - 30 kungacha. 30 kundan keyin foiz 2 baravar ko'payadi - kuniga asosiy stavkaning 1/150 qismi.

Yaxshi agar kompaniya QQSni noto'g'ri hisoblagan bo'lsa va bu fakt tekshiruv vaqtida inspektor tomonidan aniqlangan bo'lsa, tahdid qiladi. Agar tadbirkor deklaratsiyada to'g'ri hisoblab, lekin o'z vaqtida to'lamagan bo'lsa, jarima bo'lmaydi, faqat jarima.

Jarima miqdori tadbirkor soliqlarni maxsus yashirganmi yoki hisob-kitoblarda xatoga yo'l qo'yganiga bog'liq. Agar bu tasodifiy xato bo'lsa, u holda jarima qarz miqdorining 20% ​​ni tashkil qiladi. Agar soliq idorasi tadbirkorning soliqlarni ataylab yashirganligini isbotlasa, jarima miqdori 40 foizgacha oshadi.

Hisobni bloklash. Agar kompaniya o'z vaqtida to'lamasa, soliq idorasi ko'rsatgan talabni beradi aniq sana undan oldin qarzni to'lash kerak.

Agar talab bajarilmasa, soliq idorasi inkasso topshiriqnomasini beradi - qarz miqdorini hisobdan chiqarish to'g'risida bankka so'rov yuboradi va joriy hisobvaraqda pul mablag'lari etarli bo'lmaguncha blokirovka qilinadi.

Agar siz undirishni to'lamasangiz, soliq idorasi qarzni sud ijrochilariga o'tkazadi. Ular pulni olish yo'lini topadilar: ko'chmas mulk, asbob-uskunalar, avtomobillar va boshqa qimmatbaho mulklarni sotadilar.

Agar olib qo'yadigan hech narsa bo'lmasa, kompaniya yoki tadbirkor bankrot deb e'lon qilinadi. Hech qachon bunday haddan tashqari narsalarga bormaslik yaxshiroqdir.

Ushbu soliq barcha yuridik shaxslar tomonidan to'lanadi va yakka tartibdagi tadbirkorlar asosiy soliq tizimini qo'llaydigan.

Soliqning mohiyati

Soliq to'lovchi - sotib olingan mahsulot yoki olingan xizmatlarning yakuniy iste'molchisi.

Aynan u sotuvchiga ushbu soliqni to'laydi, chunki ikkinchisi tovar narxiga kiritilgan. Sotuvchi esa o‘z navbatida bu soliqni davlatga to‘laydi.

Hikoya

Rossiyada QQS kabi soliq 1992 yilda paydo bo'lgan. U kuchga kirdi.

Ushbu qonun 2000 yilda o'z kuchini yo'qotdi, bu soliq Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobiga "o'tgan". Ushbu soliqning joriy etilishi Rossiyaga chet eldan, aniqrog'i, AQShdan kelgan.

Bugungi kunda barcha mamlakatlarda QQSni qo'llash amaliyoti bir xil, faqat stavkalar va imtiyozlar farqlanadi.

Rossiyada QQS stavkasi bir necha bor o'zgargan:

Bu soliq birinchi marta 1942 yilda Frantsiyada paydo bo'lgan. U savdo solig'idan shakllangan bo'lib, Frantsiyada ildiz olmagan, chunki u juda ko'p kamchiliklarga ega edi.

1948 yilda frantsuz iqtisodchisi soliqlarni to'lash va qaytarish tizimini o'ylab topdi - bugungi QQS prototipi. Bu shaklda soliq nafaqat Fransiyada, balki butun dunyoda ildiz otgan.

Yuqorida aytib o'tilganidek, Rossiya Qo'shma Shtatlardan QQSdan foydalanish tajribasini qabul qildi. Aynan QQS hozir qo'llanilayotgan shaklda amerikalik iqtisodchilar tomonidan "o'zgartirilgan".

1990 yildan beri Rossiyada savdo solig'i mavjud bo'lib, bu istalgan samarani bermadi. Mamlakat iqtisodiyoti tanazzul yoqasida turgan 1992 yilda soliq tizimini qayta qurish zaruriyati tug‘ildi.

Keyin QQSni joriy etish taklifi paydo bo'ldi. Buni yuqorida qayd etilgan qonunni ishlab chiqqan Yegor Gaydar hukumati amalga oshirdi.

Ta'rif

Qo'shilgan qiymat solig'i tovarlarni sotish, xizmatlar ko'rsatish yoki ishlarni bajarish vaqtida byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan bilvosita soliqdir.

U ishlab chiqarishning barcha bosqichlarida shakllanadi va mahsulot, ish yoki xizmatning yakuniy tannarxini shakllantirish uchun to'lovni ifodalaydi.

Soliq solish elementlari

Boshqa har qanday soliq kabi, QQS ham o'z elementlariga ega. Bu:

• sub'ektlari, ya'ni soliq to'lovchilar. Ushbu soliq asosiy soliq rejimini qo'llaydigan yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan to'lanadi. Maxsus rejimlar ham ayrim hollarda QQS to'laydi. Ushbu soliq sub'ektlari ro'yxatda keltirilgan;
• soliq solish ob'ektlari. Asosida . Ushbu soliqning ob'ektlari quyidagilardir:

1. Tovarlarni sotish va mulkiy huquqlar, shuningdek ishlarni bajarish va xizmatlar ko'rsatish tasdiqlangan.
2. Mamlakatimiz hududiga tovarlarni olib kirish.
3. Soliq to'lovchining o'z ehtiyojlari uchun zarur bo'lgan va ularni saqlash xarajatlari foydani soliqqa tortishda hisobga olinmaydigan tovarlarni mamlakatimiz hududiga o'tkazish.
4. O'z iste'moli uchun qurilish-montaj ishlari.

• amalga oshirish joyi mamlakatimiz hududi bo'lishi mumkin yoki bo'lmasligi mumkin. Uni aniqlash uchun siz qoidalarga amal qilishingiz kerak va;
• Soliq solinadigan baza soliqni hisoblash uchun asos hisoblanadi. U quyidagilarga muvofiq belgilanadi;
• soliq davri - QQS uchun bu bir oy;
• soliq stavkalari - ular soliq solinadigan bazaning 18%, 10% va 0% ga teng bo'lishi mumkin;
• qo'shilgan qiymat solig'ini hisoblash tartibi;
• soliq imtiyozlari;
• soliq to'lash va hisobot berish;
• tomonidan uning kompensatsiyasi.

Qo'g'irchoqlar uchun QQS

Oddiy qilib aytganda, QQS - bu tadbirkorlar va yuridik shaxslarga tovarlar, ishlar yoki xizmatlarni sotish, shu bilan birga ularning narxini "ko'tarish" uchun davlatga to'lanadigan to'lovdir.

Bu bilvosita soliq, ya'ni uni mahsulot, ish yoki xizmatni sotuvchi to'laydi, lekin uni mahsulotning oxirgi xaridori undiradi.

Misol: IP Ivanovdan non sotib olayotganda, xaridor nonning narxini 36 rubl miqdorida to'laydi, shundan QQS = 5,5 rubl. Shu bilan birga, xaridor uni bir bo'lak non sotib olish orqali to'ladi va yakka tartibdagi tadbirkor Ivanov soliqni byudjetga to'laydi.

Har bir soliq to'lovchi "kiruvchi" va "chiqish" schyot-fakturalarini ro'yxatdan o'tkazishi kerak.

Aynan shu hujjatlarda soliq summasi aks ettirilgan. "Kirish" va "chiqish" soliqlari o'rtasidagi farq byudjetga to'lanishi kerak.

Yangi boshlanuvchi tadbirkorlar va buxgalterlar QQS qaysi soliqlarga tegishli ekanligini bilishmaydi - federal yoki mintaqaviymi? Va uni qanday byudjetga to'lash kerak? QQS federal soliq bo'lib, federal byudjetga to'lanishi kerak.

Soliq xususiyatlari

QQSning xususiyatlari quyidagilardan iborat:

• soliq to'lovchilar - bu soliqni to'laydiganlar. Ushbu element Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 143-moddasida batafsil tavsiflangan. Ushbu moddaga muvofiq, soliq umumiy soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan to'lanadi;
• soliqqa tortish ob'ekti bu soliqqa tortiladigan narsadir. Ushbu ob'ektlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146-moddasida keltirilgan. Bularga ishlar, tovarlar yoki xizmatlarni sotishdan tushgan tushumlar, shuningdek, mamlakatimiz hududidagi mulkiy huquqlar, shuningdek, import qilinadigan tovarlarni sotishdan tushgan tushumlar kiradi;
• stavka foizi. Rossiyada 3 ta QQS stavkasi mavjud - 18%, 10% va 0%. Foiz stavkalari ko'rsatilgan;
• sotish joyi - tovarlar, xizmatlar va ishlar sotiladigan va soliq to'lanishi kerak bo'lgan joy;
• Soliq bazasi soliqni hisoblash uchun asosdir. Oddiy qilib aytganda, bu savdo daromadidir. Soliq bazasini qanday to'g'ri hisoblash kerakligi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 153-moddasida ko'rsatilgan. QQSni hisoblash formulasi quyidagicha:

• soliq davri - QQS hisoblanishi va to'lanishi kerak bo'lgan davr. Shunga ko'ra, QQS bo'yicha soliq davri bir oy. Ya'ni, soliq to'lovchi tomonidan chorak uchun hisoblangan soliq summasi byudjetga to'lanishi kerak;
• soliq imtiyozlari. Har bir soliq to'lovchi soliq imtiyozlarini qo'llash huquqiga ega. Siz chorak uchun hisoblangan QQS summasidan uchinchi tomon tashkilotlari tomonidan tovarlarni sotib olish, xizmatlar ko'rsatish yoki ishlarni bajarishda hosil bo'lgan soliq summasini chegirib tashlashingiz mumkin. Agar kontragent ham OSN dan foydalansa va belgilangan miqdor bilan hisob-fakturani rasmiylashtirgan bo'lsa, bunday QQS chegirib tashlanishi mumkin. Shuni esda tutish kerakki, faqat hisob-fakturaning mavjudligi chegirmani qo'llash huquqini beradi.
• soliq to'lash tartibi va muddatlari. Soliq hisoboti chorakdan keyingi oyning 25-kuniga qadar amalga oshirilishi kerak. Ya'ni:

dan foydalangan holda xabar berishingiz kerak. Soliq hisobot choragidan keyingi har oyning 20-kuniga qadar to'lanishi kerak.

Soliq muddati

Yuqorida aytib o'tilganidek, QQS bo'yicha soliq davri bir oy. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 163-moddasida ko'rsatilgan.

O'tgan chorakda sotishdan tushgan tushumi QQSsiz 2 million rubldan kam bo'lgan soliq to'lovchilar uchun, keyin bunday tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliq davri chorak hisoblanadi.

Biroq, barcha tashkilotlar uchun hisob-kitob davri chorak hisoblanadi. To'lanishi kerak bo'lgan soliq miqdori har oyda hisoblab chiqilishi kerak. Va chorak natijalariga ko'ra to'lash.

Sxema: byudjetga to'lanadigan QQS miqdorini hisoblash

Soliq har oy, hisob-kitob choragidan keyingi chorakda, teng qismlarda to'lanadi. Masalan, 2-chorak uchun hisoblangan soliq miqdori 210 ming rublni tashkil qiladi.

Shunday qilib, soliq to'lovchi har bir keyingi oyning 20-kuniga qadar 70 ming rubl - 20 iyulgacha 70 ming, 20 avgustgacha 70 ming va 20 sentyabrgacha 71 ming rubl to'lashi kerak.

Agar to'lanishi kerak bo'lgan soliq miqdori teng qismlarga bo'linmasa, unda birinchi 2 marta soliqni to'lash kerak, uni nolga yaxlitlash, uchinchi marta esa - pastga yaxlitlash.

Masalan, 2-chorak uchun to'lanadigan soliq miqdori 167 ming rublni tashkil qiladi. Bunday holda, soliq to'lovchi 20 iyul va 20 avgustgacha har biri 55 667 ming rubl, 20 sentyabrgacha esa 55 666 rubl to'lashi kerak.

Ularning ta'kidlashicha, QQSni chorak davomida to'liq miqdorda to'lash soliq qonunchiligini buzmaydi, ya'ni soliq to'lovchi to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasini "bo'lmaydi", balki barchasini bir vaqtning o'zida to'laydi. vaqt to'lovi.

U nimaga kerak

Nima uchun QQS kerak? Nima uchun u 1992 yilda "o'z lavozimida" savdo solig'ini o'zgartirdi? Bilvosita soliqlar federal byudjetni shakllantirishda faol etakchi rol o'ynaydi.

Va QQS bundan mustasno emas. Bu soliqdan iborat katta qism mamlakatimiz byudjetining daromad qismini tashkil etadi. Birgina QQS byudjet daromadlarining 40 foizini tashkil qiladi.

Yildan yilga QQS tushumlari faqat ortib bormoqda. Bu Rossiyada yo'q ko'plab yirik soliq to'lovchilar paydo bo'lganligini ko'rsatadi soliq qonuni imtiyozli rejimni qo'llash.

QQS tushumlari oshgani sayin, bo'yin tovlaganlar soni kamaymaydi. So'nggi 5 yil ichida ularning soni atigi 2% ga kamaydi - bu ularning umumiy soniga nisbatan "paqirdagi pasayish".

Bunday kompaniyalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar faoliyatidan har yili etkazilgan zarar 30 milliard rublni tashkil qiladi.

QQS bilan ishlash foydalimi?

O'z biznesingizni ochishda siz soliq tizimini tanlash haqida o'ylashingiz kerak - asosiy rejim yoki imtiyozlardan birini. Albatta, imtiyozli rejimni qo'llash mumkin bo'lmagan faoliyat turlari mavjud.

Ammo, ko'pincha, ishbilarmon tadbirkorlar hayron bo'lishadi - QQS bo'yicha ishlashning afzalliklari nimada va bu rejimdan foydalanishga arziydimi?

Albatta, gap soliqni qaytarishdir, xuddi shu sheriklar bilan ishlash orqali soliq to'lovchi soliqni "qoplaydi".

Video: 2015 yildagi QQS - buxgalterlar va ishbilarmonlar uchun dahshatli yangiliklar

Shuni esda tutish kerakki, "berilgan" va "qabul qilingan" schyot-fakturalar o'rtasidagi farq to'lanishi kerak. Amalda, bu unchalik katta miqdor emas.

Shuning uchun SSTdan foydalanadigan korxonalar benefitsiarlar bilan ishlashni xohlamaydilar. Ikkinchisi QQS to'lamaydi va shuning uchun uni qaytarib bera olmaydi.

Qo'shilgan qiymat solig'isiz ishlash

Biroq, har yili QQS oluvchilar soni ortib bormoqda. Ayrim yirik korxonalar faqat bir turdagi faoliyatni amalga oshirish uchun kichik kompaniyalar ochadilar, bu imtiyozli hisoblanadi.

Shu tarzda ishlash foydaliroq. Korporativ soliq nima uchun kerak va undan foydalanishning ijobiy va salbiy tomonlari nimada?

pros

QQSsiz ishlashning asosiy afzalligi shundaki, hisobot miqdori sezilarli darajada kamayadi. QQS Rossiyadagi eng munozarali soliq bo'lib, ba'zida hatto tajribali buxgalterlar ham hisoblash bilan aralashib ketishadi.

Biznes va buxgalteriya hisobi asoslarini endigina o‘rganayotgan yosh tadbirkorlar haqida nima deyish mumkin. QQS bo'yicha hisob-kitoblar va ushbu soliq bo'yicha hisobot hisobot davrida buxgalterning ish vaqtining asosiy qismini egallaydi.

Ba'zilarida yirik kompaniyalar Faqat to'lanadigan QQSni hisoblash va u bo'yicha hisobotlarni tayyorlash bilan shug'ullanadigan buxgalter bor.

Minuslar

Biroq, imtiyozli shartlarda ishlashning kamchiliklari ham bor. Asosiysi, yirik xaridorlar va mijozlar bilan ishlay olmaslik.

Gap shundaki, agar tashkilot QQSsiz ishlayotgan bo'lsa, u holda uni qaytarmaydi. Yirik mijozlar va xaridorlar foyda oluvchi tomonidan qoplanmagan soliq summalarini "yo'qotadilar".

Masalan, Beta MChJ OSN ni qo'llaydi va Alpha MChJ benefitsiar hisoblanadi. "Beta" MChJ, shuningdek, "Alpha" MChJ tovarlarini 1180 rubl (QQS - 180 rubl) miqdorida sotib oldi.

“Alpha” MChJ nafaqa oluvchi bo‘lgani va QQS to‘lamasligi sababli ular soliq summasi ko‘rsatilgan hisob-fakturani rasmiylashtira olmaydi. Natijada, "Beta" MChJ 180 rublni "yo'qotdi" - ular buni o'zlari to'lashlari kerak.

Imtiyozli rejimni ixtiyoriy ravishda "tashlab qo'yishingiz" mumkin, unda ishlashning barcha ijobiy va salbiy tomonlarini hisoblab chiqdingiz. Odamlar bu haqda "daromadli shartnoma ufqda paydo bo'lganda" o'ylashadi.

Katta miqdordagi daromadlar QQS bo'yicha ishlashning barcha kamchiliklarini "qoplaydi" - har chorakda hisobot berish va hisob-fakturalarni yozish uchun jurnallarni yuritish.

Haqiqiy muammolar

QQSning asosiy muammosi hisoblash uchun uning soliq bazasini to'g'ri hisoblashdir. Soliq bazasini bir necha usul bilan hisoblash mumkin bo'lgan bunday "noaniq" operatsiyalar mavjud.

Masalan, kompaniyaga past sifatli tovarlar uchun 100 ming rubl miqdorida da'vo arizasi taqdim etildi. Da'vo QQSga tortiladimi? Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida bu haqda batafsil hech narsa aytilmagan.

Biroq, da'vo miqdori bo'yicha QQSni hisoblashning hojati yo'qligini aytadigan bitta narsa bor.

Soliq bazasini noto'g'ri hisoblash soliq summasining noto'g'ri hisoblanishiga va natijada noto'g'ri to'lanishiga olib keladi. To'liq bo'lmagan soliq miqdorini to'lash soliqqa oid huquqbuzarlik hisoblanadi va u bilan birga javobgarlikni ham keltirib chiqaradi.

2015 yilda ular savdo solig'ini qaytarishni rejalashtirishgan. Bu hali amalga oshirilmagan, ammo qonun chiqaruvchilar bu g'oyani "tark qilishmagan". Savdo solig'i QQSning asosiy "raqobatchisi" hisoblanadi.

Aslini olganda, bu sotishdan ikki tomonlama soliqqa tortilishiga olib keladi - ham QQS, ham savdo solig'i. Ushbu soliqlarni to'lash yuki oxirgi iste'molchiga tushadi.

2015 yildan boshlab QQS deklaratsiyasi sezilarli darajada semiz bo'ldi. Endi u "kiruvchi" va "chiqish" hisob-fakturalari jurnallarini o'z ichiga oladi.

Bu buxgalterlar orasida katta quvonch keltirmadi. Ammo bu soliq organlariga ko'proq ish qo'shdi. Bu QQSdan bo'yin tovlaganlarni kuzatish maqsadida qilingan.

Va QQS ko'p yillar davomida amalda bo'lsa-da, soliq bazasini va soliqning o'zini hisoblashda ba'zi kamchiliklar mavjud.

Video: muhim mavzu. Transport xarajatlarini qoplash uchun QQS

QQS Rossiyadagi eng murakkab va munozarali bilvosita soliq hisoblanadi. Soliq organlari uning hisoblanishi va to'lanishini boshqa soliqlarga qaraganda ko'proq nazorat qiladi.

Ushbu bilvosita soliq mamlakatimiz byudjetining daromad qismini shakllantirishning asosidir.

Jarima miqdori to'g'ridan-to'g'ri qarz miqdoriga, shuningdek kechiktirilgan muddatga bog'liq bo'ladi. Mundarija Siz bilishingiz kerak bo'lgan narsalarQQSni o'z vaqtida to'lamaganlik uchun jarimalar qanday rasmiylashtiriladi Soliq inspektsiyasi tomonidan qarz aniqlansa nima qilish kerak...

Yetkazib beruvchilardan olingan summalar buxgalteriya hisobida mahsulot tannarxiga yoki boshqa xarajatlarga kiritilishi mumkin. Mundarija Umumiy ma'lumot: Xarajatlar bo'yicha QQSni qanday hisobdan chiqarish kerak Hisobdan chiqarish Ta'minotchilar bilan hisob-kitob QQS bilan Umumiy ma'lumot: Kirish QQSni ma'lum toifadagi xarajatlarga kiritish...

2-NDFL shaklidagi sertifikat sizga kredit olish ehtimolini oshirish va foiz stavkasini kamaytirish imkonini beradi. Mundarija Siz bilishingiz kerak bo'lgan narsalarKredit olish uchun sertifikat olish Agar kredit Sberbank kreditidan 2-NDFL sertifikatisiz bo'lsa, ko'p hollarda uning mavjudligi kredit arizasini tasdiqlash uchun zarur, aks holda kredit qo'mitasi hatto...

Menejerlar va buxgalterlar oldida korxonada bajariladigan barcha operatsiyalarning hisobini yuritish vazifasi turibdi. Lekin har doim ham hamma narsa muammosiz ketavermaydi. Mundarija Bu nima uchun kerak? Soliq organlari tomonidan QQS tekshiruvini o'z-o'zidan tekshirish Soliq tekshiruvi joyida o'tkazish xususiyatlari Hujjatlarni rasmiylashtirish,...

Agar to'lovni qaytarish holati yuzaga kelsa, Federal Soliq xizmati stol tekshiruvini tayinlaydi. MundarijaUmumiy ma'lumot QQSni qaytarishda stol tekshiruvi qanday o'tkaziladi Soliqni qaytarishni rad etish Soliqni qaytarishni rad etish Budjetdan mablag'larni qaytarish soliq organi tomonidan ijobiy qaror qabul qilingandan keyin ariza asosida amalga oshiriladi. Umumiy ma'lumot...

Xo'sh, kelgusi yilda soliq to'lovchilarni ushbu qiyin soliq bilan nima kutmoqda? Mundarija Siz bilishingiz kerak bo'lgan narsalar QQSni hisoblash tartibi Soliqni hisoblashning xususiyatlari Siz bilishingiz kerak bo'lgan narsalar To'lanadigan QQS summasi soliq solinadigan baza va soliq bo'yicha foiz stavkasi mahsuloti sifatida hisoblanadi. Biroq, soliq solinadigan bazaning hajmini aniqlash sabab...

Ko'pgina QQS to'lovchilari, odatda, o'z biznes faoliyatining hisobini yuritishda turli muammolarga duch kelishadi. Ko'pincha soliq yukini hisoblashda qiyinchiliklar paydo bo'ladi. MundarijaBilish kerak bo'lganlar: To'ldirishning umumiy qoidalari Hisobot davrida hech qanday faoliyat bo'lmasa, nolni qanday to'ldirish kerak...

Muayyan usulni tanlash butunlay soliq to'lovchiga bog'liq. Shuningdek bor katta ahamiyatga ega tashkilot tomonidan tanlangan soliq turi. Mundarija Umumiy ma'lumot Qaytarilish uchun QQSni hisobga olish tartibi Avanslarni hisobga olish uchun soliq Soliq chegirmalari Yana nimani bilishingiz kerak, chunki bu to'g'ridan-to'g'ri...

Ushbu tamoyil Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146-moddasida tasdiqlangan. Shu bilan birga, qonun chiqaruvchi ushbu tovarlarni, ishlarni yoki xizmatlarni sotish bo'yicha bitim tuzayotgan sub'ektga, xoh u mahalliy yoki xorijiy kompaniyaga ahamiyat bermaydi. 2020-yil 1-oktabrdan boshlab QQS solingan xizmatlarni sotish joyi nima (jadval) Kutilmagan...

Korxona turli stavkalarda soliqqa tortiladigan yoki umuman QQSga tortilmaydigan operatsiyalar bo'yicha faoliyatni amalga oshiradi. MundarijaUmumiy ma'lumot Kiritilgan QQSni taqsimlash tartibi 1C dasturida bilvosita xarajatlar bo'yicha soliqni taqsimlash Xususiyatlar Buxgalteriya hisobini yuritishda nima qilish kerak, hisob-kitoblar nisbatlarini qanday aniqlash kerak, nima...

Hisob-faktura sotuvchi tomonidan QQSsiz berilganligini aniqlash uchun siz barcha qonuniy asoslarni bilishingiz kerak. Barcha belgilangan qoidalarga rioya qilgan holda xatosiz tuzilgan hujjat soliq tuzilmalari bilan bog'liq muammolardan qochishning kalitidir. Mundarija Umumiy ma'lumot Kompilyatsiya tartibi Xususiyatlar Keling, barcha nuanslarni ko'rib chiqaylik...

Davlat ushbu soliq uchun imtiyoz beradi. Soliq qonunchiligida qanday imtiyozlar nazarda tutilgan? MundarijaUmumiy ma'lumotlar QQS bo'yicha soliq imtiyozlari ro'yxati Soliq imtiyozlari kodlari Asosiy imtiyozlarni qo'llash xususiyatlari Imtiyozlardan voz kechish Umumiy ma'lumot QQS imtiyozlari pasaytirilgan stavka shaklida taqdim etiladi....

QQS jarimalarini undirish kechiktirilgan har bir kun uchun belgilanadi. Mundarijani bilishingiz kerak Qayta moliyalash stavkasi bo'yicha QQS penyalarini qanday hisoblash mumkin (qonuniy penya) Hisoblashda majburiy to'lov kunidan keyingi kundan boshlab kalendar davri hisobga olinadi. Nimalarni bilishingiz kerak 2020 yildan boshlab jarimalar yangi...

Rossiya Federatsiyasida QQS sotib olingan qimmatbaho narsalarga nisbatan qo'llaniladi. Uning to'lovi tijorat faoliyatini amalga oshiruvchi barcha tashkilotlar uchun majburiydir. MundarijaUmumiy ma'lumot QQSni balansda olingan qiymatlar bo'yicha QQS hisobi (19-hisob) Jamg'arma reestri haqida nimani bilishingiz kerak? Umumiy ma'lumot Qo'shilgan qiymat solig'i...

Amaldagi soliqlarni to'lash

Qo'shilgan qiymat solig'i (QQS)

QQSni byudjetga to'lash

QQSni byudjetga o'tkazish tartibi

QQSni byudjetga to'lash soliq to'lovchining ro'yxatdan o'tgan joyida amalga oshiriladi soliq organlari har bir soliq davri (chorak) yakunlari bo‘yicha, o‘tgan soliq davridan keyingi har uch oyning 20-kunidan kechiktirmay teng ulushlarda o‘tgan soliq davri uchun tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) real realizatsiya qilishdan kelib chiqqan holda. Ushbu tartib San'atda nazarda tutilgan. va San'atning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Xususan, birinchi chorak uchun - 20 aprel, 20 may va 20 iyundan kechiktirmay. Agar 20-kuni ishlanmaydigan kunga toʻgʻri kelsa, QQS toʻlovi ishlanmaydigan kundan keyingi birinchi ish kunidan kechiktirmay amalga oshiriladi.

Ayni paytda, ushbu qoidadan istisno mavjud - 2008 yil 13 oktyabrdagi 172-FZ-sonli Qonun kuchga kirganidan keyin taqdim etilgan yangilangan deklaratsiyalar bo'yicha soliqni to'lash 2008 yilning uchinchi choragidan oldingi soliq davrlari uchun. Agar xatolik natijasida QQS bo'yicha soliq solinadigan baza kam baholangan bo'lsa, ushbu davrlar uchun yangilangan deklaratsiyalarni topshirishdan oldin, kechiktirilgan barcha davr uchun qo'shimcha soliq va jarimalarning to'liq miqdori to'lanishi kerak.

San'atga muvofiq. va san'at. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, agar tekshirish paytida inspektorlar soliq to'lamaganligini aniqlasa, tashkilot jarima to'lashi kerak bo'ladi va ba'zi hollarda korxona xodimlari jinoiy javobgarlikka tortilishi mumkin.

San'atning 1-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, soliq agenti vazifalarini bajarishda ushlab qolingan QQS, o'z operatsiyalarini amalga oshirishda hisoblangan soliq bilan bir xil vaqt ichida byudjetga o'tkazilishi kerak.

Biroq, bu erda ham qoidadan istisno mavjud - Rossiyada soliq ro'yxatidan o'tmagan xorijiy tashkilotlar tomonidan bajarilgan ishlar (xizmatlar) uchun soliq agenti tomonidan QQS to'lash. Bunda ushlab qolingan QQS xorijiy tashkilotlarga mablag‘ to‘lash bilan bir vaqtda byudjetga o‘tkazilishi kerak.

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, soliq inspektsiyasi, agar QQS belgilangan muddatdan kechiktirmay byudjetga o'tkazilgan bo'lsa, tashkilotga jarima undirishi mumkin. San'atga muvofiq. va san'at. Soliq kodeksi inspektsiyasi, shuningdek, joriy hisobvarag'idan yoki tashkilotning mol-mulkidan soliq summasini undirish huquqiga ega.

Soliq agenti vazifalarini bajarishda ushlab qolingan QQS alohida to'lov topshiriqnomasida byudjetga o'tkazilishi kerak. To'lov topshirig'ida quyidagilar ko'rsatilishi kerak:

• 101-maydonda hujjatni bergan shaxsning holati - kod 02 (soliq agenti);
• 104 KBK maydonida - QQS byudjet tasnifi kodi;
• maydonda 106 To'lov asosi - TP kodi (joriy yil to'lovi);
• maydonda 110 To'lov turi - soliq kodeksi (soliqlar va yig'imlarni to'lash).

Agar buxgalter 101-sonli hujjatni bergan shaxsning holatini noto'g'ri to'ldirgan bo'lsa (02 kodi o'rniga u 01 kodini ko'rsatadi), kompaniya soliq agenti sifatida o'tkazishi kerak bo'lgan QQS summasi soliq inspektsiyasining hisoblarida qayd etiladi. soliq to'lovchi tashkilotdan keladi.

Yana bir istisno umumiy qoida, QQSni byudjetga o'tkazish muddati bilan bog'liq holda, noto'g'ri berilgan schyot-faktura asosida soliq to'lash deb hisoblanishi mumkin. Bu sodir bo'ladi, agar:

• sotuvchi QQS to'lovchisi emas (QQSdan ozod qilingan);
• Tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish QQSga tortilmaydi.

Bunday holatda soliqni to'lash muddati chorakning oxirgi oyidan keyingi oyning 20-kunidan kechiktirmay hisoblanadi.

Byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan QQS summasi har bir soliq davrining oxirida ushbu bobga muvofiq tiklangan soliq summasiga ko'paytirilgan soliq chegirmalari summasiga kamaytirilgan umumiy soliq summasi sifatida hisoblanadi:

Supl = Jami + Srestor - Skalk,

• Supl- to'lanishi kerak bo'lgan miqdor;
• Jami- umumiy soliq summasi;
• Srestor- tiklangan soliq summasi;
• Skalk- soliq imtiyozlari summasi.

Agar har qanday soliq davridagi soliq chegirmalarining summasi tiklangan soliq summalariga oshirilgan soliqning umumiy summasidan oshsa, bu summalar o‘rtasidagi ijobiy farq qonun hujjatlarida belgilangan tartibda soliq to‘lovchiga qoplanishi kerak, bundan mustasno. soliq deklaratsiyasi soliq to'lovchi tomonidan soliq davri tugaganidan keyin uch yil o'tgach.tegishli soliq davri.

---