Shaxsiy daromad solig'i noto'g'ri vaqtda o'tkazilgan. Shaxsiy daromad solig'ini kechiktirish uchun jarima. Konstitutsiyaviy sud bunday adolatsiz yondashuvga qarshi

Federal Soliq xizmati mansabdor shaxslari allaqachon sud qarorini tekshiruvlarga olib kelishgan va ularni o'z ishlarida hisobga olishni talab qilishgan (02/09/2018 yildagi SA-4-7/2548-sonli xat). Endi kichik soliq kechikishlari uchun jarimalar bo'lmasligi kerak.

Kompaniya ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ining maksimal miqdorini xodimlar pul olgandan keyin keyingi ish kunida o'tkazishi shart. Soliqni kechiktirish uchun jarima kechiktirilgan summaning 20 foizini tashkil qiladi (Soliq kodeksining 123-moddasi).

Umumiy qoida sifatida, qarzdorlik uchun jarimalardan qochish mumkin

Tushuntirishni topshirishdan oldin qarz va penyalarni to'lasangiz (Soliq kodeksining 81-moddasi 4, 6-bandlari). Bundan tashqari, soliq organlari xato haqida bilib olishdan oldin buni qilish kerak. Birlamchi 6-NDFL dan inspektorlar kompaniya qaysi to'lovlar uchun soliqni ushlab qolganini darhol ko'rishlari mumkin. Agar soliq muddati o'tgan bo'lsa, kompaniyaga jarima solinadi.

6-NDFL kameralari natijalariga ko'ra, inspektorlar hatto soliqlarni minimal darajada kechiktirganlarni ham jarimaga tortadilar - masalan, bir kun.

Konstitutsiyaviy sud bunday adolatsiz yondashuvga qarshi

Sudyalar texnik sabablarga ko'ra jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini to'lash muddatini kechiktirgan kompaniya arizasini ko'rib chiqdi. Buning uchun soliq idoralari unga 300 ming rubl jarima soldi. (Soliq kodeksining 123-moddasi). Sudda kompaniya hisobotlarni topshirish vaqtida shaxsiy daromad solig'i bo'yicha qarzlari yo'qligini aytdi. U inspektorlar undan xabardor bo‘lgunga qadar qarzni jarimalar bilan birga o‘z ixtiyori bilan to‘lagan.

Hakamlar bu dalillarga rozi bo'lishdi. Ularning fikriga ko'ra, kompaniya faqat tushuntirish yuborishdan oldin emas, balki dastlabki hisobotni topshirishdan oldin qarzni to'lagan taqdirda ham jarimadan qochish mumkin. Jarimaga e'tiroz bildirgan kompaniya, Federal Soliq xizmati xodimi va mustaqil soliq yuristining sharhlari quyidagi sahifada.

Agar siz ushbu nizodan kompaniya bilan bir xil vaziyatga tushib qolsangiz va inspektorlar jarimani talab qilsalar, Federal Soliq xizmatining yangi xatiga va Konstitutsiyaviy sud qaroriga qarang. Shunday qilib, siz 6-NDFLni topshirish vaqtida kompaniyada bo'lmagan soliq kechikishlari uchun javobgarlikdan qochishingiz mumkin.

Soliq agentlari, jismoniy shaxslar va ayrim hollarda yakka tartibdagi tadbirkorlar shaxsiy daromad solig'ini davlat g'aznachiligiga o'z vaqtida o'tkazish uchun javobgardirlar. Barcha mas'ul shaxslar soliq to'lovchi maqomiga ega. Qonun qoidalarini buzganlik uchun shaxsiy daromad solig'ini o'z vaqtida to'lamaganlik yoki shaxsiy daromad solig'ini to'lamaganlik uchun jarima nazarda tutiladi. Soliqlarni to‘lamaslik yoki o‘z vaqtida to‘lash natijasida kelib chiqqan sanktsiyalar uchun kompensatsiya ularni jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘ini o‘tkazishdan, shu jumladan davlat g‘aznasiga etkazilgan zararni qoplash bo‘lgan penyalardan ozod qilish uchun asos bo‘lmaydi.

Soliq to'lovchi soliq to'g'risidagi qonun hujjatlarida belgilangan muddatlardan kechiktirmay (hisobot davridan keyingi yilning 15 iyuligacha) soliq davri uchun shaxsiy daromad solig'ini to'liq to'lashi shart. Olingan soliq qarzlari shaxsiy daromad solig'ini to'lamaganlik uchun jarimani nazarda tutadi. Jarimaga qo'shimcha ravishda, Davlat byudjetini o'z vaqtida to'ldirganlik uchun kompensatsiya bo'lgan qarzlar miqdori uchun ham jarima belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida belgilangan muddatda shaxsiy daromad solig'i to'lanmagan yoki o'z vaqtida to'lanmagan taqdirda jarimalar va penyalarni qoplash majburiyati paydo bo'ladi.

Agar xodimlar sifatida jismoniy shaxslarning daromadlari bo'yicha soliqni g'aznaga o'tkazish uchun javobgarlik ish beruvchiga tegishli bo'lsa, soliq agenti tomonidan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini to'lamaganlik uchun jarima unga yuklanadi va jismoniy shaxslar bilan aloqasi yo'q. .

Jismoniy shaxs tomonidan soliq to'lamaslik

Yakka tartibdagi tadbirkor sifatida tadbirkorlik faoliyati bilan shug'ullanmaydigan jismoniy shaxs sifatida faoliyat yurituvchi soliq to'lovchilar shaxsiy daromad solig'ini yakka tartibda, lekin faqat o'z foydalarining ayrim turlari bo'yicha to'lashlari shart. Bularga ko'chmas mulk yoki boshqa qimmatbaho mulkni sotishdan olingan daromadlar kiradi. Agar jismoniy shaxs soliq solinadigan bazani kamaytirib ko‘rsatganligi aniqlansa, kamaytirilgan summaning 20 foizi, soliq jinoyati qasddan sodir etilgan bo‘lsa, 40 foizi miqdorida jarima solinadi.

Yakka tartibdagi tadbirkor sifatida tadbirkorlik faoliyatini amalga oshiruvchi jismoniy shaxslar soliq o‘tkazmalarini soliq organi xodimlari tomonidan berilgan avans to‘lovlari asosida amalga oshirishlari shart. To'lov soliq davrida bir necha marta (chorakda bir marta) amalga oshiriladi. Yil oxirida shaxsiy daromad solig'ini to'liq hisoblash amalga oshiriladi. Agar avans to'lovlari to'g'risidagi ma'lumotlar va soliq to'lovchining byudjetga soliq o'tkazmalari bo'yicha to'lov topshiriqnomalari o'rtasida nomuvofiqlik mavjud bo'lsa, yakka tartibdagi tadbirkor jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini o'z vaqtida o'tkazmaganlik uchun qarzning 20 foizi miqdorida jarimaga tortiladi. Agar harakat qasddan sodir etilgan bo'lsa, jarima 40% ni tashkil qiladi.

Agar ish beruvchining aybi bilan qarzlar yuzaga kelsa, jismoniy shaxs faqat shaxsiy daromad solig'ini to'lamaganlik yoki o'z vaqtida to'lanmaganligi sababli soliq qonunchiligini buzganlik fakti to'g'risida xodimga xabar berilgan taqdirdagina jazolanishi mumkin. Byudjetga ajratmalarni mustaqil ravishda amalga oshirishning iloji bo'lmasa, ish beruvchi bu haqda xodimni soliq davridan keyingi yilning 1 martidan kechiktirmay xabardor qilishi shart.

Shunga ko'ra, agar soliq davrida shaxsiy daromad solig'i to'lanmagan yoki kechiktirilgan bo'lsa, 2016 yil uchun jarimalar to'liq yoki qisman oy uchun hisoblangan soliq summasining 5 foizini tashkil qiladi.

Agar, masalan, ushbu soliq to'lovchiga tegishli bo'lmagan chegirmalar miqdori e'lon qilingan bo'lsa, shaxs soliqni to'lamaganlik uchun jarimadan ozod qilinadi. Ammo kechikish uchun to'lov olinadi.

Ish beruvchi tomonidan soliq to'lamaslik

Agar soliq agenti jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘ini o‘z vaqtida g‘aznaga o‘tkazmasa yoki to‘liq o‘tkazmasa, soliq organi unga Davlat byudjetiga to‘lanishi lozim bo‘lgan summaning 20 foizi miqdorida jarima soladi. Ushbu qoida soliq agentiga ham tegishli, agar u shaxsiy daromad solig'ini to'liq ushlab qolmagan yoki ushlab turmagan bo'lsa.

Shu bilan birga, shaxsiy daromad solig'ini to'lamaganlik uchun javobgarlik faqat soliq agentida shaxsiy daromad solig'ini to'lamaslik uchun maxsus sabab bo'lmagan taqdirda yuzaga keladi. Agar, masalan, ishchining ish haqi natura shaklida berilgan bo'lsa, davlat byudjetiga shaxsiy daromad solig'ini to'lash uchun javobgarlik xodimning o'ziga yuklanadi. Jarima ushbu turdagi daromad olgan xodimga nisbatan qo'llaniladi.

Agar ish beruvchi soliqni ushlab qolsa, lekin byudjetga o'tkazmasa, jarimaga qo'shimcha ravishda, unga nisbatan Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining qayta moliyalash stavkasini hisobga olgan holda hisoblangan shaxsiy daromad solig'i bo'yicha jarimalar qo'llaniladi.

Shuni ham ta'kidlaymizki, ish beruvchi soliq davri oxirida, hisobot davridan keyingi yilning 1 aprelidan kechiktirmay, har bir alohida xodim uchun 2-NDFL sertifikatlarini taqdim etishi shart. Agar sertifikat taqdim etilmasa yoki ko'rsatilgan ma'lumotlar ishonchsiz bo'lsa, 2-NDFL 2015 uchun jarima solinadi. Har bir sertifikat uchun 200 rubl. Ishonchsiz ma'lumotlar uchun - har bir noto'g'ri sertifikat uchun 500 rubl.

Shaxsiy daromad solig'ini byudjetga o'tkazish majburiyati soliqqa tortish ob'ekti mavjud bo'lganda paydo bo'ladi.

Bunday holda, uning to'lovchilarining quyidagi toifalarini ajratish mumkin:

Jismoniy shaxslar olingan daromadlar miqdori bo'yicha shaxsiy daromad solig'ining mustaqil to'lovchilari sifatida.
Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar - xodimlarga to'lanadigan daromad solig'ini ushlab qolishda soliq agenti sifatida.

Agar tashkilotning alohida bo'linmalari bo'lsa, siz filiallar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini to'lash tartibiga rioya qilishingiz kerak, bu materialda tasvirlangan."Agar birlik uchun shaxsiy daromad solig'i bosh ofis manziliga tushsa, sanktsiyalar bo'lmaydi".

Shaxsiy daromad solig'i sohasida qanday qonunbuzarliklar sodir bo'ladi

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha javobgarlik quyidagi hollarda yuzaga keladi:

Agar soliq to'lovchi yoki soliq agenti soliqni to'lamagan yoki to'lamagan bo'lsa, lekin to'liq to'lanmagan bo'lsa ( bu haqda - "Moliya vazirligi soliq agentlari uchun jarimani to'lanmagan summaning 200 foizigacha oshirish taklifini qo'llab-quvvatlamaydi" materialida ).
Agar to'lovchi (agent) shaxsiy daromad solig'i bo'yicha belgilangan shakllar bo'yicha hisobot bermagan bo'lsa yoki ularda xatolarga yo'l qo'ygan bo'lsa. Tafsilotlar nashrlarda:

"6-NDFL uchun jarimalar: undirish qoidalari";
"2-NDFLdagi har qanday xatolik uchun jarima solinadi."

Soliq to'lamaganlik uchun javobgarlik qachon paydo bo'ladi?

Shuningdek, to'lovchi soliqni to'lash muddati tugaganidan keyin ertasi kuni to'lagan bo'lsa, javobgarlik paydo bo'ladimi yoki yo'qmi - "Byudjetga shaxsiy daromad solig'ini to'lash muddatiga rioya qiling" maqolasiga e'tibor qaratishingizni maslahat beramiz.

Soliq agenti soliqni to'lamagan holatlar mavjud, ammo soliq organi bu huquqbuzarlikni aniqlamadi. Bunday vaziyatda savol tug'ilishi mumkin: nazoratchilar qaysi muddatda qoidabuzarni javobgarlikka tortish imkoniyatiga ega? Javobni "Federal soliq xizmati shaxsiy daromad solig'i agentlari uchun soliq cheklash muddatini qanday hisoblashni tushuntirdi" maqolasidan bilib olasiz.

Ushbu moddada ko'rsatilgan muddatda daromad olish usuli - naqd pul, naqd bo'lmagan, natura yoki moddiy manfaatlar ko'rinishida hisobga olinadi.

Ba'zi vijdonsiz to'lovchilar o'z xarajatlarini minimallashtirish uchun soliqlarni tejashga harakat qilishadi. Ko'pincha bu ish haqi soliqlari bilan bog'liq, chunki bu ko'pchilik tashkilotlar uchun asosiy keng miqyosli xarajatlar moddasidir. Xodimning real daromadini nazoratchilardan yashirish uchun ish beruvchi ish haqini konvertlarda to'lashga murojaat qilishi mumkin, bu esa shaxsiy daromad solig'i va sug'urta badallarini hisoblash uchun soliq bazasini kamaytirishi mumkin.

Qachon ish beruvchi konvertdagi ish haqi uchun jinoiy javobgarlikka tortilishi mumkin (to'langan ish haqi daromadlari summalari bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini to'lamaslik), bizning materialimizdan bilib oling.

Konvertda ish haqi olgan xodim shaxsiy daromad solig'i bo'yicha ham javobgar bo'lishi mumkin (agar u ish beruvchining ish haqini ushlab qolmasligi yoki soliq imtiyozlarini to'lamasligini bilsa).

Shaxsiy daromad solig'i ushlanmagan daromad olganida, xodim mustaqil ravishda deklaratsiyani to'ldirishi, soliq organiga taqdim etishi (keyingi yilning 30 apreligacha) va soliqni to'lashi kerak. Agar u buni qilmasa, soliq organi undan shaxsiy daromad solig'i va jarimalarni undirishi mumkin. Deklaratsiyani taqdim etmaganligi uchun xodim to'lanmagan soliq summasining 5 foizi miqdorida jarima to'lashi mumkin, bu to'liq yoki qisman har bir oy uchun. Shaxsiy daromad solig'ini katta miqdorda to'lamaslik jinoiy jazoga ham olib kelishi mumkin.

Shaxsiy daromad solig'ini to'lamaslik bilan bog'liq huquqbuzarlik sodir etgan holda, to'lovchi to'lanmagan summa va jarimaga qo'shimcha ravishda jarima miqdorini Rossiya Federatsiyasi byudjetiga o'tkazishi shart. Biroq, uning hisob-kitobi o'ziga xos xususiyatlarga ega. Bunday holda, quyidagilarni aniqlash kerak:

Jazoni hisoblash mumkin bo'lmagan holatlar mavjud.
Federal Soliq xizmati jarimalar miqdorini mustaqil ravishda hisoblashi mumkinmi?

Ushbu masalalarga alohida e'tibor "Soliqni ushlab turmaydigan shaxsiy daromad solig'i agentiga nima tahdid soladi?" .

Soliqni to'lamaganlik uchun hisoblangan jarimani to'lashda, tafsilotlarda xato qilmaslik juda muhim, chunki BCC to'lovchining toifasiga va olingan daromad turiga qarab o'zgaradi.

2017-2018 yillarda shaxsiy daromad solig'i bo'yicha penyalarni to'lash bo'yicha tafsilotlar o'zgarishsiz qoldi va "2017-2018 yillarda shaxsiy daromad solig'i bo'yicha penyalarni o'tkazish uchun KBK" materialida keltirilgan.

Jarimaga kelsak, "Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini to'lamaganlik uchun qanday javobgarlik nazarda tutilgan?" Bizning materialimiz uning miqdorini to'g'ri hisoblashga yordam beradi. .

Soliq agentining aybini kamaytirish mumkinmi?

Huquqlar sohasidagi qonunchilik - fuqarolik, jinoiy, ma'muriy va boshqalar - shaxsning sodir etilgan huquqbuzarlik uchun javobgarligini kamaytirishga imkon beradigan shartlarni nazarda tutadi, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi ham bu imkoniyatni nazarda tutadi. Ish beruvchining aybini kamaytirishni qanday asoslash kerakligi "Soliq agentining moliyaviy qiyinchiliklari - tashkilot javobgarlikni engillashtirishi mumkin" materialida tasvirlangan.

Keling, savol tug'ilishi mumkin bo'lgan yana bir vaziyatni ko'rib chiqaylik: javobgarlik engillashtiriladimi yoki yo'qmi?

Tashkilot soliq agenti sifatida o'zining barcha vazifalarini bajaradi, 2-NDFL ma'lumotlarini o'z vaqtida taqdim etadi, soliqni muntazam ravishda to'laydi va avvalgi barcha soliq tekshiruvi natijalari ijobiy bo'ldi. Ammo bir nuqtada u soliqni o'tkazish muddatini o'tkazib yubordi. Bunday yaxshi obro' soliq to'lovchining javobgarligini yumshatishga yordam beradimi? Bu savolga javob topasiz .

Shaxsiy daromad solig'ini to'lash majburiyati bo'lmaganda

Bir qarashda qoidabuzarlik sodir etilgandek tuyulishi mumkin bo'lgan holatlar mavjud, ammo aslida soliq to'lovchining aybi yo'q. Masalan:

Jismoniy shaxs soliqni shaxsiy daromad solig'ini byudjetga o'tkazish majburiyati paydo bo'lgunga qadar to'lagan, ya'ni u hali daromad olmagan. Siz bunday sharoitlarda hech qanday huquqbuzarlik bo'lmasligini "Agar shaxsiy daromad solig'i muddatidan oldin o'tkazilgan bo'lsa, San'at bo'yicha jarima solinadi" materialida asos topasiz. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 123-moddasi mavjud bo'lmaydi.
Soliq agenti shaxsiy daromad solig'ini byudjetga o'tkazdi, lekin hali ham xodimlarga daromad to'lamadi. Ushbu holat haqida "Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini byudjetga muddatidan oldin o'tkazish uchun soliq agentini javobgarlikka tortish qonuniymi?" maqolasida o'qing. .
Filial uchun soliqni bosh tashkilotni ro'yxatdan o'tkazish joyidagi soliq organiga o'tkazish. Ko'pincha, bunday xatoni payqab, soliq organi soliq to'lovchini jalb qilishga harakat qiladi. Nashrlarda siz javobgarlikdan qochishingizga yordam beradigan dalillarni, shuningdek hakamlik amaliyoti qarorlarini va nazorat qiluvchi organlarning xatlarini topasiz:

"Bosh ofis joylashgan joyda shaxsiy daromad solig'ini noto'g'ri o'tkazish uchun jarima yo'q"; .

Soliq to'lovchilar va jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i agentlari jarimaga tortilmaslik uchun ushbu masala bo'yicha qonun hujjatlaridagi o'zgarishlarni doimiy ravishda kuzatib borishlari kerak. Bizning veb-saytimizdagi materiallar bu borada sizga yordam beradi:

“Lotereya yutuqlaridan soliq yangi usulda undiriladi”.

Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini to'lamaganlik uchun javobgarlikka tortish bo'yicha ko'rib chiqilgan holatlar amalda bunday vaziyatlarda o'zini qanday tutish kerakligini aniqlashga imkon beradi. Doimiy ravishda yangilanib turadigan bo'limimiz sizga doimo noxush vaziyatlarga tushib qolmaslik yoki ulardan minimal moliyaviy yo'qotishlar bilan chiqishga yordam beradi.

Soliq idorasi, agar tadbirkor qarzni o'zi to'lagan bo'lsa, shaxsiy daromad solig'ini o'z vaqtida to'lamaganligi uchun endi jarima sola olmaydi. Kechikish sababi muhim emas. Bunday qaror Konstitutsiyaviy sud tomonidan bitta tadbirkorga nisbatan qabul qilingan.

Soliq idorasi joyida o‘tkazilgan tekshirish chog‘ida kompaniya jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘ini kechiktirib o‘tkazganini aniqladi. Inspektorlar 299 403 rubl miqdorida jarima va 4 896 rubl miqdorida jarima to'lashdi. Tadbirkor jarimaga rozi bo‘lmagan va soliq idorasi kelguniga qadar xatosini tuzatishga muvaffaq bo‘lgani uchun jarimani to‘lashi shart emasligini isbotlash uchun sudga murojaat qilgan. Shahar, tuman va viloyat sudlari tadbirkorni rad etgan, Oliy sud esa hatto shikoyatni ham qabul qilmagan. Keyin u Konstitutsiyaviy sudga murojaat qildi. Yaxshi, Konstitutsiyaviy sud tadbirkorning haqligini tasdiqladi va unga jarima to‘lamaslikka ruxsat berdi.

Konstitutsiyaviy sudning jarima to'g'risidagi qarori
02.06.2018 yildagi 6-P-son

Soliq organlari qonunbuzarlikni mustaqil ravishda tuzatgan tadbirkorlarni endi jarimaga torta olmaydi - Konstitutsiyaviy sud qarori hamma uchun majburiydir.

Bu nima degani?

Agar tadbirkor shaxsiy daromad solig'ini o'z vaqtida o'tkazmasa, u to'lanmagan soliq summasining 20 foizi miqdorida jarimaga tortiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 123-moddasi).

Tadbirkor buxgalteriya hisobida xatoga yo'l qo'yishi yoki deklaratsiyani noto'g'ri to'ldirishi sodir bo'ladi. Agar u xatoni tuzatsa, soliqning etishmayotgan summasini to'lasa va tuzatish deklaratsiyasini taqdim etsa, jarima bo'lmaydi. Soliq muddati tugagandan keyin sodir bo'lsa ham. Soliq kodeksi ikkita bunday holatni nazarda tutadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 81-moddasi 4-bandi):

Agar tadbirkor soliq organlari xatolikni aniqlagani yoki joyida tekshirishni tayinlaganidan oldin soliqning etishmayotgan summasini to'lagan va o'zgartirilgan deklaratsiyani taqdim etgan bo'lsa.
Agar tadbirkor joyida tekshirishdan so'ng yangilangan deklaratsiyani topshirgan bo'lsa, uning davomida inspektor soliq miqdorini kam baholagan xatolarni topmagan bo'lsa.

Bizning holatda, tadbirkor deklaratsiyani to'g'ri to'ldirgan, lekin o'z xodimlari uchun shaxsiy daromad solig'ini to'lashda kechikib qolgan. Qonunbuzarlikni o‘zi to‘g‘irlaganiga va soliq idoralari buni aniqlamaguniga qadar kechiktirilgan to‘lovni to‘laganiga qaramay, inspektor jarima solgan. Soliq idorasi ko'rib chiqdi: tadbirkor hech narsani tuzatmagan va yangilangan deklaratsiyani taqdim etmaganligi sababli, 4-b. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 81-moddasi unga nisbatan qo'llanilmaydi. Bu jarima ko'rinishidagi sanktsiyalar qo'llanilishi mumkinligini anglatadi.

Barcha sudlar soliq organlarining pozitsiyasini qo'llab-quvvatladilar, ammo Oliy sud shikoyatni qabul qilmadi. Keyin tadbirkor Konstitutsiyaviy sudga San'at qoidalarining konstitutsiyaga muvofiqligini tekshirish uchun murojaat qildi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 123-moddasi va San'atning 4-bandi. 81 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Sud moddalarning bandlari konstitutsiyaga zid emas, degan qarorga keldi, biroq tadbirkorning haqligini tasdiqladi. Agar tadbirkor soliq organlari tomonidan qonunbuzarlik to'g'risida ma'lum bo'lgunga qadar shaxsiy daromad solig'i bo'yicha qarz va kechiktirilgan yig'imlarni to'lagan bo'lsa, u jarima to'lashi shart emas. Kechikish sabablari muhim emas. Pretsedent paydo bo'ldi.

Bu ishbilarmonlarga qanday ta'sir qiladi?

Ilgari soliq organlari tadbirkorlarni shaxsiy daromad solig'ini kechiktirish uchun jarimaga tortgan, agar bu deklaratsiyadagi xatolar bilan bog'liq bo'lmasa. Hatto tadbirkorning o'zi qonunbuzarlikni tuzatgan bo'lsa ham. Endi inspektor kechikish sababidan qat'i nazar, jarima to'lay olmaydi. Asosiysi, soliq idoralari tomonidan aniqlanmagan qoidabuzarliklarni bartaraf etish. Agar jarima solingan bo'lsa, siz soliq idorasiga ishonch bilan murojaat qilishingiz mumkin. Pretsedentni hisobga olsak, sudda g'alaba qozonish qiyin bo'lmaydi.

Keling, xulosa qilaylik
Agar shaxsiy daromad solig'ini to'lash kechiktirilgan bo'lsa, soliq idorasi buni aniqlagunga qadar qoidabuzarlikni tuzating. Shunda sizga jarima solinmaydi. Kechikish sababi muhim emas. Agar inspektor hali ham jarima solsa, siz soliq idorasiga ishonch bilan murojaat qilishingiz mumkin. Konstitutsiyaviy sudning qarorlari hamma uchun majburiydir, shuning uchun ishda g'alaba qozonish qiyin bo'lmaydi.

Tashkilot ish haqi hisoblangan va ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ini ko'rsatilgan daromad to'langan kundan bir necha kundan keyin o'tkazdi. Agar shaxsiy daromad solig'i hisoblangan kundan keyingi kun yoki ertasi kuni to'lanmagan bo'lsa, u darhol San'at bo'yicha to'lanmagan soliq summasining 20 foizi miqdorida jarima solishga haqlimi? Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 123-moddasi yoki u birinchi navbatda qarzni to'lashni talab qilishi kerakmi?

Muammoni ko'rib chiqib, biz quyidagi xulosaga keldik:

Ko'rib chiqilayotgan vaziyatda ish beruvchi tashkilot San'at asosida javobgarlikka tortilishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 123-moddasi, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan tartibda ish haqi hisoblangan va ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i summalarini Rossiya Federatsiyasining byudjet tizimiga o'tkazish muddatini buzganlik uchun. Tashkilotning soliq organi tomonidan qarzni to'lash to'g'risidagi talabni yoki boshqa shunga o'xshash talabni yuborish buning uchun majburiy emas.

Xulosa uchun asos:

Soliq agentlari - bu Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq soliqlarni hisoblash, to'lovchidan ushlab qolish va Rossiya Federatsiyasining byudjet tizimiga soliqlarni o'tkazish majburiyatlari yuklangan shaxslar (Soliq kodeksining 24-moddasi 1-bandi). Rossiya Federatsiyasi).

Paragraflarga muvofiq. 3-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 24-moddasida soliq agentlari soliqlarni to'g'ri va o'z vaqtida hisoblashlari, soliq to'lovchilarga to'langan mablag'lardan ushlab qolishlari va Rossiya Federatsiyasining byudjet tizimiga soliqlarni Federal G'aznachilikning tegishli hisobvaraqlariga o'tkazishlari shart.

Xususan, San'atning 6-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi soliq agentlarini soliq to'lovchiga ushbu daromad to'langan kundan keyingi kundan kechiktirmay daromadlar bo'yicha hisoblangan va ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i summalarini ish haqi shaklida o'tkazishga majbur qiladi.
O'ziga yuklangan vazifalarni bajarmaganlik yoki lozim darajada bajarmaganlik uchun u Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq javobgar bo'ladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 24-moddasi 5-bandi).

Ha, Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 123-moddasi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan muddatda noqonuniy ushlab turmaslik va (yoki) o'tkazmaslik (to'liq ushlab qolish va (yoki) o'tkazish) uchun jarima shaklida javobgarlikni nazarda tutadi. Soliq agenti tomonidan ushlab qolinishi va o'tkazilishi kerak bo'lgan soliq summalarining federatsiyasi ushlab qolinishi va (yoki) o'tkazilishi kerak bo'lgan summaning 20 foizi miqdorida.

Yuqoridagi me'yordan kelib chiqadigan bo'lsak, soliq agenti soliq to'lovchidan ushlab qolingan soliqni Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga o'tkazgan bo'lsa ham, lekin belgilangan muddatni buzgan holda javobgarlikning boshlanishini belgilaydi (masalan, xatlarga qarang). Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 12 apreldagi N 03-02 -07/1/12347 va 19/03/2013 yildagi N 03-02-07/1/8500).

Shunday qilib, ko'rib chiqilayotgan vaziyatda ish beruvchi tashkilot San'at asosida javobgarlikka tortilishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 123-moddasi, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan tartibda Rossiya Federatsiyasining byudjet tizimiga ish haqi hisoblangan va ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i summalarini o'tkazish muddatini buzganlik uchun kamida. bir kun.

Shaxsni soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzganlik uchun javobgarlikka tortish uchun asos soliq organining qonuniy kuchga kirgan qarori bilan ushbu huquqbuzarlik sodir etilganligi faktining aniqlanishi hisoblanadi (Soliq kodeksining 108-moddasi 3-bandi). Rossiya Federatsiyasi).

Ko'rib chiqilayotgan vaziyatda tashkilot tomonidan sodir etilgan huquqbuzarlik to'g'risidagi ish faqat San'atda nazarda tutilgan tartibda ko'rib chiqilishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 101-moddasi, shunga ko'ra, bu huquqbuzarlik faqat soliq tekshiruvi natijasida aniqlanishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 100.1-moddasi, Oliy Hakamlik sudi Plenumi qarorining 37-bandi). Rossiya Federatsiyasining 2013 yil 30 iyuldagi 57-sonli "Hakamlik sudlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi qismini qo'llashda yuzaga keladigan ayrim masalalar to'g'risida").

Soliq tekshiruvi paytida soliq huquqbuzarligini aniqlash fakti soliq tekshiruvi dalolatnomasida qayd etiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 100-moddasi 3-bandi 12-bandi). Soliq tekshiruvi dalolatnomasini va boshqa materiallarni ko'rib chiqish natijalari bo'yicha soliq organining rahbari (rahbar o'rinbosari) shaxsni soliqqa oid huquqbuzarlik sodir etganligi uchun javobgarlikka tortish to'g'risida qaror qabul qilishi mumkin (keyingi o'rinlarda qaror deb yuritiladi). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 101-moddasi 7-bandining 1-bandi 1-bandi). U qaror qabul qilingan shaxsga (uning vakiliga) topshirilgan kundan boshlab bir oy o'tgach, shikoyat berilgan taqdirda esa - San'atda belgilangan tartibda kuchga kiradi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 101.2 (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 101-moddasi 9-bandi). Qonunning kuchga kirgan qarori asosida u qabul qilingan shaxsga San'atga muvofiq yuboriladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 69-moddasi, agar bu shaxs soliq huquqbuzarligi uchun javobgarlikka tortilgan bo'lsa (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 101.3-moddasi 3-bandi) soliq (yig'im), tegishli jarimalar, shuningdek jarima to'lashni talab qiladi. Rossiya Federatsiyasi).

Ko'rib turganimizdek, soliq organiga soliq agentiga qarzni to'lash yoki boshqa shunga o'xshash talabni yuborish uni San'at asosida javobgarlikka tortish uchun majburiy emas. 123 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Bunday holda, San'at bo'yicha jarima. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 123-moddasi dastlab soliq agentiga tegishli so'rov yuborish orqali to'lash uchun taqdim etiladi.

Ma'lumotingiz uchun:

O'ziga nisbatan soliq tekshiruvi o'tkazilgan shaxs (uning vakili) soliq tekshiruvi dalolatnomasida ko'rsatilgan faktlarga, shuningdek inspektorlarning xulosalari va takliflariga rozi bo'lmagan taqdirda, soliq tekshiruvi o'tkazilgan kundan e'tiboran bir oy muddatda. soliq tekshiruvi dalolatnomasini olganligi to‘g‘risida umuman olganda yoki uning alohida qoidalariga ko‘ra ko‘rsatilgan dalolatnoma bo‘yicha tegishli soliq organiga yozma e’tiroz bildirishga haqli. Shu bilan birga, u yozma e'tirozlarga ilova qilishga yoki kelishilgan muddatda o'z e'tirozlarining asosliligini tasdiqlovchi hujjatlarni (ularning tasdiqlangan nusxalarini) soliq organiga taqdim etishga haqlidir (Soliq kodeksining 100-moddasi 6-bandi). Rossiya Federatsiyasi).

San'atning 1-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 101-moddasi, soliq tekshiruvi dalolatnomasi, soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari buzilganligi aniqlangan boshqa soliq tekshiruvi materiallari, shuningdek tekshirilayotgan shaxs tomonidan taqdim etilgan ushbu dalolatnomaga yozma e'tirozlar (uning). vakili) soliq tekshiruvini o'tkazgan soliq organining rahbari (rahbar o'rinbosari) tomonidan ko'rib chiqilishi kerak. Ularni ko'rib chiqish natijalari bo'yicha soliq organi rahbari (rahbar o'rinbosari) tomonidan ushbu moddaning 6-bandida belgilangan bir oylik muddat tugagan kundan boshlab 10 kun ichida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 100-moddasi, ushbu harakatga yozma e'tiroz bildirish uchun, xususan, shaxsni soliqqa oid huquqbuzarlik uchun javobgarlikka tortish to'g'risida qaror qabul qilinishi mumkin (Soliq kodeksining 101-moddasi 7-bandi 1-bandi). Rossiya Federatsiyasi kodeksi). Soliq tekshiruvi materiallarini ko'rib chiqish va tegishli qaror qabul qilish muddati uzaytirilishi mumkin, lekin bir oydan oshmasligi kerak.

Ushbu qaror ustidan Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 19-bobiga qarang) va Rossiya Federatsiyasining tegishli protsessual qonunchiligida belgilangan tartibda yuqori soliq organiga va (yoki) sudga shikoyat qilish mumkin. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 138-moddasi 1-bandi).

Bunday murojaat qilish tartibi haqida batafsil ma'lumot olish uchun siz quyidagi materiallardan foydalanishingiz mumkin:

Yechimlar ensiklopediyasi. Soliq organlarining hujjatlari, ularning mansabdor shaxslarining harakatlari yoki harakatsizligi ustidan shikoyat qilish;

Yechimlar ensiklopediyasi. soliq organlarining normativ bo'lmagan hujjatlari, ularning mansabdor shaxslarining harakatlari va harakatsizligi ustidan sudgacha shikoyat qilish;

Yechimlar ensiklopediyasi. Yuqori soliq organiga shikoyat (shikoyat) berish muddatlari;

Yechimlar ensiklopediyasi. Yuqori turuvchi soliq organiga shikoyat (shikoyat) berish tartibi;

Yechimlar ensiklopediyasi. Yuqori turuvchi soliq organiga beriladigan shikoyat (murojaat)ning shakli va mazmuniga qo‘yiladigan talablar;

Yechimlar ensiklopediyasi. Shikoyatni (shikoyatni) yuqori turuvchi soliq organi tomonidan ko'rib chiqish tartibi va qabul qilingan qarorlarning turlari;

Yechimlar ensiklopediyasi. Shikoyat (shikoyat) yuzasidan yuqori turuvchi soliq organining qaror qabul qilish muddatlari. Qachon sudga murojaat qilishingiz mumkin?

Yechimlar ensiklopediyasi. Soliq agenti tomonidan soliqlarni ushlab qolish va (yoki) o'tkazish majburiyatini bajarmaganlik uchun javobgarlik (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 123-moddasi);

Yechimlar ensiklopediyasi. Soliq agentlari tomonidan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ini byudjetga o'tkazish. To'lov muddatlari;

Yechimlar ensiklopediyasi. San'at bo'yicha javobgarlikni engillashtiradigan holatlar. 123 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Javobni tayyorlagan:
GARANT yuridik konsalting xizmati eksperti
auditor, APR a'zosi Olga Ivankova

Javob sifatini nazorat qilish:
GARANT yuridik maslahat xizmati sharhlovchisi
Iqtisodiyot fanlari nomzodi Ignatiev Dmitriy

Material yuridik konsalting xizmati doirasida taqdim etilgan individual yozma maslahat asosida tayyorlangan.