תקציר: סיווג תקציבי של הכנסות התקציב של הפדרציה הרוסית. קודי סיווג תקציבים (BCC) ותכונותיהם קבוצות ותתי קבוצות של סיווג תקציב של הכנסה

סיווג הכנסות התקציב של הפדרציה הרוסית הוא קיבוץ של הכנסות תקציביות בכל הרמות של מערכת התקציב של הפדרציה הרוסית ומבוסס על פעולות חקיקה של הפדרציה הרוסית הקובעים את מקורות יצירת ההכנסות התקציביות בכל הרמות של הפדרציה הרוסית. מערכת התקציב של הפדרציה הרוסית.
סיווג הכנסות התקציב של הפדרציה הרוסית כולל את הקוד של מנהל הכנסות התקציב, קבוצות, תת-קבוצות, מאמרים, מאמרי משנה, אלמנטים, תוכניות (תת-תוכניות) וקודים של סיווג כלכלי של הכנסה.
סיווג כלכלי של הכנסה הוא קיבוץ של פעולות המגזר הממשלתי על פי תוכנן הכלכלי.

בהתאם לחלק 1 של המאמר המוער של קוד התקציב של הפדרציה הרוסית, קיבוץ הכנסה שיטתי מתבצע על פי קריטריון יחיד - השייך לחלק ההכנסות של התקציב בכל רמה. המחוקק במסגרת קוד התקציב של הפדרציה הרוסית אינו מציין עילות ספציפיות לסיווג הכנסות תקציביות, כפי שנעשה ביחס לצד ההוצאות של התקציב או למקורות המימון של הגירעון התקציבי. יחד עם זאת, חלק 1 של המאמר המוער של BC RF מכיל נורמה גורפת, כלומר. מציין את הצורך ליישם פעולות חקיקה של הפדרציה הרוסית המסדירים את מקורות היווצרות ומילוי צד ההכנסות של תקציבים בכל הרמות, כמו גם קביעת סוגים ספציפיים של הכנסה.
פעולות החקיקה של הפדרציה הרוסית המסדירות את מטרות הסיווג של חלק ההכנסות של תקציבים ברמות שונות כוללות: חוק סיווג התקציב, חוק התקציב הפדרלי, חוקים דומים של הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית או תקנות מקומיות. ממשלות על התקציב האזורי או העירוני לשנה הקרובה, כמו גם כמה תקנות מחלקתיות. בנוסף, קוד המס של הפדרציה הרוסית קובע בחלק מסוים את סוגי מקורות היווצרות ומילוי צד ההכנסות של תקציבים בכל הרמות.
אם בחלק 1 של המאמר המוער כל ההכנסות מחולקות לקבוצות, אז בחלק 2 של המאמר המוער של BC RF מצוין שכל קבוצת הכנסה, בתורה, מורכבת מפריטי הכנסה ספציפיים. במקרה זה, חלוקת ההכנסה לפי פריט מבוססת על הקריטריון הבא - מקור היווצרות או אופן הקבלה. יחד עם זאת, חשוב לציין שכל אחד ממעשי החקיקה לעיל של הפדרציה הרוסית מספק סיווג מיוחד משלו של הכנסה לקבוצות ומאמרים.
כך, למשל, בהתבסס על התוכן של קוד התקציב של הפדרציה הרוסית, כל ההכנסות שמסופקות על ידי המחוקק מחולקות לארבע קבוצות עיקריות:
1) הכנסה שהתקבלה בניכוי חובה מרווחי מפעלים ומוסדות בעלי צורות בעלות שונות;
2) הכנסה המתקבלת בניכוי חובה מההכנסה המצוינת של אזרחים;
3) הכנסה שהתקבלה משימוש בנכס שבבעלות המדינה או העירייה;
4) הכנסה המתקבלת בתהליך ובעקבות יישום על ידי המדינה, גופי השלטון המקומיים של פעילות ממלכתית או עירונית, לרבות פעילות כלכלית זרה.
הסיווג לעיל של הכנסות התקציב בכל הרמות חושף קודם כל את הצד המהותי של ההכנסות התקציביות, את סיכויי השימוש בו ואת הקשר עם כיווני ההתפתחות הכלכלית של המדינה. יתרה מכך, שני סוגי ההכנסה הראשונים מהווים את רוב ההכנסות התקציביות. הכנסות אלו הן סוג של תשלומי מס המוטלים על ישויות משפטיות ויחידים.
חוק סיווג תקציבים קובע סיווג נוסף של הכנסות לפי מקורות ודרכי קבלתן. חוק חקיקה זה מזהה שתי קבוצות הכנסה עיקריות.
1. הכנסה ממס (בתוך כל הכנסה ממס, בהתאם לחקיקת המס של הפדרציה הרוסית, מתבצעת חלוקה לסוגים ספציפיים).
2. הכנסות שאינן ממס (לדוגמה, הכנסות הנובעות משימוש ברכוש המדינה והעירייה, מפעילות כלכלית זרה של המדינה וכו').
בנוסף, ההכנסה מחולקת לפי מאפיינים ארגוניים ומשפטיים, כלומר. בהתאם להשתייכות לרמת תקציב ספציפית - הכנסות תקציב פדרלי, הכנסות תקציב אזורי והכנסות תקציב עירוני. לפי שיטת הזיכוי לתקציב כל ההכנסות מתחלקות לשני סוגים.
1. הכנסה מובטחת- אלו הכנסות שעל פי חקיקת התקציב, באופן מלא או בחלק מסוים (אחוז, חלק) עוברות לתקציב הפדרלי, האזורי או העירוני. יחד עם זאת, ייחוס הכנסות אלו לתקציב מסוים יכול להיות דחוף (לחמש שנים) או ללא הגבלת זמן. לדוגמה, ניתן לחלק הכנסה מסוג אחד של תשלום מס בחלקים שווים בין התקציבים הפדרליים, האזוריים והעירוניים.
2. הכנסות רגולטוריות- אלו הכנסות המגיעות מסוגים מסוימים של תשלומי מס והן מוקצות לתקציב של דרג ממשל נמוך יותר על ידי גופים גבוהים יותר של כוח חקיקה (ייצוגי) בצורה של מעין סיוע כספי. הכנסות אלו נועדו ליצור איזון בין חלקי ההכנסות וההוצאות בתקציב התחתון במקרה שההכנסות עולות על ההוצאות המתוכננות לשנה הקרובה. סיוע כספי כזה ביחסי תקציב נקרא "סבסוד" או "סבסוד" והוא ניתן בצורת תשלומי ריבית או בסכום כסף קבוע. יש לציין את מספר הסובסידיות על ידי רשויות חקיקה (ייצוגיות) גבוהות יותר בחוק התקציב לשנה הקרובה.

קוד תקציב של הפדרציה הרוסית (BC RF) מיום 31 ביולי 1998 N 145-FZ פרק 4. סיווג תקציב של הפדרציה הרוסית החוק הפדרלי מיום 26 באפריל 2007 N 63-FZ סעיף 18 של קוד זה מוגדר בחוק חדש נוסח, שנכנס לתוקף ב-1 בינואר 2008

סעיף 18. סיווג תקציב של הפדרציה הרוסית

1. סיווג התקציב של הפדרציה הרוסית הוא קיבוץ של הכנסות, הוצאות ומקורות מימון של גירעונות תקציביים של מערכת התקציב של הפדרציה הרוסית, המשמש לעריכה וביצוע תקציבים, עריכת דיווח תקציבי, הבטחת השוואה של מדדי תקציב של מערכת התקציב של הפדרציה הרוסית.

2. קביעת עקרונות ההקצאה, מבנה הקודים של סיווג התקציב של הפדרציה הרוסית, כמו גם הקצאת הקודים למרכיבי סיווג התקציב של הפדרציה הרוסית, אשר בהתאם לקוד זה, הם אחידים לתקציבי מערכת התקציב של הפדרציה הרוסית, מבוצעים על ידי משרד האוצר של הפדרציה הרוסית. חוק פדרלימיום 26 באפריל 2007 N 63-FZ, סעיף 19 של קוד זה מופיע במהדורה חדשה, נכנסים לתוקףמ-1 בינואר 2008

סעיף 19. הרכב סיווג התקציב של הפדרציה הרוסית

סיווג התקציב של הפדרציה הרוסית כולל:

סיווג הכנסות התקציב;

סיווג הוצאות תקציב;

סיווג מקורות המימון של גירעונות תקציביים;

סיווג פעולות של ישויות משפטיות ציבוריות (להלן סיווג פעולות של מגזר המינהל הציבורי). החוק הפדרלי מס' 63-FZ מיום 26 באפריל 2007 קובע את סעיף 20 לקוד זה בנוסח חדש, שנכנס לתוקף ב-1 בינואר 2008.

סיווג הכנסות התקציבסעיף 20 של BC RF.

1. קוד הסיווג להכנסות התקציב של הפדרציה הרוסית מורכב מ:

1) קוד המנהל הראשי של הכנסות התקציב;

2) קוד סוג ההכנסה;

3) קוד תת סוג הכנסה;

4) קוד לסיווג פעולות המגזר הממשלתי הקשור להכנסות תקציביות.

2. הרשימה והקודים של המנהלים הראשיים של הכנסות התקציב, סוגי (תתי הסוגים) של הכנסות התקציב המוקצים להם מאושרים בחוק (החלטה) על התקציב המקביל.

3. קוד סוג ההכנסה כולל קבוצה, תת-קבוצה, פריט, תת-סעיף ואלמנט הכנסה.

4. הקבוצות ותתי הקבוצות של הכנסות תקציביות המשותפות לתקציבי מערכת התקציב של הפדרציה הרוסית הם חוק פדרלימיום 9 באפריל 2009 N 58-FZ, סעיף קטן 1 של סעיף 4 של סעיף 20 של קוד זה תוקן, נכנסים לתוקףמהיום פרסום רשמיהחוק הפדרלי האמור:

1) הכנסה ממס ולא ממס:

מסים על רווחים, הכנסה;

מסים ותרומות סוציאליות;

מסים על סחורות (עבודה, שירותים) הנמכרים בשטח הפדרציה הרוסית;

מסים על סחורות המיובאות לשטח הפדרציה הרוסית;

מסים על סך ההכנסה;

מס רכוש;

מסים, אגרות ותשלומים קבועים עבור שימוש במשאבי טבע;

מס לאומי;

חוב וחישובים מחדש עבור מסים, אגרות ותשלומי חובה אחרים שבוטלו;

הכנסה מפעילות כלכלית זרה;

הכנסה משימוש ברכוש המדינה והעירייה;

תשלומים עבור שימוש במשאבי טבע;

הכנסה ממתן שירותים בתשלום ופיצוי על עלויות המדינה;

הכנסה ממכירת נכסים מוחשיים ובלתי מוחשיים;

עמלות ניהול והיטלים;

קנסות, סנקציות, פיצויים;

הכנסות תקציביות של מערכת התקציב של הפדרציה הרוסית מהחזרת יתרות סובסידיות, תרומות והעברות בין-תקציביות אחרות עם מטרה ייעודית משנים קודמות;

החזרת יתרות סובסידיות, תרומות והעברות בין תקציביות אחרות למטרה ייעודית משנים קודמות;

הכנסה אחרת שאינה ממס;

2) קבלות ללא תשלום:

קבלות חינם מתושבי חוץ;

קבלות ללא תשלום מתקציבים אחרים של מערכת התקציב של הפדרציה הרוסית;

קבלות ללא תשלום מארגונים ממלכתיים (עירוניים);

קבלות חינם מארגונים לא ממשלתיים;

קבלות חינם מארגונים על-לאומיים;

קבלות אחרות ללא תשלום.

5. ההכנסה המצוינת בסעיפים 2, 3 (מבחינת המס הסוציאלי האחיד, עונשים וקנסות מקבילים), סעיף רביעי-עשירי 1 של סעיף 4 למאמר זה הן הכנסות ממסים של תקציבים. ההכנסה המפורטת בפסקאות שלוש (למעט מס סוציאלי אחיד, עונשים וקנסות מקבילים), סעיף י"א - עשרים משנה 1 של סעיף 4 של סעיף זה הן הכנסות תקציביות שאינן מס.

6. רשימה מאוחדת של סעיפים ופריטי משנה של הכנסות תקציביות עבור תקציבי מערכת התקציב של הפדרציה הרוסית מאושרת על ידי משרד האוצר של הפדרציה הרוסית.

7. הקוד של מרכיב ההכנסה נקבע בהתאם לסמכות לקבוע והסדרה משפטית נורמטיבית של מסים, אגרות ותשלומים חובה אחרים, הכנסות אחרות של תקציבי מערכת התקציב של הפדרציה הרוסית, וכן בהתאם לזמינות של זכויות תביעה למשלמים עבור הכנסה שאינה ממס ותקבולים ללא תשלום ותקציב מתאים של המערכת התקציבית של הפדרציה הרוסית.

8. מרכיבי ההכנסות המשותפים לתקציבי מערכת התקציב של הפדרציה הרוסית הם:

1) תקציב פדרלי;

2) תקציבים של הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית;

3) תקציבי מחוזות עירוניים;

4) תקציבי מחוזות הערים;

5) תקציבים של עיריות פנים-עירוניות של הערים הפדרליות של מוסקבה וסנט פטרסבורג;

6) תקציבים של יישובים עירוניים וכפריים;

7) תקציב קרן הפנסיה של הפדרציה הרוסית;

8) תקציב הקרן לביטוח סוציאלי של הפדרציה הרוסית;

9) תקציב הקרן הפדרלית לביטוח רפואי חובה;

10) תקציבים של קופות חולים חובה טריטוריאליות.

9. לפירוט הכנסה לפי קודי סיווג הכנסה, נעשה שימוש בקוד תת סוג ההכנסה.

משרד האוצר של הפדרציה הרוסית מאשר רשימה של קודי תת-סוג לפי סוג הכנסה, שהמנהלים העיקריים שלהם הם גופים ממשלתיים של הפדרציה הרוסית, הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית, גופי ניהול של קרנות חוץ-תקציביות של המדינה. הפדרציה הרוסית ו(או) מוסדות תקציביים הנמצאים בסמכותם.

הסמכות הפיננסית של ישות מכוננת של הפדרציה הרוסית מאשרת רשימה של קודי תת-סוג לפי סוג הכנסה, שהמנהלים העיקריים שלה הם גופים ממשלתיים של ישויות מכוננות של הפדרציה הרוסית, גופי ניהול של קרנות חוץ-תקציביות של מדינה טריטוריאלית ו(או ) מוסדות תקציביים בסמכותם.

הרשות הפיננסית של העירייה מאשרת רשימה של תתי-סוגים לפי סוג הכנסה, שמנהליה העיקריים הם גופי שלטון מקומיים ו(או) מוסדות תקציביים שבתחום שיפוטם. חוק פדרלימיום 26 באפריל 2007 N 63-FZ, סעיף 21 של קוד זה מופיע במהדורה חדשה, נכנסים לתוקףמ-1 בינואר 2008

סיווג הוצאות תקציבסעיף 21 של BC RF.

1. קוד סיווג הוצאות התקציב מורכב מ:

1) קוד המנהל הראשי של כספי התקציב;

2) קוד סעיף, סעיף קטן, סעיף יעד וסוג ההוצאות;

3) קוד לסיווג פעולות המגזר הממשלתי הקשור להוצאות תקציביות.

2. רשימת המנהלים העיקריים של כספים מהתקציב הפדרלי, התקציב של ישות מכוננת של הפדרציה הרוסית, תקציבי הכספים החוץ-תקציביים של המדינה, התקציב המקומי נקבע בחוק (החלטה) על התקציב המקביל כמו חלק ממבנה ההוצאות המחלקתי.

3. סעיפים ותתי סעיפים אחידים לתקציבי מערכת התקציב של הפדרציה הרוסית סיווג הוצאותהתקציבים הם:

1) סוגיות לאומיות:

2) הגנה לאומית:

3) ביטחון לאומי ואכיפת חוק חוק פדרלימיום 14 ביולי 2008 N 118-FZ, סעיף 4 של סעיף 3 של סעיף 21 של קוד זה תוקן, נכנסים לתוקףמ-1 בינואר 2009

4) כלכלה לאומית:

5) דיור ושירותים קהילתיים:

6) הגנת הסביבה:

7) חינוך:

8) תרבות, צילום, מדיה:

9) שירותי בריאות, חינוך גופני וספורט:

10) מדיניות חברתית:

11) העברות בין תקציביותחוק פדרלימיום 9 באפריל 2009 N 58-FZ, סעיף 4 של סעיף 21 של קוד זה תוקן, נכנסים לתוקףמהיום פרסום רשמיהחוק הפדרלי האמור

4. הרשימה והקודים של סעיפי יעד וסוגי הוצאות תקציב מאושרים במסגרת מבנה ההוצאות המחלקתי על פי חוק (החלטה) על התקציב או, במקרים שנקבעו בקוד זה, על פי רשימת התקציב המאוחדת של הרלוונטיים. תַקצִיב.

סעיפי יעד וסוגי הוצאות תקציב נוצרים בהתאם לחובות ההוצאות שיש למלא על חשבון כספים מהתקציבים הרלוונטיים.

לכל חובה רגולטורית ציבורית, תוכנית יעד ארוכת טווח (תת-תוכנית), פונקציה נפרדת (תחום, כיוון) פעילות של רשויות ציבוריות (ממשלות מקומיות) מוקצים קודים ייחודיים של סעיפי יעד ו(או) סוגי הוצאות של התקציב המקביל.

נוהל יצירת רשימה וקודים של סעיפי יעד וסוגי הוצאות תקציביות מבחינת חובות הרגולציה הציבוריות, וכן הבטחת פעילותם (ביצוע סמכויות) של גופים ממשלתיים (גופים ממלכתיים) ורשויות מקומיות נקבע על ידי משרד האוצר של הפדרציה הרוסית.

הרשימה והקודים של סעיפי היעד ו(או) סוגי ההוצאות התקציביות, שהתמיכה הכספית בהן מתבצעת באמצעות סובסידיות בין-תקציביות, תרומות והעברות בין-תקציביות אחרות שיש להן מטרה ייעודית, נקבעים באופן שיקבע הגוף הפיננסי. מרכיב ומארגן את ביצוע התקציב שממנו ניתנים הכספים את הסובסידיות הבין-תקציביות המפורטות, המענקים והעברות בין-תקציביות אחרות שיש להן מטרה ייעודית.

הרשימה והקודים של פריטי יעד ו(או) סוגי הוצאות של התקציב הפדרלי במונחים של תמיכה כספית לפעילויות של רשויות ביצוע פדרליות, שבהן החקיקה של הפדרציה הרוסית מספקת שירות צבאי ואכיפת חוק, חייבות להבטיח השוואה ועמידה בעקרונות אחידים לשיקוף הוצאות רלוונטיות.

סיווג מקורות המימון של גירעונות תקציבייםסעיף 23 של BC RF

1. קוד סיווג מקורות המימון בגירעוןהתקציבים מורכבים מ: הקוד של המנהל הראשי של מקורות המימון של גירעונות תקציביים; קוד קבוצה, תת קבוצה, מאמר וסוג מקור המימון של גירעונות תקציביים; קוד לסיווג הפעולות של המגזר הממשלתי הקשור למקורות המימון של גירעונות תקציביים.

2. רשימת המנהלים הראשיים של מקורות המימון של גירעונות תקציביים מאושרת בחוק (החלטה) על התקציב המקביל.

3. הקבוצות ותתי הקבוצות של מקורות מימון גירעונות תקציביים המשותפים לתקציבי מערכת התקציבים של הפדרציה הרוסית הם: מקורות מימון פנימי של גירעונות תקציביים, מקורות מימון חיצוני של גירעונות תקציביים

4. רשימת הסעיפים וסוגי מקורות המימון של גירעונות תקציביים מאושרת בחוק (החלטה) על התקציב הרלוונטי בעת אישור מקורות המימון של הגירעון התקציבי. חוק פדרלימיום 26 באפריל 2007 N 63-FZ, קוד זה מתווסף על ידי סעיף 23. 1

סעיף 23.1 סיווג פעולות ממשלתיות כלליות

1. קוד הסיווג לפעולות המגזר הממשלתי מורכב מקוד לקבוצה, סעיף ותת-סעיף פעולות של המגזר הממשלתי. סעיף 1 של סעיף 23.1 לקוד זה זה נכנס לתוקףמ-1 בינואר 2008

2. הקבוצות ופריטי הפעולות של המגזר הממשלתי המשותפים לתקציבי מערכת התקציב של הפדרציה הרוסית הם: הכנסות, הוצאות, קבלת נכסים לא פיננסיים, סילוק נכסים לא פיננסיים, קבלת כספים נכסים, סילוק נכסים פיננסיים, גידול בהתחייבויות, ירידה בהתחייבויות.

3. מאוחד עבור תקציבי מערכת התקציב של הפדרציה הרוסית גְלִילָהסעיפי משנה של פעולות המגזר הממשלתי נקבעים על ידי משרד האוצר של הפדרציה הרוסית. סעיף 3 של סעיף 23.1 לקוד זה זה נכנס לתוקףמ-1 בינואר 2008

4. הנוהל להחלת סיווג הפעולות של המגזר הממשלתי נקבע על ידי משרד האוצר של הפדרציה הרוסית.

Def. הכנסות בתקציב – כספים שהתקבלו לתקציב, למעט כספים המהווים מקורות למימון הגירעון התקציבי. (לפני הספירה סעיף 6)

המהדורה הקודמת של קוד הנהלת החשבונות של הפדרציה הרוסית (עד 2008) קבעה הכנסה:

הכנסות התקציב הן כספים שהתקבלו על ידי בחינםו לְלֹא תַקָנָהלהזמין בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית לרשות רשויות ממשלתיות וביטוח רפואי חובה.

יצוין כי עיקר ההכנסה מגיעה ממסים, שהם אמנם תשלומי חינם פרטניים, אך התקציב מקבל עמלות - עמלות עבור שירותים ממשלתיים, והכנסות מרכוש (שכירות), שאינן בחינם.

ישנה נוהג של החזר מע"מ מהתקציב וכן החזר מיסים ששולמו ביתר. לכן, לא ניתן לכנות הכנסות תקציביות בלתי הפיכות.

בסיס משפטי ליצירת הכנסות תקציביות:

Ø חקיקת תקציב,

Ø חקיקת מס (הרשימה שלה נמצאת בסעיף 1 של קוד המס של הפדרציה הרוסית),

Ø חקיקה על אחרים חובה תשלומים,

ישנם תשלומים שונים, הם אינם שיטתיים או מקודדים. למשל, יש אגרה על זיהום סביבתי - לא אגרה או מס.

Ø חקיקה והסכמים אחרים, כי ישנן הכנסות המתקבלות על בסיס חוזי (שכר דירה וכו') ואינן מחייבות.

סיווג הכנסות התקציב הוא קיבוץ של מקורות הכנסה של תקציבים בכל הרמות של מערכת התקציב של הפדרציה הרוסית.

מבנה קוד בן עשרים ספרות סיווג הכנסות התקציב מוצג בצורה של ארבעה מרכיבים ( ראה טבלה למטה):

1) קוד המנהל הראשי של הכנסות התקציב;

2) קוד סוג ההכנסה (קבוצה, תת-קבוצה, מאמר, מאמר משנה, יסוד);

3) קוד תת-סוג הכנסה;

4) קוד פעולות של המגזר הממשלתי הקשור להכנסות תקציביות.

קוד סיווג הכנסה התקציבים של הפדרציה הרוסית מורכבים מ:

1) קוד המנהל הראשי של הכנסות התקציב;

2) קוד סוג הכנסה (כולל קבוצה, תת-קבוצה, מאמר, סעיף משנה ואלמנט הכנסה):

Ø קבוצת ההכנסות ממס ולא ממס כוללת:

· מס:

· ללא מס:

Ø קבוצת קבלות ללא תשלום:

3) קוד תת סוג הכנסה;

4) קוד לסיווג פעולות המגזר הממשלתי הקשור להכנסות תקציביות.

מנהלי הכנסות תקציב הם:

1) רשויות ציבוריות (גופים ממלכתיים),

2) גופי ממשל מקומיים,

3) גופי מינהל מקומיים,

4) הגופים המנהלים של קרנות חוץ-תקציביות של המדינה,

5) הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית,

6) כמו גם מוסדות תקציביים,

מנהלי הכנסות תקציביים, בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית, מבצעים (פונקציות):

1) לִשְׁלוֹט לנכונות החישוב, השלמות והתשלום בזמן של התשלומים לתקציב;

2) צבירה

3) חשבונאות תשלומים, קנסות וקנסות עליהם,

4) אוסף וקבלת החלטות על החזר (קיזוז) של תשלומים ששולמו ביתר (נגבו), קנסות וקנסות עליהם.

דוגמאות לקודים למנהלי תקציבים ראשיים:

020 - משרד התעשייה והמסחר של הפדרציה הרוסית,

022 - משרד האנרגיה של הפדרציה הרוסית,

054 - משרד התרבות של הפדרציה הרוסית,

092 - משרד האוצר של הפדרציה הרוסית,

182 - שירות המס הפדרלי,

386 - אוניברסיטת מוסקבה על שם M.V. לומונוסוב;

401 - סניף סיבירי של האקדמיה הרוסית למדעים

קוד סוג ההכנסה מספק לקבוצות הבאות:

1 00 00000 00 - הכנסות ממס ולא ממס;

2 00 00000 00 - קבלות ללא תשלום;

3 00 00000 00 - הכנסה מעסק ופעילויות מניבות הכנסה אחרות.

קבוצה 1 00 00000 00 "הכנסה ממס ולא ממס" מפורטת לפי תת הקבוצות הבאות:

1 01 00000 00 - מסים על רווחים, הכנסה;

1 02 00000 00 - מסים ותרומות לצרכים סוציאליים;

1 03 00000 00 - מסים על סחורות (עבודה, שירותים) הנמכרים בשטח הפדרציה הרוסית;

1 04 00000 00 - מסים על סחורות המיובאות לשטח הפדרציה הרוסית;

קבוצה 2 00 00000 00 "קבלות חינם" מפורטת לפי תת-הקבוצות הבאות:

2 01 00000 00 - קבלות ללא תשלום מתושבי חוץ;

2 02 00000 00 - קבלות ללא תשלום מתקציבים אחרים של מערכת התקציב של הפדרציה הרוסית;

2 03 00000 00 - קבלות ללא תשלום מארגונים ממשלתיים;

2 04 00000 00 - קבלות ללא תשלום מארגונים לא ממשלתיים;

קבוצה 3 00 00000 00 "הכנסה מפעילות עסקית ומפעילויות מניבות הכנסה אחרות" מפורטת לפי תת הקבוצות הבאות:

3 01 00000 00 - הכנסה מרכוש מעסק ומפעילויות מניבות הכנסה אחרות;

3 02 00000 00 - מכירות שוק של סחורות ושירותים;

3 03 00000 00 - תקבולים ללא תשלום מפעילויות עסקיות ומפעילויות מניבות הכנסה אחרות;

3 04 00000 00 - תרומות ממוקדות מהגרלות ממלכתיות ועירוניות.

רכיב סוגי ההכנסה מציין את התקציב אליו נזקפות ההכנסות.

הקודים הבאים של מרכיבי הכנסה נקבעים:

01 - תקציב פדרלי;

02 - תקציב של ישות מכוננת של הפדרציה הרוסית;

03 - תקציבים של מוסקבה או סנט פטרסבורג;

04 - תקציב מחוז העיר;

05 - תקציב המחוז העירוני;

06 - תקציב קרן הפנסיה של הפדרציה הרוסית;

07 - תקציב הקרן לביטוח סוציאלי של הפדרציה הרוסית;

08 - תקציב הקרן הפדרלית לביטוח רפואי חובה;

09 - תקציב קופת חולים חובה טריטוריאלית;

10 - תקציב התיישבות.

ב-18 - 20 סיביות של קוד סיווג ההכנסה התקציבית, נעשה שימוש במאמרי הסיווג ובתתי המאמרים הבאים: פעולות ממשלתיות כלליות:

110 - הכנסות ממסים;

120 - הכנסה מרכוש;

130 - הכנסה ממתן שירותים בתשלום;

140 - כמות התפיסה הכפויה;

150 - קבלות ללא תשלום מתקציבים;

151 - הכנסות מתקציבים אחרים של מערכת התקציב של הפדרציה הרוסית;

152 - קבלות מארגונים על-לאומיים וממשלות זרות;

153 - קבלות מארגונים פיננסיים בינלאומיים;

160 - תרומות לצרכים חברתיים;

170 - הכנסה מפעילות בנכסים;

180 - הכנסה אחרת;

410 - ירידת ערך הרכוש הקבוע;

420 - ירידת ערך נכסים בלתי מוחשיים;

430 - ירידת ערך נכסים שאינם מיוצרים;

440 - ירידה בעלות המלאי.

דוגמא.

המס החברתי המאוחד לזכות התקציב הפדרלי יהיה בעל קוד הסיווג הבא:

182 1 02 01010 01 0000 110

הרכב הכנסות התקציב (תרשים מס' 36):

1. מַס:

· מסים ואגרות פדרליים, אזוריים, מקומיים;

· מיסים, אגרות ותשלומים קבועים עבור שימוש במשאבי טבע;

· מס לאומי;

· חוב וחישובים מחדש עבור מסים, אגרות ותשלומי חובה אחרים שבוטלו;

· קנסות (עבור מיסים),

· קנסות (מס בלבד);

2. ללא מס:

· תרומות לצרכים חברתיים (לשעבר UST);

בעבר, המס החברתי המאוחד נזקף לזכות התקציב הפדרלי, שמאז 2010 הוחלף בדמי ביטוח שנזקפו ישירות לקרנות חוץ תקציביות.

· הכנסה מפעילות כלכלית זרה (כולל כל העמלות והמכסים);

למרות "אופי המס" של המכס עמלות וחובות,הם מתייחסים להכנסות שאינן ממס, כי (BC, סעיף 41 "סוגי הכנסות תקציביות"): "הכנסות ממסים כוללות את אלו שנקבעו עבור חקיקת מסמסים ואגרות פדרליים, אזוריים ומקומיים של הפדרציה הרוסית, כמו גם עונשים וקנסות".

ורק באמנות. 51 "הכנסות שאינן ממס של התקציב הפדרלי", אתה יכול למצוא: "מכס ועמלות".

· הכנסה משימוש ברכוש המדינה והעירייה;

· תשלומים עבור שימוש במשאבי טבע;

· הכנסה ממתן שירותים בתשלום ופיצוי על עלויות המדינה;

· הכנסה ממכירת נכסים מוחשיים ובלתי מוחשיים;

הכנסה ממכירת נכסים, למעט מניות וצורות אחרות של השתתפות בהון, עתודות מדינה של מתכות יקרות ואבנים יקרות, בגלל זה כלול ב-IFDB)

· עמלות ניהול והיטלים;

· כספים שהתקבלו כתוצאה מהפעלת אמצעי אחריות אזרחית, מנהלית ופלילית (קנסות, החרמות, פיצויים בגין נזק);

· החזרת הסובסידיות והסבסוד שנותרו משנים קודמות;

· רווח של בנק רוסיה שנותר לאחר תשלום מסים ותשלומי חובה אחרים - על פי הסטנדרטים שנקבעו על ידי החוקים הפדרליים (בעבר זה היה 50%)

· אמצעי מיסוי עצמי של אזרחים

סוג חדש למדי של הכנסה, שהוצג בשנת 2008, למשל, רשויות עירוניות באסיפות אזרחים יכולות להקים תרומות כאלה;

· הכנסה אחרת שאינה ממס;

3. העברות חינם:

· קבלות ללא תשלום מתושבי חוץ;

· קבלות ללא תשלום מתקציבים אחרים של מערכת התקציב של הפדרציה הרוסית;

הָהֵן. כל ההעברות הבין-תקציביות - מענקים, סובסידיות, תרומות;

· קבלות ללא תשלום מארגונים ממלכתיים (עירוניים);

· קבלות ללא תשלום מארגונים לא ממשלתיים;

· קבלות ללא תשלום מארגונים על-לאומיים;

· קבלות אחרות ללא תשלום.

4. הכנסה מעסק ופעילויות מניבות הכנסה אחרות;

5. הכנסה של כספים תקציביים ממוקדים; (קרנות נאמנות בוטלו החל משנת 2008)

מידע קשור.

כפי שכבר צוין, הרכב ובמיוחד מבנה ההכנסות מתקציב המדינה בכל מקרה ספציפי הם אינדיבידואליים בהחלט, בהתאם לאופי, סוג המדינה, הזמן, התקופה ומאפייני ההתפתחות החברתית-כלכלית. בספרות המשפטית נראה כי הסיווג הבא של ההכנסה הוא המוצלח ביותר:
1 על בסיס סוציו-אקונומי (בהתבסס על "ההבדל הקיים בצורות הבעלות המעוגנת בחוקת הפדרציה הרוסית (חלק 2, סעיף 8)") - הכנסה המגיעה מ:

· מפעלים וארגונים ממלכתיים;

· ארגונים ומפעלים עירוניים;

· ארגונים ומפעלים לא ממשלתיים;

· מיזמים משותפים, מפעלים וארגונים זרים הפועלים בפדרציה הרוסית;

· אזרחים;

2 לפי בסיס טריטוריאלי:

· פדרלי;

· אזורי;

· מקומי;

3 על פי שיטת הגיוס - הכנסות המדינה והעירייה מחולקות להכנסות חובה ווולונטריות, בעוד שרוב ההכנסות התקציביות נחשבות לחובה הן בלתי חוזרות וללא תשלום;
אנו מדגישים שסימן החינם אינו טבוע בכל סוגי הכנסות הממשלה. למשל, לעמלות יש מאפיין עיקרי, המבדיל אותם אגב ממיסים, תגמול יחיד; גם תקבולים משימוש ברכוש המדינה וממתן שירותים בתשלום על ידי גופים ממשלתיים מקבלים פיצוי. אופציונלי - כספים שגויסו בצורה של הלוואות, תרומות וכו';
4 לפי צורת חינוך:
מַס;
ללא מס 1) תשלומים בעלי אופי עונשי (סכומים שהתקבלו ממכירת רכוש מעוקל; קנסות שנגבו); 2) הכנסה משימוש ברכוש פדרלי, רכוש של ישויות מרכיבות את הפדרציה הרוסית ורכוש עירוני (לדוגמה, דמי מים); 3) הכנסה מפעילות של גופים, מפעלים וארגונים ממלכתיים או עירוניים; 4) הכנסה ממכירת נכסי מדינה או עירייה; 5) אגרות וחיובים מנהליים (אגרות משטרת תנועה וכו'); 6) סכומים שהתקבלו כפיצוי בגין נזק; 7) הכנסה מפעילות כלכלית זרה; 8) הכנסות ממכירת ניירות ערך ממשלתיים);
5 לפי מקבל הכנסה:

· הפדרציה הרוסית;

· נושאי הפדרציה הרוסית;

· עיריות.

סיווג הכנסות הממשלה ברוסיה
חקיקת התקציב הרוסית מחלקת את הכנסות הממשלה להכנסות ממסים ואגרות והכנסות אחרות. יחד עם זאת, לא נלקח בחשבון אם הכנסות אלו התקבלו מפעילות משפטית ציבורית של המדינה, כלומר, לא מתקיים עקרון חלוקת ההכנסות למשפט ציבורי ולמשפט פרטי. תשלומי מס אינם התשלומים היחידים למדינה, שהבסיס לגבייתם הן נורמות המשפט הציבורי. לדוגמה, הכנסה שאינה ממס כוללת הכנסה מיישום אמצעי אחריות משפטיים, המתייחסים להכנסה הקשורה להפעלת סמכויות ממשלתיות (ציבוריות) על ידי המדינה.
כמו כן, קוד התקציב של הפדרציה הרוסית אינו מתמקד באינדיקטור של תגמול הכנסה, כולל הכנסות ממסים, תשלומים מתגמלים (עמלות) וסיווג העברות ללא תשלום (קנסות, החרמות, פיצויים) כהכנסה שאינה ממס. לא פחות חשובה היא חלוקת הכנסות הממשלה לפי שיטות (סדר) חלוקתן בין רבדי מערכת התקציב. בהתחשב בקריטריון זה, מבחינים בין הכנסות משלך לבין הכנסות תקציביות12. הכנסות עצמיות של תקציבים הם סוגי הכנסה המוקצים על ידי החקיקה של הפדרציה הרוסית על בסיס קבוע, כולם או חלקם, לתקציבים המתאימים (סעיף 47 לקוד התקציב של הפדרציה הרוסית). הסדרת הכנסות התקציב הן הכנסות (מיסים ואגרות פדרליות ואזוריות) שעבורן נקבעו תקנים לניכויים לרמות אחרות של מערכת התקציב לשנת הכספים הקרובה או לתקופה של שלוש שנים לפחות (סעיף 48 של קוד התקציב של הפדרציה הרוסית)13.
בשנת 2004 בוצעו תיקונים בקוד התקציב של הפדרציה הרוסית, וביטלו את המושג "הסדרת הכנסות" מחקיקת תקציב14. מצד שני, הכשירות התקציבית של גופי ממשל פדרליים ואזוריים כוללת את הזכות לחלק את ההכנסות התקציביות שלהם בין רמות אחרות של מערכת התקציב (סעיפים 7-8 של קוד התקציב של הפדרציה הרוסית). העברת חלק מהכנסותיו לתקציב אחר היא סוג של רגולציה בין-תקציבית, והנטישתה נראית מוקדמת בהקשר של ריכוז רוב מקורות התקבולים לטובת המדינה בתקציב הפדרלי15.
בסיווג התקציב החדש של הפדרציה הרוסית, חלוקת ההכנסה להכנסה ממס והכנסה שאינה ממס לא נשמרה: כעת הם יוצרים יחד את קבוצת ה"הכנסה". בתורו, רשימת ההעברות ללא תשלום הורחבה משמעותית. נכון להיום, הכנסות מכספי תקציב ממוקדים כלל לא נכללות בהכנסות התקציביות. עם זאת, נוצר סוג חדש של הכנסה, כלומר הכנסה מעסק ופעילויות מניבות הכנסה אחרות. במקרה זה, אנו מתכוונים לאותן הכנסות שמתקבלות על ידי ארגונים תקציביים או גופים ממשלתיים מפעילות יזמית או ממכירת סחורות ושירותים המבוצעות שלא בפיקוח המדינה, אלא במחירי שוק. הכנסה מסוג זה כוללת גם תרומות ממוקדות מהגרלות ממלכתיות ועירוניות.
בהתבסס על האמור לעיל, אנו יכולים להסיק כי הכנסות המדינה צריכות להיות מוגדרות כרכוש שנרכש על ידי המדינה על פני תקופה מסוימת (שנת כספים) בהתאם לקבוצות ההכנסה של תקציב הפדרציה הרוסית (הכנסה ריכוזית), גם כן. כנכס שנרכש במהלך תקופה מוגדרת על ידי סוכנויות ממשלתיות, ארגונים וארגונים מסחריים שבהם חלק מההון המורשים מורכב מתרומת הפדרציה הרוסית (הכנסה מבוזרת). בתורו, התחשבות בקטגוריות פיננסיות ומשפטיות, כגון "הכנסות המדינה, הכנסות תקציב האוצר", מאפשרת לנו לומר שכל קטגוריה עוקבת נכללת בקודמתה ומהווה את חלקה. במבנה ההכנסה של המדינה, יש להבחין בין המשפט הציבורי לבין ההכנסה המשפטית הפרטית. ולבסוף, סיווג הכנסות המדינה יכול להתבצע בעיקר מהנימוקים הבאים: 1) מאפיינים סוציו-אקונומיים; 2) בסיס טריטוריאלי; 3) שיטת גיוס; 4) צורת חינוך; 5) מקבל ההכנסה.

1. קוד הסיווג להכנסות התקציב של הפדרציה הרוסית מורכב מ:

1) קוד המנהל הראשי של הכנסות התקציב;

2) קוד סוג ההכנסה;

3) קוד תת סוג הכנסה;

4) הפך לפסול. - החוק הפדרלי מ-22 באוקטובר 2014 N 311-FZ.

2. רשימת המנהלים הראשיים של הכנסות התקציב, סוגי (תתי הסוגים) של הכנסות התקציב המוקצים להם מאושרים בחוק (החלטה) על התקציב המקביל.

במקרים של שינויים בהרכב ו(או) תפקידיהם של מנהלי הכנסות התקציב הראשיים, וכן שינויים בעקרונות ההקצאה וההקצאה של מבנה קודי סיווג הכנסות התקציב, שינויים ברשימת מנהלי ההכנסות הראשיים בתקציב, כמו גם להרכב קודי סיווג ההכנסות התקציביים המוקצים להם, נעשים על בסיס מעשה משפטי רגולטורי (מעשה משפטי עירוני) של הרשות הפיננסית ללא תיקון החוק (החלטה) על התקציב.

3. קוד סוג ההכנסה כולל קבוצה, תת-קבוצה, פריט, תת-סעיף ואלמנט הכנסה.

4. הקבוצות ותתי הקבוצות של הכנסות תקציביות המשותפות לתקציבי מערכת התקציב של הפדרציה הרוסית הן:

1) הכנסה ממס ולא ממס:

מסים על רווחים, הכנסה;

מסים על סחורות (עבודה, שירותים) הנמכרים בשטח הפדרציה הרוסית;

מסים על סחורות המיובאות לשטח הפדרציה הרוסית;

מסים על סך ההכנסה;

מס רכוש;

מסים, אגרות ותשלומים קבועים עבור שימוש במשאבי טבע;

מס לאומי;

חוב וחישובים מחדש עבור מסים, אגרות ותשלומי חובה אחרים שבוטלו;

דמי ביטוח לביטוח סוציאלי חובה;

הכנסה מפעילות כלכלית זרה;

הכנסה משימוש ברכוש המדינה והעירייה;

תשלומים עבור שימוש במשאבי טבע;

הכנסה ממתן שירותים בתשלום ופיצוי על עלויות המדינה;

הכנסה ממכירת נכסים מוחשיים ובלתי מוחשיים;

עמלות ניהול והיטלים;

קנסות, סנקציות, פיצויים;

סעיפים 19 עד 20 אינם בתוקף עוד ב-1 בינואר 2011. - חוק פדרלי מיום 05/08/2010 N 83-FZ;

קבלות (העברות) להסדר התנחלויות בין תקציבי מערכת התקציב של הפדרציה הרוסית;

הכנסה אחרת שאינה ממס;

2) קבלות ללא תשלום:

קבלות חינם מתושבי חוץ;

קבלות ללא תשלום מתקציבים אחרים של מערכת התקציב של הפדרציה הרוסית;

קבלות ללא תשלום מארגונים ממלכתיים (עירוניים);

קבלות חינם מארגונים לא ממשלתיים;

קבלות חינם מארגונים על-לאומיים;

החזרת יתרות סובסידיות, תרומות והעברות בין תקציביות אחרות למטרה ייעודית משנים קודמות;

קבלות אחרות ללא תשלום.

5. ההכנסות המצוינות בפסקאות ב', ד' - עשר של סעיף קטן 1 של סעיף 4 למאמר זה הן הכנסות ממסים של תקציבים. ההכנסה המפורטת בפסקאות אחת עשרה עד עשרים ושתיים בסעיף קטן 1 של סעיף 4 של סעיף זה הן הכנסות תקציביות שאינן ממס.

8. מרכיבי ההכנסות המשותפים לתקציבי מערכת התקציב של הפדרציה הרוסית הם:

1) תקציב פדרלי;

2) תקציבים של הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית;

3) תקציבי מחוזות עירוניים;

4) תקציבי מחוזות הערים;

4.1) תקציבי מחוזות עירוניים עם חלוקה תוך עירונית;

5) תקציבים של עיריות פנים-עירוניות של הערים הפדרליות של מוסקבה, סנט פטרסבורג וסבסטופול;

6) תקציבים של ישובים עירוניים;

6.1) תקציבי הישובים הכפריים;

6.2) תקציבי מחוזות פנים עירוניים;

7) תקציב קרן הפנסיה של הפדרציה הרוסית;

8) תקציב הקרן לביטוח סוציאלי של הפדרציה הרוסית;

9) תקציב הקרן הפדרלית לביטוח רפואי חובה;

10) תקציבים של קופות חולים חובה טריטוריאליות.

9. לפירוט הכנסה לפי קודי סיווג הכנסה, נעשה שימוש בקוד תת סוג ההכנסה.

משרד האוצר של הפדרציה הרוסית קובע:

דרישות כלליות להליך להפקת רשימה של קודים עבור תת-סוגים של הכנסות תקציביות של מערכת התקציב של הפדרציה הרוסית;

רשימה של קודי תת-סוג לפי סוג הכנסה, שהמנהלים העיקריים שלהם הם גופים ממשלתיים של הפדרציה הרוסית, הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית, גופי ניהול של קרנות חוץ-תקציביות ממלכתיות של הפדרציה הרוסית ו(או) מוסדות ממשלתיים תחת תחום השיפוט שלהם.

הרשות הפיננסית של העירייה מאשרת רשימה של תתי-סוגים לפי סוג הכנסה, שמנהליה העיקריים הם גופי ממשל מקומיים ו(או) מוסדות ממשלתיים שבתחום שיפוטם.