Abstrak: Klasifikasi anggaran pendapatan anggaran Federasi Rusia. Kode klasifikasi anggaran (BCC) dan fitur-fiturnya Kelompok dan subkelompok klasifikasi anggaran pendapatan

Klasifikasi pendapatan anggaran Federasi Rusia adalah pengelompokan pendapatan anggaran di semua tingkat sistem anggaran Federasi Rusia dan didasarkan pada tindakan legislatif Federasi Rusia yang menentukan sumber pendapatan anggaran di semua tingkat negara. sistem anggaran Federasi Rusia.
Klasifikasi pendapatan anggaran Federasi Rusia mencakup kode administrator pendapatan anggaran, kelompok, subkelompok, artikel, subartikel, elemen, program (subprogram) dan kode klasifikasi ekonomi pendapatan.
Klasifikasi ekonomi pendapatan adalah pengelompokan operasi sektor pemerintahan umum menurut kandungan ekonominya.

Sesuai dengan Bagian 1 dari artikel yang dikomentari dari Kode Anggaran Federasi Rusia, pengelompokan pendapatan secara sistematis dilakukan menurut satu kriteria - milik bagian pendapatan anggaran di tingkat mana pun. Pembuat undang-undang, dalam kerangka Kode Anggaran Federasi Rusia, tidak menunjukkan alasan khusus untuk mengklasifikasikan pendapatan anggaran, seperti yang dilakukan dalam kaitannya dengan sisi pengeluaran anggaran atau sumber pembiayaan defisit anggaran. Pada saat yang sama, Bagian 1 dari artikel BC RF yang dikomentari berisi norma umum, yaitu. menunjukkan perlunya menerapkan tindakan legislatif Federasi Rusia yang mengatur sumber pembentukan dan pengisian kembali sisi pendapatan anggaran di semua tingkatan, serta menetapkan jenis pendapatan tertentu.
Tindakan legislatif Federasi Rusia yang mengatur objek klasifikasi bagian pendapatan anggaran di berbagai tingkatan meliputi: Undang-undang tentang Klasifikasi Anggaran, Undang-undang tentang Anggaran Federal, undang-undang serupa dari entitas konstituen Federasi Rusia atau peraturan lokal pemerintah pada anggaran daerah atau kota untuk tahun mendatang, serta beberapa peraturan departemen. Selain itu, Kode Pajak Federasi Rusia di beberapa bagian menetapkan jenis sumber pembentukan dan pengisian kembali sisi pendapatan anggaran di semua tingkatan.
Jika pada bagian 1 artikel yang diberi komentar semua pendapatan dibagi menjadi beberapa kelompok, maka pada bagian 2 artikel komentar BC RF disebutkan bahwa setiap kelompok pendapatan, pada gilirannya, terdiri dari item pendapatan tertentu. Dalam hal ini, pembagian pendapatan berdasarkan item didasarkan pada kriteria berikut - sumber pembentukan atau metode penerimaan. Pada saat yang sama, penting untuk dicatat bahwa masing-masing tindakan legislatif Federasi Rusia di atas memberikan klasifikasi khusus pendapatan ke dalam kelompok dan artikel.
Jadi, misalnya, berdasarkan isi Kode Anggaran Federasi Rusia, semua pendapatan yang diberikan oleh pembuat undang-undang dibagi menjadi empat kelompok utama:
1) pendapatan yang diterima sebagai pengurang wajib dari keuntungan perusahaan dan lembaga dari berbagai bentuk kepemilikan;
2) penghasilan yang diterima sebagai pengurang wajib dari penghasilan istimewa warga negara;
3) pendapatan yang diterima dari penggunaan properti milik negara bagian atau kotamadya;
4) penghasilan yang diterima dalam proses dan sebagai akibat pelaksanaan kegiatan negara bagian atau kota oleh negara, badan-badan pemerintahan daerah setempat, termasuk kegiatan ekonomi luar negeri.
Klasifikasi pendapatan anggaran di semua tingkatan di atas mengungkapkan, pertama-tama, sisi material dari pendapatan anggaran, prospek penggunaannya, dan hubungannya dengan arah pembangunan ekonomi negara. Selain itu, dua jenis pendapatan pertama merupakan mayoritas pendapatan anggaran. Pendapatan tersebut merupakan jenis pembayaran pajak yang dipungut terhadap badan hukum dan orang pribadi.
Undang-undang tentang Klasifikasi Anggaran mengatur klasifikasi pendapatan lain berdasarkan sumber dan cara penerimaannya. Undang-undang legislatif ini mengidentifikasi dua kelompok pendapatan utama.
1. Pendapatan pajak (dalam setiap pendapatan pajak, sesuai dengan undang-undang perpajakan Federasi Rusia, pembagian dilakukan ke dalam jenis tertentu).
2. Pendapatan bukan pajak (misalnya, pendapatan yang berasal dari penggunaan properti negara bagian dan kota, dari kegiatan ekonomi luar negeri negara, dll.).
Selain itu, pendapatan dibagi menurut karakteristik organisasi dan hukum, yaitu. sesuai dengan tingkat anggaran tertentu - pendapatan anggaran federal, pendapatan anggaran daerah, dan pendapatan anggaran kota. Menurut cara pengkreditannya ke anggaran, semua pendapatan dibagi menjadi dua jenis.
1. Pendapatan terjamin- ini adalah pendapatan yang, menurut undang-undang anggaran, baik seluruhnya atau sebagian (persentase, bagian) masuk ke anggaran federal, regional atau kota. Pada saat yang sama, pengalokasian pendapatan ini ke anggaran tertentu bisa bersifat mendesak (untuk lima tahun) atau tidak terbatas. Misalnya, pendapatan dari satu jenis pembayaran pajak dapat dibagi rata antara anggaran federal, regional, dan kota.
2. Pendapatan regulasi- ini adalah pendapatan yang berasal dari jenis pembayaran pajak tertentu dan dimasukkan ke dalam anggaran tingkat pemerintahan yang lebih rendah oleh badan legislatif (perwakilan) yang lebih tinggi dalam bentuk bantuan keuangan. Pendapatan ini dimaksudkan untuk menciptakan keseimbangan antara bagian pendapatan dan pengeluaran anggaran yang lebih rendah jika pendapatan melebihi pengeluaran yang direncanakan untuk tahun mendatang. Bantuan keuangan seperti itu dalam hubungan anggaran disebut “subsidi” atau “subvensi” dan diberikan dalam bentuk pembayaran bunga atau dalam jumlah uang yang tetap. Jumlah subsidi harus dicantumkan oleh kewenangan legislatif (perwakilan) yang lebih tinggi dalam undang-undang anggaran tahun mendatang.

Kode Anggaran Federasi Rusia (BC RF) tanggal 31 Juli 1998 N 145-FZ Bab 4. Klasifikasi anggaran Federasi Rusia Hukum Federal tanggal 26 April 2007 N 63-FZ Pasal 18 Kode ini diatur dalam yang baru kata-katanya, mulai berlaku pada tanggal 1 Januari 2008

Pasal 18. Klasifikasi anggaran Federasi Rusia

1. Klasifikasi anggaran Federasi Rusia adalah pengelompokan pendapatan, pengeluaran dan sumber pembiayaan defisit anggaran sistem anggaran Federasi Rusia, yang digunakan untuk menyusun dan melaksanakan anggaran, menyusun pelaporan anggaran, memastikan komparabilitas indikator anggaran Federasi Rusia. sistem anggaran Federasi Rusia.

2. Penentuan prinsip-prinsip penugasan, struktur kode klasifikasi anggaran Federasi Rusia, serta penugasan kode ke komponen klasifikasi anggaran Federasi Rusia, yang sesuai dengan Kode ini, seragam untuk anggaran sistem anggaran Federasi Rusia, dilakukan oleh Kementerian Keuangan Federasi Rusia. hukum federal tanggal 26 April 2007 N 63-FZ, Pasal 19 Kode Etik ini diubah, mulai berlaku mulai 1 Januari 2008

Pasal 19 Komposisi klasifikasi anggaran Federasi Rusia

Klasifikasi anggaran Federasi Rusia meliputi:

klasifikasi pendapatan anggaran;

klasifikasi belanja anggaran;

klasifikasi sumber pembiayaan defisit anggaran;

klasifikasi penyelenggaraan badan hukum publik (selanjutnya disebut klasifikasi penyelenggaraan bidang administrasi publik). Undang-Undang Federal No. 63-FZ tanggal 26 April 2007 menetapkan Pasal 20 Kode Etik ini dengan kata-kata baru, yang mulai berlaku pada tanggal 1 Januari 2008.

Klasifikasi pendapatan anggaran Pasal 20 BC RF.

1. Kode klasifikasi pendapatan anggaran Federasi Rusia terdiri dari:

1) kode kepala penyelenggara pendapatan anggaran;

2) kode jenis penghasilan;

3) kode subtipe pendapatan;

4) kode klasifikasi penyelenggaraan pemerintahan umum yang berkaitan dengan penerimaan anggaran.

2. Daftar dan sandi pengelola utama pendapatan anggaran, jenis (subtipe) pendapatan anggaran yang ditugaskan kepadanya disetujui oleh undang-undang (keputusan) pada anggaran yang bersangkutan.

3. Kode jenis pendapatan meliputi kelompok, subkelompok, item, subitem dan elemen pendapatan.

4. Kelompok dan subkelompok pendapatan anggaran yang umum untuk anggaran sistem anggaran Federasi Rusia adalah hukum federal tanggal 9 April 2009 N 58-FZ, sub-ayat 1 ayat 4 Pasal 20 Kode Etik ini diubah, mulai berlaku dari hari itu publikasi resmi Hukum Federal tersebut:

1) penghasilan pajak dan bukan pajak:

pajak atas keuntungan, penghasilan;

pajak dan kontribusi sosial;

pajak atas barang (pekerjaan, jasa) yang dijual di wilayah Federasi Rusia;

pajak atas barang yang diimpor ke wilayah Federasi Rusia;

pajak atas total pendapatan;

pajak properti;

pajak, retribusi dan pembayaran rutin atas penggunaan sumber daya alam;

pajak nasional;

hutang dan penghitungan ulang pajak, biaya dan pembayaran wajib lainnya yang dibatalkan;

pendapatan dari kegiatan ekonomi luar negeri;

pendapatan dari penggunaan properti negara bagian dan kota;

pembayaran atas penggunaan sumber daya alam;

pendapatan dari penyediaan jasa berbayar dan penggantian biaya negara;

penghasilan dari penjualan harta berwujud dan tidak berwujud;

biaya dan ongkos administrasi;

denda, sanksi, ganti rugi;

pendapatan anggaran sistem anggaran Federasi Rusia dari pengembalian sisa subsidi, subsidi dan transfer antar anggaran lainnya untuk tujuan yang ditentukan dari tahun-tahun sebelumnya;

pengembalian sisa subsidi, subsidi dan transfer antar anggaran lainnya dengan tujuan yang telah ditentukan dari tahun-tahun sebelumnya;

penghasilan bukan pajak lainnya;

2) penerimaan cuma-cuma:

penerimaan cuma-cuma dari bukan penduduk;

penerimaan cuma-cuma dari anggaran lain dari sistem anggaran Federasi Rusia;

penerimaan cuma-cuma dari organisasi negara bagian (kota);

penerimaan cuma-cuma dari lembaga swadaya masyarakat;

penerimaan cuma-cuma dari organisasi supranasional;

penerimaan cuma-cuma lainnya.

5. Penghasilan yang disebutkan dalam ayat dua, tiga (dalam hal pajak sosial terpadu, denda dan denda yang sesuai), keempat - kesepuluh sub-ayat 1 ayat 4 pasal ini adalah pendapatan pajak anggaran. Penghasilan yang disebutkan dalam ayat tiga (dengan pengecualian pajak sosial terpadu, denda dan denda yang sesuai), ayat kesebelas - dua puluh ayat 1 ayat 4 pasal ini adalah pendapatan anggaran bukan pajak.

6. Daftar terpadu item dan sub-item pendapatan anggaran untuk anggaran sistem anggaran Federasi Rusia disetujui oleh Kementerian Keuangan Federasi Rusia.

7. Kode elemen pendapatan ditetapkan tergantung pada kewenangan untuk menetapkan dan peraturan hukum normatif pajak, biaya dan pembayaran wajib lainnya, pendapatan lain dari anggaran sistem anggaran Federasi Rusia, serta tergantung pada ketersediaan hak menuntut pembayar atas penghasilan bukan pajak dan penerimaan cuma-cuma dan sesuai dengan anggaran sistem anggaran Federasi Rusia.

8. Elemen pendapatan yang umum dalam anggaran sistem anggaran Federasi Rusia adalah:

1) anggaran federal;

2) anggaran entitas konstituen Federasi Rusia;

3) anggaran kabupaten kota;

4) anggaran kabupaten kota;

5) anggaran kotamadya dalam kota di kota-kota federal Moskow dan St.

6) anggaran permukiman perkotaan dan pedesaan;

7) anggaran Dana Pensiun Federasi Rusia;

8) anggaran Dana Asuransi Sosial Federasi Rusia;

9) anggaran Dana Asuransi Kesehatan Wajib Federal;

10) anggaran dana asuransi kesehatan wajib teritorial.

9. Untuk merinci pendapatan menurut kode klasifikasi pendapatan, digunakan kode subtipe pendapatan.

Kementerian Keuangan Federasi Rusia menyetujui daftar kode subtipe berdasarkan jenis pendapatan, yang administrator utamanya adalah badan pemerintah Federasi Rusia, Bank Sentral Federasi Rusia, badan pengelola dana ekstra-anggaran negara dari Federasi Rusia dan (atau) lembaga anggaran di bawah yurisdiksinya.

Otoritas keuangan entitas konstituen Federasi Rusia menyetujui daftar kode subtipe berdasarkan jenis pendapatan, yang administrator utamanya adalah badan pemerintah entitas konstituen Federasi Rusia, badan pengelola dana ekstra-anggaran negara teritorial dan (atau ) lembaga anggaran di bawah yurisdiksinya.

Otoritas keuangan kotamadya menyetujui daftar kode subtipe berdasarkan jenis pendapatan, yang administrator utamanya adalah badan pemerintah daerah dan (atau) lembaga anggaran di bawah yurisdiksi mereka. hukum federal tanggal 26 April 2007 N 63-FZ, Pasal 21 Kode Etik ini diubah, mulai berlaku mulai 1 Januari 2008

Klasifikasi pengeluaran anggaran Pasal 21 BC RF.

1. Kode klasifikasi belanja anggaran terdiri atas:

1) kode pengelola utama dana anggaran;

2) kode bagian, subbagian, pos sasaran dan jenis pengeluaran;

3) kode klasifikasi penyelenggaraan sektor pemerintahan umum yang berkaitan dengan pengeluaran anggaran.

2. Daftar pengelola utama dana dari anggaran federal, anggaran entitas konstituen Federasi Rusia, anggaran dana ekstra-anggaran negara, anggaran lokal ditetapkan oleh undang-undang (keputusan) tentang anggaran yang relevan sebagai bagian dari struktur pengeluaran departemen.

3. Bagian dan subbagian yang seragam untuk anggaran sistem anggaran Federasi Rusia klasifikasi biaya anggaran adalah:

1) permasalahan nasional:

2) pertahanan negara:

3) keamanan nasional dan penegakan hukum hukum federal tanggal 14 Juli 2008 N 118-FZ, sub-ayat 4 ayat 3 Pasal 21 Kode Etik ini diubah, mulai berlaku mulai 1 Januari 2009

4) perekonomian nasional:

5) perumahan dan layanan komunal:

6) perlindungan lingkungan:

7) pendidikan:

8) budaya, sinematografi, media:

9) kesehatan, pendidikan jasmani dan olahraga:

10) kebijakan sosial:

11) transfer antar anggaranhukum federal tanggal 9 April 2009 N 58-FZ, ayat 4 Pasal 21 Kode Etik ini diubah, mulai berlaku dari hari itu publikasi resmi Hukum Federal tersebut

4. Daftar dan kode item sasaran dan jenis pengeluaran anggaran disetujui sebagai bagian dari struktur pengeluaran departemen dengan undang-undang (keputusan) tentang anggaran atau, dalam kasus yang ditetapkan oleh Kode ini, dengan daftar anggaran konsolidasi dari masing-masing anggaran.

Pos sasaran dan jenis belanja anggaran dibentuk sesuai dengan kewajiban belanja yang harus dipenuhi atas beban anggaran yang bersangkutan.

Setiap kewajiban peraturan publik, program target jangka panjang (subprogram), fungsi terpisah (bidang, arah) kegiatan otoritas publik (pemerintah daerah) diberi kode unik untuk item target dan (atau) jenis pengeluaran dari anggaran yang sesuai.

Tata cara penyusunan daftar dan kode pos sasaran dan jenis belanja anggaran dalam kaitannya dengan kewajiban regulasi publik, serta menjamin kegiatan (pelaksanaan kewenangan) badan pemerintah (badan negara) dan pemerintah daerah ditetapkan oleh Kementerian. Keuangan Federasi Rusia.

Daftar dan kode item sasaran dan (atau) jenis pengeluaran anggaran, yang dukungan keuangannya dilakukan melalui subsidi antar anggaran, subsidi, dan transfer antar anggaran lainnya yang memiliki tujuan tertentu, ditentukan dengan cara yang ditetapkan oleh badan keuangan yang menyusun dan mengatur pelaksanaan anggaran dari mana dana tersebut disediakan untuk subsidi antar anggaran tertentu, subsidi dan transfer antar anggaran lainnya yang memiliki tujuan yang ditentukan.

Daftar dan kode item target dan (atau) jenis pengeluaran anggaran federal dalam hal dukungan keuangan untuk kegiatan otoritas eksekutif federal, di mana layanan militer dan penegakan hukum diatur oleh undang-undang Federasi Rusia, harus memastikan keterbandingan dan kepatuhan terhadap prinsip-prinsip seragam untuk mencerminkan pengeluaran yang relevan.

Klasifikasi sumber pembiayaan defisit anggaran Pasal 23 BC RF

1. Kode klasifikasi sumber pembiayaan defisit anggaran terdiri dari: kode kepala penyelenggara sumber pembiayaan defisit anggaran; kode kelompok, subkelompok, pasal dan jenis sumber pembiayaan defisit anggaran; kode klasifikasi usaha sektor pemerintahan umum yang berkaitan dengan sumber pembiayaan defisit anggaran.

2. Daftar kepala pengelola sumber pembiayaan defisit anggaran disetujui dengan undang-undang (keputusan) pada anggaran yang bersangkutan.

3. Kelompok dan subkelompok sumber pembiayaan defisit anggaran yang umum untuk anggaran sistem anggaran Federasi Rusia adalah: sumber pembiayaan internal defisit anggaran, sumber pembiayaan eksternal defisit anggaran

4. Daftar pasal dan jenis sumber pembiayaan defisit anggaran disahkan dengan undang-undang (keputusan) tentang anggaran yang bersangkutan pada saat menyetujui sumber pembiayaan defisit anggaran. hukum federal tanggal 26 April 2007 N 63-FZ, Kode ini ditambah dengan Pasal 23. 1

Pasal 23.1 Klasifikasi penyelenggaraan pemerintahan umum

1. Kode klasifikasi penyelenggaraan sektor pemerintahan umum terdiri atas kode kelompok, pasal, dan sub-item penyelenggaraan sektor pemerintahan umum. Paragraf 1 Pasal 23.1 Kode Etik ini Ini mulai berlaku mulai 1 Januari 2008

2. Kelompok dan item operasi sektor pemerintahan umum yang umum dalam anggaran sistem anggaran Federasi Rusia adalah: pendapatan, pengeluaran, penerimaan aset non-keuangan, pelepasan aset non-keuangan, penerimaan keuangan aset, pelepasan aset keuangan, peningkatan liabilitas, penurunan liabilitas.

3. Terpadu untuk anggaran sistem anggaran Federasi Rusia menggulir sub-item operasi sektor pemerintahan umum ditetapkan oleh Kementerian Keuangan Federasi Rusia. Paragraf 3 Pasal 23.1 Kode Etik ini Ini mulai berlaku mulai 1 Januari 2008

4. Prosedur penerapan klasifikasi operasi sektor pemerintahan umum ditetapkan oleh Kementerian Keuangan Federasi Rusia.

Def. Pendapatan anggaran – dana yang masuk ke dalam anggaran, kecuali dana yang merupakan sumber pembiayaan defisit anggaran. (SM Seni. 6)

Edisi sebelumnya dari Kode Pembukuan Federasi Rusia (sampai 2008) menentukan pendapatan:

Pendapatan anggaran adalah dana yang diterima oleh gratis Dan tidak dapat dibatalkan ketertiban sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia sesuai dengan kewenangan otoritas negara dan asuransi kesehatan wajib.

Perlu dicatat bahwa sebagian besar pendapatan berasal dari pajak, yang memang merupakan pembayaran serampangan individu, tetapi anggaran menerima biaya – biaya untuk layanan pemerintah, dan pendapatan dari properti (sewa), yang tidak bersifat serampangan.

Ada praktik pengembalian PPN dari anggaran, serta pengembalian kelebihan pembayaran pajak. Oleh karena itu, pendapatan anggaran tidak bisa disebut tidak dapat dibatalkan.

Dasar hukum pembentukan pendapatan anggaran:

Ø Perundang-undangan anggaran,

Ø Undang-undang perpajakan (daftarnya ada dalam Pasal 1 Kode Pajak Federasi Rusia),

Ø Perundang-undangan tentang lainnya wajib pembayaran,

Pembayarannya bermacam-macam, tidak sistematis dan tidak terkodifikasi. Misalnya, ada biaya untuk pencemaran lingkungan – bukan biaya atau pajak.

Ø Peraturan perundang-undangan dan perjanjian lainnya, karena Ada pendapatan yang diterima berdasarkan kontrak (sewa, dll) dan tidak wajib.

Klasifikasi pendapatan anggaran adalah pengelompokan sumber pendapatan anggaran di semua tingkat sistem anggaran Federasi Rusia.

Struktur kode dua puluh digit klasifikasi pendapatan anggaran disajikan dalam bentuk empat komponen ( lihat tabel di bawah):

1) Sandi Kepala Penyelenggara Pendapatan Anggaran;

2) Kode jenis penghasilan (golongan, subgolongan, pasal, ayat, unsur);

3) Kode subtipe penghasilan;

4) Kode operasional sektor pemerintahan umum yang berkaitan dengan pendapatan anggaran.

Kode klasifikasi pendapatan anggaran Federasi Rusia terdiri dari:

1) kode kepala penyelenggara pendapatan anggaran;

2) kode jenis pendapatan (termasuk grup, subgrup, artikel, subitem, dan elemen pendapatan):

Ø Kelompok penghasilan pajak dan bukan pajak meliputi:

· Pajak:

· Bukan pajak:

Ø kelompok penerimaan cuma-cuma:

3) kode subtipe pendapatan;

4) kode klasifikasi penyelenggaraan pemerintahan umum yang berkaitan dengan penerimaan anggaran.

Pengelola pendapatan anggaran adalah:

1) otoritas publik (badan negara),

2) badan pemerintah daerah,

3) badan pemerintahan daerah,

4) badan pengelola dana ekstra-anggaran negara,

5) Bank Sentral Federasi Rusia,

6) serta lembaga anggaran,

Administrator pendapatan anggaran, sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia, melakukan (fungsi):

1) kontrol untuk kebenaran perhitungan, kelengkapan dan pembayaran tepat waktu ke anggaran;

2) akrual

3) akuntansi pembayaran, denda dan denda pada mereka,

4) koleksi dan mengambil keputusan tentang pengembalian (penggantian kerugian) atas kelebihan pembayaran (yang dikumpulkan), denda dan denda atas pembayaran tersebut.

Contoh kode untuk kepala pengelola pendapatan anggaran:

020 - Kementerian Perindustrian dan Perdagangan Federasi Rusia,

022 - Kementerian Energi Federasi Rusia,

054 - Kementerian Kebudayaan Federasi Rusia,

092 - Kementerian Keuangan Federasi Rusia,

182 - Layanan Pajak Federal,

386 - Universitas Negeri Moskow dinamai M.V. Lomonosov;

401 - Akademi Ilmu Pengetahuan Rusia Cabang Siberia

Kode jenis pendapatan menyediakan kelompok-kelompok berikut:

1 00 00000 00 - penerimaan pajak dan bukan pajak;

2 00 00000 00 - penerimaan cuma-cuma;

3 00 00000 00 - pendapatan dari usaha dan kegiatan yang menghasilkan pendapatan lainnya.

Kelompok 1 00 00000 00 “Pendapatan pajak dan bukan pajak” dirinci menjadi subkelompok berikut:

1 01 00000 00 - pajak atas keuntungan, penghasilan;

1 02 00000 00 - pajak dan iuran untuk kebutuhan sosial;

1 03 00000 00 - pajak atas barang (pekerjaan, jasa) yang dijual di wilayah Federasi Rusia;

1 04 00000 00 - pajak atas barang yang diimpor ke wilayah Federasi Rusia;

Grup 2 00 00000 00 “Kwitansi gratis” dirinci berdasarkan subgrup berikut:

2 01 00000 00 - penerimaan cuma-cuma dari bukan penduduk;

2 02 00000 00 - penerimaan cuma-cuma dari anggaran lain dari sistem anggaran Federasi Rusia;

2 03 00000 00 - penerimaan cuma-cuma dari organisasi pemerintah;

2 04 00000 00 - penerimaan cuma-cuma dari organisasi non-pemerintah;

Kelompok 3 00 00000 00 “Pendapatan dari usaha dan kegiatan yang menghasilkan pendapatan lainnya” dirinci menjadi subkelompok berikut:

3 01 00000 00 - pendapatan dari properti dari bisnis dan kegiatan yang menghasilkan pendapatan lainnya;

3 02 00000 00 - pasar penjualan barang dan jasa;

3 03 00000 00 - penerimaan cuma-cuma dari usaha dan kegiatan yang menghasilkan pendapatan lainnya;

3 04 00000 00 - kontribusi yang ditargetkan dari lotere negara bagian dan kota.

Elemen jenis pendapatan menunjukkan anggaran ke mana pendapatan dikreditkan.

Kode elemen pendapatan berikut ditetapkan:

01 - anggaran federal;

02 - anggaran entitas konstituen Federasi Rusia;

03 - anggaran Moskow atau St. Petersburg;

04 - anggaran kabupaten kota;

05 - anggaran kabupaten kota;

06 - anggaran Dana Pensiun Federasi Rusia;

07 - anggaran Dana Asuransi Sosial Federasi Rusia;

08 - anggaran Dana Asuransi Kesehatan Wajib Federal;

09 - anggaran dana asuransi kesehatan wajib teritorial;

10 - anggaran penyelesaian.

Dalam 18 - 20 bit kode klasifikasi pendapatan anggaran, digunakan artikel klasifikasi dan subartikel berikut: operasional pemerintahan secara umum:

110 - pendapatan pajak;

120 - pendapatan dari properti;

130 - pendapatan dari penyediaan layanan berbayar;

140 - jumlah penyitaan paksa;

150 - penerimaan cuma-cuma dari anggaran;

151 - pendapatan dari anggaran lain dari sistem anggaran Federasi Rusia;

152 - penerimaan dari organisasi supranasional dan pemerintah asing;

153 - penerimaan dari organisasi keuangan internasional;

160 - kontribusi untuk kebutuhan sosial;

170 - pendapatan dari operasi dengan aset;

180 - pendapatan lain-lain;

410 - penurunan nilai aset tetap;

420 - penurunan nilai aset tidak berwujud;

430 - penurunan nilai aset yang tidak diproduksi;

440 - penurunan biaya persediaan.

Contoh.

Pajak sosial terpadu yang dikreditkan ke anggaran federal akan memiliki kode klasifikasi berikut:

182 1 02 01010 01 0000 110

Komposisi pendapatan anggaran (diagram No.36):

1. Pajak:

· pajak dan biaya federal, regional, lokal;

· pajak, retribusi dan pembayaran rutin atas penggunaan sumber daya alam;

· Pajak nasional;

· hutang dan penghitungan ulang pajak, biaya dan pembayaran wajib lainnya yang dibatalkan;

· denda (untuk pajak),

· denda (hanya pajak);

2. BUKAN pajak:

· kontribusi untuk kebutuhan sosial (sebelumnya UST);

Sebelumnya, Pajak Sosial Terpadu dikreditkan ke Anggaran Federal, yang sejak tahun 2010 telah digantikan oleh kontribusi asuransi yang dikreditkan langsung ke dana ekstra-anggaran.

· pendapatan dari kegiatan ekonomi luar negeri (termasuk semua biaya dan bea masuk);

Terlepas dari “sifat perpajakan” dari bea cukai biaya dan bea, mereka berhubungan dengan penerimaan negara bukan pajak, karena (BC, Pasal 41 “Jenis pendapatan anggaran”): “pendapatan pajak termasuk yang disediakan peraturan perpajakan Pajak dan biaya federal, regional dan lokal Federasi Rusia, serta denda dan denda."

Dan hanya di Seni. 51 “Pendapatan bukan pajak dari anggaran federal”, Anda dapat menemukan: “bea masuk dan biaya”.

· pendapatan dari penggunaan properti negara bagian dan kota;

· pembayaran atas penggunaan sumber daya alam;

· pendapatan dari penyediaan jasa berbayar dan penggantian biaya negara;

· pendapatan dari penjualan aset berwujud dan tidak berwujud;

Pendapatan dari penjualan harta benda, tidak termasuk saham dan bentuk penyertaan lainnya dalam modal, cadangan logam mulia dan batu mulia negara, karena ini termasuk dalam IFDB)

· biaya dan beban administrasi;

· dana yang diterima sebagai akibat dari penerapan tindakan pertanggungjawaban perdata, administratif dan pidana (denda, penyitaan, ganti rugi),

· pengembalian sisa subsidi dan subsidi dari tahun-tahun sebelumnya;

· sisa keuntungan Bank Rusia setelah membayar pajak dan pembayaran wajib lainnya - sesuai dengan standar yang ditetapkan oleh undang-undang federal (sebelumnya 50%)

· Sarana perpajakan mandiri warga negara

jenis pendapatan yang cukup baru, diperkenalkan pada tahun 2008, misalnya, pemerintah kota dapat menetapkan kontribusi tersebut pada pertemuan warga;

· penghasilan bukan pajak lainnya;

3. Transfer gratis:

· penerimaan cuma-cuma dari bukan penduduk;

· penerimaan cuma-cuma dari anggaran lain dari sistem anggaran Federasi Rusia;

Itu. semua transfer antar anggaran - hibah, subsidi, subsidi;

· penerimaan cuma-cuma dari organisasi negara bagian (kota);

· penerimaan cuma-cuma dari organisasi non-pemerintah;

· penerimaan cuma-cuma dari organisasi supranasional;

· penerimaan cuma-cuma lainnya.

4. Pendapatan dari usaha dan kegiatan yang menghasilkan pendapatan lainnya;

5. Pendapatan dana anggaran yang ditargetkan; (Dana perwalian dihapuskan pada 2008)

Informasi terkait.

Sebagaimana telah dikemukakan, komposisi dan khususnya struktur pendapatan APBN dalam setiap kasus bersifat individual, tergantung pada sifat, jenis negara, waktu, periode, dan karakteristik pembangunan sosial ekonomi. Dalam literatur hukum, klasifikasi pendapatan berikut ini tampaknya yang paling berhasil:
1 berdasarkan sosial-ekonomi (berdasarkan “perbedaan bentuk kepemilikan yang ada, yang diabadikan dalam Konstitusi Federasi Rusia (Bagian 2, Pasal 8)”) - pendapatan yang berasal dari:

· Badan Usaha dan Organisasi Negara;

· organisasi dan perusahaan kota;

· organisasi dan perusahaan non-pemerintah;

· usaha patungan, perusahaan dan organisasi asing yang beroperasi di Federasi Rusia;

· warga;

2berdasarkan wilayah:

· federal;

· daerah;

· lokal;

3 menurut metode mobilisasi - pendapatan negara bagian dan kota dibagi menjadi pendapatan wajib dan sukarela, sedangkan sebagian besar pendapatan anggaran dianggap wajib dan tidak dapat ditarik kembali;
Kami tegaskan, tanda gratifikasi tidak melekat pada semua jenis penerimaan negara. Misalnya, biaya mempunyai ciri utama, yang membedakannya dari pajak, yaitu remunerasi individu; Penerimaan dari penggunaan barang milik negara dan dari penyediaan layanan berbayar oleh badan-badan pemerintah juga diberikan kompensasi. Opsional - dana yang dikumpulkan dalam bentuk pinjaman, sumbangan, dll.;
4menurut bentuk pendidikan:
pajak;
bukan pajak 1) pembayaran yang bersifat hukuman (jumlah yang diterima dari penjualan barang sitaan; denda yang dikenakan); 2) pendapatan dari penggunaan properti federal, properti entitas konstituen Federasi Rusia, dan properti kota (misalnya, biaya air); 3) pendapatan dari kegiatan badan, perusahaan dan organisasi negara bagian atau kota; 4) pendapatan dari penjualan properti negara bagian atau kota; 5) biaya dan retribusi administrasi (biaya polisi lalu lintas, dll); 6) jumlah yang diterima sebagai ganti rugi atas kerusakan; 7) pendapatan dari kegiatan ekonomi luar negeri; 8) hasil penjualan surat utang negara);
5menurut penerima pendapatan:

· Federasi Rusia;

· subyek Federasi Rusia;

· kotamadya.

Klasifikasi pendapatan pemerintah di Rusia
Undang-undang anggaran Rusia membagi pendapatan pemerintah menjadi pendapatan dari pajak dan biaya serta pendapatan lainnya. Pada saat yang sama, tidak diperhitungkan apakah pendapatan-pendapatan tersebut diterima dari kegiatan hukum privat atau hukum publik negara, yaitu prinsip pembagian pendapatan menjadi hukum publik dan hukum privat tidak dipatuhi. Pembayaran pajak bukan satu-satunya pembayaran kepada negara yang dasar pemungutannya adalah norma hukum publik. Misalnya, penghasilan bukan pajak mencakup penghasilan dari penerapan tindakan tanggung jawab hukum, yang berkaitan dengan penghasilan yang berkaitan dengan pelaksanaan kekuasaan pemerintah (publik) oleh negara.
Selain itu, Kode Anggaran Federasi Rusia tidak fokus pada indikator remunerasi pendapatan, termasuk pendapatan pajak, pembayaran remunerasi (biaya) dan klasifikasi transfer serampangan (denda, penyitaan, kompensasi) sebagai pendapatan bukan pajak. Yang tidak kalah pentingnya adalah pembagian pendapatan negara berdasarkan cara (urutan) distribusinya antar tingkatan sistem anggaran. Dengan mempertimbangkan kriteria ini, pendapatan anggaran milik sendiri dan pendapatan pengatur dibedakan12. Pendapatan anggaran sendiri adalah jenis pendapatan yang ditetapkan oleh undang-undang Federasi Rusia secara permanen, seluruhnya atau sebagian, ke anggaran terkait (Pasal 47 Kode Anggaran Federasi Rusia). Pendapatan anggaran yang mengatur adalah pendapatan (pajak dan biaya federal dan regional) yang standar pengurangannya ke tingkat lain dari sistem anggaran ditetapkan untuk tahun anggaran mendatang atau untuk jangka waktu paling sedikit tiga tahun (Pasal 48 Kode Anggaran Negara). Federasi Rusia)13.
Pada tahun 2004, amandemen dilakukan pada Kode Anggaran Federasi Rusia, menghilangkan konsep “pengaturan pendapatan” dari undang-undang anggaran14. Di sisi lain, kompetensi anggaran badan pemerintah federal dan daerah mencakup hak untuk mendistribusikan pendapatan anggaran mereka sendiri antara tingkat sistem anggaran lainnya (Pasal 7–8 Kode Anggaran Federasi Rusia). Pemindahan sebagian pendapatan seseorang ke anggaran lain adalah suatu bentuk peraturan antar anggaran, dan mengabaikannya tampaknya terlalu dini dalam konteks pemusatan sebagian besar sumber penerimaan kas untuk kepentingan negara dalam anggaran federal15.
Dalam klasifikasi anggaran baru Federasi Rusia, pembagian pendapatan menjadi pendapatan pajak dan bukan pajak belum dipertahankan: sekarang keduanya bersama-sama membentuk kelompok “pendapatan”. Pada gilirannya, daftar transfer gratis telah bertambah secara signifikan. Saat ini, pendapatan dari dana anggaran yang ditargetkan sama sekali tidak termasuk dalam pendapatan anggaran. Namun kini muncul jenis pendapatan baru, yaitu pendapatan dari usaha dan kegiatan yang menghasilkan pendapatan lainnya. Dalam hal ini yang kami maksud adalah pendapatan yang diterima oleh organisasi anggaran atau badan pemerintah dari kegiatan wirausaha atau dari penjualan barang dan jasa yang dilakukan tidak sesuai dengan peraturan negara, tetapi dengan harga pasar. Jenis pendapatan ini juga mencakup kontribusi yang ditargetkan dari lotere negara bagian dan kota.
Berdasarkan uraian di atas, kita dapat menyimpulkan bahwa pendapatan negara harus didefinisikan sebagai properti yang diperoleh negara selama periode waktu tertentu (tahun fiskal) sesuai dengan kelompok pendapatan anggaran Federasi Rusia (pendapatan terpusat), serta sebagai properti yang diperoleh selama jangka waktu tertentu oleh lembaga pemerintah, perusahaan dan organisasi komersial di mana sebagian modal dasar terdiri dari kontribusi Federasi Rusia (pendapatan terdesentralisasi). Pada gilirannya, pertimbangan kategori keuangan dan hukum, seperti “pendapatan negara, pendapatan anggaran perbendaharaan”, memungkinkan kita untuk mengatakan bahwa setiap kategori berikutnya termasuk dalam kategori sebelumnya dan merupakan bagian komponennya. Dalam struktur pendapatan negara, perlu dibedakan pendapatan hukum publik dan pendapatan hukum privat. Dan terakhir, penggolongan penerimaan negara dapat dilakukan terutama atas dasar: 1) ciri-ciri sosial ekonomi; 2) dasar teritorial; 3) metode mobilisasi; 4) bentuk pendidikan; 5) penerima penghasilan.

1. Kode klasifikasi pendapatan anggaran Federasi Rusia terdiri dari:

1) kode kepala penyelenggara pendapatan anggaran;

2) kode jenis penghasilan;

3) kode subtipe pendapatan;

4) menjadi tidak valid. - Hukum Federal 22 Oktober 2014 N 311-FZ.

2. Daftar kepala penyelenggara pendapatan anggaran, jenis (subtipe) pendapatan anggaran yang ditugaskan kepadanya disetujui oleh undang-undang (keputusan) pada anggaran yang bersangkutan.

Dalam hal terjadi perubahan susunan dan (atau) fungsi penyelenggara utama pendapatan anggaran, serta perubahan asas penugasan dan penugasan struktur kode klasifikasi pendapatan anggaran, perubahan daftar penyelenggara utama pendapatan anggaran, serta susunan kode klasifikasi pendapatan anggaran yang ditugaskan kepadanya, dibuat berdasarkan peraturan perundang-undangan (tindakan hukum kota) otoritas keuangan tanpa mengubah undang-undang (keputusan) tentang anggaran.

3. Kode jenis pendapatan meliputi kelompok, subkelompok, item, subitem dan elemen pendapatan.

4. Kelompok dan subkelompok pendapatan anggaran yang umum dalam anggaran sistem anggaran Federasi Rusia adalah:

1) penghasilan pajak dan bukan pajak:

pajak atas keuntungan, penghasilan;

pajak atas barang (pekerjaan, jasa) yang dijual di wilayah Federasi Rusia;

pajak atas barang yang diimpor ke wilayah Federasi Rusia;

pajak atas total pendapatan;

pajak properti;

pajak, retribusi dan pembayaran rutin atas penggunaan sumber daya alam;

pajak nasional;

hutang dan penghitungan ulang pajak, biaya dan pembayaran wajib lainnya yang dibatalkan;

iuran asuransi untuk asuransi sosial wajib;

pendapatan dari kegiatan ekonomi luar negeri;

pendapatan dari penggunaan properti negara bagian dan kota;

pembayaran atas penggunaan sumber daya alam;

pendapatan dari penyediaan jasa berbayar dan penggantian biaya negara;

penghasilan dari penjualan harta berwujud dan tidak berwujud;

biaya dan ongkos administrasi;

denda, sanksi, ganti rugi;

paragraf sembilan belas sampai dua puluh tidak berlaku lagi pada tanggal 1 Januari 2011. - Undang-Undang Federal 08.05.2010 N 83-FZ;

penerimaan (transfer) untuk penyelesaian penyelesaian antar anggaran sistem anggaran Federasi Rusia;

penghasilan bukan pajak lainnya;

2) penerimaan cuma-cuma:

penerimaan cuma-cuma dari bukan penduduk;

penerimaan cuma-cuma dari anggaran lain dari sistem anggaran Federasi Rusia;

penerimaan cuma-cuma dari organisasi negara bagian (kota);

penerimaan cuma-cuma dari lembaga swadaya masyarakat;

penerimaan cuma-cuma dari organisasi supranasional;

pendapatan anggaran sistem anggaran Federasi Rusia dari pengembalian sisa subsidi, subsidi dan transfer antar anggaran lainnya untuk tujuan yang ditentukan dari tahun-tahun sebelumnya;

pengembalian sisa subsidi, subsidi dan transfer antar anggaran lainnya dengan tujuan yang telah ditentukan dari tahun-tahun sebelumnya;

penerimaan cuma-cuma lainnya.

5. Pendapatan yang dimaksud pada ayat dua, empat, sepuluh sub ayat 1 ayat 4 pasal ini merupakan penerimaan pajak anggaran. Pendapatan sebagaimana dimaksud dalam ayat sebelas sampai dengan dua puluh dua ayat 1 ayat 4 pasal ini merupakan penerimaan anggaran bukan pajak.

6. Daftar terpadu item dan sub-item pendapatan anggaran untuk anggaran sistem anggaran Federasi Rusia disetujui oleh Kementerian Keuangan Federasi Rusia.

8. Elemen pendapatan yang umum dalam anggaran sistem anggaran Federasi Rusia adalah:

1) anggaran federal;

2) anggaran entitas konstituen Federasi Rusia;

3) anggaran kabupaten kota;

4) anggaran kabupaten kota;

4.1) anggaran kabupaten kota dengan pemekaran intra kota;

5) anggaran kotamadya dalam kota di kota federal Moskow, St. Petersburg dan Sevastopol;

6) anggaran permukiman perkotaan;

6.1) anggaran permukiman pedesaan;

6.2) anggaran kabupaten dalam kota;

7) anggaran Dana Pensiun Federasi Rusia;

8) anggaran Dana Asuransi Sosial Federasi Rusia;

9) anggaran Dana Asuransi Kesehatan Wajib Federal;

10) anggaran dana asuransi kesehatan wajib teritorial.

9. Untuk merinci pendapatan menurut kode klasifikasi pendapatan, digunakan kode subtipe pendapatan.

Kementerian Keuangan Federasi Rusia menyatakan:

persyaratan umum untuk prosedur pembuatan daftar kode untuk subtipe pendapatan anggaran sistem anggaran Federasi Rusia;

daftar kode subtipe berdasarkan jenis pendapatan, administrator utamanya adalah badan pemerintah Federasi Rusia, Bank Sentral Federasi Rusia, badan pengelola dana ekstra-anggaran negara Federasi Rusia dan (atau) lembaga pemerintah di bawah yurisdiksi mereka.

Otoritas keuangan kotamadya menyetujui daftar kode subtipe berdasarkan jenis pendapatan, yang administrator utamanya adalah badan pemerintah daerah dan (atau) lembaga pemerintah di bawah yurisdiksi mereka.