Что такое торговый сбор и кто его оплачивает. Торговый сбор: кто и сколько должен платить? Торговый сбор фнс

Торговый сбор — новый налоговый платеж, появившийся в 2015 году. Его правила определяются не только Налоговым кодексом, но и законами субъектов Российской Федерации. Рассмотрим, каковы особенности оплаты этого сбора.

Плательщики торгового сбора по НК РФ: кто ими является?

К плательщикам торгового сбора гл. 33 НК РФ, посвященная этому платежу, относит юрлиц и ИП, занятых торговлей на торговых объектах, исключая ИП, работающих на патенте, и лиц, применяющих ЕСХН (п. 2 ст. 411 НК РФ). Если в регионе введен торговый сбор, то применение ЕНВД к торговой деятельности, попадающей под торговый сбор, невозможно.

Торговой считается деятельность, ведущаяся на объектах (ст. 413 НК РФ):

стационарной сети независимо от наличия у нее торговых залов;
нестационарной сети;
складского типа;
розничных рынков в связи с их созданием и управлением их работой.

Базой для расчета налога служит вид или площадь объекта торговли. В зависимости от характера и размера объекта в НК РФ определены особенности ставок этого сбора (ст. 415 НК РФ).

Однако правила, содержащиеся в НК РФ, лишь определяют общие черты этого платежа, а конкретный порядок применения (в т. ч. величину ставок и круг льгот по налогу) устанавливают субъекты РФ, в которых этот сбор вводится соответствующим законодательным актом (ст. 410 НК РФ). Поэтому выясняя, кто платит торговый сбор в конкретном регионе, надо узнать:

Принят ли этим субъектом РФ закон о торговом сборе .
Какому кругу лиц закон региона предписывает уплату сбора.

В какой бюджет относится оплата торгового сбора?

Торговый сбор — налог местного уровня (п. 3 ст. 15 НК РФ), в установлении особенностей расчета которого важнейшая роль отводится местным органам власти. Они вправе определять:

Разбивку налогоплательщиков и объектов торговли на категории.
Особенности налогообложения, зависящие от вида торговой деятельности и места ее осуществления.
Свою систему ставок, не выходя за верхние пределы, установленные НК РФ, имея при этом возможность не устанавливать ставку вообще (по сути, освобождать объект от налогообложения).

Они же ответственны за назначение органа, который должен собирать информацию об объектах налогообложения и предоставлять эту информацию в ИФНС (ст. 418 НК РФ).

То есть все полномочия по контролю правильности исчисления и уплаты этого налога ложатся на местные инстанции. И ответ на вопрос о том, куда платить торговый сбор , очевиден: в местный бюджет.

ИП вправе уменьшить начисленный НДФЛ на суммы торгового сбора. Но что делать, если сумма сбора оказалась больше величины НДФЛ? Об этом — в статье .

Где должен начисляться торговый сбор с 1 июля 2015 года?

Введение торгового сбора стало возможным с 01.07.2015 (п. 4 ст. 4 закона «Об изменениях в НК РФ» от 29.11.2014 № 382-ФЗ). Обязательным условием появления этого налога в регионе является принятие соответствующего закона.

К указанной дате такой документ был принят единственным субъектом РФ — Москвой (закон города Москвы «О торговом сборе» от 17.12.2014 № 62). Остальные субъекты РФ планировали ввод торгового сбора не ранее 2016 года. Однако и в 2016 году к г. Москве ни один из регионов страны не присоединился.

Закон г. Москвы определил круг налогоплательщиков и перечень объектов налогообложения в детализации, приведенной в НК РФ, не установив при этом ставку для торговли, осуществляемой непосредственно со складов (ст. 2 закона г. Москвы), что освободило эту деятельность от налогообложения.

Законом г. Москвы предусмотрен ряд льгот в виде освобождения от уплаты налога:

Юрлиц и ИП, занятых розничной торговлей с применением торговых автоматов, продажей на ярмарках и на территориях розничных рынков, торговлей вразнос в помещениях, управляемых автономными, бюджетными или казенными учреждениями.
Юрлиц, относящихся к автономным, бюджетным или казенным учреждениям, а также организациям федеральной почты.

Законом г. Москвы «Об изменениях в законах Москвы» от 24.06.2015 № 29 исходный текст закона от 17.12.2014 № 62 дополнен льготами, введенными на период до 2021 года:

К видам освобожденной от налога деятельности добавлены торговля на территории агрокластера, продажи в помещениях кинотеатров, театров, музеев, планетариев, цирков (при условии, что доход от главной деятельности этих заведений превышает половину всех поступлений), нестационарная торговля печатной продукцией.
В список освобожденных от сбора юрлиц добавлены религиозные организации, занимающиеся торговлей на территории соответствующих религиозных заведений.

Дополнительно законом от 24.06.2015 № 29 без ограничения срока действия льготы освобождены от уплаты сбора юрлица и ИП, оказывающие бытовые услуги (в т. ч. услуги парикмахерских, салонов красоты, прачечных, химчисток, ателье по ремонту одежды, металлогалантереи) при условии, что объект торговли занимает площадь не более 100 кв. м. и из этой площади не более 10% отведено для демонстрации товаров.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! При непостановке на учет налогоплательщика ожидает штраф, составляющий 10% суммы дохода от торгового объекта, но не меньше 40 000 руб. (п. 2 ст. 116 НК РФ). На должностных лиц организаций возможно наложение административного штрафа в размере от 2 000 до 3 000 руб. (ст. 15.3 КоАП РФ).

О дополнительных льготах, введенных в Москве с 2017 года, читайте в материале .

Как оплатить торговый сбор в 2016-2017 годах?

Торговый сбор — квартальный налог, уплачиваемый налогоплательщиком не позднее 25 числа месяца, который последует за отчетным периодом (п. 2 ст. 417 НК РФ). Если налогоплательщик не встал на учет, а объект налогообложения по информации, полученной ИФНС от уполномоченного органа, у него есть, то налоговый орган в срок не позднее 30 дней с даты получения информации о наличии объекта направит налогоплательщику требование об уплате, в котором сумма налога будет рассчитана по данным, имеющимся у ИФНС. Аналогичный порядок будет соблюден при выявлении недостоверности сведений об объекте налогообложения, представленных налогоплательщиком в ИФНС при постановке на учет как плательщика этого сбора (п. 3 ст. 417 НК РФ).

Как поступить, если не надо было вставать на учет, а вы подали уведомление в ИФНС, читайте в статье .

Выбор места, по которому производят оплату сбора, зависит от места постановки на учет (письмо ФНС РФ от 26.06.2015 № ГД-4-3/11229@):

Объекта недвижимости, на котором осуществляют торговлю. Для этой ситуации в платежном документе приводят код ОКТМО, соответствующий месту учета в качестве плательщика сбора.
Юрлица или ИП, уплачивающих сбор. Код ОКТМО для такого случая должен соответствовать месту ведения торговли.

Платежное поручение по торговому сбору оформляется в обычном для налоговых платежей порядке с использованием стандартного набора реквизитов. В качестве КБК указывают:

по налогу — 182 1 05 05010 02 1000 110;
по пеням — 182 1 05 05010 02 2100 110;
по штрафу — 182 1 05 05010 02 3000 110.

Образец заполнения платежного документа по этому налогу можно увидеть в материале .

Итоги

Оформление платежных документов на оплату торгового сбора не представляет сложности. Следует соблюдать сроки оплаты и делать расчет сбора на основании достоверных данных.

В 2015 году в Налоговом кодексе появился новый платеж для предпринимателей и организаций, которые занимаются розничной, оптовой и мелкооптовой торговлей. В Москве он начинает действовать 1 июля 2015 года. Другие города будут принимать решение о вводе торгового сбора позже. Расскажем, в чем суть нововведения и что нужно сделать москвичам прямо сейчас.

Кто платит

Торговый сбор регулирует глава 33 Налогового кодекса и нормативные акты органов местного самоуправления и городов федерального значения. Для Москвы это Закон № 62 «О торговом сборе» от 17 декабря 2014 г . Торговый сбор платят компании и ИП, которые торгуют:

через стационарные объекты торговой сети без торговых залов (кроме автозаправочных станций);
через объекты нестационарной торговой сети;
через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами;
со склада. В Москве продажи со склада не облагаются торговым сбором, потому что они не перечислены в законе;
на розничных рынках. В Москве торговля на ярмарках и розничных рынках освобождена от торгового сбора по льготе;

Льгота в Москве распространяется на торговлю через автоматы, на почте и в госучреждениях. Льготники сбор не платят, но на учет встают.

Кто не платит

Налогового кодекса освобождает от уплаты торгового сбора:

ИП на патентной системе налогообложения;
налогоплательщиков на ЕСХН.

Кому и что нужно сделать до 7 июля 2015 года

Если вы уже сейчас ведете деятельность, которая облагается торговым сбором, вам нужно встать на учет в ИФНС и получить свидетельство.

вид деятельности,
объект торговли: стационарная сеть, развозная или разносная торговля,
характеристики: количество и площадь помещений.

Владельцы стационарных магазинов подают уведомление в ИФНС по месту нахождения магазина.
Владельцы передвижных магазинов, палаток и других движимых торговых точек информируют ИФНС по месту регистрации фирмы.
Если точек продаж несколько, направьте уведомление о постановке на учет по адресу объекта, который идет первым в списке торговых точек.

Компаниям, которые начнут торговую деятельность после вступления в силу закона «О торговом сборе», нужно подать уведомление в течение 5 рабочих дней с начала продаж.

Если вы не зарегистрированы как владелец стационарной торговой точки, а торгуете время от времени — например, с машины раз в несколько месяцев, — не подавайте уведомление сейчас. Подайте его в течение 5 рабочих дней после торговли.

Если не подадите уведомление вовремя, попадете на штраф от 40 000 рублей.

В течение 5 дней после подачи уведомления налоговики поставят компанию на учет и отправят свидетельство.

Сколько и когда платить

Ставки торгового сбора содержатся в тексте муниципального закона. Для стационарной и нестационарной торговли они разные. Ставки для стационарной торговли зависят от площади торгового зала и его местоположения.

Ставка торгового сбора не может превышать расчетную сумму налога на патентной системе налогообложения за 3 месяца.

Специалисты Минфина предлагают определять торговую площадь, руководствуясь главой Налогового кодекса о патентной системе.

Торговый сбор с магазина в ЦАО в 2 раза превысит торговый сбор в остальных районах старой Москвы и почти в 3 раза — на вновь присоединенных к городу территориях.

Платить торговый сбор нужно ежеквартально не позже 25-го числа месяца, следующего за окончанием налогового периода. Москвичи впервые заплатят не позже 26 октября 2015 года, потому что 25 октября — воскресенье.

Отчитывать по торговому сбору не нужно.

Как уменьшить налоги

Налогоплательщики на ОСНО уменьшают на сумму торгового сбора налог на прибыль в региональной части;
УСНщики на «Доходах» вычитают торговый сбор из суммы единого налога, если торговый сбор и налог платятся в одном регионе;
Для упрощенцев с объектом «доходы минус расходы» прямых указаний нет. Но перечень расходов включает «сборы, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах». Торговый сбор удовлетворяет этому условию, поэтому его можно включать в расходы при расчете единого налога. На сумму торгового сбора уменьшится не единый налог, а расходы при его расчете;
ИП уменьшает на сумму торгового сбора НДФЛ, если торговая деятельность осуществлялась в том регионе, где он зарегистрирован как ИП.

Если компания платила 100 000 рублей налога на прибыль, а теперь должна платить 10 000 рублей торгового сбора, то она заплатит 90 000 рублей в счет налога на прибыль и 10 000 рублей торгового сбора. В этом случае налоговая нагрузка добросовестного налогоплательщика не изменится.

Как перестать платить торговый сбор

Даже если вы использовали торговый объект всего один раз, торговый сбор придется заплатить за весь квартал. Поэтому если вы прекращаете торговую деятельность совсем или не планируете что-то продавать в ближайшем будущем, стоит сняться с учета. Для этого подайте уведомление по форме ТС-2 в инспекцию, в которой вы числитесь как плательщик торгового сбора. Санкт-Петербург и Севастополь введут торговый сбор не раньше 2016 года.

В настоящее время торговый сбор введен только в Москве (пункт 1 статьи 410 Налогового кодекса Российской Федерации, Закон г. Москвы № 62).

По общему правилу уплачивать сбор обязаны организации и индивидуальные предприниматели, которые занимаются в г. Москве любым из следующих видов деятельности:

Оптовой или розничной торговлей через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами (в т.ч. через магазин, павильон) и без таковых (например, подсоединенный к инженерным коммуникациям киоск);
оптовой или розничной торговлей через объекты нестационарной торговой сети, в т.ч. временные, не подсоединенные к инженерным коммуникациям шатры, палатки, раскладные столы-прилавки;
разносной или развозной торговлей (в т.ч. с автолавки, автофургона, тонара);
организацией розничных рынков (управляющая рынком компания).

Платить торговый сбор придется, даже если:

У вас только один объект торговли;
вы арендуете объект торговли;
вы торгуете как посредник.

Торговый сбор надо уплачивать, только если ведется торговля. Само по себе наличие торгового объекта (магазина, палатки) не делает вас плательщиком торгового сбора (статья 412 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 3 Письма ФНС № СД-4-3/19613@).

Плательщики торгового сбора освобождены от его уплаты при торговле в г. Москве:

На автозаправках без торгового зала;
на розничных рынках, ярмарках выходного дня, специализированных, региональных ярмарках;
через торговые автоматы;
в парикмахерских (химчистках, прачечных, мастерских по металлоремонту, ремонту одежды, обуви, часов и ювелирных изделий) без торгового зала или с торговым залом площадью менее 100 кв. м, если площадь, занятая торговым оборудованием, не превышает 10% от общей площади соответствующего объекта;
через объекты нестационарной торговой сети со специализацией "Печать", размещенные в порядке, утвержденном Правительством Москвы;
в книжных магазинах, если не менее 60% площади занято оборудованием для выкладки книг, журналов и газет и доход от их продажи не менее 60% в общем доходе, а расчеты осуществляются через онлайн-кассу;
в кинотеатрах, театрах, музеях, планетариях, цирках, если по итогам квартала доля доходов от продажи билетов в общем объеме доходов составляет не менее 50%.

Не являются плательщиками торгового сбора при ведении деятельности в г. Москве:

Организации, торгующие оптом или в розницу со склада, в т.ч. при оформлении заказов по телефону, через Интернет или в офисе (в Законе г. Москвы нет ставки для этого вида торговли);
организации, которые продают в объектах общепита товары, указанные в меню или необходимые для потребления продукции общепита на месте (напитки, пластиковая посуда и т.п.);
ломбарды.

Сроки оплаты торгового сбора

Торговый сбор уплачивается ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (статья 414, пункт 2 статьи 417 Налогового кодекса Российской Федерации).

Для 2017 года сроки уплаты торгового сбора такие:

За I квартал - не позднее 25 апреля 2017 года;
за II квартал - не позднее 25 июля 2017 года;
за III квартал - не позднее 25 октября 2017 года;
за IV квартал - не позднее 25 января 2018 года.

Никакой отчетности по торговому сбору подавать не надо. Правильность его исчисления ИФНС будет проверять на основании поданного вами уведомления по форме ТС-1.

Ставки торгового сбора за квартал установлены статьей 2 Закона г. Москвы № 62:

Для объектов торговли с торговыми залами (в т.ч. магазин, павильон) свыше 50 кв. м - в расчете на 1 кв. м площади торгового зала;
для объектов торговли с торговыми залами до 50 кв. м включительно или без торговых залов (например, киоск) - в расчете на каждый объект торговли;
для организаторов розничных рынков (управляющих рынком компаний) - в расчете на 1 кв. м площади розничного рынка.

Торговый сбор в Москве зависит от расположения объекта и его площади. К примеру, магазин в Центральном округе платит сбор в сумме, превышающей в два-три раза его аналог в остальных районах Москвы.

Размер торгового сбора не зависит от того, сколько дней в квартале вы торговали и сколько выручки получили (пункт 1 статьи 412 Налогового кодекса Российской Федерации, Письмо Минфина от 03 марта 2016 года № 03-11-13/12306). Например, по одинаковым магазинам, один из которых работал весь III квартал, а второй открылся только 30 сентября, за III квартал вы заплатите одинаковую сумму торгового сбора.

С 2017 года увеличилась максимальная ставка торгового сбора для компаний, которые занимаются организацией розничных рынков. Новый коэффициент-дефлятор для максимальной ставки торгового сбора составляет 1,237. За счет этого максимальная ставка выросла до 680,35 руб. за 1 кв. м (550 руб. х 1,237).

Ставки торгового сбора в 2017 году:

Районы города	Вид деятельности	Ставка торгового сбора (за квартал)
Центральный административный округ (ЦАО)
		81 000 руб. за каждый торговый объект
		60 000 руб. за каждый торговый объект
		1200 руб. за каждый квадратный метр площади торгового зала в пределах 50 кв. м

Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский АО	Торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (кроме АЗС)
	Торговля через объекты нестационарной торговой сети (кроме развозной и разносной)	28 350 руб. за каждый торговый объект
	Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью до 50 кв. м включительно
	Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью больше 50 кв. м
		50 руб. за каждый полный или неполный квадратный метр площади торгового зала сверх 50 кв. м
Южный административный округ (ЮАО)	Торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (кроме АЗС)
	Торговля через объекты нестационарной торговой сети (кроме развозной и разносной)	40 500 руб. за каждый торговый объект
	Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью до 50 кв. м включительно
	Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью больше 50 кв. м
		50 руб. за каждый полный или неполный квадратный метр площади торгового зала сверх 50 кв. м
1. Молжаниновский район САО 2. Северный район СВАО 3. Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский районы ВАО 4. Некрасовка ЮВАО 5. Северное Бутово и Южное Бутово ЮЗАО 6. Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково ЗАО 7. Митино и Куркино СЗАО	Торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (кроме АЗС)	28 350 руб. за каждый торговый объект
	Торговля через объекты нестационарной торговой сети (кроме развозной и разносной)	28 350 руб. за каждый торговый объект
	Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью до 50 кв. м включительно	21 000 руб. за каждый торговый объект
	Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью больше 50 кв. м	420 руб. за каждый квадратный метр площади торгового зала в пределах 50 кв. м
		50 руб. за каждый полный или неполный квадратный метр площади торгового зала сверх 50 кв. м
1. Все районы САО (кроме Молжаниновского) 2. Все районы СВАО (кроме Северного) 3. Все районы ВАО (кроме районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский) 4. Все районы ЮВАО (кроме района Некрасовка) 5. Все районы ЮЗАО (кроме районов Северное Бутово и Южное Бутово) 6. Все районы ЗАО (кроме районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково) 7. Все районы СЗАО (кроме районов Митино и Куркино)	Торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (кроме АЗС)	40 500 руб. за каждый торговый объект
	Торговля через объекты нестационарной торговой сети (кроме развозной и разносной)	40 500 руб. за каждый торговый объект
	Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью до 50 кв. м включительно	30 000 руб. за каждый торговый объект
	Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью больше 50 кв. м	600 руб. за каждый квадратный метр площади торгового зала в пределах 50 кв. м
		50 руб. за каждый полный или неполный квадратный метр площади торгового зала сверх 50 кв. м
На всей территории г. Москвы	Развозная и разносная торговля	40 500 руб. за каждый торговый объект
На всей территории г. Москвы	Организация розничных рынков	61,85 руб. (50 руб. × 1,237) за каждый квадратный метр площади рынка. Ставка определена с учетом коэффициента-дефлятора, установленного на 2017 год (п. 4 ст. 415 НК РФ, приказ Минэкономразвития России от 3 ноября 2016 № 698)

Кто платит торговый сбор в 2017 году

К плательщикам торгового сбора гл. 33 НК РФ, посвященная этому платежу, относит юрлиц и ИП, занятых торговлей на торговых объектах, исключая ИП, работающих на патенте, и лиц, применяющих ЕСХН (п. 2 ст. 411 НК РФ). Если в регионе введен торговый сбор, то применение ЕНВД к торговой деятельности, попадающей под торговый сбор, невозможно.

Торговой считается деятельность, ведущаяся на объектах (ст. 413 НК РФ):

Стационарной сети независимо от наличия у нее торговых залов;
нестационарной сети;
складского типа;
розничных рынков в связи с их созданием и управлением их работой.

Поэтому выясняя, кто платит торговый сбор в конкретном регионе, надо узнать:

Принят ли этим субъектом РФ закон о торговом сборе.
Какому кругу лиц закон региона предписывает уплату сбора.

Торговый сбор - налог местного уровня (п. 3 ст. 15 НК РФ), в установлении особенностей расчета которого важнейшая роль отводится местным органам власти. Они вправе определять:

Разбивку налогоплательщиков и объектов торговли на категории.
Особенности налогообложения, зависящие от вида торговой деятельности и места ее осуществления.
Свою систему ставок, не выходя за верхние пределы, установленные НК РФ, имея при этом возможность не устанавливать ставку вообще (по сути, освобождать объект от налогообложения).

То есть все полномочия по контролю правильности исчисления и уплаты этого налога ложатся на местные инстанции. И ответ на вопрос о том, куда платить торговый сбор, очевиден: в местный бюджет.

Введение торгового сбора стало возможным с 01.07.2015 (п. 4 ст. 4 закона «Об изменениях в НК РФ» № 382-ФЗ). Обязательным условием появления этого налога в регионе является принятие соответствующего закона.

К указанной дате такой документ был принят единственным субъектом РФ - Москвой (закон города Москвы «О торговом сборе» № 62). Остальные субъекты РФ планировали ввод торгового сбора не ранее 2016 года. Однако и в 2016 году к г. Москве ни один из регионов страны не присоединился.

Законом г. Москвы предусмотрен ряд льгот в виде освобождения от уплаты налога:

Юрлиц и ИП, занятых розничной торговлей с применением торговых автоматов, продажей на ярмарках и на территориях розничных рынков, торговлей вразнос в помещениях, управляемых автономными, бюджетными или казенными учреждениями.
Юрлиц, относящихся к автономным, бюджетным или казенным учреждениям, а также организациям федеральной почты.

Законом г. Москвы «Об изменениях в законах Москвы» № 29 исходный текст закона № 62 дополнен льготами, введенными на период до 2021 года:

К видам освобожденной от налога деятельности добавлены торговля на территории агрокластера, продажи в помещениях кинотеатров, театров, музеев, планетариев, цирков (при условии, что доход от главной деятельности этих заведений превышает половину всех поступлений), нестационарная торговля печатной продукцией.
В список освобожденных от сбора юрлиц добавлены религиозные организации, занимающиеся торговлей на территории соответствующих религиозных заведений.

Дополнительно законом № 29 без ограничения срока действия льготы освобождены от уплаты сбора юрлица и ИП, оказывающие бытовые услуги (в т. ч. услуги парикмахерских, салонов красоты, прачечных, химчисток, ателье по ремонту одежды, металлогалантереи) при условии, что объект торговли занимает площадь не более 100 кв. м. и из этой площади не более 10% отведено для демонстрации товаров.

На учет налогоплательщики ставятся при самостоятельном обращении в ИФНС или на основании информации, предоставленной Департаментом экономической политики и развития г. Москвы, который служит уполномоченным для этой цели органом (письма МФ РФ № 03-11-06/19790 и № 03-11-06/16906). При непостановке на учет налогоплательщика ожидает штраф, составляющий 10% суммы дохода от торгового объекта, но не меньше 40 000 руб. (п. 2 ст. 116 НК РФ). На должностных лиц организаций возможно наложение административного штрафа в размере от 2 000 до 3 000 руб. (ст. 15.3 КоАП РФ).

Торговый сбор - квартальный налог, уплачиваемый налогоплательщиком не позднее 25 числа месяца, который последует за отчетным периодом (п. 2 ст. 417 НК РФ). Если налогоплательщик не встал на учет, а объект налогообложения по информации, полученной ИФНС от уполномоченного органа, у него есть, то налоговый орган в срок не позднее 30 дней с даты получения информации о наличии объекта направит налогоплательщику требование об уплате, в котором сумма налога будет рассчитана по данным, имеющимся у ИФНС. Аналогичный порядок будет соблюден при выявлении недостоверности сведений об объекте налогообложения, представленных налогоплательщиком в ИФНС при постановке на учет как плательщика этого сбора (п. 3 ст. 417 НК РФ).

Выбор места, по которому производят оплату сбора, зависит от места постановки на учет (письмо ФНС РФ № ГД-4-3/11229@):

Объекта недвижимости, на котором осуществляют торговлю. Для этой ситуации в платежном документе приводят код ОКТМО, соответствующий месту учета в качестве плательщика сбора.
Юрлица или ИП, уплачивающих сбор. Код ОКТМО для такого случая должен соответствовать месту ведения торговли.

Платежное поручение по торговому сбору оформляется в обычном для налоговых платежей порядке с использованием стандартного набора реквизитов. В качестве КБК указывают:

По налогу - 182 1 05 05010 02 1000 110;
по пеням - 182 1 05 05010 02 2100 110;
по штрафу - 182 1 05 05010 02 3000 110.

Оформление платежных документов на оплату торгового сбора не представляет сложности. Следует соблюдать сроки оплаты и делать расчет сбора на основании достоверных данных.

Торговый сбор КБК 2017

КБК также важнейший реквизит при заполнении платёжки. В 2017 году КБК (коды бюджетной классификации) по уплате торгового сбора не изменятся. КБК вписывают в строку 104 платёжного поручения в зависимости от того, каково назначение платежа - основной платёж, пени или штрафы. Для каждого вида платежа - свой КБК.

Для удобства представим КБК торгового сбора 2017 в виде таблицы:

Получателем налога считается та налоговая инспекция, в которой стоит на учёте плательщик. Реквизиты этой ИФНС вписывают в платёжку. При этом важно, что плательщики встают на учёт по месту нахождения объекта торговли. Если сама фирма или предприниматель зарегистрированы в другом регионе, а торгуют в Москве, деньги они уплачивают в московскую ИФНС. Типовая форма платёжки, которую заполняют плательщики, приведена в Приложении к положению Банка России N 383-П. Каждой строке платёжного получения соответствует номер поля.

Реквизиты получателя по строкам:

Название и номер налогового органа по месту учёта (строка 16) - например, ИФНС № 7 по г. Москве.
ИНН налогового органа (61).
КПП налогового органа (103).

Плательщик в качестве своих реквизитов при заполнении платёжки в 2017 указывает:

Код ОКТМО (строка 105). При этом существуют разные случаи указания кода муниципального образования. Они зависят от того, уплачивается ли сумма по месту нахождения стационарного торгового павильона, или по месту нахождения фирмы или жительства ИП. При уплате сбора за недвижимый объект укажите код того муниципального образования, где ведётся торговля - расположен павильон. Если вы платите налог по месту нахождения фирмы (жительства ИП), независимо от расположения точки продаж, то код ОКТМО можно посмотреть в уведомлении о постановке на учёт в качестве плательщика.
КПП организации-плательщика (102). Указывается старый КПП по месту нахождения фирмы, который был присвоен еще при постановке на учёт.

Торговый сбор сроки уплаты в 2017 году

Торговый сбор требуется уплачивать каждый квартал. Однако отчетных периодов по торговому сбору нет (ст. 414 НК РФ). Основанием для уплаты торгового сбора является уведомление о постановке на учет. Плательщик должен рассчитать сбор и перечислить его в бюджет. В 2017 году также необходимо вносить платежи по торговому сбору.

Сроки уплаты торгового сбора в 2017 году

Рассчитанную сумму торгового сбора перечислите в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за облагаемым периодом (кварталом).

В 2017 году это следующие сроки:

В указанные сроки плательщики торгового сбора должны перечислить квартальные платежи по торговому сбору в 2017 году (п. 2 ст. 417 Налогового кодекса РФ). При этом стоит заметить, что ежемесячная уплата торгового сбора НК РФ не предусмотрена.

Если торговый сбор заплатить с опозданием, то ИФНС может начислить плательщику сбора пени (ст. 75 НК РФ).
| |

Торговый сбор – это не налог, а обязательный взнос местного значения, который обязаны уплачивать все ИП и организации за право на осуществление торговой деятельности.

Содержимое страницы

Введение торгового сбора регламентируется законом от 29.11.2014 №382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ». Новому сбору в Налоговом кодексе Российской Федерации посвящена новая 33 глава.

В настоящий момент торговый сбор введен только для предпринимателей Москвы. Закон действует с 1 июля 2015 года. Если данное введение хорошо себя зарекомендует и позволит увеличить налоговые сборы в местный бюджет, торговый сбор смогут ввести еще в двух городах федерального значения – в Санкт-Петербурге и Севастополе. Властям именно этих городов законом разрешено ввести торговый сбор с 1 июля 2015 года. В остальных регионах возможность введения нового сбора появится только после принятия соответствующего закона на федеральном уровне. Это регламентируется п. 4 ст. 4 ФЗ-382.

Кому и как платить торговый сбор

Закон о торговом сборе регулируется на региональном уровне. Это означает, что объекты обложения, процентные ставки, порядок и сроки уплаты, льготы устанавливаются органами местной власти.

Торговый сбор – это дополнительный муниципальный сбор, который уплачивается организациями, занимающимися мелокооптовой, крупнооптовой и розничной куплей-продажей товаров, которая осуществляется с использованием стационарных или нестационарных объектов недвижимости, а также товарных складских помещений. Этот сбор предприниматели платят за право на ведение торговой деятельности. Объектом налогообложения является не доход, а торговая площадь.

Кто должен платить торговый сбор?

1. При применении объекта налогообложения «доходы», торговый сбор отражается в строках 140-143 Раздела 2.1. Он указывается вместе с суммами страховых взносов, выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности и платежей по договорам добровольного личного страхования.

2. При применении объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» сумма уплаченного торгового сбора учитывается в составе расходов, отражаемых по строкам 220 – 223 Раздела 2.2.

Где введен торговый сбор

НК РФ предусматривает возможность введения сбора на территории муниципальных образований и городов федерального значения (Москва, Севастополь, Санкт-Петербург).

При этом обязательным условием для введения торгового сбора является принятие властями региона соответствующего закона.

На сегодняшний день единственный субъект РФ, в котором в законодательном порядке взимается сбор, – это Москва. Нормативным актом, регулирующим порядок применения ТС по Москве, является закон № 62 от 17.12.2014.

Плательщики сбора и объект налогообложения

Плательщиками сбора признаются юрлица и ИП, применяющие или и ведущие торговую деятельность через объекты недвижимого или движимого имущества (такие объекты могут арендоваться или находиться в собственности субъекта), которые используются плательщиком сбора в указанной деятельности хотя бы раз в квартал.

К торговым объектам, в целях применения ТС, относятся:

машины, автоприцепы, лотки и прочие объекты нестационарной торговой сети;
павильоны, магазины и иные объекты стационарной торговли, имеющие торговые залы;
складские помещения при отпуске товаров со склада (на текущий момент в Москве по отношению к таким объектам ставки сбора не установлены);
ларьки, киоски и прочие стационарные объекты, не имеющие торгового зала, за исключением автозаправок;
розничные рынки (облагается вся площадь рынка, а плательщиком сбора выступает управляющая компания).

При этом сбором облагается именно торговый объект, т. е.:

Фактический объем дохода организации (ИП) в расчет не принимается;
Налогоплательщик может быть зарегистрирован в другом субъекте РФ, но если одна или несколько его торговых точек находится в регионе, где введен сбор (или торговля ведется через объекты нестационарной сети на территории такого региона), ТС придется платить.

Кто освобожден от уплаты ТС

НК РФ полностью освобождает от уплаты ТС субъектов, применяющих , и ИП на (п. 2 ст. 411 НК РФ).

Примечание: не применяется к тем видам деятельности, в отношении которых введен торговый сбор (п. 2.1. ст. 346.26 НК РФ). Следовательно, плательщикам ЕНВД, в отношении деятельности которых вводится торговый сбор на территории субъекта РФ, следует сменить налоговый режим.

Законом № 62 г. Москвы (в ред., вступившей в силу с 01.01.2017) от уплаты сбора также освобождаются следующие виды торговой деятельности:

продажа товара через автоматы вендинга;
торговля на специализированных и региональных ярмарках, включая ярмарки выходного дня;
продажи через торговые объекты, расположенные внутри розничных рынков;
разносная торговля в зданиях, принадлежащих казенным и бюджетным учреждениям.

До 01.01.2021:

торговля через нестационарные объекты «Печать», размещенные согласно требованиям Правительства Москвы;
торговля на территории, принадлежащей компаниям агропродовольственного сектора рынка;
продажа товаров в музеях, цирках, кинотеатрах, планетариях, если общий доход юрлица (ИП) от основной деятельности (реализации билетов на спектакли, фильмы, представления) составляет не менее 50% от общего объема доходов.

Кроме определенных видов торговой деятельности от уплаты сбора освобождаются:

казенные, автономные и бюджетные учреждения;
организации федеральной почтовой связи.

До 01.01.2021:

религиозные общества, ведущие торговлю внутри культовых сооружений и на прилегающей к ним территории.

Дополнительно, согласно московскому законодательству, не платят сбор некоторые субъекты при одновременном соблюдении следующих условий (до 01.01.2021):

1. Юрлицо (ИП) торгует через объекты стационарной (с залом до 100 кв.м. или без зала) или нестационарной сети, при этом основным видом экономической деятельности лица, указанным в ЕГРЮЛ (ЕГРИП), является оказание услуг:

салонов красоты и парикмахерских;
стирки, окрашивания, химчистки изделий из текстиля и меха;
по ремонту обуви, одежды, изделий из кожи, часов, ювелирных украшений;
по изготовлению и ремонту ключей и металлической галантереи.

Кроме этого, площадь, предназначенная для демонстрации товаров, не должна превышать 10% от общей площади объекта, используемого в основной деятельности.

2. Юрлицо (ИП) продает товары через нестационарные или стационарные объекты как с торговыми залами, так и без залов, при этом:

основным видом деятельности лица является торговля журналами, газетами, книгами (как новыми, так и подержанными);
по результатам первого квартала и далее поквартально нарастающим итогом в течение года доля дохода от основного вида деятельности составляет не меньше 60% в общем объеме доходов;
площадь, предназначенная для демонстрации печатных изданий, составляет не меньше 60% от общей площади объекта, используемого в основной деятельности;
все наличные расчеты с покупателями проводятся с применением .

Постановка на учет в качестве плательщика ТС

Для постановки на учет в качестве плательщика сбора хозяйствующий субъект обязан самостоятельно подготовить и сдать в ИФНС в течение 5 дней с начала ведения торговой деятельности.

Уведомление подается либо по месту осуществления деятельности, либо, если торговля ведется через нестационарные сети, по месту постановки на учет юрлица (месту жительства ИП).

Если объектов обложения сбором у налогоплательщика несколько, но при этом они расположены в одном муниципалитете, на территории которого действуют несколько инспекций, то все объекты перечисляются в одном уведомлении.

При этом на каждый объект оформляется отдельная страница, а сдать подготовленный документ нужно в ИФНС, расположенную по месту нахождения объекта, который указан в уведомлении первым.

Представить уведомление можно:

в 2 экз. – лично или через уполномоченного представителя (при наличии доверенности) непосредственно в налоговую инспекцию;
в 1 экз. – почтовым отправлением с описью вложения;
в электронном виде – через сайт ФНС или оператора ЭДО.

Кроме того, налогоплательщик обязан вновь уведомить инспекцию в течение 5 дней, если открыта новая торговая точка или изменилась площадь торгового объекта, уже поставленного на учет.

В ситуациях, когда меняется территориальное расположение объекта, следует сначала снять торговую точку с учета, а затем зарегистрировать ее по новому адресу.

В течение 5 дней после получения уведомления сотрудники ИФНС направят заявителю свидетельство о постановке на учет в качестве плательщика сбора.

Снятие с учета по ТС

Если юрлицо или предприниматель перестали вести деятельность с использованием торгового объекта, они имеют право сняться с налогового учета по ТС.

Для этого нужно подготовить и сдать его в инспекцию – в течение 5 дней со дня закрытия торговли на объекте обложения, одним из вышеописанных способов. Датой снятия объекта с учета будет считаться дата прекращения торговой деятельности, которую налогоплательщик указал в уведомлении.

Как рассчитать торговый сбор

ТС рассчитывается за квартал. При этом размер сбора не зависит от фактического количества дней ведения торговой деятельности, т. е. даже если субъект вел торговлю всего один день, сбор придется уплатить за весь период обложения. Никаких послаблений не предусмотрено.

Торговый сбор рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно как произведение установленной регионом ставки по ТС и физического показателя.

В качестве физического показателя (в зависимости от вида торговли) выступает либо площадь объекта, либо сам объект, принимаемый за количественную единицу.

Формула: ТС = Ставка сбора * Физ. показатель

Размер ставки сбора по Москве также зависит от местоположения торгового объекта.

Законодательно определены 3 группы районов, при этом для каждой группы установлен свой тариф (ст. 2 закона № 62):

к 1 группе относятся районы ЦАО г. Москвы;
во 2 группу включены районы за МКАД, включая Новую Москву;
к 3 группе относятся районы, находящиеся внутри кольцевой, но не входящие в ЦАО.

Ставки ТС, действующие в Москве:

Вид торговли	Объект обложения сбором	Ставка сбора по группам, руб.
Вид торговли	Объект обложения сбором	1	2	3
Через нестационарные и стационарные сети без залов	Торговый объект, ед.	81 000	28 350	40 500
Развозная и разносная		40 500
Через стационарные сети с залами:
до 50 кв. м.		60 000	21 000	30 000
более 50 кв. м.	Площадь объекта, кв.м. При этом полная стоимость взимается только за 50 кв. м., к остальной части площади применяется ставка 50 руб. за кв. м.
Организация розничных рынков	Площадь рынка в кв. м.	50

Примечание: согласно п. 4 ст. 415 НК РФ ставка сбора для организаторов розничных рынков подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор (1,237 на 2017 год, 1,285 на 2018 год).

Пример расчета торгового сбора

ООО «Ириска» продает кондитерские изделия и имеет 1 павильон площадью 70 кв.м. в Ново-Переделкино и 3 киоска в Северо-Западном автономном округе Москвы.

Рассчитаем ТС для павильона:

Район Ново-Переделкино относится ко 2 группе, т. е. сбор рассчитывается исходя из ставок: 420 руб. за каждый кв. м. до 50-ти кв. м. и 50 руб. за каждый кв. м. остальной части площади.

ТС (павильон) = 420 руб. * 50 кв. м. + 50 руб. * 20 кв. м. = 22 000 руб.

Сбор по киоскам:

Северо-Западный АО – это 3 группа. Физ. показатель будет равен 3. Ставка составит 40 500.

ТС (киоски) = 40 500 * 3 = 121 500 руб.

В итоге ООО «Ириска» заплатит за квартал сумму ТС в размере 143 500 руб.

Уплата торгового сбора

Юрлица (ИП) уплачивают сбор в ИФНС по месту постановки на учет в качестве плательщика ТС.

Налогоплательщик может заплатить сбор самостоятельно наличным или безналичным способом или поручить уплату третьему лицу.

В платежном документе нужно указать коды КБК:

Вид платежа	КБК
Торговый сбор	182 1 05 05010 02 1000 110
Пени	182 1 05 05010 02 2100 110
Проценты	182 1 05 05010 02 2200 110
Штрафы	182 1 05 05010 02 3000 110

Сроки уплаты ТС

Сбор нужно платить ежеквартально не позже 25 числа месяца, идущего за истекшим периодом обложения.

Если крайний срок для оплаты сбора выпадает на праздник или выходной, перечислить ТС нужно в ближайший рабочий день.

Сроки для уплаты сбора в 2017 году:

Уменьшение налогов на сумму сбора

Налогоплательщики имеют законное право уменьшить суммы налогов, взимаемых с полученных доходов, на сумму уплаченного торгового сбора в следующем порядке:

Вид налога	Порядок уменьшения
Налог на прибыль организаций	Юрлица, находящиеся на ОСНО, не учитывают сумму уплаченного торгового сбора в расходах, а уменьшают непосредственно саму сумму налога на прибыль (авансового платежа). При этом уменьшить можно только ту часть налога (аванса), которая уплачивается в бюджет субъекта РФ, взимающего ТС
	ИП на общем налоговом режиме может уменьшить сумму НДФЛ, начисленного по итогам налогового периода, на сумму ТС, уплаченного в этом периоде. При этом если ИП состоит на учете в ИФНС по месту прописки, а ведет торговлю и платит сбор в другом регионе, то уменьшить НДФЛ нельзя, так как налог на доходы уплачивается исключительно по месту проживания
Единый налог на УСН	При УСН «доходы минус расходы»: Юрлица (ИП) учитывают торговый сбор в составе расходов. При УСН «доходы»: Субъекты вправе уменьшить начисленный единый налог (авансовый платеж по ЕН) на сумму уплаченного торгового сбора, но только при условии, что ЕН зачисляется в тот же бюджет, куда платится ТС. Если юрлицо (ИП) ведет несколько видов деятельности, то на сумму сбора можно уменьшить только ту часть ЕН, которая начислена с доходов от торговли, попадающей под обложение сбором. При этом субъекту следует вести раздельный учет доходов

Отчетность по ТС

НК РФ не предусматривает никакой отчетности по торговому сбору.

При этом ежеквартальные платежи по ТС отражаются в соответствующих разделах деклараций по тем налогам, которые подлежат уменьшению на сумму сбора.

Штрафы по сбору

За неподачу уведомления, в том числе при изменении показателей торгового объекта, субъект будет оштрафован на 200 руб. (п. 1. ст. 126 НК РФ).

При ведении торговли без постановки на учет санкции составят 10% от суммы доходов, полученных за период ведения деятельности без свидетельства о регистрации в качестве плательщика ТС, но не меньше 40 000 руб. (ст. 116 НК РФ).

Дополнительно может быть наложен административный штраф (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ) в размере:

от 100 до 300 руб. для ИП;
от 300 до 500 рублей для руководителя юрлица.

Если субъект указал в уведомлении неверные сведения, и в результате таких действий сумма сбора была занижена, контролирующие органы могут наказать плательщика по ст. 120 или 122 НК РФ. В таком случае санкции составят 20 % от суммы недоплаты, а если будет доказано умышленное занижение налоговой базы, то размер штрафа увеличат до 40 % от этой суммы.

Кроме этого, за несвоевременную уплату сбора начисляются пени за каждый день просрочки налогового платежа (п. 4. ст. 75 НК РФ).

Платит ли интернет-магазин торговый сбор

Следует отметить, что деятельность интернет-магазина – это разновидность торговли, которая ведется путем отпуска товаров со склада.

Такая торговля подпадает под сбор при условии, что помещение для отпуска товаров на доставку соответствует требованиям № 381-ФЗ (закона о торговле). Т. е. в площадь склада включается помещение, предназначенное для выкладки и демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения налично-денежных расчетов.

Если складское помещение таким требованиям не соответствует, то признать его торговым объектом нельзя.

Кроме того, согласно закону № 62 г. Москвы, деятельность по отпуску товаров со склада сбором не облагается. Поэтому интернет-магазин, отгружающий товары со склада в Москве, торговый сбор не платит.

Проводки по торговому сбору

Если налогоплательщик применяет УСН – «доходы минус расходы», то сумма сбора учитывается в составе расходов:

Дт 44 Кт 68 (ТС).

Сумма торгового сбора, уменьшающая налог к уплате (налог на прибыль при ОСНО или единый налог при УСН – «доходы»), отражается в бухгалтерском учете в следующем порядке:

Дт	Кт	Содержание операции
Начисленный налог (НП / ЕН) превышает сумму торгового сбора:
76 (ТС)	68 (ТС)	Исчислена сумма сбора
	68 (здесь и далее – субсчет, соответствующий налогу: НП / ЕН)	Начислен налог
68 (ТС)	51	Сбор перечислен в бюджет
68 (НП / ЕН)	76 (ТС)	Налог уменьшен на сумму фактически уплаченного сбора
68 (НП / ЕН)	51	Остаток налога уплачен в бюджет
Начисленный налог меньше сбора:
76	68 (ТС)	Исчислена сумма сбора
99	68 (НП / ЕН)	Исчислен налог
68 (ТС)	51	Сбор перечислен в бюджет
68 (НП / ЕН)	76 (ТС)	Налог уменьшен на часть суммы фактически уплаченного сбора
09	76 (ТС)	Отражено отложенное налоговое обязательство по неучтенной части ТС
76 (ТС)	09	Погашен отложенный актив по ТС в следующем отчетном периоде
Если по итогам года получен убыток и уменьшить налог на сумму сбора не удалось:
44	68 (ТС)	Сбор учтен в составе расходов